【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十三条 纳税人报送的申报凭证，应当符合下列要求：

　　(一)出口货物报关单与申报退(免)税匹配的购进凭证上的商品名称、计量单位应当相符。同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的，纳税人应当将出口货物报关单与匹配的购进凭证上不同商品名称的相关性、不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告。

　　(二)纳税人将进料加工海关保税进口料件委托加工收回出口的，申报出口退(免)税时，加工费发票的开具单位与加工贸易手(账)册上注明的加工单位不一致的，纳税人应当向主管税务机关书面说明理由，并提供相关佐证材料。否则，对应的加工费不得抵扣或申报出口退(免)税。

　　(三)纳税人销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，申报出口退(免)税时，报送的出口货物报关单“标记唛码及备注”栏次应当注明《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。

　　(四)纳税人对外提供修理修配船舶服务的，申报出口退(免)税时，应当报送监管方式为“一般贸易”的出口货物报关单。出口货物报关单的“标记唛码及备注”栏次注明修理船舶或者被修理船舶名称的，以被修理船舶作为出口货物。

　　(五)纳税人用于对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物，申报出口退(免)税时，应当报送监管方式为“一般贸易”的出口货物报关单。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十一条 本办法所称收汇材料，是指《出口业务收汇情况表》及下列举证材料：

　　(一)已收汇的，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证。符合下列情形的出口业务，可提供收取人民币的收款凭证：

　　1.以跨境贸易人民币结算的;

　　2.委托出口并由受托方代为收汇的;

　　3.委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的;

　　4.向海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人，以人民币结算的。

　　(二)视同收汇的，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

　　视同出口货物(向海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物除外)以及易货贸易出口货物，不适用本办法第四十八条至第五十条的规定。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　1.开展进料加工业务的纳税人未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应当按照规定缴纳增值税、消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十二条 海关在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间调整海关商品编码，导致出口货物报关单上的海关商品编码与调整后的海关商品编码不一致的，纳税人应当按照出口货物报关单上列明的海关商品编码申报出口退(免)税，同时报送《海关商品编码、名称、退税率调整对应表》。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十八条 纳税人申报出口退(免)税的出口货物和对外修理修配服务，应当在报关出口之日的次年4月30日前收汇。纳税人未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列情形的，留存《出口业务收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇;其中出口合同约定全部收汇最终日期在报关出口之日的次年4月30日后的，应当在合同约定的期限内完成收汇，且不得晚于报关出口之日起三十六个月。

　　第四十九条 纳税人适用出口退(免)税政策的跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产，按照本办法第三章规定报送相应收款凭证或者反映收入原始构成的单据凭证等申报资料的，视为报送收汇材料。

　　纳税人适用出口退(免)税政策的出口货物和对外修理修配服务，除下列情形外，申报出口退(免)税时无需报送收汇材料，举证材料留存备查。税务机关按照规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。

　　(一)在报关出口之日的次年4月30日后申报出口退(免)税的。

　　(二)出口企业管理类别为四类的。

　　(三)被税务机关发现收汇材料为虚假或者冒用，且自税务机关出具书面通知之日起未满二十四个月的。

　　第五十条 纳税人未按照本办法第四十八条、第四十九条规定收汇或者留存举证材料，主管税务机关未办理出口退(免)税的，不得办理出口退(免)税;已办理出口退(免)税的，纳税人应当在发生相关情形的当月或者次月用负数冲减原出口退(免)税申报数据，相关冲减规定按照本办法第三十条执行。

　　纳税人已按照本条规定处理的出口业务，待收齐收汇材料、退(免)税凭证及相关电子信息后，可在规定期限内申报出口退(免)税。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十一条 纳税人办理免抵退税申报时，报送的《生产企业出口货物及修理修配服务免抵退税申报明细表》中离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应当同时报送《出口货物离岸价差异原因说明表》。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(一)备案和申报

　　......

　　3.经财政、税务主管部门批准汇总缴纳增值税的纳税人，跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产适用退(免)税政策的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报退(免)税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十六条 纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退(免)税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

　　第四十七条 税务机关要求纳税人将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，纳税人应当按照要求提供，并在纸质化备案单证上加盖企业印章，签字声明与原数据一致。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　(1)向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(一)备案和申报

　　......

　　2.纳税人在退(免)税备案之前发生的出口业务，办理退(免)税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退(免)税政策。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十条 纳税人就下列业务申报出口退(免)税时，应当按照规定报送申报资料：

　　……

　　(四)纳税人销售给境外单位或者个人并运入保税区的货物，境外单位或者个人将货物存放在保税区内仓储企业的，纳税人申报出口退(免)税时，除本办法第十六条第一项、第十八条第一项规定的资料外，还需同时报送仓储企业的出境货物备案清单。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：

　　……

　　(19)同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。

　　……

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第三十七条 主管税务机关通过全国统一规范电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”等网上渠道(以下简称网上渠道)为纳税人开具电子证明。纳税人确需开具纸质证明的，主管税务机关应当为其开具。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：

　　......

