各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关法规，现就外商投资企业收取会员费等计征企业所得税的问题通知如下：

　　一、外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其对会员入会时一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收取时作为企业的当期收入计算缴纳企业所得税。

　　二、企业对其会员退会时退还上述款项的，所退还的部分，在计算缴纳企业所得税时，可冲减企业退款当期的收入。

        抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局

中国税务学会，各省、自治区、直辖市和计划单列市民政厅（局）、国家税务局、地方税务局、税务学会： 

        关于国家税务局、地方税务局两套税务机构分设后，各地税务学会的设置和业务主管问题，经研究，现提出如下意见： 

        一、中国税务学会是研究税收科学的群众性学术团体。在省及省以下税务机构分设为国家税务局、地方税务局后，税收理论体系上仍是一个整体。根据国务院发布的《社会团体登记管理条例》第十六条“在同一行政区域内不得重复成立相同或者相似的社会团体”的规定，地方性税务学会作为社会法人团体只能是一个，不得因税务机构分设而在同一行政区域内重复设立两个税务学会。

         二、为使地方税务学会具有代表性，在其领导成员中，应当既有国税局的代表，又有地税局的代表参加。国税局和地税局的领导都应关心、支持学会工作。税务学会要在新形势下，更好地发挥它的作用，努力为整个税收事业的发展服务。

         三、关于各地税务学会的业务主管问题。考虑到税务学会的建立和发展已有十几年的历史，在组织管理上已有良好基础，为了保证学会活动的连续性，宜以国家税务局为其业务主管部门。望各地民政厅（局）、国税局、地税局都要加强对税务学会的监督管理和业务指导。

         以上各点请各地研究贯彻执行。

         抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、西安、成都、广州市民政局、国家税务局、地方税务局、税务学会 

海关总署：

　　为了支持引进和推广良种，丰富我国动植物资源，发展优质、高产、高效农、林业，经国务院批准，在1997年底以前，对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源（以下简称种子）免征进口环节增值税。现将有关具体事项通知如下：

　　一、免税进口种子的品种限定在与农、林业生产密切相关的范围内，具体免税品种见所附的《进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单》（见附件一）。进口观赏用的宠物和其他观赏物等照章征税。对军队（含武警）、公安部门进口的警用工作犬予以免税。

　　二、为加强对进口免税种子的统一管理，保证优质良种的引进，进口免税种子（含工作犬）的单位，需事先向主管部门提出年度计划，经主管部门审核后，汇总上报财政部、国家税务总局审批。海关总署在财政部、国家税务总局核准的品种、数量范围内，具体逐项办理免税手续。

　　三、进口地海关凭海关总署批准的免税文件和主管部门加盖进口种子审批专用章的审批表（见附件二、三、四、五）免税放行。

　　四、未经批准或未列入年度计划进口的种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源应照章征收进口环节增值税。

　　五、免税进口种子的用途，只限于农、林业生产和科研，对移作他用的，照章补征进口税款。

　　六、本通知自发布之日起执行。

       附件:

　　一、进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性种用野生动植物种源免税货品清单（见右侧附表）

　　二、中华人民共和国农业部进（出）口农作物种子（苗）审批表（略）

　　三、农业部进出口种畜（禽）审批表（略）

　　四、中华人民共和国林业部种子（苗）进出口审批表（略）

　　五、野生动植物进出口免税审批表（略）

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

　　经国务院批准，现对财政部、国家税务总局《关于印发〈关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的法规〉的通知》（[94]财税字第089号）和《关于对宣传文化单位增值税先征后退范围等问题的补充通知》财税字[1995]41号法规的对宣传文化单位的增值税优惠政策重新明确如下： 　　 

　　1.原法规对出版物实行的增值税先征税后退税的政策暂继续执行到1996年底。

　　2.对全国县及县以下新华书店和农村供销社销售出版物的增值税，在1996年底以前暂继续实行先征后退的办法。

　　3.经国务院批准的电影制片厂销售的电影拷贝收入，在1996年底以前暂继续免征增值税。

　　4.增值税先征后退的具体办法仍按原法规执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近来，一些地区询问生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性收入如何计征所得税问题，经研究，现明确如下：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第四条的法规，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入减除与上述收入有关的成本，费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得，并依照税法第五条、第七条法规的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

        抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局

失效提示：依据财税[2008]156号 财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　经国务院批准，从1996年1月1日起，以下文件法规的增值税优惠政策继续执行：

　　一、《关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税字[1995]44号）。免征增值税的建材产品包括以其他废渣为原料生产的建材产品。

　　二、《关于人民银行配售黄金征税问题的通知》（[94]财税字18号）、《关于人民银行配售白银征税问题的通知》（[94]财税字052号）、《关于黄金生产环节免征增值税问题的通知》（[94]财税字024号）、《关于白银生产环节免征增值税问题的通知》（[95]财税字013号）及有关文件对黄金、白银生产环节免征增值税的法规。

　　请依照执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称细则）第七十三条的法规，现对设在国务院法规地区的从事技术密集、知识密集型项目的生产性外商投资企业（以下简称“两个密集型企业”），如何享受减按15％的税率缴纳企业所得税问题，明确如下：

　　一、“两个密集型企业”可以比照国家科学技术委员会制定的高新技术企业的标准进行判定。具体执行中，应由企业提出申请，经省级科委审核并出具审核证明后，报省级主管税务机关审查，省级税务机关审查合格后报国家税务总局批准。

　　二、根据细则第七十三条的法规，“两个密集型企业”必须在层报国家税务总局审批后方可享受有关税收优惠，各地税务机关不得自行审批“两个密集型企业”。

失效提示：依据财政部令2003年第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003年1月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局：

　　经国务院批准，现对民政部门、街道、乡填举办的社会福利生产企业（以下简称福利企业）和学校办企业征收流转税问题通知如下：

　　1、财政部，国家税务总局(94)财税字第3号<关于福利企业，学校办企业征税问题的通知>规定对福利，学校办企业征收流转税的有关政策暂继续执行到1996年底。具体政策和操作办法仍按国家税务总局(国税发[1994]155号全文废止)《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》和《关于学校办企业征收流转税问题的通知》(国税发[1994]156号)的有关规定执行。

　　2、各地税务机关和企业主管部门要继续对福利企业和学校办企业进行清理，凡不符合规定标准的福利企业和挂靠学校管理的假校办企业，一律不得享受有关税收优惠政策。 

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.11.19日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局： 

　　经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的问题通知如下： 　　 

　　一、下列货物自1996年1月1日至1997年12月31日继续免征增值税： 

　　1.饲料。 

　　2.农膜。 

　　3.化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。 

　　免征增值税的复混肥范围仍按《关于复混肥免征增值税的通知》（财税字[1995]70号）的有关法规执行。 

　　4.农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷、甲胺磷、杀虫双、丁草胺、敌百虫、对硫磷。 

　　5.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　二、下列货物自1996年4月1日至1997年12月31日免征增值税： 

　　1.化肥生产企业生产销售的钾肥、重钙。 

　　2.农药生产企业生产销售的久效磷、井岗霉素、多菌录、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、氰戊菊脂、莠去津、甲基硫菌灵、克百威、异丙威、棉铃宝、甲氰菊酯、三氯杀螨醇、甲多丹、灭铃皇、乙草胺。

　　上述货物的生产企业或经营企业，应及时计算确定上述货物1996年3月末期初存货已征税款和留抵增值税额，并相应转入存货成本中，从1996年4月1日起停止作为进项税额进行抵扣。对于既生产销售上述货物，又生产销售其他货物的生产企业，可采用以下办法计算确定不能作为进项税额抵扣而应转入存货成本的期初存货已征税款和留抵增值税额（以下简称“应转成本税额”）： 　　　　　　 

　　　　　　　　　 企业1996年3月末期初存货已　1995年上述货物的销售收入 

　　应转成本税额＝ 征税款余额和留抵增值税额 ×－－－－－－－－－－－－－－ 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1995年全部应税货物的销售收入 　 

　　三、对农药生产企业生产销售的乐果、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀螟松、马拉松、磷化铝、除草醚，从1996年4月1日起恢复征收增值税。 

