《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第9条：用人单位应当依照《国务院关于职工工作时间的规定》、《全国年节及纪念日放假办法》的规定，合理安排超龄劳动者的工作时间和休息休假。

　　【回答】

关于超龄劳动者的休息休假权益，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第9条作出了明确的适用规范，要求超龄劳动者的工作时间、休息休假安排遵照《国务院关于职工工作时间的规定》及《全国年节及纪念日放假办法》执行。值得重点关注的是，该条款采用穷尽式列举的立法表述，未设置“等”或类似兜底条款。据此，我们倾向性认为，超龄劳动者可享有的法定休息休假权益应限定于前述两项法规的规制范围内。

　　前述两项法规仅规范工时制度及法定节假日休假事宜，并未涵盖带薪年休假、病假、丧假、婚假等各类法定假期及对应待遇。基于该条文架构，超龄劳动者依据《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》向用人单位主张带薪年休假、病假、丧假等正式员工假期及福利待遇的，可能缺乏直接、明确的新规依据。

　　为规范超龄劳动者的休假管理，我们建议用人单位在与超龄劳动者订立书面用工协议时，专门就假期待遇问题作出明确、细化的约定，例如明确超龄劳动者不适用带薪年休假、病假、丧假等法定假期，同时厘清企业规章制度中其他公司假期和福利待遇的适用边界。

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第9条：用人单位安排超龄劳动者加班，应当遵守《中华人民共和国劳动法》第四十一条、第四十二条和第四十四条的规定。

　　【回答】

关于超龄劳动者的加班管理与薪酬待遇，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第9条确立了严格的限制性原则：用人单位原则上不得安排超龄劳动者加班；确因生产经营需要安排加班的，必须严格恪守《劳动法》第四十一条、第四十二条、第四十四条之规定。据此，超龄劳动者的加班时长限制、加班费计发规则，与普通劳动者适用等同的法定标准。用人单位与超龄劳动者预先约定免于支付加班费、仅按正常单倍报酬计发加班报酬等条款，因违反法律强制性规定，存在被认定为无效的法律风险。

　　为规范内部用工管理、防范加班争议风险，我们建议用人单位在书面用工协议中单独设置加班管理专项条款，包括但不限于约定超龄劳动者加班须经用人单位书面审批方可生效；未经审批的自行延时工作、自主加班行为，不产生加班费或补休的主张权利。

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第13条：用人单位应当根据超龄劳动者身体状况确定合适的工作岗位和劳动强度，不得安排超龄劳动者从事危害其身心健康的劳动或者危险作业。

　　【回答】

关于超龄劳动者的禁忌岗位安排，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第13条明确，用人单位不得安排超龄劳动者从事危害其身心健康的劳动或危险作业。相较于征求意见稿，正式条文删除了 “有职业禁忌等” 限定表述。我们理解，本次修订实质扩大了超龄劳动者的保护范围，将禁止情形从 “职业禁忌岗位” 拓宽至一切可能危害其身心健康的劳动及危险作业，对企业岗位合规管理提出了更高要求。

　　针对职业病体检，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第13条未明确要求对超龄劳动者开展上岗、在岗及离岗职业健康检查，相关实操标准仍有待后续配套规则及司法实践进一步明晰。为防范举证风险，我们建议用人单位仍按常规规范开展对应职业健康体检，避免在后续职业病争议中因履职留痕不足、举证不能而承担不利责任。

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第15条：用人单位应当为超龄劳动者参加工伤保险并缴纳工伤保险费，个人不缴纳工伤保险费。超龄劳动者因工作原因受到事故伤害或者患职业病的，按照规定进行工伤认定、劳动能力鉴定并享受相应的工伤保障待遇。超龄劳动者工伤保障办法另行制定。

　　【回答】

根据《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第15条，用人单位应当为超龄劳动者参加工伤保险并缴纳工伤保险费。值得注意的是，相较于此前的公开征求意见稿中“按照国家规定为超龄劳动者参加工伤保险费”，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》删去了“按照国家规定”的限定，并在条文末尾增加了“超龄劳动者工伤保障办法另行制定”的规定。

