广东分署，各直属海关：

　　经国务院批准，财政部印发了《关于部分老国外贷款项目进口设备减免进口税收有关问题的通知》（财税政字[1998]44号，以下简称《通知》），现予转发，并就有关问题通知如下：

　　一、《通知》附件所列项目1997年12月31日前进口设备税收政策分全免或减半，各海关在办理有关手续时应严格进行核对。

　　二、上述项目的设备，凡于1997年1月1日以后报关进口并已缴纳税款或保证金的，准予按批准税收优惠幅度退还多纳税款和保证金。其中，国家规定的不予免税商品（见《海关总署关于明确96年版税则〈停止减免税20种商品税则号例清表〉的通知》署税[1996]633号）和安装、加固设备进口的材料（见《关于审批利用外国政府、国际金融组织等贷款进口货物税收优惠中若干具体问题的通知》署税[1992]1749号）不予退税。需办理免税和退税手续的项目，应由项目所在地主管海关出具征免税证明并注明退税金额后，交由进口地征税海关办理退税。

　　三、凡退税金额与附件二所列1997年已纳税款数额不符的，需说明有关情况并报总署关税司重新核准方可办理。

　　四、对《通知》附件所列跨省或跨行业并需办理退税的项目，总署将商有关部门另行通知。

　　五、上述项目1998年1月1日以后进口设备的免税手续，应按国务院《关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）规定办理，但1998年以前已进口设备金额应从进口总金额中予以扣除。

　　六、上述退税及保证金转税、退还手续办理后一周内，各项目主管海关应将办结情况汇总上报总署关税司。

　　特此通知。

失效提示：依据《国家税务总局关于印发《出口货物税收函调办法》的通知》(国税发[2006]165号)，本通知自2006年12月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　随着出口退税政策的调整，特别是出口货物恢复使用增值税专用缴款书（以下简称“专用税票”）后，总局1995年下发的《出口货物税收函调规定》（国税发[1995]037号，以下简称《规定》）已不能满足各地函调工作的需要。为加强出口货物税收函调工作，防范和打击骗取出口退税违法行为，经研究，我局决定对《规定》附件1、附件2的内容和格式进行修改补充，并通知如下：

　　一、退税机关在审批退税时，凡对出口货物货源有疑问或发现出口企业申报退税提供的专用税票、增值税专用发票存在疑点的，应按本文附件1的格式进行函调。如有必要，可要求征税机关对供货企业生产销售货物情况进行调查。

　　二、征税机关收到退税机关函调后，必须在3个月内按本文所附函调的格式回函。如因特殊原因不能回函的，应说明原由及下次回函的时限。

　　三、本通知自1998年8月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

　　为严格增值税期初存货已征税款抵扣的审核,加强管理,现就增值税期初存货已征税款的抵扣问题通知如下:

　　一、各级税务机关要切实加强增值税一般纳税人期初存货已征税款抵扣的管理工作，1998年下半年要认真组织对期初存货已征税款的全面清理，严格核实基数，严肃查处虚报期初存货已征税款骗抵增值税的行为。

　　二、各省级税务机关应统一掌握期初存货已征税款的抵扣进度，根据各省实际情况，在确保完成和超额完成两税任务前提下确定抵扣办法，从严控制抵扣数额。自1998年7月份起，企业申报抵扣期初存货已征税款，一律报省级国家税务局审批。

　　三、外商投资企业期初存货已征税款的抵扣问题，仍按国税发[1994]205号、国税发[1995]130号、国税发[1998]92号文件的有关法规进行处理。

海关总署：

　　你署关于《征求对调整特区保税生产资料市场政策问题的意见的函》悉。经研究，现将我们的意见函告如下：

　　国务院《关于改革和调整进口税收政策的通知》（国发[1995]34号）规定，自1996年4月1日起，停止执行经济特区和上海浦东新区进口自用物资免征进口税收的政策。在1996年至2000年内，实行按画家核定的额度内，关税和进口环节税实行先征后返，逐年递减20%的管理办法。这是按照社会主义市场经济体制的要求和国际通行规则，建立统一、规范、公平、合理的进口税收政策的过渡性措施。因此，从这一办法执行之日起，特区保税生产资料市场政策已失去意义，原则上应同时终止。但考虑到汕头、珠海、厦门、海南等特区过去已开办了保税生产资料市场，特区内不直接组织进口的单位也需要继续通知该市场购买所需进口自用物资，如所在地海关能够严格按照特区自用物资税收返还管理办法操作，也可以同意目前已批准的保税生产资料市场继续保留至特区自用物资政策终止。如所在地海关难以进行有效监管，该市场应予以取消。