　　四、自1996年4月1日起，《关于增值税若干过渡性优惠政策问题的通知》（财税明电[1995]1号）中第3条“对饲料、农膜、化肥、农药、农机、种子、种苗等农业生产资料免征增值税的政策”暂按原法规执行的法规相应废止。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.11.19日起失效。

经国务院批准，现对铸锻件产品增值税问题通知如下： 

一、在1997年底以前，对本通知附件所列230家铸锻企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸锻件，实行增值税先按规定征收,后按实际缴纳税额返还35%的办法。具体退库手续,仍按(94)财税字第092号文件规定执行。

二、铸锻企业自营出口或委托，销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。

三、本通知自1996年1月1日起执行。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.11.19日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局： 

　　经国务院批准，自1996年1月1日对以下文件规定的优惠政策停止执行： 

　　1、《关于对部分猪皮制革企业实行增值税先征后返的通知》(财税字[1995]4号)。 

　　2、《关于玉门石油管理局继续执行定额上缴税金办法的通知》(财税字[1995]19号)。 

　　3、《关于对海绵钛产品增值税问题的通知》(财税字[1995]38号)。 

　　4、《关于国家级新产品征收增值税问题的通知》((94)财税字88号)和《关于1995年度国家级新产品征收增值税问题的通知》(财税字[1995]87号)。

　　根据上述文件规定享受优惠政策的企业应于1996年6月30日之前抓紧办理1995年度及以前尚未办理的税款返还手续，逾期不再办理。

　　特此通知 

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的法规，委托加工应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。但是，据调查，目前有相当一部分受托加工应税消费品的企业未履行代扣代缴义务，造成了税款的严重流失。为加强委托加工应税消费品的征收管理，总局决定：

　　一、各地要在1995年8月至9月间组织一次对委托加工应税消费品代扣代缴税款情况的专项检查，对于那些不按法规履行代扣代缴税款义务的企业，必须按有关规定予以严肃处理。并要针对检查中发现的问题，制定专项征收管理办法或措施，以期从根本上堵塞委托加工应税消费品代扣代缴税款制度中的漏洞。

        注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件规定，此条款自2006年4月30日起废止

　　二、为了有利于堵塞税收流失漏洞，各地除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按法规代扣代缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方国税机关不得重复征税。

　　三、对委托方补征税款的计税依据法规如下：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，扫销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为： 

　　　　　　　　 材料成本＋加工费 

　　组成计税价格＝──────────

　　　　　　　　 1－消费税税率 

　　四、本通知第二、三两条自1995年1月1日起执行。

中国人民解放军总后勤部：　　

　　根据国务院[1995]第60次总理办公会议精神，现就征收军队干部个人所得税的有关问题通知如下：

　　一、对军队干部工资薪金所得征税的费用扣除标准，按税法统一法规执行，即每月扣除800元。

　　二、关于补贴、津贴征税问题，按下列情况，分别处理：

　　（一）按照政策法规，属于免税项目或者不属本人所得的补贴、津贴有 8项，不计入工资、薪金所得项目征税。即：

　　1.政府特殊津贴；

　　2.福利补助；

　　3.夫妻分居补助费；

　　4.随军家属无工作生活困难补助；

　　5.独生子女保健费；

　　6.子女保教补助费；

　　7.机关在职军以上干部公勤费（保姆费）；

　　8.军粮差价补贴。

　　（二）对以下5项补贴、津贴，暂不征税：

　　1.军人职业津贴；

　　2.军队设立的艰苦地区补助；

　　3.专业性补助；

　　4.基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；

　　5.伙食补贴。

　　三、上述法规从1994年1月1日起执行，未纳税款应按法规补缴。但对1994年、1995年已离退休、转业、复员或去世的军队干部不再补缴。

　　四、鉴于军队的特殊情况，其税款由部队按法规向个人扣收，尔后逐级上交总后勤部，并于1月7日和7月7日之前，每年两次统一向国家税务总局直属征收局缴纳。同时提供各省（含计划单列市和 4个省会城市）的纳税人数和税额，由国家税务总局每年一次返还各地。

       抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，沈阳、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市财政局、国家税务局、地方税务局。