　　我们倾向于理解，当前实践中，关于超龄劳动者参加工伤保险的具体规则尚未在全国层面统一，而各地对于超龄劳动者能否单参工伤保险、缴费标准、待遇核定等环节存在差异。因此，我们建议用人单位密切关注后续工伤保障办法的制定动态，同时当前阶段仍应按照当地现行规定先行履行参保义务，避免因未及时参保而承担本可由工伤保险基金分担的赔付风险。

《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第8条：用工协议期限届满或者双方约定的工作内容完成的，用工终止。双方约定的终止条件出现或者双方协商一致解除用工协议的，用工终止。

【回答】

关于用工协议的终止，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第8条规定了四种终止情形：(1)用工期限届满；(2)双方约定的工作内容完成；(3)双方约定的终止条件出现；以及(4)双方协商一致解除。换言之，《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》并未给超龄劳动者的退出机制套上“紧箍咒”，而是赋予用人单位与超龄劳动者约定相对灵活的终止用工条件的空间，例如无因的提前通知终止。

鉴于《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》未要求用人单位在用工协议终止时支付经济补偿金，经济补偿亦未列入用工协议的必备条款。因此在无书面另行约定的前提下，用工协议终止时，我们理解用人单位原则上无需承担补偿金支付义务。

　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第19条：因本规定明确的劳动报酬、休息休假、劳动安全卫生、工伤保障发生争议的，依照《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》处理。因其他事项发生争议的，当事人可以依法向人民法院提起诉讼。

　　《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第20条：用人单位违反本规定第九条第二款、第十一条、第十二条规定，超龄劳动者可以向人力资源社会保障行政部门投诉，人力资源社会保障行政部门依照《中华人民共和国劳动合同法》第八十五条第(一)项至第(三)项、《劳动保障监察条例》的规定实施监察。

　　【回答】

依据《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》第19条及第20条，同时结合2026年1月1日正式施行的《最高人民法院关于修改<民事案件案由规定》的决定》(新增超龄劳动者用工纠纷、超龄劳动者劳务合同纠纷两项案由)，超龄劳动者用工关系的争议适用多元化争议解决路径：

　　劳动报酬、休息休假、劳动安全卫生、工伤保障四类基本权益纠纷(例如报酬、加班费、工伤待遇等争议)，适用劳动争议处理规则，须仲裁前置；

　　前述四项权益以外的纠纷，诸如用工协议终止、约定限制性条款的违约责任等，属于普通民事争议，当事人可径直向法院起诉，无需经过劳动仲裁前置程序；

　　对于未足额支付劳动报酬、欠付加班费等侵犯基本劳动权益的情形，劳动行政部门亦有权依照相关规定开展劳动监察。

【回答】

根据通知，职工医保个人账户资金可以按规定支付近亲属在定点医疗机构就医发生的个人负担医疗费用，在定点零售药店购买符合规定的药品、医疗器械、医用耗材发生的个人负担费用，以及参加城乡居民基本医疗保险、长期护理保险的个人缴费。

　　需要提醒的是，个人账户共济只是共享资金，不涉及医保报销的资格、待遇及政策。双方需用自身医保卡按规定享受待遇，通俗来讲就是“钱可以共济，卡不能共用”。

　　目前，不少省(自治区、直辖市)已经通过医保钱包功能，在部分地市实现跨省共济。按照通知要求，跨省共济资金参照跨省异地就医费用清算流程，由国家统一清分，省市分级清算，与跨省异地就医费用清算工作同步开展。目前各项工作正在全力推进，按照目前的工作进度，争取今年年内实现全国跨省共济。

【回答】

为破解职工个人账户“资金沉睡”困局，推动医保基金更好地惠及群众，相关部门一直在推动跨省共济。2024年12月2日，国家医保局在江苏苏州正式启动全国医保个人账户跨省共济，参保人可以使用医保钱包向同为基本医保参保人的近亲属转账，实现医保个人账户资金共济使用。

此次通知有两个新变化值得关注。

　　一是共济关系的管理有新要求。通知不仅明确跨省共济的适用对象范围为职工基本医疗保险参保人的近亲属，还规定共济关系可由双方自愿建立或解除，参保人医保关系变动时该关系自动解除，且一人可与多人互建共济关系。

　　二是对共济额度的设定作出了规定。通知明确，依托全国统一的医保信息平台设立个人医保钱包，共济人通过医保钱包为被共济人设定共济额度。规定个人医保钱包实行虚拟额度管理，要严格执行医保基金账户管理的有关规定，不得将医保基金实际拨入个人医保钱包。