中国航天工业总公司：

　　经国务院批准，为支付我国航天工业发展，对你公司长征系列运载火箭生产试验设施技术改造专项工程（917工程）进口的先进仪器设施，按国务院国[1997]37号文件规定办理免税手续。对属于征税范围的仪器设备，附国务院规定不予免税的商品外，其余设备可先照章纳税，后凭纳税凭证和征税商品清单，由你公司按季上报，经我部审核后给予等额补贴。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。 

　　为加强个人所得税的征收管理，堵塞征管漏洞，规范个人所得税专项检查工作，现将《个人所得税专项检查工作规程（试行）》（以下简称工作规程）

　　印发给你们，请根据本地实际情况，按照工作规程的要求，认真组织好个人所得税专项检查工作。每年专项检查结束后，各地应认真填写《个人所得税专项检查汇总表》（表样附后），并于次年2月底前报送总局。

　　对工作规程贯彻执行中的问题，请及时报告，以便完善。

　　附件：个人所得税专项检查汇总表（略）

　　个人所得税专项检查工作规程（试行）

　　第一章总则

　　第一条为加强个人所得税的征收管理，堵塞税收征管漏洞，规范个人所得税专项检查工作（以下简称专项检查），根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则，特制定本规程。

　　第二条本规程所称专项检查，是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行缴纳、代扣代缴个人所得税义务情况所专门组织的检查和相关的税务处理。

　　第二章目的和要求

　　第三条开展专项检查，是做好个人所得税征收工作的重要环节，是加强征管的一项长期性工作。通过专项检查达到以下目的：

　　（一）促使各项征管办法和制度以及违法违章者应承担的相应责任落到实处。

　　（二）提高纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的自觉性，明了各自应尽的义务和责任。

　　（三）堵塞征管漏洞，建立和完善相关的监督管理制度，对税源实施有效控管，确保税款及时、足额入库。

　　第四条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关每年应布置专项检查，并列入年度工作计划。

　　第五条县以上（含县级）税务机关要成立专项检查工作领导小组，机关内部的税政、征管、稽查等部门要共同参与，积极协作配合，具体组织和做好专项检查工作。

　　第六条各级税务机关组织专项检查应周密部署、细致安排，制订实施方案，对时间安排、检查范围和重点、实施步骤等提出具体要求。

　　第七条各级税务机关应有一定数量政治、业务素质较高的干部经必要业务培训后从事专项检查工作，同时要给予必需的经费和装备，确保专项检查质量。

　　第八条各级税务机关要主动向地方党政领导汇报专项检查工作情况，与有关部门加强联系，取得各方面的支持和配合，确保专项检查工作顺利进行。

　　第三章范围和重点

　　第九条专项检查的范围，可以是所有纳税人、扣缴义务人，也可以选择部分行业的纳税人、扣缴义务人。

　　第十条各地应结合本地实际选定几个行业作为检查的重点。确定检查重点时，应着重选择：（一）高收入行业和个人；（二）社会关注的焦点行业和个人；（三）以前年度履行扣缴义务存在问题较多的行业和单位；（四）临时来华工作的外籍人员。

　　第十一条专项检查应侧重检查上一年度及本年度的情况，对特殊情况可以追查到以前年度。

　　第四章方式和步骤

　　第十二条专项检查可以采取自查、抽查和交叉检查的方式。

　　自查。由纳税人、扣缴义务人对照个人所得税法及其实施条例和有关税收法规，对自身履行纳税义务情况和代扣代缴义务情况进行检查。

　　抽查。由税务机关对一部分纳税人、扣缴义务人进行有针对性、有重点的检查。

　　交叉检查。由税务机关在其上级机关统一组织下，在各地区之间相互交叉进行的检查。

　　第十三条专项检查分为宣传发动、自查自纠、抽查（交叉检查）和总结整改4个阶段进行。每个阶段所需时间应依实际工作量确定。

　　第十四条开展专项检查的时间由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据年度工作计划及进展情况作出具体安排，检查工作应于当年年底前结束。

　　第五章问题的处理

　　第十五条专项检查中发现的税务违章、违法问题要及时依法处理。处理的原则是：自查从宽，被查从严；初犯从宽，累犯从严；实事求是，宽严适度。

　　第十六条专项检查中查补的税款应及时组织入库。对重大偷抗税案件，税务稽查部门要立案查处并向公安机关移送，同时对大案要案要公开曝光。

　　第十七条纳税人偷逃税额达到5万元、扣缴义务人偷逃税额达到10万元的案件，应报国家税务总局备案。报送材料内容应包括：偷逃税数额、手段等基本事实，查核过程，处理结果。

　　第六章整改和总结

　　第十八条认真做好整改工作。各级税务机关应通过专项检查，认真找出征管薄弱环节，分析产生问题的原因，及时采取措施，建立和完善相应的征管制度和办法，堵塞征管漏洞。通过整改，使个人所得税征管逐步走向规范化、科学化。

