请问：

超经营范围开票出现异常怎么办？

回复：

一、开票异常！无法在开票系统开具相应税率的发票！

如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票，但是开票系统没有这个业务对应的税率，会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票。比如：某小规模纳税人经营范围为销售服装，但是取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。在开票系统里找不到5%的征收率，没法开票。

二、申报异常！开出发票后申报出现异常！

税总发[2017]124号文件中说明了，增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。所以如果开具了与日常经营业务相差比较大的发票，可能会出现申报异常的提示。

三、不改营业执照不核定！

各地政策不一样，有的地区要求必须变更经营范围，才能核定税种和品名，那就变更一下。有的地区，企业偶然发生超经营的业务，开票和申报时都没有障碍，可以自行开具发票。这个企业根据各地的政策来。

最后，对于超经营范围开票的具体操作，我们给出2点建议。

1、对于临行性业务：①去税局核定相关的税种和征收品目；②带上盘重新发行一下。具体要不要做经营范围变更，这个各地政策不一样，根据各地的实际情况来。

2、对于经常性的业务，建议变更工商登记，变更一下经营范围，再去税务做税务事项的变更然后开具相应发票。否则可能面临处罚的风险。

请问：

我公司为员工报销出差随飞机票购买的航空意外保险，员工是否需要缴纳个人所得税？

回复：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业根据国家有关标准，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于个人所得，不涉及缴纳个人所得税。

请问：

我公司有外籍员工，他们取得的出差补贴是否免征个人所得税？

回复：

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第二条规定：“下列所得，暂免征收个人所得税：（二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。”

根据《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）规定：（三）对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

请问：

公司给我报销的交通费、餐费要缴纳个人所得税吗？

答复：

按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位根据国家有关标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号 )规定：“下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：4、差旅费津贴、误餐补助。”

需要注意的是，文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

【问题】

借款合同印花税有什么优惠政策可以享受吗？

【回答】

对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，若您的公司符合工信部发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）中的小型企业或微型企业标准，则能够享受免征，该政策目前执行至2027年12月31日。另外，印花税法还明确无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免征印花税。

【问题】

跨境电商有哪几种监管模式？

【回答】

跨境电商是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行电子支付结算，并通过跨境电商物流及异地仓储送达商品，从而完成交易的一种国际商业活动。

跨境电商出口业务按海关监管方式不同，主要分4种监管模式，第一种是9610，全称“跨境电子商务零售出口”，即国内跨境电商企业对境外个人出口零散货物；第二种是9710，也叫“跨境电商B2B直接出口”，境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口至境外企业；第三种是9810，即“跨境电商B2B出口到海外仓”，是指境内企业先将货物通过跨境物流出口至海外仓储，通过跨境电商平台实现交易后再从海外仓送达境外购买者手中；第四种是1210，全称“保税跨境贸易电子商务”，简称“保税电商”，适用于境内个人或电子商务企业，在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品。

问题：

产品寿命不达标赔付新产品是否需要补税？

解答：

产品寿命不达标，属于供应商违约，赔付新产品实际上是用新产品在偿还违约产生的债务。

依照《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。...本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

用新产品抵偿债务，就是获取“其他经济利益”，因此，需要按照销售货物计算缴纳增值税。

同时，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　(一)用于市场推广或销售；(二)用于交际应酬；(三)用于职工奖励或福利；(四)用于股息分配；(五)用于对外捐赠；(六)其他改变资产所有权属的用途。

因此，将新产品赔付给购货方，产品的所有权权属已经发生变化，应按规定视同销售确定收入。

综上，赔付新产品，需要按照市场价计算缴纳增值税，同时也在企业所得税方面也需要做视同销售收入处理。

问题：

公司打款买车，发票开的个人，怎么入账?