【回答】

我国职工医保制度自1998年建立以来，一直实行社会统筹和个人账户相结合的保障模式，职工医保个人账户资金可用于支付本人就医购药个人负担部分费用。2021年，国办印发文件，将职工医保个人账户资金使用范围从职工本人，扩大到其参加基本医保的“配偶、父母、子女”，即医保个人账户资金可共济给家人使用;2024年7月，国办再次印发文件，进一步将职工医保个人账户共济亲属的范围由“配偶、父母、子女”，扩大至其参加基本医保的“近亲属”。根据民法典的规定，配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女为近亲属。

　　问：

       我们是机械制造公司，是增值税一般纳税人，在销售机器设备的同时还提供安装服务，但是销售设备和提供安装服务的税率不一样，那我们应该如何缴纳增值税?

【回答】

　       您这种情况属于一项应税交易涉及两个以上税率的情形。按照政策规定，一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务，应按照销售货物的税率来缴纳增值税。

　　根据《中华人民共和国增值税法》第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

　　根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)：

　　一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

　　(二)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

　　也就是说，一项应税交易涉及两个以上税率的业务，核心是看业务之间是否有明显的主附关系，然后按照应税交易的主要业务来确定适用税率。

　　你们公司在卖机器设备的同时提供安装服务，既有销售机器设备13%的税率，又有安装服务9%的税率，销售机器设备是居于主体地位的，体现了交易的实质和目的，安装服务是必要的补充，以销售机器设备的发生为前提，那么按照增值税相关政策规定，应该按照主要业务“销售货物”适用13%的税率。

　　留言时间：2026年06月03日

　　答复时间：2026年06月05日

　　答复单位：国家税务总局网站

【回答】

　　在企业经营中，统借统还业务是降低融资成本的常见模式。不少财务小伙伴有疑问：统借统还业务利息收入免征增值税政策具体如何适用？增值税纳税申报表又该怎么填写？今天我们总结相关政策，为您一次梳理清晰~

　　一、相关政策

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第二条第二项第15目规定，2026年1月1日至2027年12月31日，统借统还业务利息收入免征增值税。

　　统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

　　二、增值税申报表填写

　　1.增值税一般纳税人

　　A公司是增值税一般纳税人，在2026年5月收到统借统还利息收入1000元，符合统借统还业务利息收入免征增值税优惠，并开具增值税普通发票，则A公司增值税申报表填写如下：

　　1.填写《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。在19栏“服务、不动产和无形资产”的第3列“开具其他发票”填写1000。

　　填写完毕后，系统会自动将该数据带入到《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》第8栏“免税销售额”本月数中。

　　2.填写《增值税减免税申报明细表》。选择的免税性质代码和名称为“0001081509|SXA031900803统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠”，填写“免征增值税项目销售额”1000。

　　2.增值税小规模纳税人

　　B公司是增值税小规模纳税人，在2026年5月收到统借统还利息收入1000元，符合统借统还业务利息收入免征增值税优惠，并开具增值税普通发票，则B公司的增值税申报表填写如下：

　　1.填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。在“服务、不动产和无形资产”列、第12栏“其他免税销售额”，填写销售额为1000。

　　2.填写《增值税减免税申报明细表》。选择的免税性质代码和名称为“0001081509|SXA031900803统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠”，填写“免征增值税项目销售额”1000。

【回答】

国家发展改革委、商务部将会同有关部门和地方抓好《规定》组织实施：

       一是做好宣传阐释，开展形式多样的宣传、解读、培训工作，重点推进政府及其有关部门工作人员全面、准确掌握《规定》内容，领会精神实质，同时推动社会公众了解和掌握《规定》内容，为实施《规定》营造良好环境。

       二是做好配套制度制定修订，明确细化有关内容，同时完善协同机制，加强政策衔接。

       三是做好对投资者的服务指导，不断提高对外投资服务、管理和保护水平，促进对外投资高质量发展和高水平安全良性互动。

【回答】

经济全球化是人类社会发展必经之路，中国是经济全球化的积极参与者和坚定支持者。中国坚定实施对外开放基本国策，着力促进贸易和投资自由化便利化，始终秉持共商共建共享原则，坚持真正的多边主义，反对单边主义和保护主义，坚定维护以规则为基础、透明、非歧视、开放、包容的多边贸易体制，维护公平竞争，积极参与全球经济治理。近年来，经济全球化遭遇逆流，单边主义、保护主义、孤立主义上升，个别外国政府、组织等对中国投资者及其对外投资的歧视性措施，严重损害我国公民、组织的正当权益，侵害我国海外利益。为切实提高对外投资保护能力和水平，加强保护力度，《规定》规定了以下措施：

