法规国税发[1995]166号 国家税务总局关于增值税专用发票销毁问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  增值税专用发票(以下简称专用发票)实行全国统一印制以来,由于各方面的原因,造成一些专用发票无法使用,需要进行销毁,各地普遍要求制定全国统一的销毁办法。根据全国增值税专用发票计划工作会议讨论意见,现就专用发票销毁的有关问题通知如下:

  一、属于有印制质量问题专用发票的销毁工作,应按以下程序办理:

  (一)省以下各级税务机关发现专用发票有印制质量问题后,应当将有印制质量问题的专用发票封存,并逐级上报到省级税务机关。

  (二)省级税务机关与所承印专用发票的企业联系,由印制企业负责进一步认证。

  (三)经双方共同认证确有印制质量问题的专用发票,应在双方共同监督下,由省级税务机关指定的企业负责销毁,并由印制企业报中国造币总公司备案。

  (四)如双方对印制质量问题持不同意见,由国家税务总局与中国造币总公司共同协商后,另行处理。

  二、属于税务机关换版、改版以及超过税务机关法规的使用期限,应予作废的专用发票的销毁:

  (一)专用发票销毁的范围  

  1.换版后,尚未使用已作废的旧版专用发票。

  2.不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的,尚未使用或整本未使用完的专用发票。

  3.改版后,不符合改版要求的专用发票。

  4.超过税务机关法规的使用期限,尚未使用或整本未使用完的专用发票。

  (二)专用发票销毁的方法

  1.对上述专用发票销毁范围中,凡属于未使用的整本专用发票,应当集中到省级国家税务局统一采取烧毁或到造纸厂化成纸浆的方法进行销毁。

  2.对整本发票中未使用的部分,可采取剪角方法核销。即在“全国统一发票监制章”处,按“V”形剪角。

  三、专用发票销毁工作的要求:

  (一)各级税务部门要高度重视,主管税务机关的领导要严格把关,认真抓好增值税专用发票的销毁工作。

  (二)各级税务机关要建立健全销毁专用发票的制度,要有专人负责,主管领导亲自抓,严防在专用发票销毁过程中,发生专用发票被盗或丢失的事件。

  (三)在专用发票销毁全过程中,必须对销毁的专用发票实行双人管理制、经手责任制,做到数字准确无误,责任清楚。在待销毁的专用发票运输过程中,要有专人押运,确保安全。

  (四)专用发票销毁工作结束后,各地要及时将销毁的情况上报总局。

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发文时间:1995-08-28
文号:国税发[1995]166号
时效性:全文有效

法规国税发[1995]155号 国家税务总局关于在中国境内无住所的个人缴纳所得税 涉及税收协定若干问题的通知

失效提示:依据财政部 税务总局公告2019年第35号 财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告,本法规自2019年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

    根据我国对外签订的避免双重征税协定(以下简称税收协定)的有关规定,现对1994年6月30日我局下发的《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》(国税发[1994]148号,以下简称通知)中涉及税收协定的几个具体问题明确如下:

    一、在执行通知第二条和第三条规定,判断纳税人在税收协定规定的期间中在中国境内是否连续或累计居住超过183日时,居住时间的确定,应按有关入出境证明,依据各税收协定具体规定予以计算。凡税收协定规定的停留期间以历年或纳税年度计算的,应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间;凡税收协定规定的停留期间以任何12个月或365天计算的,应自缔约国对方居民个人来华之日起,跨年度在任何12个月或365天内计算其居住时间(详见附件)。

  一、 关于通知第二条关于“在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人”,“应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税”的规定,其中“中国境内机构负担的工资薪金所得”,凡涉及税收协定的,是指上述机构已构成常设机构,且在据实计算征收企业所得税,或采取核定利润方法计征企业所得税或采取按经费支出额核定方法计征企业所得税时,该机构已负担的有关人员的工资薪金所得。

        附件:税收协定关于非独立个人劳务停留期间的规定(略)

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发文时间:1995-08-03
文号:国税发[1995]155号
时效性:全文失效

