【问题】「三流合一反向开票」个人所得税政策的主要内容是什么？

【答复】自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过「三流合一反向开票」向资源回收企业销售收购的报废产品，对「三流合一反向开票」年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分，减按0.25%预缴经营所得个人所得税；超过60万元的部分，仍按照1.5%预缴经营所得个人所得税。

实务提示：资源回收企业作为反向开票的实施主体，应当准确区分年销售额是否超过60万元并分段适用预缴率，按规定履行代扣代缴或代办申报义务，留存报废产品收购业务的真实性资料备查。

来源：国家税务总局安徽省税务局12366热点问题解答合集（2026年9月）。

【问题】每年交残疾人就业保障金，要进行备案，备案怎么办理？

【答复】可通过以下两种方式办理。

（一）网上申报：用人单位可通过PC端登录国家政务服务平台、本地政务服务网或中国残联就业服务平台，搜索「全国残疾人按比例就业情况联网认证」，选择对应的办事区域后，登录残疾人按比例就业情况联网认证系统办理。

（二）现场申报：用人单位需携带申报材料，前往对应的政务服务大厅年审窗口（已进驻政务服务大厅的）或所在地残疾人按比例就业情况联网认证机构，申报2025年度本单位安排残疾人就业情况。

实务提示：用人单位应在当地规定的申报期内完成残疾人按比例就业情况申报，未在规定期限内自主办理申报的，视为未安排残疾人就业且不能补审，将按规定全额计算缴纳残疾人就业保障金。

来源：国家税务总局安徽省税务局12366热点问题解答合集（2026年9月）。

【问题】纳税人生产电池产品，若想享受减免税政策，需要符合什么特定条件？

【答复】纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。

纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构应当持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且《检验检测机构资质认定证书》附表中包括相应电池检测项目。

实务提示：纳税人享受电池消费税减免政策采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，应在首次申报减免税前取得符合条件的检测报告，并在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》中正确填列减（免）性质代码、减（免）税销售额、适用税率及减（免）税额。

政策依据：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）、《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）。

来源：国家税务总局日照市税务局电池消费税新规一问一答。

【问题】根据新规，电池免征消费税的范围发生了哪些变化？

【答复】2026年9月1日起，《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）与《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）正式施行。本次政策调整对电池消费税免税范围作出修订，部分原免税电池取消免税待遇、实行分阶段恢复征税，部分电池享受阶段性免税优惠。

一、取消原有免税资格、分步恢复征收消费税的电池。无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池，2026年9月1日至2027年8月31日按照2%税率征收消费税，自2027年9月1日起按照4%税率征收消费税；光伏电池（又称太阳能电池），2027年4月1日至2028年3月31日按照2%税率征收消费税，自2028年4月1日起按照4%税率征收消费税。

二、享受阶段性免税优惠的电池。符合国家标准的钠离子电池、固态电池、燃料电池，以及光伏电池品类中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池，可在规定期限内免征消费税，优惠执行时间为2026年9月1日至2028年12月31日。

政策依据：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）。

来源：国家税务总局日照市税务局电池消费税新规一问一答。

【问题】自然人为企业提供咨询服务，现在需要由企业缴纳增值税了吗？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：第一条，境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税。符合规定的应税交易的具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行，后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行。支付价款的境内单位，是指作为应税交易购买方的境内单位；价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。

第四条，扣缴义务人在扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费。第十四条，属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定，由互联网平台企业按照有关规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。第十五条，本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

实务提示：自然人为企业提供咨询服务属于28号公告列明的符合规定的应税交易范围，企业作为支付价款的境内单位，自2026年11月1日起成为扣缴义务人，应当在向自然人支付款项时代扣代缴增值税及附加税费。2026年1月1日至10月31日期间发生的此类业务，仍由自然人自行申报纳税。企业应提前梳理向自然人购买服务的业务清单并调整付款与申报流程。

来源：国家税务总局四川省税务局答复（办件编号NSZX20260903451）。

【问题】一般纳税人提供车辆停放服务，增值税税率是多少？

【答复】一、根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

二、根据《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第十条第（二）项规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九。

因此，一般纳税人提供车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用税率为9%。

来源：国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点（2026年9月14日至9月18日）。

【问题】一般纳税人取得用于不得抵扣项目的进项增值税专用发票，需要在电子税务局【税务数字账户】模块操作不抵扣勾选吗？

【答复】一般纳税人取得增值税法及其实施条例等政策规定不得从销项税额中抵扣进项税额的增值税扣税凭证，可通过电子税务局「税务数字账户」中的「发票勾选确认」模块进行「不抵扣勾选」操作。

实务提示：企业取得用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣项目的增值税专用发票，应及时在电子税务局进行不抵扣勾选，避免因误勾选抵扣而形成留抵税额异常或被要求作进项税额转出。

来源：国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点（2026年9月14日至9月18日）。

【问题】小规模纳税人年应征增值税销售额未超过标准，是否可以主动申请成为一般纳税人？一般纳税人生效之日如何确定？

【答复】根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第二条规定，年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

根据国家税务总局公告2026年第2号第六条第二款规定，纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

实务提示：小规模纳税人自愿登记为一般纳税人后，可以抵扣增值税进项税额，但同时也需要按一般计税方法计算缴纳增值税并按规定进行申报，企业应结合上下游客户对不同纳税人身份的要求以及自身进项抵扣情况审慎选择。

