【问题】企业股权转让是否需要缴纳印花税？

【答复】股权转让应按「产权转移书据」缴纳印花税。纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，税率为价款的万分之五。

同时，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税。

实务提示：股权转让合同应分别列明已实缴出资对应的股权金额与认缴后尚未实际出资权益部分，仅就前者作为印花税计税依据，避免因未分别列明而按合同总金额多缴税款。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】申报缴纳2025年度残疾人就业保障金的时限是如何规定的？

【答复】根据《国家税务总局天津市税务局 天津市残疾人联合会 天津市财政局关于2026年用人单位申报缴纳残疾人就业保障金工作安排的通告》（2026年第2号）规定，用人单位向办理税务登记或扣缴税款登记所在地的税务机关申报缴纳2025年度保障金的时限为2026年9月1日至10月31日。

实务提示：用人单位应在规定时限内完成申报缴纳，逾期申报可能影响纳税缴费信用评价，并需依法加收滞纳金。各地具体申报期限可能略有差异，请以本地税务机关公告为准。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】在单位社保费管理客户端申报当月社保费后，如何查询申报明细？

【答复】登录单位社保费管理客户端，点击左侧菜单【查询统计】-【社保费申报明细查询】模块，即可查询职工社保费申报明细信息。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】职工离职当月是否需要缴纳社会保险费？

【答复】在职工与用人单位存在劳动关系期间，用人单位就应当为职工缴纳社会保险费。职工离职的当月，与用人单位仍然存在劳动关系，所以用人单位应为其缴纳当月社会保险费。

文件依据：《中华人民共和国社会保险法》及《中华人民共和国劳动合同法》相关规定。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题一】一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当如何办理？

【答复】根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定，一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应当以书面形式提交放弃增值税优惠声明，并注明放弃优惠的起始时间，报主管税务机关备案。该公告自2026年9月1日起施行，2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照该公告规定执行。

【问题二】纳税人发生应税交易，价款和折扣额在同一张发票上注明的，销售额如何确定？

【答复】根据上述公告规定，纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的「金额」栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。

【实务提示】企业开展折扣销售时，应确保折扣额与价款在同一张发票的「金额」栏分别注明，仅备注折扣或在另一张发票上开具折扣的，不得从销售额中扣减折扣额，将直接增加增值税税负。同时，放弃增值税优惠需要书面声明并注明起始时间报税务机关备案，声明一经提交，在备案期间不得再享受该项优惠。

来源：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）。

【问题】纳税人应于何时办理出口退（免）税备案？备案时又需要报送哪些信息资料？

【答复】根据《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。

纳税人在办理出口退（免）税备案时，应当向主管税务机关如实报送下列资料：（一）《出口退（免）税备案表》；（二）《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。

举例而言，某外贸企业于2026年1月5日注册成立并办理了税务登记，1月8日以一般贸易方式自营出口了一批货物，并拟于2月2日首次申报出口退（免）税。该企业在1月5日完成税务登记后即可办理出口退（免）税备案，最晚应于2月2日首次申报出口退（免）税时完成备案。同时，以一般贸易方式自营出口货物无附送资料要求，该企业备案时仅需如实报送《出口退（免）税备案表》。

纳税人可以选择全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易「单一窗口」、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道办理出口退（免）税相关事宜。

来源：国家税务总局广东省税务局（供稿：国家税务总局江门市税务局）。

【问题】自然人将自己的非住房用于经营，涉及哪些税费，能否减半征收房产税和城镇土地使用税？

【答复】自然人将非住房用于生产经营，涉及的税费主要包括：增值税，按现行规定计算缴纳；房产税，以房产原值一次减除30%后的房产余值按照1.2%计算缴纳；城镇土地使用税，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算缴纳，具体税额以各地政府规定为准。

关于税收优惠，根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第二条，自2023年1月1日至2027年12月31日，自然人自有非住房用于生产经营可减半征收房产税、城镇土地使用税。

来源：国家税务总局大连市税务局（供稿：普兰店区税务局）。

【问题】高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税吗？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征增值税。

需要关注两个适用要点：一是免税收入限于按照国家规定的收费标准收取的部分，超出规定标准的收费不属于免税范围；二是食堂餐饮服务的免税范围限于为高校师生提供的餐饮服务，对外经营取得的收入应按规定缴纳增值税，高校应对免税收入与应税收入分别核算。

来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局12366近期热点问答。

【问题】纳税人咨询一项业务涉及两个不同税率，如何确认按什么业务申报增值税？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法实施条例》规定：增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

因此，判断一项业务是否属于兼营不同税率的应税交易，关键在于是否同时满足上述两个条件：既要在同一笔交易中包含两个以上适用不同税率、征收率的业务，又要能够识别出居于主体地位的主要业务，其余业务仅是主要业务的必要补充。符合条件的，按照主要业务适用的税率或征收率计算缴纳增值税。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】纳税人咨询小规模纳税人出租房屋增值税税率（征收率）是多少？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定：纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税；自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