法规国税函发[1996]602号 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知

失效提示:

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知(国税发[2006]62号),本文第一条、第二条、第七条自2006年4月30日起失效。

2、依据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2011年第2号),本法规第六条失效。

最近,一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中,对违反税收法律、法规的纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人,其法律责任应如何认定等问题,要求予以明确。按照<<中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、<<全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充法规>>和<<中华人民共和国个人所得税法>>的有关法规,现明确如下:

一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定[条款失效]

1.在扣缴义务人未按法规代扣代缴税款情况下,纳税义务人超过税法法规的纳税申报期限,仍未获取扣缴义务人扣缴税务凭证,又不按法规主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的,为隐匿收入的行为,由次造成税款的少缴或不缴,是偷税。

2.扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款,或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的,在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为纳税义务人代付的税款扣收。扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的,为偷税。

3.同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报,造成不缴或少缴已扣已收税款的,为共同偷税。

4.中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入,为应税收入。如未按<<国务院税务总局关于认真执行个人所得税法的通告>>(国税发[1994]112号,以下简称通告)的法规进行纳税申报,为隐匿收入的行为,由此造成不缴或少缴税款的,是偷税。

二、关于对纳税义务人或扣缴义务人偷税的处理[条款失效]

1.扣缴义务人有偷税行为,偷税数额占应缴税额10%以上并且数额在1万元以上的,在追缴所偷税款的同时加受滞纳金,并移送司法机关。

2.扣缴义务人、纳税义务人和中介人根据第一条第三项的法规构成共同偷税的,其偷税数额占应缴税额10%以上并且数额在1万元以上的,在追缴所偷税款的同时加收滞纳金,将三者一并移送司法机关。

3.中介人根据第一条第四项的法规有偷税行为,偷税数额占应纳税额10%以上并且数额在一万元以上的,由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金,并移送司法机关。

4.扣缴义务人、纳税义务人和中介人偷税行为依据上述1至3项的法规未构成犯罪的,由税务机关追缴其所偷税款的同时加收滞纳金,并处以偷税数额5倍以下的罚款。

三、关于扣缴义务人的认定扣缴义务人的认定,按照个人所得税法的法规,向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象,有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一,现将认定标准法规为:凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人,即为扣缴义务人。

四、关于劳务报酬所得“次”的法规个人所得税法实施条例第二十一条法规“属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次”,考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况,统一法规以县(含县级市、区)为一地,其管辖内的一个月内的劳务服务为一次;当月跨县地域的,则应分别计算。

五、关于劳务报酬所得费用的计算与扣除获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬,在定率扣除20%的费用后,一律不再扣除。对中介人和相关人员取得的上述报酬,应分别计征个人所得税。

六、[条款失效]在调查个人所得税偷税案件中,对纳税义务人收入取得地和居住地不在同一省级地区的,以纳税义务人、中介人居住地税务机关为主,案件涉及地区的税务机关应积极配合协助。经查证核实后查补的纳税义务人和中介人的税款、滞纳金和罚款,由其向居住地税务机关缴纳入库,其中50%划转给收入取得地的税务机关。

七、[条款失效]关于扣缴义务人未按法规扣缴税款的处理扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴纳税义务人应纳税款的,根据征收管理法第五章法律责任中第四十七条的法规进行处罚。纳税义务人在取得所得时,未同时获取完税证明或未获取足额的完税证明,根据通告及有关法规,应在次月七日内向税务机关申报收入,对不属于代付税款的,在申报的同时还要缴纳税款。

八、本通知自发布之日起执行,通知发布前已经处理的案件,不再变动;尚未处理或者正在处理的案件,一律试用本通知。

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发文时间:1996-09-17
文号:国税函发[1996]602号
时效性:条款失效

法规财税[1996]49号 财政部、国家税务总局 关于国有粮食企业征免增值税问题的通知

失效提示:根据财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第七批)的通知(财法字[1999]57号),本文自1999.11.19日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局(不发西藏): 