失效提示：依据财政部令2003年第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本文自2003年1月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　今年以来，财政部驻部分地区财政监察专员办事处、国税局在非银行金融机构财税检查和所得税征管工作中，遇到一些财税政策问题，并先后向财政部、国家税务总局请示。经研究，对1994年和1995年发生的有关问题答复如下：

　　一、关于所得税适用税率问题根据国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》有关法规，财政部、国家税务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]27号）明确法规：金融、保险企业除国家专业银行、中国人民保险公司所得税税率为55％外，其他金融、保险企业的所得税税率一律执行33％，并强调：“以上税率除国务院授权财政部根据国家宏观调控需要可作适当调整外，其他任何部门和地方政府均无权改变”。据此，凡不符合上述法规，降低非银行金融机构所得税税率的（含执行两档照顾性税率的），应立即予以纠正。江苏、深圳、上海、大连、厦门等省市部分非银行金融机构1994和1995年少交的所得税要全部补交入库。但考虑到农村信用社的特殊情况，该行业1994年因执行两档照顾税率而少交的所得税暂不补交。

　　二、关于地方政府减、免税问题关于地方政府越权减、免税问题，国务院已三令五申，要求坚决予以制止。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字001号）

　　中法规：“各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策”。对于1993年6月30日前，经省政府批准实施的未到期地方减免税项目或减免税企业，应按照国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）中关于“重新报财政部和国家税务总局审查、确认后，从1994年起，对这些没有到期的减免税项目和企业实行先征税后退还的办法”执行。凡违反上述法规，越权减免税和未经审查、确认少交的所得税，必须足额补交入库。

　　三、关于计税工资标准问题根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条，纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。财政部、国家税务总局《关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》（财税字[1994]27号）明确法规：“国家对金融、保险企业实行计税工资制”，非银行金融机构计税工资标准按照财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干政策问题的法规》（财税字[1994]9号），计税工资的月扣除最高限额为500元／人，个别地区确需高于500元／人月20％的，需报财政部批准后执行。凡与上述法规不符的，都应依照有关法规予以纠正，由于提高计税工资标准而影响的所得税要立即补交入库。

　　四、关于地方自定的财务政策问题财政部《金融保险企业财务制度》（[93]财商字11号）第二条第（一）、（三）款已明确，各类非银行金融机构，都应严格执行行业财务制度。经研究，对农村信用合作社已按中国农业银行、国家税务总局《农村信用合作社财务管理实施办法》（农银行[1993]251号）有关各款执行的，可以列支。但地方政府，省、市财税部门超越权制定的非银行金融机构财务政策与《金融保险企业财务制度》和有关法规相违背的，都应按有关法规予以纠正，涉及补交所得税的要立即补交。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则的有关法规，现就外商投资企业开业当年获利、第二年又发生亏损，应如何确定获利年度及计算免征、减征企业所得税期限的问题通知如下：

　　根据税法实施细则第七十六条和第七十七条的法规，外商投资企业开业当年获得利润，无论其开业当年的实际经营期长短，均属于税法第八条第一款和税法实施细则第七十五条所法规的开始获利的年度，除属于税法实施细则第七十七条所述情况外，均应当从该年度起连续计算免征、减征企业所得税的期限，不得因中间发生亏损而推延。

　　外商投资企业属于税法实施细则第七十七条所述情况，于年度中间开业，当年生产经营期不足6个月，企业选择就当年获得的利润依照税法法规缴纳企业所得税的，其免征、减征企业所得税的期限可推延于下一年度（而不是从下一获利年度）起计算。因此，如企业获利次年发生亏损，不得重新确定开始获利的年度及再扒延计算免征、减征企业所得税的期限。

        抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局

　　沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局 

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

    近来一些地区反映，有些外商投资企业、外国企业（以下简称企业）为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有。关于个人取得上述实物福利如何计征个人所得税问题，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第二条以及税法实施条例第十条的规定，个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，经研究，我局意见，对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于五年的按五年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。