　　第十九条通过专项检查，每年要表彰一批一贯自觉认真履行纳税义务、扣缴义务的单位和个人。

　　第二十条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应将当年专项检查中查补的税款和罚款的数额于次年1月15日前电话或书面报告国家税务总局。

　　第二十一条专项检查结束后，要写出书面总结报告，并附个人所得税专项检查结果汇总表。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应于次年2月底以前向国家税务总局报送书面总结报告和汇总表。

　　第二十二条各级税务机关应在做好专项检查总结的基础上，认真做好专项检查的考核和评比、表彰工作。

　　第七章附则

　　第二十三条在必要情况下，国家税务总局对全国的专项检查作统一安排。

　　第二十四条各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本规程制定具体法规，并报国家税务总局备案。

　　第二十五条本规程由国家税务总局负责解释。

    第二十六条本规程自1998年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局），深圳市经发局，海关广东分署，各直属海关，各外贸中心，各部委直属公司：

　　根据《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）规定，对“加工贸易外商提供的不作价进口设备”，“除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税”。“加工贸易单位进口外商提供的不作价设备，凭批准的加工贸易合同到其主管海关办理进口免税手续。海关根据这些手续并对照不予免税的商品目录进行审核”。为贯彻落实以上加工贸易进口设备税收调整政策，现就有关问题通知如下：

　　一、加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工及外商投资企业从事的加工贸易，下同）的外商，以免费即不需经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。

　　二、免税进口和使用外商提供的不作价设备必须符合下列条件之一：

　　（一）设有独立专门从事加工贸易（即不从事内销产品加工生产）的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。

　　（二）对未设有独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同（协议）期限内，其每年加工产品必须是70%以上属出口产品。

　　三、经营单位进口不作价设备，须在加工贸易合同（协议）中列明进口不作价设备的条款（即列明外商以免费方式提供，不需加工贸易经营单位付汇进口、也不需用加工费或差价偿还设备款），并附《加工贸易不作价设备申请备案清单》。

　　四、外经贸主管部门按加工贸易分级审批管理权限和有关规定，在审批加工贸易合同（协议）时，对照《外商投资项目不予免税的进口商品目录》一并办理审批进口不作价设备。外经贸主管部门审批进口不作价设备，须审查以下内容：

　　（一）是否具备免税进口和使用不作价设备的条件。

　　（二）加工贸易合同（协议）中的进口不作价设备条款是否符合规定。

　　五、加工贸易合同（协议）备案地主管海关负责审核办理不作价设备免税手续。

　　（一）经营单位凭批准的加工贸易合同（协议）和《加工贸易不作价设备申请备案清单》到其主管海关办理进口免税手续。

　　（二）主管海关根据外经贸主管部门批准的加工贸易合同（协议）和《加工贸易不作价设备申请备案清单》及其他有关单证，对照《外商投资项目不予免税的进口商品目录》，经审核后，由主管海关予以备案并核发《登记手册》（加贴防伪标签）。

　　（三）经营单位凭《登记手册》向口岸海关办理报关手续，口岸海关凭《登记手册》验放。

　　六、对临时进口（期限在半年以内）加工贸易生产所需不作价设备（限模具、单台设备），海关按暂时进口货物办理，逾期补征税款。

　　七、上述免税不作价设备自进口之日起至退运出口并按海关规定解除监管止，属海关监管货物。监管期限为5年，在监管期限内，不得擅自在境内销售、串换、转让、抵押或移作他用。

　　免税不作价设备在监管期间，加工贸易经营单位要在每年的一月份分别向外经贸主管部门和主管海关书面报告免税不作价设备使用情况，海关要定期核查。

　　加工贸易经营单位因故终止或解除加工贸易合同，经原外经贸审批部门批准后，由主管海关核准，方可将免税不作价设备退运出境，或按设备使用年限折旧后的价值，缴纳关税和进口环节增值税。

　　八、加工贸易免税不作价设备退运出境，或补缴关税和进口环节增值税，或超过海关监管年限的，经营单位应及时办理解除监管手续，向海关提交解除监管的书面申请、设备《登记手册》及其他有关单证，海关核准后，解除监管并发给其解除监管证明。

　　九、进口不作价设备如属《外商投资项目不予免税的进口商品》所列商品，主管海关按国家有关规定照章征收关税和进口环节增值税。

　　十、凡违反本通知第二、三、七条规定，以及假借加工贸易不作价设备名义骗取免税、偷逃税款的，外经贸主管部门停止审批其新的加工贸易合同（协议），海关将全额补征关税和进口环节增值税，并根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》和其他有关法律、法规的规定严肃处理。对触犯法律的，移交司法机关依法追究其刑事责任。

　　十一、由海关监管的不作价设备，如涉及进口配额、特定或登记的产品，免予办理配额、许可证、登记或进口证明。在监管期内（即5年），如提前解除监管并且不将设备退运出境，应按有关规定补证。

