【回答】

纳税人有逾期未申报的税种，除个人所得税外可通过登录全国统一规范电子税务局（青岛）后，通过点击【我要查询】-【一户式查询】-【未申报查询】进入功能菜单，输入查询条件，查询逾期未申报情况。然后可点击对应的税费种进行补申报。申报完成后可通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】模块缴纳相应税费。此功能缴纳包括申报产生的应纳税额、逾期未缴纳的欠税、滞纳金和违法违章罚款等应缴税费。

个人所得税的补申报缴款，可通过自然人电子税务局（扣缴端）或自然人电子税务局（WEB端）对应模块完成。

【回答】

实行简易申报的定期定额户，应当在规定期限内缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续，实行以缴代报。

定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

【回答】

已经在自然人电子税务局扣缴端中报送成功过的人员，为了保证数据的完整性，不能删除。

如有员工离职，扣缴单位可以在自然人电子税务局扣缴端－【人员信息采集】功能－将已离职人员状态修改为“非正常”，并据实填报离职日期进行报送。若希望在人员信息采集页面中不再显示该人员，可以点击【人员信息采集】-【更多操作】-【隐藏非正常人员】即可。

人员状态修改方法如下：

1、需修改人员少：双击打开需修改的人员，修改上方“人员状态”后保存即可；

2、需修改人员多：可以勾选需修改人员，点击右上方“更多操作”-“批量修改”-待修改属性选择“人员状态”，选择“正常”/“非正常”后，点击“修改”；也可以导出人员，在表格中修改状态后再导入更新。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：“九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

【回答】

2023年末不需要退税，因为如果以后年度“实收资本和资本公积”这两项金额减少的，暂不退税；如果既有减少的，也有增加的，则按照增加的差额计税。

2024年末按照差额500-200=300万元作为计税依据，乘以适用税率缴纳印花税，即300×2.5=750元。 

【回答】

甲企业应当在机构所在地（即北京）申报缴纳印花税。

如果甲企业与上海的乙企业签订了购买一间办公室的房屋买卖合同。甲企业应当在北京还是上海申报缴纳印花税？甲企业应当在不动产所在地（即上海）申报缴纳印花税，因为不动产产权发生转移的，应当向不动产所在地税务机关申报纳税。 

【回答】

根据税务总局2022年第14号规定，如果甲企业是A企业代理人的，则需要扣缴印花税，否则不需要扣缴印花税。

【回答】

应当以500万元为计税依据。因为印花税纳税义务发生时间是书立应税凭证的当日，不论是分期付款还是先收取一部分预收款，都应当按照合同总金额500万元为计税依据一次性计算缴纳印花税。

如果客户后来发生退房，则已经缴纳的印花税不得退还。因为未履行的应税合同、产权转移书据，已缴的印花税不退。 

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号）附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定：“七、小汽车

汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。

本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车，和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。

电动汽车不属于本税目征收范围。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号）规定：“一、“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

……

四、上述规定自2016年12月1日起执行。”

三、根据《财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第3号）规定：“一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号）第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元（不含增值税）及以上的各种动力类型（含纯电动、燃料电池等动力类型）的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》(财关税[2016]63号）规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。

对纯电动、燃料电池等没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

......

四、上述第一条和第二条规定自2025年7月20日起执行。”

【回答】

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

……

四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。

【回答】

企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

政策依据

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)

【回答】

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第三十五条　违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。”

【回答】

根据《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）：“2013年5月1日以后报关出口的货物(以出口货物报关单上的出口日期为准)，除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退(免)税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退(免)税。如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退(免)税。”

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：

第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第六条　销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：

“第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：

“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

根据《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发[1996]602号）规定：

“三、关于扣缴义务人的认定

　　扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。”

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的；

 ……”

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理。(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”

因此，企业接收股东投入固定资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础;凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

附：销售服务、无形资产、不动产注释

（六）现代服务。

8.商务辅助服务。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

（七）生活服务。

3.旅游娱乐服务。

（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

【回答】

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定：

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）规定： 

......第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。