来源：国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点（2026年9月14日至9月18日）。

【问题】如何办理增值税一般纳税人登记？

【答复】纳税人可通过以下方式办理增值税一般纳税人登记。

一、电子税务局。登录全国统一规范电子税务局（深圳），点击【我要办税】-【综合信息报告】-【资格信息报告】-【增值税一般纳税人登记】模块办理。

二、办税服务厅。纳税人可提供下列资料前往办税服务厅（全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外）办理：1.《增值税一般纳税人资格登记表》1份，提供免填单服务；2.加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件，已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送，并提供办税人本人身份证件原件供当场查验。

来源：国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点（2026年9月14日至9月18日）。

【问题】2026年1月1日起，物业管理公司向服务接受方收取的自来水水费，能否在水费中区分出污水处理费并适用增值税不征税政策？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（二）收取行政事业性收费、政府性基金。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定，增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：（一）政府性基金或者行政事业性收费。

根据财税[2014]151号文件等规定，物业管理公司不属于收取或者代为收取污水处理费的法定主体，其以自己名义收取自来水水费并开具发票的，应以收取的全部价款为销售额按规定申报缴纳增值税。

同时，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

来源：国家税务总局上海市税务局12366问答（物业服务企业相关热点问答）。

【问题】物业公司销售自来水，今年选择适用简易计税方法，明年企业预计采购一些新设备会有大量进项税额可抵扣，明年能不能换回9%一般计税方法？

【答复】不可以。根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）有关规定，一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。

实务提示：一般纳税人选择计税方法存在36个月的锁定期，期满后如选择转回一般计税方法，再次变更简易计税仍需遵守36个月锁定期规则。企业应当结合长期经营规划和进项抵扣情况谨慎选择计税方法。

来源：国家税务总局上海市税务局12366问答（物业服务企业相关热点问答）。

【问题】物业公司向业主提供物业服务的同时，还有停车位出租、建筑施工服务等业务，是否可统一按照物业服务开票，适用6%税率缴纳增值税？

【答复】根据《中华人民共和国增值税法》规定，纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。若将不动产租赁、车辆停放等收入开为物业管理费，属于未按规定开具发票，将导致税率适用错误，应当按业务实质分项核算、分项开票。

各类业务的适用税率或征收率如下：常规物业服务，一般纳税人适用6%税率；停车位出租应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人适用征收率为3%；建筑施工服务应按照建筑服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人依照3%征收率减按1%征收率征收。

来源：国家税务总局上海市税务局12366问答（物业服务企业相关热点问答）。

【问题】物业公司提供物业服务，若收取物业费款项时业主未要求开具发票，是否无需申报增值税？

【答复】未开票收入同样需要依法进行增值税申报。根据《中华人民共和国增值税法》规定：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。只要纳税义务已经发生，无论是否开具发票，都应当依法申报纳税。

实务提示：物业费纳税义务的判定核心是是否发生应税销售行为、是否收取款项，与是否开具发票没有关联。企业需按期如实申报未开票收入，不得隐瞒不报或以零申报规避纳税。

来源：国家税务总局上海市税务局12366问答（物业服务企业相关热点问答）。

【问题】物业公司收取物业费款项，后续业主要求开具物业费发票时，是否可以开具收据来代替发票？

【答复】根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

因此，物业公司收取物业费属于有偿经营性服务，无论业主是否主动索要发票，企业均具备法定开票义务，不得以收据替代正规发票，否则属于违规开票行为，存在税务风险。

来源：国家税务总局上海市税务局12366问答（物业服务企业相关热点问答）。

【问题】股东撤资后从原被投资企业取得利润分配，如何缴纳个人所得税？

【答复】根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条和第十四条规定，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

因此，股东撤资后从原被投资企业取得利润分配，属于个人拥有债权、股权等而取得的所得，按照「利息、股息、红利所得」项目依法计征个人所得税。原被投资企业作为扣缴义务人，应按月或者按次代扣代缴税款，在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】个体工商户办理变更登记后，新的业主属于退役士兵或重点群体的，是否可以享受从事个体经营税费扣减优惠？

【答复】办理个体工商户登记既包括设立登记，也包括变更登记。根据《促进个体工商户发展条例》第十三条规定，个体工商户可以自愿变更经营者或者转型为企业。变更经营者的，可以直接向市场主体登记机关申请办理变更登记。

因此，个体工商户变更经营者的，如变更后的经营者属于自主就业退役士兵或重点群体，可以按规定享受税费扣减优惠。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，需要缴纳个人所得税吗？

【答复】按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

实务提示：适用免税的前提是「按照国家统一规定」发放。企业自行发放的离职补偿、退休返聘报酬、内部退养一次性补贴等，应按照个人所得税法及现行规定判断是否属于免税范围，不符合免税条件的应依法申报缴纳个人所得税。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】亏损企业是否可以根据自身生产经营需要，选择不实行企业所得税固定资产加速折旧政策？

【答复】关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不高的问题，按现行政策规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。

企业因为亏损选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。这也体现了政策设计是保证企业能切切实实享受到红利，而非追求短期政策效应。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】从12306购买火车票，因行程取消办理了退票，退票费对应的电子发票（铁路电子客票）能否用于增值税进项税额抵扣？

【答复】国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业（统称铁路运输企业）通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票（铁路电子客票）。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票（铁路电子客票）具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

文件依据：《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第8号）。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。

【问题】个人买卖、出租住房，需要缴纳印花税吗？

【答复】根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）规定，个人销售或购买住房不需要缴纳印花税。

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

实务提示：上述免税政策仅适用于住房。个人买卖、出租非住房（如商铺、写字楼）签订的产权转移书据、财产租赁合同，应按规定缴纳印花税。

来源：国家税务总局天津市税务局12366热点问题。