　　一是针对外国国家(地区)与贸易有关的投资壁垒或者其他投资经营障碍，国务院商务主管部门可以自行或者会同有关部门开展调查，国务院有关部门可以根据调查结果采取调整有关国别投资政策，禁止或者限制有关货物、技术进出口等措施。

　　二是针对外国国家(地区)、国际组织在投资经营等方面采取歧视性禁止、限制或者其他类似措施，中国政府有权根据实际情况采取相应措施，并可以依据《中华人民共和国反外国制裁法》及其配套规定等对直接或者间接参与制定、决定和实施有关措施的组织、个人实施反制。

　　三是针对外国组织、个人危害中国国家主权、安全、发展利益，违反正常的市场交易原则中断交易，或者采取歧视性措施，不合理剥夺或者限制投资者及其对外投资正当权益的，国务院有关部门可以对其采取禁止或者限制其在中国境内投资、入境以及有关交易、合作等措施。

　　上述措施是为保护中国投资者及其对外投资的正当权益、保护国家海外利益不受威胁侵害而采取的必要措施，是保护性、防御性措施，不影响正常的市场交易活动，也不影响企业自主依法解决商业纠纷。

【回答】

随着中国对外投资深度参与国际产业分工合作，投资者及其对外投资合法权益的保护需求日益凸显。《规定》对接国际高标准经济贸易规则，借鉴世界主要经济体的有关法律和国际通行做法，从四个方面作出规定：

　　一是国务院有关部门加强对外投资监测预警和风险评估，及时发布有关国家(地区)安全状况，提示投资风险，指导和帮助投资者做好安全风险防范，维护国家海外利益和投资者合法权益。

　　二是中国根据缔结或者参加的国际条约、协定，或者按照平等互惠原则，与其他国家(地区)、国际组织等开展执法领域合作与交流，保护投资者及其投资的企业、项目所属员工和资产等的安全以及有关组织、个人的正当权益。国家积极商签多双边贸易投资协定等国际经贸协定，提高对外投资保护水平，促进投资自由化便利化。

　　三是国家依法为在其他国家(地区)投资的中国公民、组织及其在该国家(地区)投资的企业、项目所属中国籍员工提供领事保护与协助，维护其正当权益。中国政府作出避险安排的，有关组织、个人应当配合。

　　四是鼓励投资者通过协商、调解、仲裁、诉讼等多种方式化解对外投资有关矛盾纠纷，维护自身合法权益。

【回答】

党的二十届四中全会对有效实施对外投资管理作出部署。《规定》总结提炼长期以来对外投资管理实践经验，并与现行法律规定作好协调衔接：

　　一是国家健全对外投资管理体系，完善调控措施，分类分级实施全过程监管，加强风险防控，提高对外投资的科学性、安全性，推动投资便利化和有效防范风险相结合。

　　二是国务院投资主管部门、商务主管部门会同国务院其他有关部门根据国民经济和社会发展需要、有关国家(地区)投资环境变化和风险程度等，制定、调整和实施对外投资政策，明确鼓励、限制、禁止的对外投资，加强对外投资监管，指导、监督投资者规范投资经营行为。

　　三是与现行制度衔接，明确投资者开展对外投资活动依法需要履行核准备案、信息报告、跨境资金登记等手续的，应当依照国家有关规定办理，如实提交有关材料。

　　四是明确国家健全境外投资安全审查制度，国务院投资主管部门、商务主管部门会同国务院其他有关部门对影响或者可能影响国家安全的境外投资及相关资产、权益等的转让、处分进行安全审查。

　　五是强化投资者主体责任，要求投资者规范投资经营行为，不得扰乱对外投资市场秩序。

【回答】

党的二十届四中全会提出健全海外综合服务体系。《规定》明确国家健全海外综合服务体系，促进贸易投资一体化，并从多个维度完善制度措施，为出海企业参与国际合作竞争提供有力法治保障：

