【回答】

居民企业总机构及分支机构(包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构)应填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，将总机构、所有上级分支机构及下属分支机构信息报送至各自所在地税务机关备案。纳税人可通过以下方式办理：

　　一、电子税务局

　　深圳市总机构或分支机构可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【汇总纳税报告】进入功能页面，系统判断纳税人若是首次办理汇总纳税报告(在电子税务局和核心征管系统均无办理记录)，则是直接进入填报页面;若是非首次办理则进入已办理记录列表页面，纳税人可以在列表页面对已办记录进行查看或变更，对企业所得税汇总纳税报告亦可进行新增操作。

　　二、办税服务厅

　　“企业所得税汇总纳税信息报告”业务全城通办(第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外)，纳税人可携带以下资料前往办税服务厅办理：

　　1.《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》2份

　　2.以下为条件报送资料：

　　(1)税务登记证副本1份，查验后退回(已进行实名身份信息采集的纳税人可取消报送);

　　(2)中央企业所属二级分支机构名单发生变化：提供中央企业所属二级分支机构调整后情况及分支机构变化情况1份;

　　(3)中央企业新增二级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为二级或二级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(4)中央企业新增三级及以下分支机构：提供营业执照和总机构出具的其为三级或三级以下分支机构证明文件1份，营业执照查验后退回;

　　(5)中央企业撤销(注销)二级及以下分支机构：提供撤销(注销)二级及以下分支机构情况1份。

　　温馨提示：

　　1.总分支机构办理企业所得税汇总纳税信息报告前，应先维护总分机构信息，可登录全国统一规范电子税务局(深圳)，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】办理。

　　2.总机构企业所得税汇总纳税信息报告完成后，分支机构再办理企业所得税汇总纳税信息报告，且分支机构备案的有效期应在总机构备案有效期的范围内。

【回答】

数电发票的开具必须基于真实业务。建议企业保留合同、履约凭证、收付款单据等完整佐证资料，形成业务闭环。税务数字账户会完整记录发票的开具、流转、入账全过程，企业应定期核对自己的税务数字账户，确保发票数据与实际业务一致。

【回答】

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

【回答】

不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，任何单位和个人不得以其他凭证代替发票使用。小票、收据、订单号等都不能代替发票使用。如果遇到商家拒开发票或发票有问题的情况，消费者可拨打12366纳税缴费服务热线向税务机关进行举报投诉，税务部门将依法依规核查处置并反馈结果。

【回答】

不可以，即便消费者使用了优惠券或享受了折扣优惠，商家仍应依法为其开具发票。折扣优惠属于商家自主促销行为，不能免除其开具发票的法定义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

国家税务总局上海市税务局合规开票热点问答

国家税务总局上海市税务局       2026-7-13

　　1.消费者使用优惠券或享受折扣后，商家是否就可以拒绝开具发票?

　　答：不可以，即便消费者使用了优惠券或享受了折扣优惠，商家仍应依法为其开具发票。折扣优惠属于商家自主促销行为，不能免除其开具发票的法定义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

　　2.商家能否以小票、收据、订单号等代替发票?

　　答：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，任何单位和个人不得以其他凭证代替发票使用。小票、收据、订单号等都不能代替发票使用。如果遇到商家拒开发票或发票有问题的情况，消费者可拨打12366纳税缴费服务热线向税务机关进行举报投诉，税务部门将依法依规核查处置并反馈结果。

　　3.个人消费者索取发票时，要求开具的发票信息与实际情况明显不符怎么处理?

　　答：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

　　4.数电发票开具后，如何确保业务真实性与可追溯性?

　　答：数电发票的开具必须基于真实业务。建议企业保留合同、履约凭证、收付款单据等完整佐证资料，形成业务闭环。税务数字账户会完整记录发票的开具、流转、入账全过程，企业应定期核对自己的税务数字账户，确保发票数据与实际业务一致。

　　5.电子发票可以作废吗?

