【问题】提供社区养老、托育、家政服务可以免征契税吗？

【答复】承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织；为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织；为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部等六部门公告2026年第7号）第一条、第三条，自2026年1月1日起执行至2027年12月31日。

来源：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局。

【问题】小规模纳税人出口货物没有任何进货发票和票据，是否就不能享受出口免增值税优惠了？

【答复】增值税小规模纳税人出口的货物属于适用增值税免税政策的出口货物，可以适用出口免征增值税政策。但需注意，出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，不适用增值税退（免）税和免税政策，应按规定缴纳增值税（符合国务院规定的除外）。因此，小规模纳税人出口货物应依法取得并留存合法有效的购进凭证。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第六条、第七条，自2026年1月1日起施行。

来源：国家税务总局大连市税务局。

【问题】纳税人发生出口业务，退税率执行时间是如何规定的？

【答复】除另有规定外，出口业务的退税率执行时间按照以下规定执行：报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准；保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

文件依据：《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第三条，自2026年1月1日起施行。

来源：国家税务总局青岛市税务局。

【问题】深圳市住房公积金2026年度个人所得税税前扣除标准调整为多少？

【答复】单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。上述标准调整自2026年7月1日（税款所属期）起执行。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）；《国家税务总局深圳市税务局关于调整深圳市2026年度个人所得税相关税前扣除及免征标准的通告》（国家税务总局深圳市税务局通告2026年第5号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】深圳市企业年金、职业年金2026年度个人所得税税前扣除标准调整为多少？

【答复】企业年金、职业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，工资计税基数不得超过48471元（16157元×3倍），超过规定标准缴付的缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得计征个人所得税。上述标准调整自2026年7月1日（税款所属期）起执行。

文件依据：《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）；《国家税务总局深圳市税务局关于调整深圳市2026年度个人所得税相关税前扣除及免征标准的通告》（国家税务总局深圳市税务局通告2026年第5号）。

来源：国家税务总局深圳市税务局。

【问题】纳税人因税务机关按照「首违不罚」相关规定不予行政处罚的，会计入纳税缴费信用评价吗？

【答复】不影响其纳税缴费信用评价。税务机关按照相关规定对经营主体不予行政处罚，是指违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果，由税务机关下达《不予行政处罚决定书》的情形，或按照税务系统「首违不罚」相关规定不予行政处罚的情形。

文件依据：《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）第十九条。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】用人单位申报社保时，系统提示申报的应申报信息总人数与该单位实际参保人数不一致，应如何处理？

【答复】该提示的核心原因是社保缴费工资要求全员申报，申报缴费工资人数与对应月份有效参保应申报人数不匹配。常见原因有：一是新入职职工未申报缴费工资，或已发起申报但申报失败（常见失败原因包括捆绑依赖险种未申报、参保生效年月晚于当前申报月份）；二是职工停保当月未申报缴费工资，停保当月职工仍属于应申报范围，容易误以为无需申报而漏填；三是离职人员存在补缴需求、系统内缴费基数空白，可通过社保客户端【缴费工资申报】—【月度缴费工资申报】—【添加】—【批量添加职工】，筛选「是否停保」选择「是」补录基数；四是医保退休人员未申报缴费工资，职工医保缴满最低年限退休后仍需按养老金标准申报个人账户医保缴费工资；五是职工参保信息分段登记，两段参保数据叠加导致人数核对不匹配。事前规避可注意：申报前通过【职工参保信息管理】—【本月更新数据】和【停止缴费职工清单】核对人员增减变动；保证同一身份证下不同险种登记的姓名一致，避免同音字、错别字被判定为两人；必要时通过征纳互动渠道向主管税务机关申请参保清册核对。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】个人股权转让流程怎么撤销或作废？

【答复】登录自然人电子税务局WEB端后，点击【我要查询】—【个人股权转让资料报送记录查询】，点击【查看】可进入资料详情页。若当前受理状态处于「受让方确认中」或「税务机关受理中」，可操作【撤销】终止本次资料提交确认，撤销后可修改或者作废该笔资料信息；若当前受理状态处于「受让方确认不通过」「税务机关受理不通过」或「已撤销」，可点击修改或者作废该笔资料信息；若当前受理状态处于「税务机关受理通过」，可根据申报情况操作「发起申报」或者「查看申报」，未发起申报仍可作废或者修改该笔资料，已发起申报仅可修改该笔资料。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】云南省残疾人就业保障金缴纳时间？

