【问题】

开具数电票多久需要进行一次实人认证？

【回答】

Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类、Ⅳ类纳税人，每24小时进行一次实人认证，法定代表人、财务负责人可自行调整实人认证频次，但实人认证频次最低为24小时一次。（每24小时具体指距上次实人认证时间跨度为24小时，例如：纳税人点击发票开具时已认证成功一次，则24小时内开票无需再次认证；或电子税务局登录验证等级达到四级，纳税人登录时已进行一次实人认证，则24小时内同样无需再次认证。电子税务局自动退出或纳税人主动退出，开具发票时无需重新进行实人认证。）

【问题】

企业该怎样判断是否符合科技型中小企业条件

【回答】

根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号），科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

企业可按照下列条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。

科技型中小企业需同时满足以下条件：

1. 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2. 职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3. 企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4. 企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5. 企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

符合以上第1~4项条件的企业， 若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：

1. 企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

2. 企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

3. 企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

4. 企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

【问题】

企业发生股权转让与股权撤资在企业所得税处理有何不同的规定？

【回答】

股权转让：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条 关于股权转让所得确认和计算问题规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

撤资或减资：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条 投资企业撤回或减少投资的税务处理规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

【问题】

与个人订立的哪些应税合同不涉及印花税？

【回答】

1. 货物销售合同

根据《印花税法》所附税目税率表，作为应税凭证的合同不包括个人书立的动产买卖合同，与个人书立的动产买卖合同，比如个人销售或购买二手车，不属于印花税的征税范围。所订立的合同不属于印花税的应收凭证，合同书立双方均不征印花税。

2. 租赁合同

与个人签订的租赁合同，属于印花税的征税范围，使用税率为千分之一。

但住房租赁合同有免税规定，根据《财政部 税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）项的规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

因此，与个人书立的住房租赁合同，无论个人是承租方还是出租方，企业与个人均可免征印花税。

3. 不动产销售合同

与个人签订的不动产销售合同，属于印花税中的产权转移书据，需要缴纳印花税，适用的税率为万分之五。但住房销售有免税规定。

根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

因此，住房销售合同中的个人书立方，免征印花税，企业书立方应征印花税。

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部  税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

【问题】

哪些收入免征企业所得税?

【回答】

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一款规定：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税;

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2. 农作物新品种的选育；

3. 中药材的种植；

4. 林木的培育和种植；

5. 牲畜、家禽的饲养；

6. 林产品的采集；

7. 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8. 远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2. 海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

《财政部　国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）>的通知》（财税〔2008〕149号）、《财政部　国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）及《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）明确了农产品初加工范围，细化了相关规定。

【问题】

购买新房已网签备案，预计两年后交房；契税税率按照首套/二套确认的时间点，是按网签备案时间，还是按两年后交房缴纳契税的时间？

【回答】

《中华人民共和国契税法》第九、十条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

依据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条第（三）款，纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。

《家庭住房情况查询证明》由不动产登记部门出具，并与税务部门实现信息共享。其中“家庭住房套数”由不动产登记部门根据《厦门市人民政府办公厅关于进一步促进我市房地产市场平稳健康发展的意见》（厦府办〔2016〕154号）第二条所认定的购房交易时间计算该购房人在购房交易时点其家庭拥有住房的具体套次，即购买新建商品住房以提交商品房买卖合同网签时间为准，购买存量住房（二手住房）以市不动产登记中心业务收件时间为准。

问题：

企业在纳税年度内预缴企业所得税税款多于汇算清缴应纳税款的，应当如何处理？

答复：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

问题：

企业发生符合条件的政策性搬迁，发生的搬迁的收入和支出，是否参与汇算清缴，有何管理要求？

答复：

根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。企业应自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理。

问题：

跨省的总分公司必须要办理企业所得税汇总纳税备案吗？

问题：

从农民工专户给工人发工资，谁是扣缴义务人？

答题：

甲方给农民工专户转账后会导致工人工资的实际发放单位与工人的用人关系所属单位分离，即造成究竟是发放方扣缴个税，还是依旧由实际用人关系所属单位扣缴个税产生争议。根据国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知国税函〔1996〕602号 第三条对个人所得税扣缴义务人的认定，我们可以知道扣缴义务人应当是对支付对象、支付金额有决定权的单位或个人，所以即使支付主体已经发生改变，还是应当由实际用人单位继续担任个人所得税的扣缴义务人。

