问：纳税人通过电子税务局申报印花税时，系统提示"征收品目'技术合同'的对应的征收子目为空，请联系税务机关补充税费种认定信息。"，应如何处理？

答：纳税人若作废过印花税申报表，但前期采集的印花税税源信息仍存在且无采集征收子目，会导致出现此提示。纳税人可登录全国统一规范电子税务局（深圳），依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】模块找到对应的印花税税源信息进行修改，选上征收子目后重新申报。

问：纳税单位新建或购置的新建房屋自建成或购置之次月起免纳房产税三年。"新购置的房屋"的范围是什么？

答：纳税单位新建或购置的新建房屋（不包括违章建造的房屋），自建成或购置之次月起免纳房产税三年。"购置的新建房屋"是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于"购置的新建房屋"的范围。

问：企业购买的新建房屋，房产税有什么税收优惠？

答：根据《深圳经济特区房产税实施办法》（深府〔1987〕164号）第九条规定，纳税单位新建或购置的新建房屋（不包括违章建造的房屋），自建成或购置之次月起免纳房产税三年。根据《深圳市人民政府关于公布继续有效的规范性文件目录（1979-2015年）的通知》（深府规〔2022〕6号）规定，深府〔1987〕164号有效期延至2027年12月31日，期满后自动失效。

问：自然人提供的劳务不满足小额零星标准，凭收据能否在企业所得税税前扣除？

答：自然人提供的劳务，单次/单日销售额超过1000元，或虽未超过但属于非小额零星业务（比如长期提供劳务、销售额累计超过起征点）的，此类情况自然人属于“从事应税项目经营业务的个人”，但不属于“小额零星”，企业支出仅提供收据无法税前扣除，应取得税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：自然人劳务属于小额零星业务时，凭收据可以税前扣除吗？

答：适用条件：自然人提供的劳务，每次（日）销售额不超过1000元（增值税按次起征点），且属于增值税应税项目（比如劳务、修理修配等）。

扣除凭证要求：收据（需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额）+ 企业内部凭证（比如劳务用工协议、付款凭证等）。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有笔支出汇算清缴前没拿到发票，今年7月才补开回来，还能追补扣除吗？

答：可以。企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，或者提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们租办公室交的电费，房东只给了自家开的分割单，没给发票，能扣吗？

答：可以。企业租用办公用房发生的水电费，如果出租方采取分摊方式的，企业凭出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证即可。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有一笔货款，供应商今年突然注销了，补不开发票，这笔钱是不是就白花了，不能在税前扣除了？

答：因对方注销、非正常等特殊原因无法补开发票的，您可以凭工商注销证明、合同、银行转账记录等资料证实支出真实性后，这笔支出是允许税前扣除的。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们找小区门口修锁的师傅修了一次300元的锁，对方开不了发票，拿手写收据能扣吗？

答：可以。对方为从事小额零星经营业务的个人（按次未超增值税起征点），其支出可以收款凭证及内部凭证扣除，但收据上必须写清楚对方的姓名、身份证号、修理项目和金额。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们是一家普通商贸企业，买货付钱给对方公司，是不是只要业务真实，拿对方开的收据就能税前扣除，不一定非要发票？

答：不可以。对方若是已办理税务登记的增值税纳税人，属于应税项目的支出，必须以发票作为税前扣除凭证。仅有收据而无合规发票，通常不得税前扣除。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：可以作为企业所得税不征税收入的专项用途财政性资金需要满足什么条件？

