【问题】

公有制单位职工首次购买住房是否缴纳契税？

【回答】

根据《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第29号）规定：

城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经县级以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，比照公有住房免征契税。

已购公有住房经补缴土地出让价款成为完全产权住房的，免征契税。

【问题】

2023年研发费用加计扣除新政内容是什么？

【回答】

根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。需要注意的是，对于资本化研发费用，不管是在2023年之前还是之后形成无形资产，在2023年1月1日以后均可按无形资产成本的200%在税前摊销。

【问题】

不按规定进行关联申报有哪些法律责任？

【回答】

《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

《企业所得税法》第四十四条规定：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

【问题】

物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策如何规定？

【回答】

为支持物流业健康发展，财政部、税务总局发布了《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号），明确自2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【问题】

房屋附属设施征收的契税计税依据是如何规定的？

【回答】

房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。

【问题】

满足什么条件个人购买的住房可按1%的税率计算缴纳契税？

【回答】

根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号的规定：

（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策。上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。

【问题】

个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？

【回答】

为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月1日至《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

【问题】

个体工商户个税减半政策申报表如何填写？

【回答】

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第四条规定，个体工商户需将计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。

对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。

实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

第五条规定，本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

【问题】

如何办理发票遗失、损毁报告？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】，进入后依次选择报告类型、缴销类型、挂失损毁情况说明、挂失声明等必填内容，填写完成后点击下一步提交即可。

【问题】

集团公司将100%持有的A公司无偿划转给全资子公司B公司，请问，该划转行为集团公司和B公司要交印花税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》规定：

第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五；股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定： 

......第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

【问题】

提供劳务派遣服务选择差额征税时，扣除部分可以开具增值税专用发票吗？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：“选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”

【问题】

房产税纳税人及税率是怎么规定的？

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

房产税分为从价（自用）和从租（出租）两种计算缴纳形式。

示例：某公司出租房屋10间用于办公，年租金收入为300000元，适用税率为12%，请计算其应纳房产税税额。

应纳税额=300000*12%=36000（元）

【问题】

地下车库需要缴纳房产税吗？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑及完全建在地面以下的建筑，地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

【问题】

单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：

下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1. 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2. 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

3. 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

【问题】

2023年研发费用税前加计扣除比例是如何规定的？

【回答】

根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【问题】

全电发票试点的纳税人如何交付全电发票？

【回答】

全电发票开票成功后试点纳税人可通过税务数字账户自动交付数电发票，也可通过邮箱交付、二维码交付或将发票下载到电脑本地，再通过其他方式交付给购买方。交付方式如下：

（1）点击“邮箱交付”，在弹出页面选择文件格式和输入邮箱地址，点击“确定”进行交付；

（2）点击“二维码交付”，在弹出页面将二维码展示给购买方，由购买方扫描二维码获取发票；

（3）点击“发票下载PDF”，“发票下载OFD”,“下载为XML”,将发票下载到电脑本地，再通过其他方式交付给购买方。

【问题】

如何理解全电发票开具金额总额度和剩余可用额度？

【回答】

为降低纳税人使用成本，便利全电发票推广，尊重纳税人现行开票用票习惯，做好发票风险防控，税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。

开具金额总额度，也称总授信额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度，包括试点纳税人可通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票的上限总金额以及可通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）和增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）的上限总金额。

剩余可用额度，也称可用授信额度，是指在一个自然月内，试点纳税人开具金额总额度扣除已使用额度。其中，已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票（卷票）、电子专票和电子普票的领用份数与单份发票最高开票限额之积（存在多种不同版式的发票应分别计算并求和）。

例：试点纳税人A公司，通过电子发票服务平台开具全电发票，同时通过增值税发票管理系统开具纸质专票和纸质普票，2023年2月开具金额总额度为750万元。

2023年2月1日至20日，A公司领用十万元版增值税专用发票40份（应从开具金额总额度中扣除400万元），通过增值税发票管理系统开具了36份纸质专票，合计金额350万元（不再重复从开具金额总额度中扣除），通过电子发票服务平台开具全电发票金额300万元（应从开具金额总额度中扣除300万元），则2月20日后剩余可用额度为50万元（750万元-40×10万元-300万元=50万元）。

【问题】

数电发票和纸质发票的用途相同吗？

【回答】

根据《国家税务总局辽宁省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局辽宁省税务局公告2023年第1号）第二条的规定：数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。

问：

母公司是高新技术企业，子公司是否能享受高新技术企业所得税优惠？

答：

享受高新技术企业优惠以法人为单位，母公司与子公司是两个独立核算的法人单位，子公司必须单独申请高新技术企业认定，否则不能享受高新技术企业所得税优惠。

问：

对于从业人数波动较大的企业，如何确定从业人数是否符合小型微利企业条件？

答：

按照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）/2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和/4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。