　　(10)外贸企业出口货物取得下列合法有效进货凭证之一的：

　　①普通发票。

　　②政府非税收入票据。

　　③从依法拍卖单位购买货物出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

　　④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的货物，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，六、适用增值税免税政策的出口业务

　　符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税(以下称增值税免税)政策：

　　(一)适用范围

　　1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：

　　......

　　(17)纳税人未按规定进行单证备案的出口货物。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定：“第八条 纳税人出口业务适用的增值税退(免)税办法由免抵退税变更为免退税或者由免退税变更为免抵退税[以下简称变更退(免)税办法]的，除本办法第九条规定的情形外，应当在申请变更前结清出口退(免)税款，申请变更后不得再申报办理变更前的出口业务。

　　第九条 纳税人申请变更退(免)税办法前发生的出口业务存在下列情形的，向主管税务机关报送《已出口未结清退(免)税业务报告表》后，已报告的出口业务无需在变更前结清出口退(免)税款，可以在变更后继续申报办理出口退(免)税：

　　(一)未收齐出口退(免)税申报凭证、申报附送资料、收汇材料，暂时无法申报出口退(免)税的。

　　(二)已申报出口退(免)税但因税务稽查、出口税收函调等原因，主管税务机关暂时无法办结出口退(免)税的。

　　(三)申请变更前三十日内已按照变更后经营模式开展经营的。

　　(四)在主管税务机关首次核准出口退(免)税前发现退(免)税办法备案有误的。

　　第十条 纳税人申请变更退(免)税办法的，符合本办法第八条、第九条规定的，主管税务机关应当为纳税人办理变更。

　　纳税人变更退(免)税办法后，除本办法第九条第一项、第二项涉及的出口业务按照变更前的退(免)税办法申报办理出口退(免)税外，其余出口业务均应当按照变更后的退(免)税办法申报办理出口退(免)税。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定：“第七条纳税人出口退(免)税备案内容发生变化的，应当自发生变化之日起三十日内向主管税务机关申请办理备案变更。

　　申请办理变更时，纳税人在《出口退(免)税备案表》中仅需填报变更的内容;备案附送资料发生变化的，应当同时报送变化后的附送资料。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)文件规定：“第六条 纳税人报送的《出口退(免)税备案表》填写内容符合规定且附送资料齐全，主管税务机关应当予以备案;不符合上述要求的，主管税务机关应当一次性告知纳税人。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第十七条 生产企业应当按照规定办理进料加工业务的计划分配率备案、调整及核销等出口退(免)税相关事宜。

　　(一)生产企业应当在首次申报进料加工出口货物免抵退税时，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及首份进料加工手(账)册，进行计划分配率备案;以双委托方式(进口料件、出口成品均通过委托方式办理)从事进料加工业务的，同时报送代理进口协议和代理出口协议。

　　(二)生产企业应当在每年4月30日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续;未按期申请核销的，主管税务机关暂不办理其出口退(免)税，待其申请核销后，再予以办理。

　　生产企业申请核销前，应当从主管税务机关获取海关传递的进料加工手(账)册核销数据以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。生产企业将获取的数据与进料加工手(账)册实际发生的进出口情况进行核对后，向主管税务机关报送《进料加工业务免抵退税核销表》，申请办理核销;获取的数据与实际进出口情况不一致的，同时报送《已核销手(账)册海关数据调整表》和相关佐证资料。

　　生产企业应当在主管税务机关确认核销后的首次增值税纳税申报及首次免抵退税申报时，按照《进料加工业务免抵退税核销表》中的“应调整不得免征和抵扣税额”及“应调整免抵退税额”分别进行增值税纳税申报调整和免抵退税申报调整。

　　(三)生产企业在主管税务机关确认核销后，应当以《进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手(账)册综合实际分配率”作为本年度新的计划分配率。

　　生产企业备案或者核销确认的计划分配率与实际进出口情况差别较大的，可以向主管税务机关书面说明理由，并报送《进料加工企业计划分配率调整表》，申请调整本年度的计划分配率。

　　(四)生产企业发现核销数据有误的，应当向主管税务机关申请重新办理进料加工业务核销手续。

　　(五)生产企业需要撤回出口退(免)税备案或者变更退(免)税办法的，应当按照本条第二项规定先向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，七、适用增值税征税政策的出口业务

　　下列出口业务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按照以下规定及视同向境内销售的其他规定[不包括增值税内销免税、即征即退和先征后返(退)优惠政策规定]缴纳增值税(以下称增值税征税)：

　　(二)应纳增值税的计算

　　适用增值税征税政策的出口业务，按照下列公式计算缴纳增值税：

　　1.一般纳税人出口业务

　　(1)出口货物销项税额=(出口货物离岸价或者出口货物销售额-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

　　出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

　　出口货物离岸价和出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额，按照本公告第四条第一项、第五条第一项的相关规定计算。

　　(2)跨境销售服务、无形资产销项税额=销售收入÷(1+适用税率)×适用税率

　　2.小规模纳税人出口业务

　　(1)出口货物应纳税额=出口货物离岸价或者出口货物销售额÷(1+征收率)×征收率

　　(2)跨境销售服务、无形资产应纳税额=销售收入÷(1+征收率)×征收率

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。