解答：

公司打款买车，发票开的是个人，意味着汽车上户的也是个人。

这么操作的话，会被税务局等认定为，是用公司的款项为个人购买汽车，而不是给企业购买。

由于购车发票开具的是个人，企业如果是一般纳税人的话，当然也无法抵扣进项税额。

依照《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第一条规定：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

如果购车的个人是企业员工（非投资者及关联人），则构成该员工的“工资薪金所得”收入，应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税；满足全年一次性奖金标准的，可以单独计税。

1.给股东及其关联人购车

借：利润分配-未分配利润

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税2.给员工个人购车

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税3.如果不是给个人购车，建议在汽车上户前及时找汽车经销商更改发票，把发票抬头改为公司，然后以公司名义上户。

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款

说明：（1）如果是小规模纳税人的话，不能抵扣进项；（2）如果已经以个人名义上户了，建议通过二手车过户的形式，及时重新过户到公司，以确保后期的折旧可以税前扣除，同时避免需要缴纳的个税。

问题：

公司购买的电脑可以直接入办公费吗？

解答：

该问题的实质——固定资产入账的标准，更加具体一点是金额标准是多少。

经常听到有人说，这项资产单价超过2000元了，要按固定资产处理。计入固定资产后，就要按照5％确定残值率，按照规定年限计提折旧。

单价达到2000元的就计入固定资产？都要按5％计提残值？是这样吗？

关于固定资产入账标准的问题，关键还要看具体政策。

（一）固定资产确认的会计规定

1.《企业会计制度》的规定

按照《企业会计制度》（财会［2000]25号）的规定，固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

2.《企业会计准则》的规定

按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。

（2）使用寿命超过一个会计年度的。

3.《小企业会计准则》的规定

按照《小企业会计准则》（财会［2011]17号）的规定，固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营而持有的，使用寿命超过1年的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

（二）固定资产的税法规定

按照《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014]75号）的规定，所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

从2014年以后，固定资产一次性税前扣除的金额以及可以享受范围是逐步加大的，以至于价值在500万元以下甚至超过的，符合规定的都可以按规定一次性税前扣除。

（三）结论

根据上述会计与税法规定，对于企业生产经营所必需的资产，单价多少钱可以作为固定资产管理，无论会计政策还是税法政策，实际上均未规定具体金额标准。《企业会计制度》也仅规定了生产经营非必需的，使用年限超过2年且单位价值在2000元以上的资产按固定资产管理。

那么在实务中应如何界定固定资产比较合理呢？

单价确定多少作为固定资产的标准，需结合企业的实际情况决定，但最好不要超过《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）所规定的5000元标准。从最大限度减少税会差异的角度考虑，无论确定多少，都应尽可能地让入账价值和计税基础保持一致，在折旧方法上也尽可能地选择一致的口径。企业不能因为税法规定固定资产价值不超过500万元可以一次性税前扣除，就把固定资产的入账价值标准定在500万元。

通常情况下，企业规模较大的，固定资产入账价值标准可以适当高一些，反之则应低一些。如果企业还需要对外融资，需要相对好看的会计报表以及经济效益的，固定资产入账标准可以定的适当低一些。

对于价值没有达到企业确定的固定资产入账标准的资产，但是使用时间超过1年的，企业也需要作为低值易耗品或周转材料等做好实物的管控，防止企业资产的流失。

对于固定资产入账价值一旦决定下来，如果是集团性企业，应在全集团内统一执行，以便集团内的会计报表具有可比性。

当然，确定固定资产入账价值的标准，一般纳税人应以不含税金额为准，如果一般纳税人取得的是普通发票或不得抵扣进项税额的固定资产，则以含税金额为标准。

问题：

库存商品报废怎样做账务处理？

解答：

1.清理报废商品数量

借：待处理资产损益-待处理流动资产损益

贷：库存商品

2.依照增值税规定，判定是否属于税法中“非正常损失”，如果属于一般纳税人则需要做进项税额转出：

借：待处理资产损益-待处理流动资产损益

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

说明：增值税中“非正常损失”，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因此，库存商品报废需要进项税额转出的，实际上主要是“霉烂变质”或“违反法律法规”“被依法”报废“销毁”的；其他情形的报废如自然灾害导致的报废，依照“税收法定原则”不需要做进项税额转出。