　　十二、各级外经贸主管部门、各主管海关要加强配合，工作中既要简化环节、精简程序，又要严格审批、加强监管，把国务院此项重大调整政策尽快落到实处，收到实效。

　　十三、对1998年1月1日以前已经进口的、由海关计税并凭保函登记放行的不作价设备，办理办法另行通知。

　　各单位在执行中有何问题，请及时与外经贸部和海关总署联系

海关总署、国家石油和化学工业局：

　　经国务院批准，“九五”期间，对中国乐凯胶片（集团）公司在32亿元规划投资数额内的技改、基建、科研开发项目所需进口的仪器设备免征进口关税和进口环节增值税，对生产发展所必须进口的原材料免征进口关税，进口环节增值税先征后返。现将该项目第一批进口设备、原材料合同清单通知你署，请通知有关海关办理免（退）税手续。本通知下达前，对该项目投资额内进口的仪器设备和原材料已征的税款，准予退还。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　人民银行、财政部、证监会《关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

　　关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的意见

（人民银行、财政部、证监会 一九九九年七月八日）

　　为了防范和化解金融风险，依法处置国有商业银行的不良资产，加强对国有商业银行经营情况的考核，根据党中央、国务院关于深化金融改革、整顿金融秩序、防范金融风险的统一部署，现就组建中国华融资产管理公司（以下简称华融公司）、中国长城资产管理公司（以下简称长城公司）和中国东方资产管理公司（以下简称东方公司）有关问题提出以下意见。

　　一、公司的性质、任务和业务范围

　　华融公司、长城公司和东方公司（以下简称：三家公司）是具有独立法人资格的国有独资金融企业。主要任务是：收购、管理、处置从中国工商银行、中国农业银行和中国银行剥离的不良资产，以最大限度保全资产、减少损失为主要经营目标。其中，华融公司主要收购并经营中国工商银行剥离的不良资产，长城公司主要收购并经营中国农业银行剥离的不良资产，东方公司主要收购并经营中国银行剥离的不良资产。

　　三家公司的业务范围包括：收购并经营相应银行的不良资产，债务追偿，资产置换、转让与销售，债务重组，企业重组，债权转股权及阶段性持股，发行债券，商业借款，向金融机构借款，向中央银行申请再贷款，投资咨询与顾问，资产及项目评估，财务及法律咨询与顾问，企业审计与破产清算，资产管理范围以内的推荐企业上市和股票、债券的承销，直接投资，资产证券化等。

　　二、公司资本和经营管理机构

　　华融公司和长城公司实收资本金各人民币100亿元，东方公司实收资本金本外币合计人民币100亿元（其中，人民币60亿元、外汇5亿美元），均由财政部全额拨入。

　　三家公司总部设在北京，根据业务需要设置职能部门和分支机构。三家公司均设立监事会，由财政部、人民银行、审计署、证监会、相应的不良资产剥离银行以及外部专业人士和公司管理人员、员工代表组成。三家公司的人员主要从不良资产剥离银行现有工作人员中选调，同时从社会上招聘若干专业技术人员，实行全员合同制。

　　三、公司的监督管理

　　三家公司由人民银行负责监管，涉及人民银行监管范围以外的金融业务，由相关业务主管部门监管，财政部负责财务监管。党的关系归口中央金融工委管理。

　　四、不良资产的剥离和处置

　　不良贷款剥离范围是：按当前贷款分类办法剥离逾期、呆滞、呆帐贷款，其中待核销呆帐以及1996年以来新发放并已逾期的贷款不属此次剥离范围。剥离不良资产的具体办法，由人民银行会同财政部确定，相应的银行组织实施。剥离不良资产的银行要组织有关专家和中介机构对剥离的不良贷款进行评估和审核，并按规定报财政部认定。

　　三家公司承接不良资产后，要统筹所属机构，综合运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置；对债务人提供管理咨询、收购兼并、分立重组、包装上市等方面的服务；对确属资不抵债、需要关闭破产的企业申请破产清算。按照国家有关规定，通过向境内外投资者出售债权、股权，最大限度回收资产、减少损失。

　　对已被三家公司收购的银行不良贷款，其所涉债务人由对原银行的负债转为对相应资产管理公司的负债，由相应资产管理公司承继债权、行使债权主体的权利，并依法办理有关手续。三家公司在处置不良贷款过程中，有权按照有关法律法规和本文确定的经营范围和方式对承接的不良贷款实施重组。