国家税务总局

一九九五年六月二十二日

　根据《国家税务总局关于印发（消费税若干具体问题的法规）通知》（国税发[1993]156号）和《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发[1994]130号）的法规，纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、已税洒及洒精等8种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税应税消费品的买价或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。各地税务机关反映，这一法规在执行中存在着以下两方面问题：第一，两种扣除方法之间税收负担不平衡，而且用外购应税消费品连续生产应税消费品与用自产应税消费品连续生产应税消费品这两种生产经营方式之间，也存在着税收负担不平衡的矛盾。第二，在确定当期扣除数额方面，没有明确是按当期销售所实际耗用的数量计算，还是按当期投入生产的数量计算，因此而导致各地在政策执行上的不统一。为解决存在的问题，现通知如下：

　　一、对于用外购的已税烟丝、已税洒及洒精等8种应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，停止实行以销售额扣除外购应税消费品买价后的余额为计税依据计征消费税的办法。

　　二、当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。计算公式如下：

   （一）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价x外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费的买价－期末库存的外购应税消费品的买价

   （二）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

　　三、纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，仍按《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字[1994]95号)的法规执行。

　　四、本法规自1995年6月1日起执行。以前法规与本法规有抵触的，以本法规为准。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　经报国务院同意，并考虑军队开展生产经营的特殊性，现将军队开展生产经营的有关税收问题通知如下：

　　一、关于企业所得税问题

　　（一）对军需工厂（指1984年底以前由总后授予代号的企业化工厂）、军人服务社（主要为部队内部服务的）、军办农场及军办农场中农副产品加工企业（不含挂靠农场的工矿企业及其他企业）、军马场（含统一核算的附属企业）暂免征收所得税。

　　（二）对军办厂矿企业、建筑施工企业、招待所、军办公司、商品流通企业、旅游饮食服务企业以及军以下作战部队为安排家属就业兴办的企业（作战部队每个单位只保留一个），在一九九五年底以前减按应纳所得税款的30%征收所得税。

　　（三）除上述第一、第二项外的其他企业，一律按统一规定征收企业所得税。

　　（四）其他国家统一规定的关干企业所得税的各项优惠政策，军队企业可比照执行。

　　二、关于城镇土地使用税、房产税等税收问题

　　在城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等税种未进行改革和调整之前，军队企业仍应按照各税的现行规定继续执行。

　　本通知自一九九四年一月一日起执行。

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

　　为了利于证券市场健康运行，对其加强税收管理，现对机构（企、事业单位）从事证券交易所得征收企业所得税的有关问题，通知如下：

　　一、机构从事股票、国债、期货交易取得的所得，应计入当期损益，按法规征收企业所得税。任何机构都应严格遵守财经纪律，不允许将从事证券交易的所得置于帐外隐瞒不报。

　　二、机构从事股票、国债、期货等交易所得，应按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条的法规，按税务机关核定的预缴期限，及时预缴入库。交易中发生的亏损，可用下一缴期的盈利抵补，或至年终汇算清缴。

　　三、各地税务机关在企业所得税日常征管工作中，要把机构的证券交易所得作为清理检查的重要内容之一；对未缴、欠缴的税款，及时补征入库。今年第二季度，对各类证券公司、投资公司、投资公司从事国债、期货的交易所得，要进行重点审计，发现高额获利而未缴税的，要限期追缴入库。

　　四、各地对机构证券交易所得征税情况存在的问题和检查的结果，要在二季度末专报总局。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为发挥关税和进口环节增值税、消费税（以下简称进口环节税）对国民经济的宏观调控作用，保证中央财政收入，必须严格控制减免关税和进口环节税，加快清理关税和进口环节税减免规定，强化税收征管。国务院同意关税税则委员会、财政部、国家税务总局《关于第二步清理关税和进口环节税减免规定的意见》，现转发给你们，请按此执行。

　　任何部门、地方、单位和个人都无权减免关税和进口环节税。对各地区、各部门申请减免关税和进口环节税的请示、报告，国务院及其主管部门不予受理和审批。对贫困地区和因严重自然灾害造成的困难，原则上应采取各级财政补贴的办法和生产自救来解决。取消关税和进口环节税减免规定后，对确有困难、需国家支持的项目，可通过各级财政和其他渠道解决。各地区、各部门要从国家大局出发，自觉维护税法的严肃性，严格照章征税、纳税。