　　答：不可以。根据现行发票管理规定，电子发票一旦开具，不支持作废操作。发生开票有误、销货退回、服务中止等情形，符合条件的应通过电子发票服务平台开具红字数电发票进行冲减。开具纸质发票后发生同样情形的，则应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。

【回答】

　　可通过国家税务总局及各省税务机关网站查询《国家税务总局关于发布〈纳税缴费信用管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2025年第12号）附件下载《纳税缴费信用复评(核)申请表》。

【回答】

《规定》明确信用修复的条件和程序，鼓励被列入严重失信主体名单的当事人纠正失信行为、消除不良影响，申请信用修复。一是当事人被列入严重失信主体名单之日起满一年且同时符合三项条件的，可以申请提前移出。二是金融监管总局及其派出机构对提前移出申请进行核实，决定是否准予提前移出。三是发现申请提前移出的当事人故意隐瞒真实情况、提供虚假资料，情节严重的，撤销提前移出名单决定。

【回答】

《国家金融监督管理总局关于严重失信主体名单管理的规定(试行)》严格规范严重失信主体名单管理程序，保障相关主体的合法权益。一是金融监管总局及其派出机构在作出认定严重失信主体名单决定前，应当告知当事人作出决定的事由、依据和当事人依法享有的权利。二是当事人提出陈述、申辩的，应当予以核实并在规定时限内反馈结果。三是将相关主体列入严重失信主体名单，应当制作列入名单决定书，载明事由、依据、失信管理措施提示、移出条件和程序以及救济措施等。四是当事人被列入名单期满后，作出列入决定的机构应将其移出名单。符合条件的当事人也可以申请提前移出。

【回答】

《国家金融监督管理总局关于严重失信主体名单管理的规定(试行)》明确了列入严重失信主体名单的三类情形，第一类是受到“法人机构被吊销经营或业务许可证、取消或撤销终身任职资格、终身禁止从事银行业工作或者终身禁止进入保险业”行政处罚的情形。第二类是因实施六种行为之一，被从重行政处罚或限制市场准入、责令转让股权、撤销行政许可，严重破坏市场公平竞争秩序和社会正常秩序的情形。第三类是当事人有履行能力但拒不履行、逃避执行行政决定，严重影响金融监督管理部门公信力，被人民法院作出强制执行裁定的情形。

【回答】

《规定》坚持以下原则：一是坚持稳慎适度，审慎界定列入名单情形。列入名单的行为均为金融领域严重失信行为，一般失信行为不纳入严重失信主体名单管理。二是坚持依法依规，严格规范名单管理程序。根据《指导意见》《实施方案》等要求，对严重失信主体名单管理工作程序进行全流程规范，并明确有关程序的时间要求，保障相关工作规范有序、依法依规。三是坚持保障权益，建立信用修复机制。明确对当事人的事先告知、送达、陈述申辩等权益保障措施，以及申请提前移出名单等救济机制及其适用条件、程序等，充分保障当事人事前知情权、事中陈述申辩权、事后信用修复申请权等合法权益。

【回答】

党中央、国务院高度重视社会信用体系建设工作。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十五个五年规划纲要》提出“完善守信激励、失信惩戒和信用修复机制”。2020年12月，国务院办公厅印发《关于进一步完善失信约束制度构建诚信建设长效机制的指导意见》(以下简称《指导意见》)，要求进一步规范和健全失信行为认定、记录、归集、共享、公开、惩戒和信用修复等机制。2022年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于推进社会信用体系建设高质量发展促进形成新发展格局的意见》，提出推动社会信用体系建设全面纳入法治轨道，规范完善各领域各环节信用措施。2025年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于健全社会信用体系的意见》，对构建覆盖各类主体、制度规则统一、共建共享共用的社会信用体系提出工作部署。2025年6月，国务院办公厅印发《关于进一步完善信用修复制度的实施方案》(以下简称《实施方案》)，对健全信用修复制度作出具体要求。

　　为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，规范金融领域严重失信主体名单管理工作，强化信用监管，不断健全防范化解金融风险机制，维护金融市场良好秩序，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国保险法》等有关法律法规，金融监管总局制定了《规定》。

【回答】

　　您好，纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税：

　　应预缴税款=(当期全部含税价款-支付的分包款)÷(1+适用税率或征收率)×预征率

　　适用一般计税方法计税的，税率为9%，预征率为2%;适用简易计税方法计税的征收率为3%，预征率为3%。

　　自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(不含增值税)合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。

　　小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

　　一、以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

　　二、按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

　　小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

　　纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。

　　纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

　　本规定自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　您好，物业公司代收水费按销售商品计征增值税。

　　一、一般纳税人

　　1.一般计税方法

　　按照9%的税率计算缴纳增值税。

　　2.简易计税方法

　　根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》〔2026年第10号〕第三条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自来水可以选择适用，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　二、小规模纳税人

