个人所得税综合所得年度汇算一般办理时段是什么？纳税人取得哪些收入需要办理综合所得年度汇算？

问：个人所得税综合所得年度汇算一般办理时段是什么？纳税人取得哪些收入需要办理综合所得年度汇算？

答：个人所得税综合所得年度汇算常规办理周期为每年3月1日到6月30日。综合所得包含四类收入：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。年度内取得以上四类收入，满足以下情形需要办理汇算：一是已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税；二是年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元。政策同时明确免于汇算相关情形，符合条件的纳税人无需办理申报。

[来源]国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局（惠企利民优服务 税费热点云答疑在线访谈，2026年8月13日）

建筑企业小规模纳税人在同一个预缴地有多个项目，每个项目的月销售额都没超过10万元，但是这几个项目合计销售额超过了10万元，需要预缴增值税吗？

问：建筑企业小规模纳税人在同一个预缴地有多个项目，每个项目的月销售额都没超过10万元，但是这几个项目合计销售额超过了10万元，需要预缴增值税吗？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，在同一个预缴地有多个项目的建筑企业，应该把所有项目当月的合计销售额加起来判断是否需要预缴增值税。

比如，纳税人在同一预缴地现在有两个项目，每个项目的月销售额都是8万元，加起来就是16万元，超过了10万元的标准，那就需要预缴增值税了。

[来源]上海市税务局（增值税热点问答，2026年8月3日发布）

一家提供建筑服务的一般纳税人，其业务模式主要是清包工，能不能适用增值税简易计税？

问：一家提供建筑服务的一般纳税人，其业务模式主要是清包工，能不能适用增值税简易计税？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）文件规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税：以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

因此，可以适用增值税简易计税。

[来源]上海市税务局（增值税热点问答，2026年8月3日发布）

如果将购入的货物无偿赠送给他人，是否要视同销售缴纳增值税？

问：如果将购入的货物无偿赠送给他人，是否要视同销售缴纳增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定，第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。本法自2026年1月1日起施行。

因此，将购入的货物无偿赠送给他人，属于第二种情况，需要视同销售缴纳增值税。

[来源]上海市税务局（增值税热点问答，2026年8月3日发布）

扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物劳务、服务、无形资产取得的销售额，小规模纳税人是否免征增值税？

问：扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物劳务、服务、无形资产取得的销售额，小规模纳税人是否免征增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第二十三条规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。同时，《中华人民共和国增值税法》第十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

因此，小规模纳税人销售不动产的销售额应纳入当期销售额一并判断是否达到起征点标准。

[来源]上海市税务局（增值税热点问答，2026年8月3日发布）

增值税留抵退税政策是如何规定的？

问：增值税留抵退税政策是如何规定的？

答：自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照以下规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

（1）“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”（以下简称制造业等4个行业）纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

（2）房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

（3）除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。房地产开发经营业纳税人不符合本条第二项规定的，可以按照本条第三项规定申请退还期末留抵税额。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

因自行更正调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额？

问：因自行更正调整的销售额，是计入税款所属期的销售额，还是计入调整行为发生当期的销售额？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第三条规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

企业收到了外币的销售款，应该怎样计算增值税销售额？

问：我家企业收到了外币的销售款，应该怎样计算增值税销售额？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第十八条规定，销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十七条规定，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？生效之日如何确定？

问：我家是小规模纳税人，正常生产经营过程中，年应征增值税销售额超过了规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？一般纳税人的生效之日应如何确定？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第五条规定：纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。还有种特殊情况，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理登记手续。

根据第六条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

劳务派遣服务的征收方式及扣除规则是什么？

问：劳务派遣服务的征收方式及扣除规则是什么？

答：自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务，适用税率为6%。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务征收率为3%。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

小规模纳税人时期取得的增值税专用发票可以在成为一般纳税人之后进行抵扣吗？

问：小规模纳税人时期取得的增值税专用发票可以在成为一般纳税人之后进行抵扣吗？

答：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

所有进项税额都可以用来抵扣销项税额吗？

问：所有进项税额都可以用来抵扣销项税额吗？

答：并非所有进项税额都可以用于抵扣。根据《中华人民共和国增值税法》第二十二条规定：纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