　　国务院

　　一九九四年十二月二十九日

　　（本文有删减）

关于第二步清理关税和进口环节税减免规定的意见

国务院：

　　关税和进口环节税是对经济进行宏观调控的重要手段，也是中央财政收入的重要来源。目前我国关税的名义税率高于发展中国家平均税率水平，但实际征税税率水平却很低，造成这种状况的原因主要是减免税规定过多，这不利于我国经济体制与国际惯例接轨，不利于我国建立社会主义市场经济平等竞争机制，不利于国民经济建设的健康发展，也不利于国家对各类投资项目进行有效、合理的评估。为此，必须遵循统一、规范、公平、公开的原则，加快对关税和进口环节税减免规定的清理。根据中共中央和国务院关于清理政策性减免税规定的指示精神，结合当前国民经济发展的实际情况，继1993年12月经国务院批准实施第一步清理政策性减免税文件的措施之后，我们会同有关部门提出了第二步清理关税和进口环节税减免规定的意见。现报告如下：

　　一、废止的政策性减免税规定

　　（一）关于利用国外贷款进口货物的免税规定。

　　目前，我国对于利用国外贷款（包括外国政府贷款和国际金融组织贷款）进口的机器设备、特种车辆、项目建设所需材料免征关税和增值税。对利用国外商业贷款也有减免税规定。建议自1995年1月1日起，对这些减免税规定全部予以废止（包括利用中国银行外汇贷款的减免税规定）。

　　为有利于平稳过渡，建议在取消上述优惠政策的同时，采取过渡措施，即对废止日期前已经签定订货合同的在建项目和虽未签定订货合同但已对外签定贷款协议不可更改的项目，并且于1995年12月31日前进口的货物，仍准予按原政策免征关税和进口环节增值税。

　　（二）关于办公用品的税收优惠规定。

　　经过十几年的发展，我国通过引进技术或合作生产方式，已能生产大部分办公用品并可基本满足国内需要。建议自1995年1月1日起，无论任何地区、企业、单位进口办公用品，一律照章征税，不再给予免税优惠。

　　（三）关于进口广播电视宣传专用设备和器材的免税规定。

　　去年底已取消进口对外宣传设备和材料的免税规定，建议自1995年1月1日起，废止对广播电视宣传专用设备器材及为组装广播电视宣传专业设备、器材而进口零部件的免税规定。国家投资的中央人民广播电台业务楼、中国国际广播中心、广播影视部北京发射台3项重点工程在1995年12月31日前进口设备、器材仍按原规定执行。

　　（四）关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定。

　　1991年制定的《关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定》，以进口软、硬件的比例作为减免税的依据，不符合国际惯例，又难以操作，建议自1995年1月1日起取消这一规定。今后这类项目进口的设备，如属于技术改造项目，可按现行有关政策办理。

　　（五）关于国内电视台进口电视节目录像制品的减免税规定。

　　1991年7月制定的《关于国内电视台进口电视节目录像制品征免税问题的通知》规定，对应税的电视节目录像制品准予减免税。鉴于目前国内电视剧及其他电视节目的制作和生产发展很快，广告收入不断增加，建议自1995年1月1日起取消此项减免税规定。

　　二、调整的减免税规定

　　（一）关于边境和易货贸易进口税收优惠规定。

　　现行边境贸易、易货贸易的减免税政策在1995年12月31日到期即予废止。鉴于当前国内市场上胶合板、石棉和联合收割机等商品库存积压，国内生产企业经营困难，建议自1995年1月1日起停止对通过边贸、易货、捐赠以及同邻国经济技术合作项目下进口胶合板、石棉和联合收割机的减免税，恢复按法定税率征税。

　　取消延边、集安等地易货贸易、边境贸易进口一般海产品和经济特区企业与原苏联、东欧等国家易货进口物资的减免税规定，自1995年1月1日起，按现行全国统一的边境贸易、易货贸易进口物资的税收政策执行。经济特区易货进口自用物资纳入自用物资管理范围。

