【回答】

 　　根据《中华人民共和国车船税法》，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

跨地区经营汇总纳税总分支机构，应如何分摊计算企业所得税?

来源：国家税务总局深圳市税务局        发布时间：2026-06-26

　　(1)总机构按以下公式计算分摊税款：

　　总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　(2)分支机构按以下公式计算分摊税款：

　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　计算公式如下：

　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

纳税人申请调整发票总额度是否需要提供资料，需根据纳税人申请的发票额度而定。为了提高发票赋额调整的一次性通过率，建议纳税人在提交发票额度调整申请时，依照企业前期销售的情况提供相关材料，比如可以上传与申请调增金额相匹配的购销合同、固定资产情况表等材料。税务机关会根据企业提供的材料以及申请的发票额度进行审核。请纳税人根据实际业务情况，准备相应证明材料，并在申请提交后，及时查看审核状态，以便接收补正通知或审核结果。

【回答】

1.纳税人登录全国统一规范电子税务局(深圳)后，进入【我要办税】-【发票使用】-【发票使用】-【发票额度调整申请】模块。

2.在“发票额度调整申请”界面，点击【新增申请】。

　　3.填写申请表，根据实际经营需求，纳税人可以在【申请调整额度类型】选择“长期”或“短期”变动，将本次需要增加的发票额度填入【申请调整额度(元)】，并填写申请理由、上传相关附件，点击【申请】。

【回答】

纳税人当月发票总额度不足且未触发系统自动调整或系统自动调整后发票总额度仍不足的，可向主管税务机关申请调整当月发票总额度，税务机关依据纳税人的风险程度、纳税缴费信用级别、实际经营情况等因素调整其当月发票总额度。

国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20260622-20260626]

国家税务总局深圳市税务局       2026-06-29

　　1.问：什么情况下可以提出数电发票额度人工调整?

　　答：纳税人当月发票总额度不足且未触发系统自动调整或系统自动调整后发票总额度仍不足的，可向主管税务机关申请调整当月发票总额度，税务机关依据纳税人的风险程度、纳税缴费信用级别、实际经营情况等因素调整其当月发票总额度。

　　2.问：如何申请调整数电发票额度?

　　答：1.纳税人登录全国统一规范电子税务局(深圳)后，进入【我要办税】-【发票使用】-【发票使用】-【发票额度调整申请】模块。

　　2.在“发票额度调整申请”界面，点击【新增申请】。

　　3.填写申请表，根据实际经营需求，纳税人可以在【申请调整额度类型】选择“长期”或“短期”变动，将本次需要增加的发票额度填入【申请调整额度(元)】，并填写申请理由、上传相关附件，点击【申请】。

　　3.问：申请调整数电发票额度需要上传资料吗?需要上传什么资料?

　　答：纳税人申请调整发票总额度是否需要提供资料，需根据纳税人申请的发票额度而定。为了提高发票赋额调整的一次性通过率，建议纳税人在提交发票额度调整申请时，依照企业前期销售的情况提供相关材料，比如可以上传与申请调增金额相匹配的购销合同、固定资产情况表等材料。税务机关会根据企业提供的材料以及申请的发票额度进行审核。请纳税人根据实际业务情况，准备相应证明材料，并在申请提交后，及时查看审核状态，以便接收补正通知或审核结果。

　　4.问：纳税人开具不同种类的发票是否共用同一个发票总额度?

　　答：是。纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个发票总额度。

　　但是发票额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额;通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积。

　　5.问：开具数电发票时显示的可用发票额度是含税金额还是不含税金额?

　　答：可用发票额度显示的金额是不含税金额。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

因实施资产重组被合并的，尚未抵扣的进项税额是否可以由合并后的纳税人继续抵扣?

来源：国家税务总局12366       发布日期：2026-07-01

　　根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定， 二、关于资产重组

　　(一)纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和增值税法实施条例第二十二条规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产(以下统称资产)转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣:

　　1.资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。

　　2.纳税人实施资产重组时，应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工。

　　3.资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。

　　4.资产重组的转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。

　　(二)纳税人因实施上述资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

　　……

　　本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

【回答】

个人股权转让所得线上申报流程指引

北京丰台税务         2026年7月2日

　　一、政策依据

　　根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)以及《国家税务总局北京市税务局 北京市市场监督管理局关于股权转让所得个人所得税管理有关工作的通告》(国家税务总局北京市税务局通告2021年第3号)相关规定：

　　本市公司制企业、集体所有制(股份合作)企业的自然人股东转让股权申请变更登记时，应先持相关材料到被投资企业所在地的主管税务机关办理纳税申报，再到市场监管部门办理股权变更登记。

　　个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

　　个人转让股权过程中，被投资企业、扣缴义务人和纳税人应按照规定期限向主管税务机关报告股权转让事宜，办理扣缴(纳税)申报。

　　二、温馨提示

　　为保证业务的正常办理，在提出申请前请确认不存在以下三类情形：

　　(一)确保本次纳税申报时的股权状态(即：提交纳税材料中所涉及股东的姓名、身份证件号码、持股金额等信息)与市场监管部门的股权登记信息保持一致。如不一致，将影响您后续办理股权变更登记。

　　(二)转让人没有存在股权出质(未经质权人同意转让)、股权冻结等不能顺利完成股东变更登记的瑕疵情形。

　　(三)受让人不是法律、法规禁止从事营利性恬动的人、已设立的一人有限公司的自然人(仅限被投资企业为一人有限公司)、党政机关、司法行政部门以及党政机关主办的社会团体等法律、法规规定不具备股东资格的投资主体。