3.报废责任清理：有责任人或保险赔款的，则应减少报废损失

借：其他应收款等

贷：待处理资产损益-待处理流动资产损益

4.结转净损失：自然灾害导致的报废损失，计入“营业外支出”；人员过失导致的损失，计入“管理费用”。

借：营业外支出/管理费用

贷：待处理资产损益-待处理流动资产损益

问题：

销售的砂子和石头是原材料还是库存商品呢？如果需要进一步加工，怎么结转成本?

解答：

原材料、产成品和库存商品都是属于存货的会计科目，性质上是一样的，只是用途上有细微差异。

原材料——通常是制造型企业、餐饮服务企业、建筑施工企业等在使用，因为这类存货意味着购进后后续会进行加工，最后以另外的形态出现，不再以购进的原形态出现在客户面前。

产成品——是制造型企业用来核算自家生产、制造完工的产品，是可以直接用来销售的。实务中，有些会计人员将制造业的自产产品用“库存商品”核算，是不太合适的。

库存商品——通常是商贸企业在使用，即购进后可直接销售的，且基本上以原状态的形式销售，如果有加工也是简单加工，比如大包装的变换为小包装。同时，餐饮服务企业对于不需要加工的香烟、酒水等，也可在该科目核算。

回到问题本身，如果沙子和石头是企业自己在矿山采集并加工的，准备用于销售的建议在“产成品”，如果还需要进一步加工的，要么暂时不结转，如果非要结转的话则可以在“半成品”核算。

如果沙子和石头是外购的，需要看本身企业主要业务，如果企业偏向于加工的，即所有或大部分购进的沙子和石头都会经过加工再销售的，应作为“原材料”核算；如果主要从事销售业务，即购进的沙子和石头大部分是直接销售的，只有小部分加工才销售的，可以作为“库存商品”核算。

至于加工的成本结转，当然是按照工业企业的生产成本进行归集、结转。

问题：

公司直接购买国外的商标、专利、软件等服务如何开发票?如何记账，把这些计入成本呢？

解答：

一、税务处理

（一）增值税处理

1.购买国外的商标、专利、软件等，不是服务，而是“无形资产”。

政策依据：

财税（2016）36号附件1附《销售服务、无形资产、不动产注释》

2.需要代扣代缴增值税

政策依据：

（1）财税（2016）36号附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；......

（2）财税（2016）36号附件1第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：......（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。......

（3）财税（2016）36号附件1第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率）×税率

3.可抵扣进项税额

政策依据：

财税（2016）36号附件1第二十四条、第二十五条

（二）企业所得税处理

1.税前扣除不需要国内发票

政策依据：

国家税务总局公告2018年第28号第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

2.境外凭证可能需要确认

政策依据：

《发票管理办法》第三十三条规定，单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

（三）代扣代缴所得税

1.境外销售方是企业的

商标、专利、软件等销售，属于企业所得税中规定的“特许权使用费所得”。

依照《企业所得税法实施条例》规定，境外企业取得“特许权使用费所得”，且境内没有常设机构的，支付方需要代扣代缴企业所得税。

2.境外销售方是个人的

商标、专利、软件等销售，同样属于个人所得税中规定的“特许权使用费所得”。

依照《个人所得税法实施条例》等规定，实际支付方依然需要履行代扣代缴个人所得税的义务。

二、会计处理

企业购进商标、专利、软件等，满足资本化的，通常是计入“无形资产”，然后按照预计的使用年限分期摊销。

1.购进：

借：无形资产

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等

2.分期摊销：

借：管理费用等

贷：累计摊销

问题：

国有农场出租农业用地不属于投资性房地产，请问应如何会计处理？

解答：

“投资性房地产”——这个科目，是执行《企业会计准则》的企业，按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》进行的会计核算。