答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

需要注意的是，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

[来源]国家税务总局山东省税务局（一问一答，2026年8月发布）

问：企业接收政府划入的资产，企业所得税应如何处理？

答：（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

（三）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

[来源]国家税务总局山东省税务局（一问一答，2026年8月发布）

问：本公司接收股东划入资产，是否需缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第二条规定：

企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

因此，约定计入资本金且会计处理规范的无需缴纳企业所得税；作收入处理的需按规定缴纳。

[来源]国家税务总局山东省税务局（琪鲁课堂，2026年8月17日发布）

问：我公司为房地产开发企业，开发项目2022年前已陆续全部完工交房并确认了收入，但因未能办理工程结算等原因在完工年度未能取得发票，因此完工年度确认收入时未在企业所得税税前扣除无票部分的成本。如今已取得相关发票，是针对完工年度以后取得的成本发票，追补至未超过五年的以前年度扣除，还是在现在取得发票年度直接扣除？

答：西藏税务局12366纳税服务中心答复：

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

同时根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号）第十七条规定，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局西藏自治区税务局（12366网上留言答复，2026年8月3日发布）

问：我在申报个税经营所得时，显示“减除费用已在综合所得中扣除，本次申报不得重复扣除”，请问是什么意思？

答：根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第十条规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或者经营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

[来源]国家税务总局浙江省税务局（热点问答，2026年8月6日发布）

问：电子税务局开具的发票被部分红冲后，是否可以在电子税务局进行抵扣勾选？

答：如果是部分冲红的税控发票，无法在电票平台进行勾选抵扣，需要全额冲红后重新开具蓝字发票，再进行勾选抵扣；如果是部分冲红的数电发票，可以直接在【我要办税】—【税务数字账户】—【发票业务】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块勾选发票，可勾选抵扣的税额为原发票有效抵扣税额与所红冲的有效抵扣税额之差。

[来源]国家税务总局南京市税务局（12366热点问答，2026年8月发布）

问：电子税务局“地方特色”专区中的残保金，申报完成且缴款后，能更正吗？

答：申报成功且已缴款的，可以更正申报。

操作路径：纳税人登录电子税务局后，点击【地方特色】—【特色办税】—【往期更正申报】—【残疾人就业保障金申报错误更正】功能菜单进入更正页面。

[来源]国家税务总局南京市税务局（12366热点问答，2026年8月发布）

问：自然人发生何种情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额适用起征点标准？

答：根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）规定，自然人发生下列情形，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用第10号公告第一条第一项规定的起征点标准：

（一）自然人取得2025年8月8日起（含当日）新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的，以对应计息期月均分摊的利息，确定月销售额。

（二）自然人出租不动产。一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金，确定月销售额。

（三）互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入，并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。

（四）自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。

（五）保险代理人为保险企业提供保险代理服务，并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

（六）国家税务总局规定的其他情形。

[来源]国家税务总局南京市税务局（12366热点问答，2026年8月发布）

问：资源回收企业使用“三流合一反向开票”的具体操作流程是什么？

答：“三流合一反向开票”操作流程主要分为用户登录、录入开票信息、确认付款、确认缴税、确认收款、发票上传六个环节（各平台有细微差异）。以微信小程序为例，具体操作流程如下：

（一）回收企业经办人打开微信搜索小程序“腾讯云发票助手”，企业经办人点击手机号授权按钮，完成登录授权。

（二）回收企业经办人点击“付款开票”功能，选择需要开具的发票票种，点击“添加商品明细”，录入商品名称、单价、数量等，点击“保存并返回”，选择税率，点击“下一步”，确认商品信息无误后点击“确认”，录入收款人手机号码后四位，点击“生成付款码”，向收款人展示并提醒收款人扫码收款。

（三）自然人扫码进入“腾讯云发票助手”小程序收款界面，点击“查看金额明细”（首次使用时需填写身份证和姓名），查看税款和实际收款，收款账户选择微信零钱时，点击“确认收款”，点击“收款”；收款账户选择银行卡时，点击“确认收款”，交易完成。

（四）发票开具成功。企业经办人可点击“交易历史”查询已完成开具的发票，也可通过电子发票服务平台税务数字账户查看开具和取得的数电发票。自然人可以在个人所得税APP个人票夹中查看其作为销售方被反向开具的数电发票。

[来源]国家税务总局南京市税务局（12366热点问答，2026年8月发布）