因此，小规模纳税人出租不动产适用3%征收率。由于出租不动产不在减按1%征收率的范围内，不能按1%征收率缴纳增值税。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】云南省计算残疾人就业保障金时，上年用人单位实际安排的残疾人就业人数如何计算？

【答复】上年用人单位实际安排的残疾人就业年平均人数等于上年用人单位全年各月末残疾人职工人数总和除以12。

2026年全省残疾人按比例就业情况联网认证办理时间为2026年3月1日至10月31日。用人单位未在规定期限内自主办理申报的，视为未安排残疾人就业且不能补审。若对备案问题还有疑问，建议与残疾人联合委员会进行核实。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】纳税人咨询残疾人就业保障金上一年度工资总额是按税前还是税后填写？

【答复】上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定的口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。工资总额不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。

来源：国家税务总局云南省税务局12366热点问题2026年第9期（上半月）。

【问题】增值税申报表试点纳税人的《增值税及附加税费申报表主表》第0A00行全部销售额可以手动修改吗？

【答复】第0A00行全部销售额数据自动带出，不可修改。

该栏填写纳税人本期增值税应税交易全部销售额，包含两类内容：一是在财务上不作销售但按规定应缴纳增值税的视同应税交易的销售额；二是外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

实务提示：纳税人如发现该行数据与实际不符，应回溯检查上游各明细表单及业务信息表填写是否正确，通过修正明细数据使主表数据自动更新，而不能直接修改该栏。

【问题】增值税申报表试点纳税人前期有未开发票的销售业务，补开发票后如何调整申报表？

【答复】若前期未开票业务本期已开具发票，需对该笔未开票收入进行负数冲减。在《附列资料一附1》中本期未开具发票负数销售额栏次填写冲减金额，同时选择所需冲减的负数对应前期正数申报情况的属期起止。

当期负数未开具发票销售额对应前期多个属期正数发票销售额的，应拆成多行一一对应填写。当前期未开具发票正数销售额余额，小于本期预冲减的负数销售额时，系统会弹出提示。

实务提示：纳税人应建立未开票收入台账，逐笔记录未开票收入的确认属期、金额及后续开票情况，确保补开发票时能够准确对应冲减属期，避免出现负数销售额超余额、跨期错配等问题。

【问题】增值税申报表试点一般纳税人当期有未开具发票的销售业务，应如何填写申报表？

【答复】第一步，填写业务信息表。在业务信息表中勾选未开具发票销售业务，勾选后会启用《附列资料一附1 未开具发票销售情况明细》。

第二步，填写《附列资料一附1 未开具发票销售情况明细》。一般纳税人在对应税率的行次中，填写本期未开具发票正数销售额，系统会自动计算出正数税额并同步至《附列资料一》及《增值税及附加税费申报表主表》。

注意事项：未开具发票税额由合计本期销售额乘以税率（征收率）算出，而实务中每一笔销售收入分别乘以税率（征收率）四舍五入再累加。由于计算方式不同，系统自动带出的税额一般会存在尾差，允许纳税人自行调整。

【问题】新增值税申报表是否可以统计本年累计申报数据？

【答复】当纳税人在正常申报或更正申报时，主表、附列资料（一）及附1、附2、附3、附列资料（二）及附1、附列资料（三）、减免税申报明细表申报页面右上方设置本年累计查询按钮。本年累计栏次默认为折叠状态，点击本年累计查询后可直接拼接相关数据。

当纳税人完成正常申报或更正申报后，可以通过我要查询、一户式查询、增值税及附加税费申报表累计信息查询模块查询本年累计申报数据。

需要注意的是，查询本年累计申报数据时，主表所有行次包括新申报表和旧申报表的合计数；除主表上述以外的申报表，只显示新申报表的合计数。

【问题】视同应税交易的增值税纳税义务发生时间如何确认？

【答复】发生视同应税交易，增值税纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。自2026年1月1日起施行。

实务提示：视同应税交易不以是否收款、是否开票为判断依据，纳税人应以货物发出、权利转移完成等客观时点确认纳税义务发生时间，并在相应属期申报缴纳增值税，避免跨期错报。

【问题】个人名下的住房转让给他人，计征个人所得税时可以税前扣除的房屋原值如何界定？

【答复】根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）规定，房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费；已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房；经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

【问题】个人名下的住房转让给他人，装修费发票上的名字是父母名字，不是产权人本人的，计征个人所得税时可以税前扣除住房装修费吗？

【答复】根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）的规定，凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：

1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。

因此，装修费发票上的付款人为父母，与房屋产权人姓名不一致，该装修费用不得在计算转让住房所得个人所得税时税前扣除。实务提示：转让住房可扣除的合理费用包括住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等，均应提供有效凭证且凭证记载的付款人与产权人一致。

【问题】个人出租住房，需开具增值税普通发票，是否免征增值税？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。同时，小规模纳税人发生增值税应税交易，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

自然人出租不动产一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊后的租金确定月销售额，以当月发生全部应税交易的销售额合并判断是否达到起征点。

因此，个人出租住房取得的租金收入，分摊后月销售额未超过起征点的，免征增值税，可以按规定开具增值税普通发票；超过起征点的，应按3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。