国有农场，不一定必须执行《企业会计准则》，因为必须执行《企业会计准则》的主要是上市公司和大中型国企等。

如果执行《企业会计准则》，按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》第三条规定，本准则规范下列投资性房地产：

（一）已出租的土地使用权。

（二）持有并准备增值后转让的土地使用权。

（三）已出租的建筑物。

按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》应用指南(2006年)解释：根据本准则第二条和第三条规定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。　(一)已出租的土地使用权和已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的土地使用权和建筑物。其中，用于出租的土地使用权是指企业通过出让或转让方式取得的土地使用权;用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物。......

国有农场的农业用地，通常是无偿划拨用地，不会是通过出让或转让方式取得的土地使用权。因此，国有农场的农业用地出租的，不得计入“投资性房地产”。

按照规定，土地出租用于农业生产的，免征增值税，因此，取得租金收入的：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

请问：

公司车辆维修和保养，4S店只开具发票和维修结算单，没有签订合同需要交纳印花税吗？

解答：

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）“二、关于应税凭证的具体情形”第（二）项规定：企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

依照《印花税法》的规定，“承揽合同”需要缴纳印花税，税率为报酬的万分之三。

依照《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件《1.印花税税源明细表》的“填表说明”——承揽合同：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。

综上，虽然没有签署修车合同，依然需要按照“承揽合同”缴纳印花税。

问题：

公司固定资产清理，然后还给对方开具了发票，款项也对公收回了，这张发票不算收入里吗？

解答：

销售使用过的固定资产，在增值税申报时需要按照正常的销售额（收入）申报，是全额申报；企业所得税申报和会计核算是按照净额确认的。

1.转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧固定资产减资准备（如有）贷：固定资产

2.支付清理费用（如有）：

借：固定资产清理

应交税费-应交增值税（进项税额）（如取得进项税额，且可抵扣）贷：银行存款/应付职工薪酬等

3.对外销售：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税说明：小规模纳税人此处使用“应交税费-应交增值税”，一般纳税人如果满足简易计税的此处使用“应交税费-简易计税”。

4.结转：

借：固定资产清理（结平）

贷：资产处置损益（可能在借方）

说明：执行《小企业会计准则》的，此处不能使用“资产处置损益”科目（因为没有），净损失的用“营业外支出”，净利得的用“营业外支出”。

问题：

研发支出不做会计处理能享受加计扣除吗？

解答：

不能。

《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）“三、会计核算与管理”有明确规定：

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

问题：

公司发生的福利费是否必须以发票在企业所得税税前扣除？

解答：

可以税前扣除的职工福利费，在《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）以正列举的形式明确了其列支范围：

（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

依照国家税务局总局公告2018年第28号规定：1.企业境内支付的属于增值税应税范围的，需要取得发票作为税前扣除凭证，但是对方是依法不需要办理税务登记的单位和个人交易满足小额零星的标准的除外；2.企业境内支付不属于增值税应税范围的，对方是单位的，以对方开具的凭证等作为税前扣除凭证；对方是个人的，以企业内部凭证等作为税前扣除凭证。

对照国税函（2009）3号规定的职工福利费范围，福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金等、为职工发放的各项补贴，以及丧葬补助费、抚恤费、安家费等，都是不属于增值税应税范围，是不需要发票作为税前扣除凭证的。

当然，福利部门的设备、设施及维修保养费用等，因属于增值税范围，则需要发票作为税前扣除凭证。

问题：

公司和境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税么？

回复：

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。

境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

问题：

数电票开具成功后，购买方多久后可以查验真伪？

答复：

取得数电票的单位和个人即时可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验数电票信息。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。

问题：

车船税应如何缴纳？

回复：

从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。