　　【1】确认公司类型：合伙企业、个人独资企业，不用到大厅办理

　　【2】确认转让方类型：转让方为公司法人股，不用到大厅办理

　　【3】变更投资方信息在电子税务局办理：

　　https://etax.beijing.chinatax.gov.cn

　　三、申报流程

　　自然人股权转让自行申报网上办理功能已上线自然人电子税务局Web端(网页端)。

　　适用条件

　　股权转让协议签订时间为2023年1月1日及以后。

　　办理优势

　　无需预约取号、全程线上办结。

　　操作渠道

　　自然人电子税务局(网页版)→「个人股权转让 自行申报网上办」模块。

　　所需材料清单、详细办税流程可扫描对应二维码获取，全程无需提交纸质材料、无需前往办税服务厅。

孩子6月高中毕业9月才上大学，7-8月能享受子女教育扣除吗?

宁波税务        2026年7月2日

　　您好!这里是宁波12366纳税缴费服务热线，请问有什么可以帮您?

　　你好，我家孩子今年6月份高中毕业，9月份才正式入读大学，那么7月、8月这两个月的空档期，我还能正常享受子女教育专项附加扣除吗?

　　您好，可以正常享受扣除。根据个人所得税专项附加扣除相关政策规定，对于连续性的学历教育，升学衔接的时间段，也属于子女教育期间，家长可以正常申报享受个税扣除，无需暂停填报。

　　感谢您的来电，再见!

【回答】

　　王会计

　　您好，我们单位发生涉及农产品业务，好多地方不太明白。想问一下，农产品收购发票究竟是由谁来开?开给谁的?

　　税务人员

　　农产品收购发票属于增值税扣税凭证的一种。简单来说，就是具备资质的农产品收购企业，向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农产品时，由付款方向收款方开具的发票，也是行业内常说的“自己给自己开票”。

　　如果供货方是从事农产品收购的个体经营者或企业，我们还能自行开具农产品收购发票吗?

　　不可以。纳税人向农业生产者个人以外的单位或个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得自行开具收购发票。

　　是不是所有企业都能开具农产品收购发票?普通企业可以直接开具吗?

　　并不是所有企业都具备开票资格。只有从事农产品收购业务的企业，在税务部门完成“农产品收购企业”资质备案后，才能获得开具资格。

　　是不是所有种类的农产品都可以开具收购发票?

　　不是哦。可开具收购发票的农产品仅限于农业生产者个人自产的初级农产品，包括农业、林业、畜牧业、渔业生产的各种植物、动物的初级产品，如小麦、稻谷等。若购进经深加工农产品，需按规定索取合规发票，不得开具收购发票。

　　【政策依据】

　　《中华人民共和国增值税法》第十条、第二十四条

　　《中华人民共和国增值税法实施条例》第十一条、第十二条、第二十六条

　　《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

　　《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)

【回答】

对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

　　2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

　　3.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。 

　　温馨提醒：综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区，厦门市全市范围均为综试区。 

【回答】

电子商务出口企业出口货物，不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业已办理税务登记;

　　2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

　　3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

【回答】

电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

　　1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

　　3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

　　4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

　　问一、什么是跨境电子商务零售出口企业(以下称电子商务出口企业)?

　　答：电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

　　问二、电子商务出口企业可以适用增值税、消费税退(免)税政策吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物(财政部、国家税务总局明确不予出口退(免)税或免税的货物除外，下同)，同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退(免)税政策：

　　1.电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税备案;

　　2.出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致;

　　3.出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇;

　　4.电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

　　问三、不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，可以适用免税吗?

　　答：电子商务出口企业出口货物，不符合上述增值税、消费税退(免)税政策条件的，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业已办理税务登记;

　　2.出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

　　3.购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

　　问四、跨境电子商务综合试验区(以下简称综试区)“无票免税”政策指的是什么?

　　答：对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

　　1.电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

　　2.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

　　3.出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。 

　　温馨提醒：综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区，厦门市全市范围均为综试区。 

　　政策依据

　　1.《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》(财税〔2013〕96号)

　　2.《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)

【回答】

电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

【回答】

　　“三流合一反向开票”主要是指通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收活动信息，实现资源回收企业在线上支付平台向自然人报废产品出售者(以下简称自然人出售者)发起付款时，系统自动完成自然人出售者应纳税款计算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流“三流合一”，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。该模式对于资源回收企业来讲具有次月无需再为自然人出售者代办申报、无需单独建立各类证明业务真实性的收购台账、流程更为规范等优点，对于自然人出售者来讲也具有开票即缴税、涉税风险更小等优点。为鼓励更多的回收企业和自然人出售者选择“三流合一反向开票”模式，同时结合“三流合一反向开票”可以实现销售额实时累计的技术优势，我们适当调低了该模式经营所得个人所得税预缴率。

【回答】

　　可以的。适用个人所得税优惠政策的商业健康保险的被保险人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

【回答】

不可以。按照规定，保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明税优识别码。个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

【回答】

　　符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第三条规定的健康保险产品。

　　要确认您购买的商业健康保险产品是否可以享受个人所得税优惠，主要关注保单凭证上是否有注明税优识别码。

　　“税优识别码”由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则确定后下发保险公司，由保险公司打印在保单上，是纳税人据以税前扣除的重要凭据。因此，纳税人在税前扣除商业健康保险支出时，均需提供“税优识别码”。