  为了加强国家对粮油市场的宏观调控,《国务院关于粮食部门深化改革实行两条线运行的通知》(国发[1995]15号)决定,将粮食企业的政策性业务和商业性经营业务分开,建立两条线运行机制。按照国务院对国有粮食企业销售的政策性粮油免征增值税的政策精神,现将国有粮食企业从事粮油经营有关税收政策问题明确如下:

  一、国有粮食购销储运企业如农村粮管所(粮站)、军粮供应站、粮库、转运站等,按照国家统一法规的作价办法经营(包括批发、调拨、加工、零售)的政策性粮食免征增值税。进口粮、购进议价粮转作政策性粮食,按照国家统一法规的作价办法经营的,免征增值税。

  政策性粮食是指:国家定购粮、中央和地方储备粮、城镇居民口粮、农村需救助人口的粮食、军队用粮食、救灾救济粮、水库移民口粮、平抑市场粮价的吞吐粮食。

  二、国有粮油加工企业购进的政策性粮食,企业加工后按照国家统一法规的作价办法经营的,免征增值税。对其加工政策性粮食取得的加工费收入,免征增值税。

  三、国有粮油零售企业,受政府委托按照国家统一法规的作价办法销售的政策性粮食,免征增值税。

  四、其他国有粮食企业接受政府委托,代理一部分粮食政策性业务,比照上述规定办理。

  五、国有粮食企业经营的食用植物油,仍按财政部、国家税务总局[94]财税字004号文件第二条的有关政策法规执行。但对政府储备食用植物油调拨、销售免征增值税。

  六、国有粮食企业应对从事的政策性粮食经营业务单独核算,凡未单独核算的一律照章征收增值税。

  七、免税粮食品种不包括粮食复制品。

  八、国有粮食企业销售的非政策性粮油、粮油加工企业加工非政策性粮食取得的加工费收入以及国有粮食部门其他经营收入照章征收增值税。

  九、考虑到粮油产区和销区,中心城市和非中心城市的情况有所有同,各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局可根据以上法规,制定本地区的具体管理办法,并报财政部、国家税务总局备案。

  十、本通知自1996年6月1日起执行。

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发文时间:1996-05-21
文号:财税[1996]49号
时效性:全文失效

法规国税发[1995]153号 国家税务总局 关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)及其实施细则的有关法规,现将外商投资企业从事房地产开发经营缴纳所得税的有关问题通知如下:

  一、关于税收待遇问题

  专业从事房地产开发经营的外商投资企业,不属于税法第七条和第八条所法规的生产性外商投资企业,不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。

  二、关于实际经营期起始日期的确定问题

  专业从事房地产开发经营的外商投资企业,应以其首次取得房地产开发经营项目之日,确定为税法实施细则第七十四条法规的实际开始生产、经营之日。如其首次取得房地产开发经营项目的日期是在营业执照签发日之前,则应以其营业执照签发之日确定为税法实施细则第七十四条法规的实际开始生产、经营之日。

  三、关于预售房地产所取得的预收款征收企业所得税的问题

  (一)从事房地产开发经营的外商投资企业预售房地产并取得预收款的,当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税,待该项房地产产权转移,销售收入实现后,再依照税法有关法规计算实际应纳税所得额及应纳所得税税额,按预缴的所得税额计算应退补税额。

  (二)各省、自治区、直辖市和计划单列主管税务机关可按照本条第(一)款,制定对从事房地产开发、经营的外商投资企业预征所得税的具体实施办法及预计利润率的确定方法,并报国家税务总局备案。

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发文时间:1995-08-03
文号:国税发[1995]153号
时效性:全文失效

法规财税字[1996]38号 财政部、国家税务总局 关于金融、保险企业有关企业所得税问题的通知

失效提示:根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第八批)的决定》(财政部令2003年第16号),本文自2003.01.30日起失效。

