【回答】

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条第（五）项规定：“委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。”因此，只有在双方存在关联关系时，受托方才需要向委托方提供研发费用明细。

【回答】

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条规定，直接投入费用是指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。因此，研发设备的维修费用可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策。

【回答】

不可以，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

【回答】

天然气经销企业天然气损耗大于行业平均水平，是否涉及进项税额转出，需分情况处理：如果属于正常损耗，如天然气在管道输送过程中，因管道内壁吸附、计量误差等因素造成的一定量的损耗。若经税务机关认定，即使损耗大于行业平均水平，但仍在合理范围内，属于正常损耗，那么这部分损耗对应的进项税额不需要作转出处理，可以按规定进行抵扣。如果属于非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。例如，由于企业管理不善，导致天然气管道破裂、阀门损坏等原因造成天然气大量泄漏，这种情况下，损耗的天然气对应的进项税额需要作转出处理，不得从销项税额中抵扣。

【回答】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”根据上述规定，出租设备并安装不属于混合销售行为，应按照兼营分别核算出租和安装的销售额，分别适用13%和9%的税率计算缴纳增值税，未分别核算的，从高适用税率。

【回答】

根据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第三十五条规定：“个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。”

【回答】

参考北京税务《个人所得税热点问题（2018年10月）》：“3．个人离职取得竞业补偿金，能否按照离职补偿计算缴纳个人所得税？答：竞业补偿金性质不同于一次性经济补偿金，不能适用《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）文件执行，应在取得收入当期按照工资薪金所得计算纳税。”

【回答】

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税 办法只允许采用一次。” 因此，个人一个年度内两个单位取得的全年终奖，在汇算清缴时最多只能选择一处取得的奖金适用单独计税方法，其他奖金应并入全年综合所得计算纳税。

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41 号）与《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发[2023]13 号）规定，年满3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月 2000 元的标准定额扣除。因此，子女年满 3 岁暂未入托，父母可以享受子女教育专项附加扣除。

【回答】

根据《财政部关于修订印发2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）附件 2《一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则 的企业）》第四条“关于现金流量表”有关项目说明规定，企业实际收到的政府补助，无论 是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。

【回答】

根据《企业会计准则应用指南汇编2024（上册）》（财政部会计司编写组）第四章“投资性房地产”“二、适用范围 …… （二）本章不适用于自用房地产和作为存货的房地产 …… 例如，企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然也收取租金，但间接为企业自身的生产经营服务，因此具有自用房地产的性质。” 因此，企业出租本企业的宿舍给员工并收取租金，该宿舍不应作为投资性房地产核算， 应作为固定资产核算。

【回答】

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的 罚款： …… （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；” 

此外，根据《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）附件《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》规定，对于发生纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送的事项，且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

因此，增加银行账号未向税务机关报告，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。如果首次发生该行为且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(二)企业所得税税款;

　　(三)税收滞纳金;

　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(六)赞助支出;

　　(七)未经核定的准备金支出;

　　(八)与取得收入无关的其他支出。”

      具体请根据滞纳金性质，结合上述文件进一步判断。

【回答】

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

文件依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号 ）

【回答】

一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

【回答】

（一）旅客登录铁路12306移动客户端后，选择右下方【我的】，点击【常用功能】下方【电子发票】选项。进入电子发票（铁路电子发票）页面后，选择【开具电子发票】，点击【已开票】并选择需换开发票的所属期，点击发票右下角【换开发票】按钮后，根据系统提示完成发票换开。

换开成功后，原电子发票（铁路电子客票）自动冲红，应使用新开电子发票（铁路电子客票）报销入账。

（二）电子发票（铁路电子客票）属于数电发票，因此开具后无法作废，若开具有误应当对蓝字发票进行红冲。

旅客取得电子发票（铁路电子客票）后，因购买方信息填写有误等原因需要换开电子发票（铁路电子客票）的，铁路运输企业按以下规定开具红字电子发票（铁路电子客票）：

1.购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》），开具红字电子发票（铁路电子客票）。

2.购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子发票（铁路电子客票）。购买方已将电子发票（铁路电子客票）用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字电子发票（铁路电子客票）后，与《确认单》一并作为原始凭证。

【回答】

根据《国家税务总局青岛市税务局关于2024年度企业所得税汇算清缴及关联申报有关事项的通告》（国家税务总局青岛市税务局通告2025年第2号）规定，实行查账征收的居民企业以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业(以下简称关联申报企业)向税务机关报送年度企业所得税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。关联申报企业2024年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

【回答】

按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）规定，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

【回答】

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；

对于2021年度及以后年度的汇算清缴，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)规定：“第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

　　本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。

    第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

    ……

    (二)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

    ……

    (四)一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

    ……”

    另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年第36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“三、销售不动产

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　　转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。”

    因此，纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。如贵公司为一般纳税人转让2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。