【答复】根据《云南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》，保障金按年缴纳，云南省每年征期为9月、10月、11月，不得缓缴。2026年全省残疾人按比例就业情况联网认证办理时间为2026年3月1日至10月31日，用人单位未在规定期限内自主办理申报的，视为未安排残疾人就业且不能补审。

文件依据：《云南省财政厅 云南省地方税务局 云南省残疾人联合会关于印发云南省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法的通知》（云财非税[2017]32号）第十条。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】电子税务局如何申报残疾人就业保障金？

【答复】登录电子税务局，通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【非税收入申报】—【残疾人就业保障金申报】模块申报。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】个人代开发票需要什么资料？

【答复】代开申请人或经办人通过线上、线下申请代开发票，应当提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》以及身份证明材料供查验，并对涉及业务和提交资料的真实性、合法性承担责任。身份证明材料包括：经办人身份证原件及复印件（经实名信息验证的办税人员不再提供复印件）；单位和已办理税务登记纳税人提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证），办理临时税务登记的纳税人提交临时税务登记证，自然人提交身份证件；委托代理人申请的，还需提交代理委托书、代理人身份证件。属于出租（转让）不动产、土地使用权、转让无形资产，销售陆路运输或内河货物运输服务，销售资源税应税资源等特殊情形的，还需按规定提交合同、协议及权属证明等其他资料。对于未办理税务登记的自然人，除出租不动产、销售分布式光伏发电产品等特殊规定外，申请代开发票时仍按增值税按次起征点及小规模纳税人阶段性减免增值税政策等规定征免增值税；自然人销售货物或提供服务单次代开发票（含增值税）金额10万元以上的，需提供付款方对所购物品品名、单价、金额等出具的书面证明。

来源：国家税务总局昆明市税务局。

【问题】纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物应该如何缴纳增值税？

【答复】纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物，应将其取得的全部价款进行分别核算，按照各自适用的税率计算缴纳增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第九条。

来源：国家税务总局湖南省税务局。

【问题】增值税扣税凭证中的农产品销售发票指的是什么？

【答复】增值税扣税凭证中的农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第三条，自2026年9月1日起施行。

来源：国家税务总局湖南省税务局。

【问题】不得抵扣非应税交易包括哪些情形？

【答复】纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：一是发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；二是不属于增值税法第六条规定的情形。具体包括：销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；有偿转让股权（不含有价证券）；持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；货物期货交易（不含实物交割环节）。

文件依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第二十二条；《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）第二条。

来源：国家税务总局湖南省税务局。

【问题】孩子9月份开学上小学，家长因忙于办理入学事宜未提前填报子女教育专项附加扣除，还能不能享受这项优惠？如果9月份填好，10月份发9月工资时是否就可以享受？

【答复】可以享受。纳税人9月份通过个人所得税APP填报子女教育专项附加扣除后，10月份单位发放工资时即可享受扣除优惠。

子女教育专项附加扣除政策：子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除，父母可以选择由一方全额扣除或双方平摊扣除。学前教育阶段（年满3岁至小学入学前）以及学历教育阶段，即从义务教育、高中阶段教育到大学、研究生、博士高等教育阶段，父母都可以享受这项扣除优惠。

操作步骤：登录个人所得税APP，点击下方「办&查」-专项附加扣除-子女教育-选择扣除年度，选择子女后新增一条子女教育信息：「当前受教育阶段」选择「义务教育」并填写具体信息；「当前受教育阶段开始时间」填写小学入学年月；「当前受教育阶段结束时间」填写预计的子女小学毕业时间。

温馨提示：如果11月才填报，发放11月工资时，9月、10月未享受的扣除也可以一起享受；如果当年一直未填报，也可以在次年3月1日至6月30日办理个税综合所得年度汇算时，一次性扣除全年应享受的子女教育专项附加扣除。子女教育阶段发生变化时，应及时按要求修改或新增相关教育信息，以免因填报信息不准确影响享受扣除优惠。