　　小规模纳税人月销售额10万元(以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元)以下的，免征增值税。

　　月销售额10万元(以一个季度为一个计税期间的，季度销售额30万元)以上的，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

【回答】

　　您好，取得定额发票可前往主管税务机关查询发票的真伪，也可以通过“企业业务”或“自然人业务”登录电子税务局后，点击【公众服务】-【公众查询】-【发票领用情况查询】功能进行发票信息查询验证。也可前往主管税务机关查询发票的真伪。

　　若您收到外省企业开具的定额发票，请咨询当地12366热线(拨打时在12366前面加当地区号)咨询定额发票查验渠道。

【回答】

　　您好，发票作废或红冲，分为两种情形判断发票额度变化：

　　一、纳税人仅使用数电发票

　　在开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　二、纳税人同时使用数电发票和纸质发票

　　开具蓝字电子发票和纸质发票，在当月作废纸质发票或者开具红字发票，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度;跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

　　三、对于销售折让的情形，不增加其可用发票额度。

【回答】

　　您好，纳税人名称、登记注册类型、生产经营期限起、注册地信息、经营范围、法定代表人信息等市场监管等部门登记信息发生变更的，需先向市场监管部门申请信息变更。税务机关接收变更信息，经确认后更新纳税人信息。

　　生产经营地信息、财务负责人、办税人员、总分机构、从业人数等信息发生变更时，无需先向市场监管部门申请信息变更，向主管税务机关申报办理变更。所需材料：经办人身份证件原件。如非市场监管等部门登记信息发生变化的，需提供变更信息的有关材料复印件。

　　纳税人可通过电子税务局申请变更，登录电子税务局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】进入功能菜单，操作步骤如下：

　　一、当市场监管部门的登记信息发生变更时：

　　(一)进入【涉税市场主体身份信息变更】功能界面，系统自动带出市场监管部门变更的登记信息，并在身份信息确认界面上方提示：“如无其他变更项目，您可直接点击确定，如有其他变更项目您可点击新增添加变更事项!”，点击【确定】;

　　(二)跳转至保存成功页面并提示：“已为您办理完成涉税市场主体身份信息变更。可点击下载《变更税务登记表》”。点击【返回首页】可返回主页。点击【继续变更】可返回功能界面进行变更操作。点击【变更税务登记表】可下载变更信息表单。

　　二、非市场监管部门的登记信息发生变更时：

　　(一)进入【涉税市场主体身份信息变更】，点击【新增】;

　　(二)选择变更项目，填写变更后内容，确认无误后勾选变更项目，点击【确定】后提示“已为您办理完成涉税市场主体身份信息变更。可点击下载《变更税务登记表》”。点击【返回首页】可返回主页。点击【继续变更】可返回功能界面进行变更操作。点击【变更税务登记表】可下载变更信息表单。

【回答】

　　您好，一、新电子税局社保费业务赋权流程：

　　已在老电子税局维护过“办税员”或“社保经办人”身份和社保费权限的可直接在新电子税局办理社保费业务，无需重复赋权。

　　未维护过身份的在办理社保费业务前需由法定代表人或财务负责人对办税人员进行授权。

　　企业法定代表人或财务负责人登录新电子税局，点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【用户菜单权限管理】进入社保费功能菜单授权功能，对社保经办人社保费功能集只允许修改、删除，不允许新增操作。

　　委托办税的企业，需委托方法定代表人或财务负责人登录新电子税局，点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【委托办税管理】，对新增“税务代理人员”进行社保费菜单赋权操作。

　　(一)非代理新增办税人赋权

　　1.添加企业办税人员。法定代表人或财务负责人登录新电子税局后，进入账户中心，点击【人员权限管理】—【添加办税人员】菜单。

　　2.录入姓名、证件类型、证件号码、身份类型、人员权限、有效期止六类信息，点击确定。

　　3.办税人员进行授权确认。办税人员以自然人身份登录新电子税务局，点击【自然人业务】登录。

　　4.自然人登录后，进入账户中心，在【企业授权管理】-【待确认授权】功能菜单中进行授权确认。

　　5.法定代表人或财务负责人登录电子税局后，通过点击【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【用户菜单权限管理】菜单，进入赋权页面，点击新增对现有办税人员进行社保费菜单赋权操作。