中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、交通银行、中国人民保险(集团)公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、广东发展银行、深圳发展银行、蛇口招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、华夏银行、中国太平洋保险公司、中国平安保险公司、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司、中国经济开发信托投资公司、中国农村发展信托投资公司,各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  “八五”期间金融、保险企业的所得税政策已经到期,“九五”前两年,即1996、1997两年内,金融、保险企业继续执行财政部、国家税务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]27号全文失效)的有关规定。现就1996、1997年金融、保险企业所得税问题补充通知如下:

  一、鉴于农村信用合作社经营的特殊性,可按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干政策问题的规定》(财税字[1994]9号)享受两档低税率的照顾。

  二、中国人民保险(集团)公司的所得税税率执行33%,另外再按应纳税所得额上交财政22%的利润。具体纳税方式另定。

  三、金融、保险企业不享受[1994]财税字001号关于劳动就业服务企业的税收政策。但对本文下发前已按上述文件批准享受减免税的信用合作社可执行到期满为止。

  以上规定自1996年1月1日起执行。  

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发文时间:1996-04-26
文号:财税字[1996]38号
时效性:全文失效

法规国税发[1995]151号 国家税务总局 关于外商投资企业从事港口、码头等特定项目投资经营 适用税收优惠问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局

  《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第(一)项、第(二)项、第(四)项,第七十五条第一款第(一)项、第(二)项、第(三)项法规:从事港口、码头、机场、铁路、公路、电站、煤矿、水利等能源、交通、基础设施项目和农业开发经营项目(以下统称特定项目)的外商投资企业,凡符合企业类型和项目所在地区等条件的,可享受有关减低税率或定期减免税优惠待遇。现将贯彻执行以上税收优惠政策的有关问题明确如下:

  一、可享受特定项目税收优惠的企业,应是直接投资建设并经营特定项目的外商投资企业,不包括对上述项目承包建筑施工的企业。

  二、投资经营特定项目的外商投资企业,同时兼营其他一般项目的,应分别核算并申报其特定项目和一般项目的收入、成本费用及相应的应纳税所得额,分别按特定项目和一般项目所适用税率及定期减免税法规计算缴纳企业所得税。凡企业不能分别准确核算申报的、或者当地主管税务机关认定其核算申报不合理的,当地主管税务机关可以对其应纳税所得总额,按照其特定项目和一般项目的营业收入比例或其他合理的比例划分各自的应纳税所得额,计算应纳所得税额。       

         抄送:沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局

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发文时间:1995-08-04
文号:国税发[1995]151号
时效性:全文失效

法规国税发[1995]144号 国家税务总局 民政部 关于进一步加强对税务学会的管理和业务指导的通知

中国税务学会,各省、自治区、直辖市和计划单列市民政厅(局)、国家税务局、地方税务局、税务学会: 

        关于国家税务局、地方税务局两套税务机构分设后,各地税务学会的设置和业务主管问题,经研究,现提出如下意见: 

        一、中国税务学会是研究税收科学的群众性学术团体。在省及省以下税务机构分设为国家税务局、地方税务局后,税收理论体系上仍是一个整体。根据国务院发布的《社会团体登记管理条例》第十六条“在同一行政区域内不得重复成立相同或者相似的社会团体”的规定,地方性税务学会作为社会法人团体只能是一个,不得因税务机构分设而在同一行政区域内重复设立两个税务学会。

         二、为使地方税务学会具有代表性,在其领导成员中,应当既有国税局的代表,又有地税局的代表参加。国税局和地税局的领导都应关心、支持学会工作。税务学会要在新形势下,更好地发挥它的作用,努力为整个税收事业的发展服务。

         三、关于各地税务学会的业务主管问题。考虑到税务学会的建立和发展已有十几年的历史,在组织管理上已有良好基础,为了保证学会活动的连续性,宜以国家税务局为其业务主管部门。望各地民政厅(局)、国税局、地税局都要加强对税务学会的监督管理和业务指导。

         以上各点请各地研究贯彻执行。

         抄送:沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、西安、成都、广州市民政局、国家税务局、地方税务局、税务学会 

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发文时间:1995-08-07
文号:国税发[1995]144号
时效性:全文有效