       一是完善公共平台与服务，统筹外事、法律、财税、金融、经贸、物流、出境入境、海关、贸促等领域服务资源，为投资者提供服务保障；省级以上人民政府及其有关部门提升公共服务能力和水平。

      二是支持咨询评估、法律服务、会计审计、信用评级、调解仲裁、知识产权等专业服务机构提高国际化服务能力和水平，提供高质量专业服务。

       三是银行业金融机构立足职能定位提供融资等金融服务，鼓励政策性保险机构提供海外投资保险等服务。

       四是行业协会商会、贸易投资促进组织按照章程提供与对外投资有关的信息咨询、权益保护等方面的服务。

【回答】

对外投资工作遵循的基本原则和要求，是做好对外投资工作的行动指南，十分重要。对此，《规定》明确规定：对外投资工作坚持对外开放的基本国策，贯彻总体国家安全观，统筹发展和安全，统筹国内国际，健全对外投资管理服务体系，提升对外投资质量与水平，促进开放合作、互利共赢。同时，重申中国坚持高水平对外开放，鼓励开展对外投资的原则立场：国家主动对接国际高标准经济贸易规则，推进高质量共建“一带一路”，推进多双边投资合作机制建设，积极参与国际投资规则制定，推动产业链供应链国际合作，反对单边主义和保护主义，推动建设开放型世界经济。

投资者是开展对外投资活动的主体。《规定》明确规定，国家支持投资者按照市场化原则开展对外投资活动，积极参与国际合作竞争。投资者依法享有对外投资自主权，自主决策、自担风险、自负盈亏。同时，落实投资者主体责任、强化法治原则，规定投资者开展对外投资及其相关活动，应当遵守法律法规和国际惯例，尊重当地习俗和文化传统，遵守商业道德，诚实守信、公平竞争，履行社会责任，维护国家形象，不得妨害市场竞争秩序、破坏生态环境、损害劳动者合法权益，不得危害中国国家安全、损害国家利益和社会公共利益。

【回答】

《规定》总结长期实践经验，明确规定：中华人民共和国境内投资者对外投资，适用本规定。对外投资即境外投资，是指投资者以投入资产、权益或者提供融资、担保等方式，直接或者间接获得其他国家(地区)的企业、资产等所有权、控制权、经营管理权以及其他相关权益的活动。投资者包括中国境内的企业、其他组织和居民个人。对投资者在香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区投资的管理，参照本规定执行；法律、行政法规或者国务院另有规定的，依照其规定。

【回答】

《规定》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，遵循以下总体思路：

       一是贯彻落实党中央、国务院决策部署，将党的十八大以来的对外投资监管经验和改革成果上升为法律制度。

       二是坚持问题导向，把握新情况新问题，明确对外投资基本原则，针对性完善对外投资服务、管理、保护方面的主要制度。

       三是统筹发展和安全，既多措并举促进对外投资高质量发展，明确我国坚定维护多边主义、坚持对外开放的原则立场，支持投资者按照市场化原则开展对外投资活动，又稳妥预置投资领域风险防范应对措施，坚决维护国家主权、安全和发展利益。

【回答】

在《规定》制定过程中，起草部门严格按照科学立法、民主立法、依法立法有关要求，按程序广泛听取各方面意见。《国务院2025年度立法工作计划》提出推进对外投资立法。制定国务院关于对外投资的规定列入《国务院2026年度立法工作计划》。司法部、国家发展改革委、商务部认真梳理对外投资实践中的成效和问题，通过书面征求意见、赴地方调研、走访企业、召开专家座谈会等方式，深入了解有关部门、企业、行业协会商会、专家学者和律师的意见并充分研究采纳。起草形成工作稿后，司法部先后三轮征求中央有关单位、地方人民政府、有关人民团体等100多家单位意见，多次组织专家论证，听取有关企业、行业协会商会、专家学者、人大代表、政协委员的意见，赴地方开展实地调研，在此基础上，对各方面提出的意见建议逐条认真研究、充分吸收采纳，反复修改完善形成草案，按照立法程序提请国务院常务会议审议后公布施行。可以说，《规定》广泛征求并充分吸纳了各类意见建议，是各方面智慧的结晶。