　　五、有关财税政策

　　三家公司免缴工商登记注册手续费，免征公司收购、承接、处置不良资产过程中的一切税收。三家公司处置不良资产形成的最终损失，由财政部提出处理方案报国务院审批。

　　资产管理公司财务会计制度和资产管理公司资产处置考核办法由财政部制定。

江西省国家税务局：

　　你局《江西省国家税务局关于几个铜矿税收业务问题的请示》(赣国税发[1998]272号)收悉。现就德兴铜矿有关税收问题批复如下：

一、关于铜矿的免税收入如何确定基数计算分摊进项税金的问题。由于增值税实行的是价外税，对于销售免税货物而言，其取得的收入为不合税收入，因此在确定不得抵扣进项税额时，应当以免税货物实际销售额占全部货物和应税劳务销售额的比例划分。

二、关于德兴铜矿“西源岭”剥离工程是否属于资本化支出的问题。

“西源岭”1994年以后的剥离工程与1993年以前的剥离工程，其性质上没有根本性的改变，仍然属于基建剥离，只是资金来源不同，且目前“西源岭”尚未出矿。因此，其剥离工程的支出应属资本化支出，购进货物或应税劳务凡用于剥离工程的，其进项税额均不得给予抵扣。

三、关于钢芯胶带运输机改换的钢芯胶带是否属于固定资产更新改造的问题。由于德兴铜矿大山选矿厂1997年底更换的钢芯胶带是钢芯胶带运输机的主要构成部分，并已列入德兴铜矿固定资产目录表中，因此，其更换的钢芯胶带应视为固定资产更新改造，购进钢芯胶带的进项税额不予扣除，应从进项税额中转出。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

备  注：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强邮政企业所得税的征收管理工作，保证税款足额、及时入库，现对国家邮政局及所属企业（以下简称邮政企业）缴纳企业所得税的有关问题通知如下：

　　一、邮政企业取得的生产、经营所得和其他所得，包括来源于境外的所得，应按照（中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关法规，缴纳企业所得税。

　　二、国家邮政局及所属各级邮政企业1999年、2000年应缴纳的企业所得税，由国家邮政局在北京集中缴纳，税款入中央金库。

　　国家邮政局及所属各级邮政企业所办从事非邮政业务的企业，应按照企业所得税暂行条例及其实施细则和有关法规，就地缴纳企业所得税。

　　三、邮政企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的法规计算缴纳企业所得税。

　　（一）邮政企业取得的营业收入主要包括函件收入、特快专递收入、汇票收入、集邮收入、包裹收入、机要通信收入、报刊发行收入、邮政储蓄收入和其他邮政收入。

　　（二）邮政企业取得的其他业务收入主要包括出售商品、出租商品和其他收入。

　　四、邮政企业发生的成本费用支出，一律按税收法规法规的扣除标准执行，财务、会计制度法规的列支标准与税收法规法规不一致的，应按税收法规法规进行纳税调整。

　　五、邮政企业购置的仪器仪表、监控器等，不作为固定资产管理，报经主管税务机关批准，其购置支出，可以分期在税前扣除，期限不得少于2年。

　　六、邮政企业发生的设备、房屋修理费及其他修理费，应按实际发生额计入当期营业成本和费用，但对数额较大的，报经主管税务机关审核确认后，可以分期扣除，扣除的期限不得少于2年。

　　七、邮政企业发生的业务招待费的税前扣除标准，应依照税收法规的有关法规执行。省级和省级以下邮政企业业务招待费税前扣除的具体操作办法，由当地省级国家税务局会同省级邮政局确定。不同单位的业务收人不得重复计算准予在税前扣除的业务招待费。

　　八、邮政企业按照年末应收账款余额的3%％o计提的坏账准备金，准予在税前扣除，超过部分不得在税前扣除。邮政企业实际发生的坏账损失，先冲抵坏账准备金，不足冲抵的部分，经主管税务机关审核后，准予在税前扣除。

　　九、国家邮政局取得的邮政补贴资金，应按法规弥补国家邮政局的亏损。

　　十、各级邮政企业应根据实际发生的收入、成本、费用，按税收法规法规填报《企业所得税纳税申报表）。

　　根据邮政业务的经营特点，国家邮政局对各级邮政企业实行“收支差额”核算制度，为配合和支持邮政企业加强管理和会计核算，邮政企业上缴和取得的“收支差额”，凡经税务机关审核确认的，可以冲抵或并入当年的应纳税所得额。国家邮政局收取或拨付的“收支差额”，由国家税务总局审核确认后执行。各省级邮政企业收取或拨付的“收支差额”，由省级国家税务局审核确认后执行。

　　十一、邮政企业实行工资总额同经济效益挂钩，其工资及职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的税前扣除按照有关法规执行。为有利于税收管理，各省级邮政局应及时将国家财政、劳动部门批准的工效挂钩方案和国家邮政局分解的工效挂钩方案、各省级邮政局向下属邮政企业分配的工效挂钩方案等有关资料报送所在地省级国家税务局备案。