法规财税字[1996]30号 财政部、国家税务总局 关于进口种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和非盈利性 种用野生动植物种源税收问题的通知

海关总署:

  为了支持引进和推广良种,丰富我国动植物资源,发展优质、高产、高效农、林业,经国务院批准,在1997年底以前,对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源(以下简称种子)免征进口环节增值税。现将有关具体事项通知如下:

  一、免税进口种子的品种限定在与农、林业生产密切相关的范围内,具体免税品种见所附的《进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单》(见附件一)。进口观赏用的宠物和其他观赏物等照章征税。对军队(含武警)、公安部门进口的警用工作犬予以免税。

  二、为加强对进口免税种子的统一管理,保证优质良种的引进,进口免税种子(含工作犬)的单位,需事先向主管部门提出年度计划,经主管部门审核后,汇总上报财政部、国家税务总局审批。海关总署在财政部、国家税务总局核准的品种、数量范围内,具体逐项办理免税手续。

  三、进口地海关凭海关总署批准的免税文件和主管部门加盖进口种子审批专用章的审批表(见附件二、三、四、五)免税放行。

  四、未经批准或未列入年度计划进口的种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源应照章征收进口环节增值税。

  五、免税进口种子的用途,只限于农、林业生产和科研,对移作他用的,照章补征进口税款。

  六、本通知自发布之日起执行。

       附件:

  一、进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单(见右侧附表)

  二、中华人民共和国农业部进(出)口农作物种子(苗)审批表(略)

  三、农业部进出口种畜(禽)审批表(略)

  四、中华人民共和国林业部种子(苗)进出口审批表(略)

  五、野生动植物进出口免税审批表(略)

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发文时间:1996-08-14
文号:财税字[1996]30号
时效性:全文有效

法规财税字[1996]18号 对若干农业生产资料征免增值税

失效提示:根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第七批)的通知》(财法字[1999]57号)本文自1999.11.19日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局: 

  经国务院批准,现就若干农业生产资料征免增值税的问题通知如下:    

  一、下列货物自1996年1月1日至1997年12月31日继续免征增值税: 

  1.饲料。 

  2.农膜。 

  3.化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥;原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。 

  免征增值税的复混肥范围仍按《关于复混肥免征增值税的通知》(财税字[1995]70号)的有关法规执行。 

  4.农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷、甲胺磷、杀虫双、丁草胺、敌百虫、对硫磷。 

  5.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

  二、下列货物自1996年4月1日至1997年12月31日免征增值税: 

  1.化肥生产企业生产销售的钾肥、重钙。 

  2.农药生产企业生产销售的久效磷、井岗霉素、多菌录、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、氰戊菊脂、莠去津、甲基硫菌灵、克百威、异丙威、棉铃宝、甲氰菊酯、三氯杀螨醇、甲多丹、灭铃皇、乙草胺。

  上述货物的生产企业或经营企业,应及时计算确定上述货物1996年3月末期初存货已征税款和留抵增值税额,并相应转入存货成本中,从1996年4月1日起停止作为进项税额进行抵扣。对于既生产销售上述货物,又生产销售其他货物的生产企业,可采用以下办法计算确定不能作为进项税额抵扣而应转入存货成本的期初存货已征税款和留抵增值税额(以下简称“应转成本税额”):        

          企业1996年3月末期初存货已 1995年上述货物的销售收入 

  应转成本税额= 征税款余额和留抵增值税额 ×-------------- 

                       1995年全部应税货物的销售收入   

  三、对农药生产企业生产销售的乐果、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀螟松、马拉松、磷化铝、除草醚,从1996年4月1日起恢复征收增值税。 

  四、自1996年4月1日起,《关于增值税若干过渡性优惠政策问题的通知》(财税明电[1995]1号)中第3条“对饲料、农膜、化肥、农药、农机、种子、种苗等农业生产资料免征增值税的政策”暂按原法规执行的法规相应废止。

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发文时间:1996-02-16
文号:财税字[1996]18号
时效性:全文失效
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