【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“三、增值税出口退税率

　　(一)除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率(以下称退税率)外，出口业务的退税率为其适用税率。税务总局根据上述规定将退税率通过退税率文库予以发布。

　　除另有规定外，出口业务的退税率执行时间，按照以下规定执行：

　　1.报关出口的(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。

　　2.非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。

　　3.保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“四、增值税退(免)税的计税依据

　　纳税人出口业务增值税退(免)税的计税依据，按照出口业务的出口发票、普通发票、取得收入的凭证或者购进出口业务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证确定。

　　(一)纳税人出口货物增值税退(免)税的计税依据

　　1.生产企业(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物实际离岸价(FOB)。实际离岸价以出口发票上的离岸价为准;出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权予以核定。

　　2.生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按照出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

　　本公告所称海关保税进口料件，是指纳税人以海关进料加工贸易方式从境外和特殊区域等进口的料件。纳税人从境外购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的纳税人从保税区内的纳税人购进并办理海关进料加工手续的进口料件，属于海关保税进口料件。

　　3.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物，计算增值税退(免)税的计税依据，按照出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

　　4.生产企业在轨交付空间飞行器及相关货物增值税退(免)税的计税依据，为销售空间飞行器及相关货物的普通发票或者出口发票上注明的金额。

　　5.生产企业销售中标机电产品增值税退(免)税的计税依据，为销售机电产品的普通发票注明的金额。

　　6.生产企业向按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业销售的自产海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

　　7.适用免退税办法的外贸企业出口货物(委托加工、委托修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

　　8.适用免退税办法的外贸企业委托加工收回后出口的货物、委托修理修配收回后出口的货物，增值税退(免)税的计税依据，为加工、修理修配费用增值税专用发票注明的金额。加工、修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)由外贸企业提供的，外贸企业应当将该原材料作价销售给受托加工、受托修理修配的企业，受托加工、受托修理修配的企业应当将原材料成本并入加工、修理修配费用开具发票。

　　9.有关免税品企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

　　10.输入特殊区域的水电气增值税退(免)税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水(包括蒸汽)、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

　　11.纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，实行免退税办法，其增值税退(免)税的计税依据，按照下列公式确定：

　　增值税退(免)税的计税依据=增值税专用发票上的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

　　已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

　　本公告所称已使用过的设备，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　3.本公告所称出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第六十二条 本办法规定纳税人报送的纸质资料，应当为原件或者复印件，纳税人报送复印件的，应当在复印件上标注“与原件一致”字样，并加盖纳税人公章。主管税务机关要求查验原件的，纳税人应当提供原件以供查验。资料原件为外文文本的，应当同时报送相同格式的中文译本。纳税人应当对中文译本的准确性和完整性负责，并在中文译本上加盖纳税人公章。

　　相关管理部门对本办法规定纳税人报送的资料实行电子化管理，不再签发或者出具纸质资料的，纳税人在办理出口退(免)税相关事宜时填报电子信息，免予提供纸质资料。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“二、增值税退(免)税办法

　　纳税人适用增值税退(免)税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法。

　　(一)免抵退税办法

　　纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额[不包括适用增值税即征即退、先征后返(退)、简易计税方法计算的应纳增值税税额]，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括：

　　1.生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件5)。

　　2.列名生产企业(具体范围见附件6)出口非自产货物。

　　3.生产企业跨境销售服务、无形资产。

　　4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

　　本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人;外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。

　　(二)免退税办法

　　外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(六)为加强出口业务税收服务与监管，从事物流、报关、货物运输代理、资金结算等业务的纳税人，应当按照税务部门规定的期限、方式、数据口径等，报送有关涉税信息。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　10.来料加工委托加工业务未在规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的，委托方应依据其支付的加工费补缴增值税，并按照规定补缴消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(四)外贸企业核算要求

　　外贸企业应当单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应当从出口库存账转出。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(五)同时符合下列条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报退(免)税。在货物向海关报关出口后，应当按照规定申报退(免)税，并办理已退(免)税的核销手续。多退(免)的税款，应予缴回。

　　1.增值税一般纳税人;

　　2.已持续经营2年及2年以上;

　　3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上;

　　4.上一年度净资产大于同期出口业务增值税、消费税退税额之和的3倍;

　　5.持续经营以来未有税务部门认定逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或者农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为的情形。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　......