　　十二、邮政企业的财产损失、亏损弥补等的审核、审批，按国家税务总局的有关法规执行。

　　十三、国家邮政局所属各级邮政企业应按照《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》（国税发[1995]198号）、《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税暂行办法的补充法规）的通知》（国税发[1996]172号已失效）、《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》（国税发[1998]127号）的有关法规，向所在地国家税务局报送《企业所得税纳税申报表》，接受所在地国家税务局的监督检查。

　　十四、各级国家税务局应按照有关法规加强邮政企业所得税的征收管理，认真受理邮政企业的纳税申报，做好纳税情况反馈工作，进行纳税检查，切实履行监督管理职责。　

       抄送：国家邮政局

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

备  注：依据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件已废止。

近年来，各地税务机关在对银行进行企业所得税征管和监管中，反映了一些问题，经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、银行取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的法规，缴纳企业所得税。税务机关应加强对境外所得企业所得税的征收管理。

　　二、经国家税务总局批准实行汇总纳税的各级银行机构出资举办的企业，包括金融法人企业和非金融企业不得与银行合并纳税，按法规就地缴纳企业所得税。

　　三、银行计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按照税收法规法规的扣除标准执行，财务、会计制度法规的列支标准与税收法规法规的扣除标准不一致的，应按税收法规进行纳税调整。

　　有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。

　　四、各地税务机关在清缴或专项检查过程中，发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收利息收入的，应按法规就地补征所得税。

　　五、银行经营国库券的所得，即银行在二级市场上买卖国库券的所得，应按法规缴纳企业所得税。

　　六、银行的国库券代办手续费收入应按法规缴纳企业所得税。

　　七、银行实际支付给代理人的代办手续费凭合法凭证据实扣除。

　　八、银行收回不良资产应区别情况分别处理：属于收回的已核销的呆账贷款本息和坏账损失，计入当期的应纳税所得额；属于收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金的部分，应作利息收入处理。

　　九、银行不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50%且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，扣除期限不得超过3年。

　　银行办公楼、营业厅装修工程支出，报经税务机关审核同意后，按前款法规扣除。未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。

　　十、银行租赁的房屋、电脑及辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得低于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本，按法规提取折旧。

　　十一、银行的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例扣除。

　　汇总纳税银行的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税申报表中如实申报调整的，由其总机构统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。

　　十二、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由总行或分行统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按法规的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的严格按法规比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。

　　十三、银行收回的以物抵债非货币财产，经评估后的折价金额，若高于债权并由银行支配的部分，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税；低于债权的部分，可按呆账或坏账损失的法规核销。以物抵债财产变现与折价金额的差额，按财产转让的有关规定处理。

　　十四、本通知有关法规，除有特别法规外，均按税收监管层次执行。

失效提示：

1、依据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文件自2011年1月4日起废止。

2、 根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第五条自2006年4月30日起失效。

3、依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　

　　根据各地的反映和要求，现对城市商业银行企业所得税几个业务问题明确如下：

　　一、关于费用扣除问题。城市商业银行在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按照税收法规的法规执行。财务、会计制度法规的列支项目、标准与税收法规法规不一致的，应按税收法规法规进行纳税调整。有关部门和企业的费用考核指标，不能作为税收扣除标准和计算征税的依据。

　　二、关于固定资产购建问题。按照现行财务制度法规，固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（扣除未分配利润）的比例最高不得超过50%。考虑到历史与现状，个别城市商业银行因情况特殊超过了法规的比例，应报经省级国家税务局批准。凡未经省级国家税务局批准的，对超过法规比例部分增提的折旧，一律要进行纳税调整，不得在税前进行扣除。

　　三、关于应收应付利息处理问题。由于今年存贷利率进行了调整，城市商业银行对未到期跨年度的贷款在逐笔计算应收利息时，其利率按借款合同所法规的利率执行。同时，对已形成呆滞、呆帐贷款应收未收挂帐利息要及时进行处理，凡符合坏帐条件的，要按法规及时进行核销。应付利息的提取可按各档次存款执行利率加权数（平均利率）计算，有条件的城市商业银行也可逐笔计算。对提取的应付利息不足支付到期存款实付利息的差额部分，可直接在税前扣除。

　　四、关于安全防范费扣除问题。城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械、安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安人员工资以及经批准的其他防范费用，在计算当期企业所得税时允许直接扣除，个别项目费用过大，可以在二年内分期扣除。

　　城市商业银行购置的监控设备，应单独计算其价值，作为固定资产进行管理，不得列为安全防范费直接在税前扣除。

　　五、关于奖金扣除问题。符合下列法规的城市商业银行，可以按法规据实扣除奖金。[条款失效]