　　6.录入证件类型、证件号码、证件姓名、联系电话，通过下拉框确认身份类型及功能集，点击保存即赋权完毕。

　　7.已赋权办税人员登录新电子税务局，点击【首页】-【热门服务】-【社保费业务】，进行社保业务办理。

　　8.修改操作。点击【修改】按钮，可以修改证件姓名、联系电话、功能集，不允许修改证件号码、身份类型。

　　9.删除操作。点击【删除】按钮，可删除办税员社保费功能集。如需办理社保费业务，需再次新增维护。

　　(二)委托代理办税新增代理人员赋权

　　委托方法定代表人或财务负责人登录新电子税局，通过【首页】--【热门服务】-【社保费业务】-【委托办税管理】，进入社保费功能菜单授权功能，对在新电子税局办理过委托办税的“税务代理人(涉税服务人员)”进行社保费功能集的授权。

　　1.新增操作。点击【新增】按钮，输入需维护的税务代理人(涉税服务人员)信息，选择身份类型，选择功能集，点击保存即可。

　　2.修改操作。点击【修改】按钮，可以修改证件姓名、联系电话、功能集，不允许修改证件号码、身份类型。

　　3.删除操作。点击“删除”按钮，可删除税务代理人(涉税服务人员)社保费功能集。如需办理委托企业社保费业务，委托企业需再次新增维护。

　　4.税务代理人(涉税服务人员)登录。税务代理人(涉税服务人员)功能集授权成功后，通过代理业务入口登录电子税务局，选择对应的委托企业，在新电子税务局【首页】-【热门服务】-【社保费业务】模块进行社保费业务办理。

　　二、如果以上步骤全部操作后(社保经办人已经进行授权确认了)，仍然没有看到社保业务对应的菜单：

　　(一)财务负责人或者法人需在账户中心核对已将员工维护成自己企业办税人员。

　　(二)新电子税局：用户在员工个人界面-账户中心-企业授权管理-已授权企业-同步数据。

　　(三)确认登录身份是否选择的是已赋权社保费菜单的办税人员。

　　(四)因为电子税务局有系统缓存机制，清空缓存，过10分钟再登录进行查看。

【回答】

　　您好，纳税人取得的符合条件的全年一次性奖金，在年度汇算时可以并入综合所得计税，也可以选择单独计税。具体可根据取得的全年一次性奖金的情况进行如下调整：

　　一、如果您预扣预缴阶段仅在一处扣缴义务人取得了单独计税的全年一次性奖金，该笔奖金可以选择并入综合所得计税办理汇算，或依旧选择单独计税不纳入年度汇算范围。

　　二、如果您预扣预缴阶段在多处扣缴义务人取得了单独计税的全年一次性奖金，在年度汇算时，可选择全部并入综合所得计税，或选择其中任意一笔单独计税，其他需并入综合所得合并计税。

　　以上两种情况汇算清缴时您可通过个人所得税APP首页【综合所得年度汇算】确认基本信息进入标准申报页面后，点击“工资薪金”后面的详情查看按钮。如当年度存在全年一次性奖金，则会出现“存在奖金，请在详情中进行确认”的红字提醒。进入“奖金计税方式选择”页面，选择“全部并入综合所得计税”或者“单独计税”后，点击右上角“确定”按钮，确认全年一次性奖金计税方式后，按提示继续填报其他内容，完成年度汇算申报。

　　三、如果您单位未在预扣预缴阶段为您申报单独计税的全年一次性奖金，您无法在汇算时选择单独计税，若该笔全年一次性奖金符合单独计税政策，您可与发放奖金的单位沟通，进行更正申报或补充申报后再按照上述操作办理汇算。

　　需要提醒您：当您变更全年一次性奖金的计税方式时，您的应纳税额一般而言会发生变化，请您留意。您可根据调整前后的变化情况，选择合适的计税方式。

【回答】

　　您好，个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　个人转让不满5年或家庭非唯一住房，以其转让收入额减除财产原值、转让住房过程中缴纳的税金和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税，税率为20%。

　　个人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可按规定对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。河南省个人转让住房核定征收个人所得税的核定比例暂按1%执行。

　　个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，能提供完整、准确的房屋原值凭证的，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除。纳税人应以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

　　个人通过拍卖市场取得房屋，不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。不区分住房和商业用房。

　　个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

　　自2022年10月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。