　　(9)用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　9.适用退(免)税政策的出口业务，国内收购价格或者出口货物和跨境销售服务、无形资产的价格明显偏高且无正当理由的，该出口业务适用增值税免税政策。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第六十一条 纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　对骗取国家出口退税款的，由税务机关按照下列规定停止其出口退税权：

　　(一)骗取国家出口退税款不满十万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

　　(二)骗取国家出口退税款十万元以上不满五十万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

　　(三)骗取国家出口退税款五十万元以上不满五百万元;两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国家税款三十万元以上;五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三十万元以上不满三百万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

　　(四)骗取国家出口退税款五百万元以上;两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款三百万元以上;五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三百万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

　　(五)停止出口退税权的时间以税务机关作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

　　纳税人违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口货物，但实质是靠非法出售或者购买权益牟利，情节严重的，税务机关可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。

　　纳税人在税务机关停止出口退税权期间发生的自营或者委托出口业务以及代理出口业务，不得申报办理出口退(免)税。纳税人在税务机关停止出口退税权期间代理出口的货物，不得开具《代理出口货物证明》。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　一、根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十八条 纳税人有下列行为之一的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处理。

　　(一)未按照规定设置、使用和保管有关出口业务退(免)税账簿、凭证、资料的。

　　(二)未按照规定装订、存放和保管备案单证的。

　　第五十九条 纳税人未在规定期限内申请办理进料加工业务核销手续的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理。

　　第六十条 纳税人有下列行为之一的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定处理。

　　(一)拒绝税务机关实地核查或者拒绝提供有关出口业务退(免)税账簿、凭证、资料的。

　　(二)提供伪造、虚假备案单证的。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

　　二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)规定， 第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

　　(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　......

　　第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　......

　　第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　8.从境内载运旅客或者货物至特殊区域、从特殊区域载运旅客或者货物至国内其他地区或者特殊区域，以及向特殊区域内纳税人提供的其他服务、无形资产，不属于跨境销售服务、无形资产，应当按照规定缴纳增值税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十八条 纳税人已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退(免)税，自愿撤回申报并确认不再申报办理出口退(免)税的，应当报送《撤回出口退(免)税申报申请表》，选择“撤回原因”为“自愿不再申报”。主管税务机关未发现存在不予退(免)税情形或者因涉嫌骗取出口退税被税务机关立案未处理完毕的，可以撤回该笔申报数据。纳税人已撤回的上述申报数据涉及的申报凭证，不得重新用于申报出口退(免)税。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十六条 主管税务机关已受理纳税人的出口退(免)税申报，在规定的申报期限之后做出不予退(免)税决定的，若符合增值税免税政策条件，纳税人可在主管税务机关做出不予退(免)税决定的次月申报增值税免税。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　2.经主管税务机关核准，卷烟出口企业按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟，免征增值税、消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十四条 纳税人办理出口退(免)税申报时，应当按照《业务类型代码表》在相关申报表中填写业务类型栏次。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十二条 纳税人申报出口退(免)税的出口业务存在《出口退(免)税实地核查情形》所列情形的，主管税务机关应当对纳税人开展实地核查。纳税人应当配合主管税务机关开展实地核查。

　　《出口退(免)税实地核查情形》包括：

　　一、首次申报出口退(免)税的：

　　(一)首次申报出口退(免)税的出口货物;

　　(二)首次申报出口退(免)税的对外修理修配服务;

　　(三)首次申报出口退(免)税的跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产;

　　(四)变更退(免)税办法后首次申报出口退(免)税;

　　(五)变更主管税务机关后首次申报出口退(免)税;

　　(六)四类生产企业每年首次申报属于自产货物出口退(免)税;

　　(七)生产企业首次申报视同自产货物出口退(免)税;

　　(八)生产企业首次申报非传统商品(海关商品编码的前4位不同)视同自产货物出口退(免)税;

　　(九)生产企业首次申报先退税后核销出口退(免)税;

　　(十)生产企业首次申报向按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业销售的自产海洋工程结构物;

　　(十一)首次申报国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

　　二、按照本办法第二十条第一项规定申报先退税后核销出口退(免)税需要开展实地核查的。

　　三、经出口退(免)税审核等无法排除疑点需开展实地核查的。

　　四、国家税务总局规定的其他情形。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　......

　　(3)销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(以下称中标机电产品)。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”