问题：

建筑企业给分包或班组工人直接发放奖金如何进行财税处理？

答复：

先界定收取奖金的人员与建筑企业的用人关系，如果属于班组和分包的人员，那么也就不属于与建筑企业有直接的劳动关系，因此奖金不属于工资薪金。其次还应该考虑奖金是否计入分包、班组的原工程结算款中，还是属于新增奖励。如果属于新增奖励，建筑企业应当向分包单位或班组长收取奖金对应金额的建筑服务发票，如果奖金是直接打给每个建筑工人个人，需要检查班组开具的发票完税证明中是否已经按照经营所得缴纳个人所得税，如果是分包单位的建筑工人，需要分包单位为工人按工资薪金申报缴纳个人所得税。

问题：

建筑工人已经参加农村合作医疗，是否可以免除居民职工社保？

答复：

目前我国针对不同人群有三种社保，即适合灵活就业人员的城居保，适合农村人口的新农合，以及有固定工作的就业人员参加的城镇职工社保，但三种类型的社保不能重复参加。建筑工人大多来自于农村，可能已经参加新农合且根据施工现场的要求工作流动性较大，因此不愿意让建筑企业为其转为购买城镇职工社保。如果建筑企业将此类工人归为劳务关系，可以仅为其购买工伤险，但是面临着个税需要按照劳务报酬申报缴纳；而如果将此类人员作为公司长期聘用员工，个税可以按照工资薪金缴纳，但是单位又必须为员工购买全社保，否则不仅可能被员工劳动仲裁，也可能被相关部门查处。部分用人单位可能采取让此类员工签署书面的社保自愿放弃说明，或保留其缴纳新农合或城居保的相关凭证，或在用人合同中补充说明所发工资实际已包含社保参保相关费用等条款。目前尚未有任何关于参加新农合后可以替代城镇职工社保参保义务的政策，因此即使员工自愿放弃参与城镇职工社保，也未必就能保证使用人单位彻底免责。

【问题】

未按规定填写发票备注栏，有哪些风险？

【回答】

风险1：违反发票管理办法

发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。

政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条

风险2：增值税风险

企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。

政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

风险3：企业所得税风险

企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条

风险4：土地增值税风险

土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条

【问题】

纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，需要注意哪些事项？

【回答】

纳税人开具和取得数电票报销入账归档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）的相关规定执行。

第一，纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。

第二，纳税人如果需要以数电票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票电子件。

【问题】

我们公司在研发上投入很大，可以享受什么优惠政策？

【回答】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

注：制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【问题】

哪些企业可以免征2023年上半年房产税和城镇土地使用税？

【回答】

住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游业、零售、仓储行业(简称六大行业)纳税人和增值税小规模纳税人免征2023年上半年房产税、城镇土地使用税。

文件依据：《国家税务总局安徽省税务局关于“六大行业”纳税人和增值税小规模纳税人免征2023年上半年房产税和城镇土地使用税有关事项的通告》（国家税务总局安徽省税务局通告〔2023〕1号）

【问题】

纳税人取得经营所得，应于何时进行纳税申报？

【回答】

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

文件依据：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）

【问题】

数字化电子发票怎么开？

【回答】

试点纳税人可以通过电子税务局【首页】-【我要办税】-【开票业务】路径进入电子发票服务平台，既可以由开票方开票，也可以由受票方扫描二维码补充开票信息后再由开票方开票。开具数字化电子发票无需使用其他特定开票软件或安装插件，也无需领用税控专用设备或税务UKEY。

（一）纳税人（个体工商户除外）需在开票前完成存款账户账号报告。

（二）纳税人开具数字化电子发票时，需要进行实人认证。

（三）纳税人进入开票界面后，需要首先选择发票票种等信息。

（四）纳税人开票完成后，系统将自动赋予20位的发票号码。

（五）纳税人通过使用【税务数字账户】，可以进行发票勾选确认、发票查询统计、发票查验、申请调整授信额度、查询涉税信息、采集海关缴款书等操作。