【回答】

根据《国家税务总局公告2017年第30号》(国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告)：“一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。”

【回答】

《交通运输部财政部国家税务总局国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部财政部国家税务总局国家档案局2020年第24号)文件第六条规定，通行费电子票据其他规定

(二)收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

(三)纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。

本公告自2020年5月6日起施行。《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2020年第17号)同时废止。

【回答】

根据《北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知的通知》(京国税发[2008]347号)规定：“三、甲醇汽油、生物柴油生产企业应按《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》(国税发[2006]49号)附件六要求建立《抵扣税款台帐》。主管税务机关应加强对纳税人税款抵扣台帐核算的管理，定期对税款抵扣台帐记录的购进产品的税款抵扣凭证号码、数量、金额与纳税人申报资料留存的税款抵扣凭证相关内容进行核对。”

【回答】

1.售卡方按照国家税务总局公告2016年第53号第九条第(十一)款选择对应编码，“优惠类型”选择“不征税”，发票票面税率栏显示为“不征税”。

2.售卡方开出不征税的普通发票对应的收入不需要进行增值税纳税申报。

3.客户中途退卡的，应按照现行政策要求，开具负数发票。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定：“二、软件产品界定及分类

本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；(由《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)附件1，“纳税人办理软件产品、动漫软件增值税即征即退手续时，需提供省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。”改为“不再提交。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。”)

2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。”

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，“二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 

(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 

(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。”

【回答】

根据《转发<财政部 国家税务总局中国人民银行关于<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知>等文件的通知》(京财预[2013]2607号)第二条规定：“居民企业总机构及其设立的不具法人资格的二级分支机构均在北京市的，不执行本管理办法，应当由总机构汇总计算、缴纳企业所得税。”

【回答】

企业注销清算时无法继续抵扣且不予退税的留抵税额允许在企业所得税税前扣除。

【回答】

根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。如会计核算计入当期损益，汇算清缴通过《纳税调整项目明细表》A105000进行纳税调增。

【回答】

应当以500万元为计税依据。因为印花税纳税义务发生时间是书立应税凭证的当日，不论是分期付款还是先收取一部分预收款，都应当按照合同总金额500万元为计税依据一次性计算缴纳印花税。

如果客户后来发生退房，则已经缴纳的印花税不得退还。因为未履行的应税合同、产权转移书据，已缴的印花税不退。 

【回答】

2023年末不需要退税，因为如果以后年度“实收资本和资本公积”这两项金额减少的，暂不退税；如果既有减少的，也有增加的，则按照增加的差额计税。

2024年末按照差额500-200=300万元作为计税依据，乘以适用税率缴纳印花税，即300×2.5=750元。 

【回答】

不是。因为产权转移书据是对产权进行征税，而土地承包经营权和土地经营权转移，不属于产权。

 需要注意的是，股权转让属于印花税的征收范围，但是，债权转让不属于印花税的征收范围。 

【回答】

不是。企业与主管部门签订的租赁承包合同，主要是明确企业负责人承担的受托经营管理责任，而不是租赁某项资产的财产租赁责任。而租赁合同，是指出租某项资产的使用权并取得租赁费的经济合同，不包括经营权或者其他权益的租赁。 

【回答】

需要根据该协议的具体内容，分析是否符合技术合同的范围，符合征税范围的才需要缴纳印花税，否则不需要缴纳印花税。 

【回答】

不是。房地产开发企业签订的各种工程施工类、设计类合同，都属于征税范围，但是，监理合同、检测合同，不属于印花税的征收范围。

【回答】

如果该固定资产属于动产，按照买卖合同缴纳印花税，如果该固定资产属于不动产，按照产权转移书据缴纳印花税。 

【回答】

不是。根据财税2022年第22号规定，采用委托贷款方式书立的借款合同的纳税人，为受托人与借款人，不包括委托人（即甲公司）。银行与乙公司才是印花税的纳税人。 

【回答】

不需要。因为转让的标的公司A公司股权不是中国居民企业股权，不属于在境外书立在境内使用的应税凭证，不属于印花税的征收范围。 

【回答】

根据印花税法的有关规定，应税凭证，是指印花税法所附《印花税税目税率表》列明的书面合同、产权转移书据和营业账簿，包括企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等类似于合同性质的单据。

《印花税税目税率表》中未列举的合同或凭证不属于应税凭证。应税合同主要是指反映纳税人发生经营性活动的经济合同，这类合同属于合同法所规定的范围，因此，应税合同不包括未列举的其他合同，例如，作为计划使用的合同，劳动合同，出版合同，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同等。 

【回答】

需要。因为车船的所有人或管理人，拥有了车船就产生纳税义务，不论是否实际使用车船。