问：

什么是最终控股企业?

答：

最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。

需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。

问：

计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?

答：

应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。

问：

哪些企业应当报送国别报告?

答：

一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。

需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。

问：

国别报告包括哪些表格?

答：

国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。

问：

国别报告与关联申报之间有什么关系?

答：

国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。

问：

什么是国别报告?

答：

国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。

【问题】

延续阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策的具体规定是什么？

【回答】

根据《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》（人社部发〔2023〕19号）规定：

• 自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。在省（区、市）行政区域内，单位及个人的费率应当统一，个人费率不得超过单位费率。

• 自2023年5月1日起，按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发〔2019〕13号）有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。

【问题】

研发费用加计扣除政策的核算要求有哪些？

【回答】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。税务部门分别于2015、2021年发布了两版辅助账样式，企业可根据自身实际情况，参照适用的辅助账样式设置辅助账，或可以自行设计研发支出辅助账样式。

【问题】

个人身份参保与单位参保，养老金有差别吗？

【回答】

个人身份参保与单位参保只是参保方式的不同，但养老金的计发办法是一样的。

养老金的高低主要与这些因素有关：缴费基数、缴费年限(含视同缴费年限)、个人账户累计储存额、退休时养老金计发基数等。

因此，在缴费基数、缴费年限、个人账户累计储存额、退休时间等因素相同的情况下，个人身份参保与单位参保退休后领取的养老金是一样的。

【问题】

邮寄代开的增值税专用发票内容有误，怎么退掉这张发票?

【回答】

邮寄代开专票内容有误，当月可以作废发票，跨月只能开具红票。若在当月作废。请登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【发票代开】-【邮寄代开增值税专用发票】业务，选择“发票作废”模块---新申请，输入拟申请开具红字发票的发票代码信息并上传蓝字发票照片、红字信息表等信息后，提交录入上门取件地址，提交成功后状态为“红票申请受理中”。

【问题】

企业发生的业务招待费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

【问题】

我是一家融资租赁公司，执行企业会计制度，年末需要按照会计准备对长期应收款进行减值测试，并计提坏账准备金，请问，我公司计提的坏账准备金能否在当年的所得税前扣除，税前扣除需要什么条件。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

（二）企业所得税税款;

（三）税收滞纳金;

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失;

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出;

（六）赞助支出;

（七）未经核定的准备金支出;

（八）与取得收入无关的其他支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：

第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条　企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

【问题】

公司为试用期已满且满后工作一年以上的全体员工缴纳企业年金，其支出能否在企业所得税前全额扣除？

【回答】

根据《财政部　国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

【问题】

国有独资公司能成为合伙企业的合伙人吗？

【回答】

《中华人民共和国合伙企业法》（2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议修订）第二条规定，本法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 

• 普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。 

• 有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

第三条规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。　

根据上述规定，国有独资公司可以成为合伙企业的有限合伙人，但不得成为普通合伙人。　

【问题】

个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金？

【回答】

个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳动报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

【问题】

我们公司要注销税控设备，改用电子发票服务平台开具发票，请问税控系统结存的纸质发票，选择作废还是退回，对后续开票会有影响吗？

【回答】

如结存发票较少，纳税人可将税控系统中结存的发票开具完，纸质发票较少也可以作废后，再办理税控设备注销。如结存发票较多或者暂无业务可开票，可携带经办人身份证件、空白发票、税控设备至税务机关柜台退回。

由于纸质发票在领用时已扣减授信额度，采用发票退回方式，开票授信额度会相应回调，回调的数额为退回发票份数与单份发票最高开票限额之积；而采用作废缴销方式的，开票授信额度无法回退。

当然，纳税人可根据实际情况和便利度，选择将税控系统的纸质发票作废或回退。

【问题】

企业持有的固定资产评估增值是否需要缴纳企业所得税？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十六条的规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”   因此，企业在固定资产持有期间发生评估增值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。同时评估增值不涉及该固定资产的所有权转移，则不需要计入收入缴纳企业所得税。

【问题】

如何防范税前扣除发票风险？

【回答】

为消除取得不合规发票的风险，企业在日常工作中需要加强税前扣除凭证管理，尽可能规避不能取得或者取得不合规发票而不能税前扣除的风险。

一是树立合规意识。加强对内部相关人员，特别是业务员的发票知识培训，强调取得合规发票的重要性，防范无意中取得不合规发票，更不要抱有侥幸心理，铤而走险虚构交易，虚开发票。

二是选择供应商时要考虑发票因素。要选择诚信度高、财务核算健全的单位或者个人，优先考虑能提供合规发票的供应商。同时，在签订合同时应在合同中列明发票条款，明确开票类型、开票时间等。

三是取得发票后要认真审核查验发票。重点审核发票抬头、社会信用代码、商品名称、规格、数量等商品信息是否与交易相符，确保发票要素真实、准确、完整。

四是建立健全凭证管理制度。加强对采购、生产和财务等部门的内部控制管理，强化对凭证合法、合规的审核。

五是尽量采取非现金交易。在非现金交易方式下，万一取得了不合规发票，哪怕对方注销了或者成为非正常户了，还有不换开发票仍税前扣除的可能，否则会白白增加税收负担。

【问题】

固定资产在什么情况下不得税前扣除？

【回答】

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

【问题】

固定资产折旧的起始时间是什么时候？

【回答】

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。