　　（一）必须是经济效益好、不良贷款比例低、抗风险能力强的城市商业银行。亏损城市商业银行，不得在税前据实列支奖金。

　　（二）必须以纳税人为单位计算税前据实列支的奖金。以支行为纳税人的，各支行之间不得相互调济奖金。

　　（三）城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）的8%，其中，不超过5%的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批。个别经济发达地区的城市商业银行如因情况特殊需要提高比例的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局上报国家税务总局审批。

　　自1999年度起，各城市商业银行不再执行工效挂钩办法，一律实行计税工资办法。计税工资标准按现行税收法规执行。上述奖金不计入计税工资总额。

　　六、关于国库券收入处理问题。城市商业银行直接向国家（一级市场）认购的国库券利息收入，可用于抵补以前年度的亏损，抵补以前年度亏损有结余的部分，免征企业所得税。城市商业银行在二级市场上买卖国库券所取得的收益，应计入当期损益，按法规缴纳企业所得税。

　　城市商业银行因办理国库券业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按法规缴纳企业所得税。同时，因办理此项业务而发生的支出，可在税前扣除，包括：宣传、会议、奖励、人员培训费等支出。

国家税务总局

一九九九年十二月六日

失效提示：

1、依据财税[2006]126号 关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知，自2006年7月1日起，本法规第一条自动失效。

2、依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本文件已废止。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团：

　　为了进一步完善和规范计税工资制度，避免税收漏洞，现就有关调整计税工资扣除限额、统一企业税前列支工资的人员基数口径等问题通知如下：

　　一、根据近年来我国经济发展和职工工资增长的实际情况，决定将财政部、国家税务总局《关于调整计税工资扣除限额的通知》（财税字[1996]43号）已失效所规定计税工资的人均月扣除限额由550元调整为800元。具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部和国家税务总局备案。个别地区（省级）确需高于该限额的，应在不高于20％的幅度内报财政部和国家税务总局审定。

　　本通知下发前，经财政部审定已实施上浮20％的地区，执行本通知规定以后，是否可在本通知规定的计税工资人均扣除限额的基础上再上浮20％，由各地省级人民政府自行确定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　二、据反映，一些实行计税工资制度的企业，在税前列支工资时，将与企业生产经营无关的人员也纳入企业计税工资人员基数。根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，并考虑到目前企业改革、减员增效的实际情况，企业在列支工资时，下列人员不得列入计税工资人员基数：

　　1．与企业解除劳动合同关系的原企业职工；

　　2．虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员；

　　3．由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工。

　　三、本通知自2000年1月1日起执行。 

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

海关总署、农业部：

　　经国务院批准，对南沙渔业在1998年至2000年期间进口渔用化工原料，实行进口环节增值税先征后返的优惠照顾。现通知如下：

　　一、对1998年南沙渔业进口2万吨、1999年至2000年每年进口3万吨以内的渔用塑料原料（聚乙烯、聚丙烯），缴纳的进口环节增值税实行先征后返的优惠照顾。对超出上述额度进口的部分进口原料，缴纳的进口环节增值税不予返还。具体返还办法，按《财政部、国家经贸委、国家税务总局、海关部署关于对部分进口商品予以退税的通知》（[94]财预字42号）文件的有关法规执行。

　　二、上述享受进口环节增值税先征后返优惠照顾的进口化工塑料原料，只限于南沙渔业专用，不得倒卖、串换或挪作他用，如违反此项法规，按《海关法》第三章第四款的有关法规惩处。

　　三、具体监管办法和审批手续由海关部署另行法规。

　　四、本通知执行期为1998年1月1日至2000年12月31日。

　　特此通知。 

广东分署，各直属海关：

　　接财政部《关于继续对进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源实行税收优惠政策的通知》（财税字[1998]66号）称，经国务院批准，在2000年底以前，继续保留对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策。现将有关执行问题通知如下：

　　一、免税引进的种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源，仅限用于农、林、牧、渔领域的生产和科研，具体品种详见附件一。进口观赏用的宠物和其他观赏物等照章征税。对军队（含武警）、公安部门进口的警犬，也予以免征进口环节增值税。

　　二、进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源（包括警犬、缉毒犬），由农业部、国家林业局实行统一归口管理。进口单位应分别持凭农业部、国家林业局和中华人民共和国濒危物种进出口管理办公室出具的《中华人民共和国农业部动植物苗种进（出）口审批表》、《国家林业局种子苗木进口审批表》、《非盈利性野生动植物进口审批表》（以下简称《审批表》，样式、样章详见附件二、三、四），向所在地海关申请办理免税手续。所在地海关应认真审核其进口品种、数量和用途，确认符合本通知第一条规定后，出具《进口货物征免税证明》。进口地海关凭《进口货物征免税证明》予以免税放行。

　　三、每季度结束后15日内，农业部、国家林业局将所出具的《审批表》副本（或复印件）及进口审批情况汇总后，送海关总署关税司备案。《审批表》只在当年有效，过期后需到原发证机关换领新证。