　　（二）关于进口体育用品免税规定。

　　10年来，我国体育运动队的管理体制和国内生产体育用品的技术水平都已发生了较大变化，1983年制定的《关于中央和省、市、自治区体委所属专业队进口体育器材免税问题的通知》中的有关规定应予调整。自1995年1月1日起，将享受免税的对象限定在国家体委所属的国家队范围，其中运动服装的品种限定为比赛专用服装。每年由国家体委提出申请，海关总署会同有关部门审批核定其免税进口总额，超出总额的照章征税。对接受外商赞助的体育器材和运动服装，经海关总署会同有关部门协调生产部门后，对国内不能生产的物品，核定清单，予以免税。

　　（三）关于免税店的规定。

　　我国目前设立的各类免税商店（场），除出境口岸店外，均不符合国际惯例。建议自1995年1月1日起，取消进境口岸免税商店和特区试办的外币免税商店（场）。对境内其他外币免税商店，拟进一步调查研究后，再提出清理意见。在此之前，境内其他外币免税商店（场）要加强管理，严格执行有关规定。

　　三、废止的特定、特案减免税规定

　　（一）对那些针对个别项目、个别企事业单位、个别产品、个别专项资金的特定、特案减免税规定，以及中共中央、国务院发出《关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》（中发[1993]6号）以前批准的临时减免税规定（共44项），从1995年1月1日起停止执行。但在1994年12月31日前已按原规定对外签定订货合同并于1995年1月31日前到海关办完减免税手续的，仍按原规定执行。对国家重点建设项目、执行政府协定贸易的进口货物，如因文件、规定停止执行而发生困难的，可由财政部适当给予照顾。

　　（二）关于桂林市用旅游留成外汇一千万美元进口物资的免税规定（国办通[1991]25号）、海关总署关于武汉长飞光纤光缆公司进口原材料减半征税的规定（署税[1992]963号）、海关总署关于天津日电电子通信工业有限公司进口局用程控交换机材料、零部件准予免税的规定（署税[1992]1524号），执行到1994年12月31日止。

　　四、停止若干商品的减免税规定

　　对国内已经引进技术并大量生产，能够满足国内需要的，或国家已大量投资，需要适当保护其正常发展的，以及进口税率已基本合理的商品，一律取消减免税，恢复按法定税率征税，列出目录分期实施。这次先列出20种商品（不包括生产该类产品定点企业为生产所进口的散件和关键件），建议自1995年1月1日起，无论任何贸易方式、任何地区、企业、单位和个人进口，一律停止减免税。但属于国际组织（不包括民间组织）和外国政府无偿赠送的、我国缔结或参加的国际条约，以及我国政府与其他国家政府签定的协议规定可以享受减免税的除外。对我各类出国（境）人员及台胞、华侨（不包括外籍华人）可免税携带进境或在国内免税购买这些物品的规定暂予保留。

　　五、对特定区域减免税进口货物实行核定额度的办法

　　为加强对特定区域进口货物的管理，对特定区域按规定可以减免税进口的货物，实行核定额度的管理办法，在核定的额度（其中对某些重点商品单列具体数额）内准予减免税，超过额度进口的货物按法定税率征税。此办法先在经济特区试行。1995年度经济特区自用进口物资额度，由国家计委会同有关部门研究提出方案报国务院审批。

　　随着全国经济的发展，特区市场物资供应已大大改善，对特区半税进口的市场物资，1995年度总用汇额控制在2亿美元之内。从1996年1月1日起，各经济特区半税进口市场物资的规定一律取消。

　　自1995年1月1日起，对进口货物按规定准予减免进口环节增值税的，在计算国内环节增值税时不予抵扣。

　　清理关税和进口环节税减免规定，是贯彻党的十四大精神，落实十四届三中全会、四中全会决定和中央经济工作会议精神，建立社会主义市场经济体制的重要措施。明年我们将根据党中央、国务院的指示精神，抓紧研究提出进一步清理关税和进口环节税减免规定的意见，报国务院审批。

　　以上意见如无不妥，请批转各地区、各部门执行。

　　国务院关税税则委员会

　　财政部

　　国家税务总局

　　一九九四年十二月十六日