来源：中国税务报（12366热线解答）。

【问题】灵活就业等各类人员缴纳2026年度企业职工基本养老保险费，可通过哪些渠道办理？

【答复】参保人员可选择线上或线下缴费。

（一）线上缴费。1.电子税务局APP缴费：登录电子税务局，把省份切换到参保地——返回首页，点击进入社保费——点击社保缴费办理——选择办理对象（本人或他人）——填写姓名、身份证件号码，点击下一步——勾选企业职工基本养老保险费——选择缴费基数档次——核对费款所属期起止、缴费金额等信息，点击提交——选择支付方式，点击确认缴费，完成缴费。2.微信缴费：打开微信，点击底部「我」-「服务」-「城市服务」，进入微信城市服务，选定缴费所属城市，在热门专题栏点击「社保」-「社保缴费」，在服务栏选择灵活养老本年自主，输入身份证件号码、姓名，选择缴费开始年月、缴费终止年月，点击下一步，选择缴费基数档次并核对个人信息、缴费金额、缴费项目、费款所属期等信息，选定支付方式完成缴费。

（二）线下缴费。参保人员可选择省内商业银行营业网点或参保地办税服务厅，出示身份证件，按照工作人员提示提供参保人员姓名、身份证件号码、缴费基数、缴费年月起止等信息，确认缴费信息后完成缴费。

提醒事项：参保人员缴费时，请核对姓名、身份证件号码、参保险种、缴费基数、缴费年月起止（费款所属期起止）等关键信息。如果系统参保身份信息和实际不一致，需要先去参保地社保经办机构更正参保登记信息，参保登记信息准确后再缴费。未参保人员可通过国家公共服务平台、12333APP等线上渠道办理参保登记，也可到参保地社保经办机构办理参保登记，完成参保登记后再通过税务部门线上或线下渠道缴费。

来源：国家税务总局青海省税务局、青海省人力资源和社会保障厅关于灵活就业等各类人员缴纳2026年度企业职工基本养老保险费有关事项的通告。

【问题】企业销售设备附带安装，后续另行约定3年设备维保，如何缴纳增值税？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）规定：第十三条，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第826号）规定：第十条，增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，关于一项应税交易涉及两个以上税率，一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

实务提示：销售设备同时提供安装服务，属于一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的情形，安装服务适用货物的税率。而后续另行约定并单独定价的3年设备维保服务，属于独立的服务交易，与设备销售不构成主附关系，应按照其他生产生活服务缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率。企业应对设备销售、安装、维保分别签订合同、分别核算、分别开票，避免因未分别核算而被从高适用税率。

来源：国家税务总局12366纳税服务平台在线留言答复。

【问题】判断从业人数是否符合小型微利企业优惠条件时，劳务派遣用工人数应计入用工单位还是劳务派遣公司？

【答复】小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

因此，从业人数中包括企业接受的劳务派遣用工人数；同时劳务派遣公司不需要将此部分人员重复计入从业人数中。

实务提示：企业在判断是否符合小型微利企业条件时，应将接受的劳务派遣用工人数与自有职工人数合并计算，避免因漏计劳务派遣人员而错误适用优惠、被追缴税款及滞纳金；劳务派遣公司则不重复计入派出人员。

来源：国家税务总局安徽省税务局12366热点问题解答合集（2026年9月）。

【问题】纳税人完成新办智能开业后，还需要在电子税务局进行发票额度申请吗？

【答复】电子税务局会自动进行票种核定（数字化的电子发票）和初始赋额，在初始发票额度内可实现直接开具数电发票，无需提交发票额度申请。

如系统核定的初始发票额度不够用时，需通过【我要办税】-【发票使用】-【发票额度调整申请】向税务机关申请调整。

来源：国家税务总局安徽省税务局12366热点问题解答合集（2026年9月）。

【问题】带有「航空运输电子客票行程单」「铁路电子客票」字样的数电发票和之前相比，有什么变化？

【答复】带有「航空运输电子客票行程单」「铁路电子客票」字样的数电发票，在旅客信息之外还增加了「购买方名称」和「统一社会信用代码」栏次。

旅客如需将铁路电子客票、航空运输电子客票行程单用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，在申请开具发票时应当在「购买方名称」及「统一社会信用代码」处填写相关的企业信息，相关出行人信息在旅客信息栏次（区）展示。

实务提示：企业员工因公出差取得铁路电子客票或航空运输电子客票行程单，需要用于增值税进项税额抵扣或企业所得税税前扣除的，应在开票时填写本单位的购买方名称和统一社会信用代码，否则可能因票面信息不完整影响抵扣和扣除。

来源：国家税务总局安徽省税务局12366热点问题解答合集（2026年9月）。