（二）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（六）国务院规定的其他进项税额。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

如何处理未开票收入的增值税申报？

问：如何处理未开票收入的增值税申报？

答：对一般纳税人而言，发生未开票收入，直接在增值税申报表附表1“未开具发票”栏次进行申报即可。

小规模纳税人的未开票收入申报需要根据销售额的情况分别处理。根据《财政部 税务总局公告2026年第10号》有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。填报时分以下两种情况。此处以季度计税期间举例：

情况一、季度销售额未达到30万元的，直接将季度销售额填报至“小微企业免税销售额”栏次，个体工商户则填写在“未达起征点销售额”栏次。

情况二、季度销售额达到或超过30万元，则将不含税未开票收入合并开票收入一并填入增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

差额征税的纳税人如何进行判断呢？

问：差额征税的纳税人如何进行判断呢？

答：小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额的，以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点标准。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

物业管理公司向服务接受方收取的自来水水费，能否区分出污水处理费并适用增值税不征税政策？

问：物业管理公司向服务接受方收取的自来水水费，能否在水费中区分出污水处理费并适用增值税不征税政策？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（二）收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：（一）政府性基金或者行政事业性收费”。

根据财税〔2014〕151号文件等规定，物业管理公司不属于收取或者代为收取污水处理费的法定主体，其以自己名义收取自来水水费并开具发票的，应以收取的全部价款（不含税，下同）为销售额按规定申报缴纳增值税。同时，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，应该如何适用增值税政策？

问：政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，应该如何适用增值税政策？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（二）收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：（一）政府性基金或者行政事业性收费”。根据财政部发布的《全国性及中央部门和单位行政事业性收费目录清单》，以及财政部等部门印发的《财政部 国家发展改革委 住房和城乡建设部关于印发〈污水处理费征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2014〕151号），“污水处理费”属于城镇排水主管部门收取的行政事业性收费。因此，对相关政府主管部门按照财税〔2014〕151号文件等规定收取污水处理费，不属于应税交易，不征收增值税。

根据财税〔2014〕151号文件第十三条规定“使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。城镇排水主管部门应当与公共供水企业签订代征污水处理费合同，明确双方权利义务。”因此，对相关政府主管部门与自来水厂（公司）签订代征合同，委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，不属于自来水厂（公司）的销售额，不征收增值税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

享受一年期以上人身保险保费收入免征增值税优惠政策需要留存什么备查资料？

问：享受保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策需要留存什么备查资料？

答：（1）总公司在进行保险产品备案后，应将金融监管总局对保险产品的备案回执或批复文件、保险产品的保险条款、保险产品费率表，以及其他相关材料留存备查。（2）需进行免税申报的分公司在销售保险产品时，应向总公司获取相应保险产品的上述留存备查资料，并自行留存备查。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

享受保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策在核算上有什么要求吗？

问：享受保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策在核算上有什么要求吗？

答：享受保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

保险代理企业适用一年期以上人身保险保费收入免征增值税政策吗？

问：保险代理企业适不适用该人身保险免征增值税政策？

答：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策享受的主体为保险公司，不包括保险代理企业（商务服务企业）等非保险公司。另外，享受政策的产品为保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险和其他年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险，不包括财产保险、意外险以及其他人身保险产品。享受政策的收入限定于保费收入。免税收入对应的进项税额不得抵扣；已抵扣的，应作转出处理。保险公司还需按要求对相关证明材料进行留存备查。

这里需要注意的是：一是如某健康保险产品包含意外伤害条款，因该保险产品仍属于健康保险产品，因此，可按规定适用免税政策。二是保险产品中的主险和附加险属于不同的保险产品，应分别根据主险和附加险的类型具体判定能否适用免税政策。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策是什么？

问：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠政策是什么？

答：依据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），人身保险免征增值税政策规定：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。

一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险和其他年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。其他年金保险，是指养老年金以外的年金保险。健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

保险公司开办一年期以上人身保险，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入，属于上述规定的保费收入。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）