　　四、免税进口种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源的用途，应严格限定在本通知第一条规定范围内，严禁倒买倒卖或移作他用。有关海关应严格把关，对品种、数量、用途、运输路线、流向等有疑义的，应将有关情况报总署核实后方可办理免税。违反规定者除照章补税外，还要依据有关税法进行处罚。

　　五、凡属免税进口的种子、种畜、鱼种和非盈利性野生动植物种源，列入国批减

免，纳入进口减免税统计。

　　六、本通知自1998年7月1日起执行。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起失效。

海关总署，国内贸易局：

　　经国务院批准，现将拆船业进口废船有关税收问题通知如下：

　　一，1998年1月1日-2000年12月31日，对中国拆船协会核定的拆船企业(具体名单附后)进口废船，进口关税照章征收，进口环节增值税予以先征后返的照顾。具体返还办法按<财政部，国家经贸委，国家税务总局，海关总署关于对部分进口商品予以退税的通知>( (94)财预字42号)的有关规定执行。

　　二，享受进口环节增值税先征后返的拆船企业进口废船，仅限于指定的拆船企业拆用，不得倒卖或挪作他用。如违反此项规定，按<海关法>第三章第四款的有关规定惩处。 

　　三，享受进口环节增值税先征后返的拆船企业名单，由财政部会同中国拆船协会拟定，每年公布一次。具体监管办法由海关总署另行规定。

失效提示：根据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　国务院决定，从1998年7月1日起，年应税销售额在180万元以下的商业个体经营者，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按小规模纳税人征税。同时，决定将商业小规模纳税人的增值税征收率由6%下调为4%。因此，在保持原税负的基础上，做好按定期定额征收的商业个体经营者增值税征收率的调整工作，对于进一步加强个体经营者税收征管，公平税负，确保税收收入的完成有着重要意义。现将有关问题通知如下：

　　一、根据国务院决定，从1998年7月1日起，商业个体经营者的增值税征收率由6%下调为4%，其他个体经营者的增值税征收率仍为6%，本通知所称“商业个体经营者”是指从事货物批发或零售以及以从事货物批发或零售为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上）并兼营货物生产或提供应税劳务的个体经营者。

　　二、商业个体经营者的增值税征收率由6%调为4%后，按定期定额征收的商业个体经营者仍按原定增值税税额征税，并相应换算调高其应税销售额。

　　三、在换算调高应税销售额的过程中，其他税费额不得以此为依据进行调整，以免增加商业个体经营者的负担。

　　四、凡在1998年7月1日前具有一般纳税人资格，且年应税销售额在180万元以下的商业具体经营者，在1998年7月1日以后均应划转为小规模纳税人。有关划转工作中的具体问题，按照财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定通知》（财税字[1998]113号）的法规办理。

　　五、商业个体经营者增值税征收率调整工作结束后，为改变个体经营者税负普遍偏低的状况，各地应于1998年3季度末对定期定额户的定额进行一次全面调整，请提前做好各项准备工作。

国家税务总局

一九九八年六月三十日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　最近，一些地区要求总局对企业用防伪税控系统专用设备的价格予以明确。经与专用设备生产单位航天金穗公司协商，现就这一问题明确如下：

　　《国家税务总局关于上报增值税专用发票防伪税控系统运行情况的通知》(国税明电[1996]33号)中原已对企业用防伪税控系统专用设备作出统一定价，考虑到此次推行的专用设备增加了安全卡装置(金税卡和完全卡合二为一)，对软件进行了部分调整，并增加增值税申报软件，现将企业用防伪税控系统专用设备的供应价格调整为：

　　金税卡(含安全卡)每块：1418元；

　　小读卡器(企业用)每个：210元；

　　IC卡每张：105元。

　　请各地按此价格与航天金穗公司结算。原使用百万元版防伪税控系统专用设备的企业所增加的安全卡不另收费

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局：

近来，一些地方反映，有些外国企业的董事（长）或合伙人（在中国境内无住所的个人，下同）在中国境内该企业设立的机构、场所担任职务，应取得工资、薪金所得，但其申报仅以董事费名义或分红形式取得收入。现就对其应如何征收个人所得税的问题明确如下：

外国企业的董事或合伙人担任该企业设立在中国境内的机构、场所的职务，或者名义上不担任该机构、场所的职务，但实际上从事日常经营、管理工作，其在中国境内从事上述工作取得的工资、薪金所得，属于来源于中国境内的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法规计算缴纳个人所得税。

上述个人凡未申报或未如实申报其工资、薪金所得的，可比照《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直按管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第二条和第三条的法规核定其应取得的工资、薪金所得，并作为该中国境内机构、场所应负担的工资薪金确定纳税义务，计算应纳税额。