【回答】

一、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》(国家税务总局令第56号)的规定：

      “《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

　　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

　　第二十七条 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。”

【回答】

在合伙企业中，法人合伙人的纳税义务应按应纳税所得额来确认，而不是按实际收到的分红数确认。

　　根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，其生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。这里的“分”是指划分应纳税所得额，而不是实际的利润分配。具体来说，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如果合伙协议未约定或者约定不明确，则按照合伙人协商决定的分配比例确定;协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定;无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　这意味着，即使合伙企业没有实际向法人合伙人分配利润，只要合伙企业实现了所得，法人合伙人也需要按照其应分得的份额缴纳企业所得税。此外，法人合伙人从合伙企业分得的所得，应按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

【回答】

当企业需要冲销递延所得税资产时，通常是因为之前确认的可抵扣暂时性差异在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣，或者前期因为暂时性税会差异已经得到弥合。

　　一、在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣

　　案例1：甲公司因亏损，预计在税法规定的5年内可以税前弥补，在前期确认了递延所得税资产。现在已经第4年度年末关账前，经过评估，企业预计未来无法获得足够的应纳税所得额来享受税前弥补亏损，递延所得税资产账面金额10万元，那么就需要将其冲销：

　　借：所得税费用——递延所得税费用10万元

　　贷：递延所得税资产10万元

　　二、暂时性税会差异弥合

　　案例2：乙公司在20×4年5月办理20×3年度汇算清缴时，发现有20×3年度暂估入账的成本费用200万在汇算清缴结束前(5月31日)无法取得发票，纳税调整补缴了企业所得税50万。经过与供应商接洽与内部评估，预计在20×4年7月前收到合规的发票。故而在汇算清缴补缴企业所得税时，确认为“递延所得税资产”：

　　1.确认补税：

　　借：递延所得税资产50万元

　　贷：应交税费——应交企业所得税50万元

　　2.实际补税：

　　借：应交税费——应交企业所得税50万元

　　贷：银行存款50万元

　　假如乙公司在20×4年7月收到合规的发票，并按照税法规定进行追补扣除的专项申报，并取得退税50万元，就需要冲销前期确认的“递延所得税资产”：

　　借：银行存款50万元

　　贷：递延所得税资产50万元

【回答】

       境内个人提供劳务，属于增值税应税范围，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告)第九条规定，金额超过500元的就需要在税务局代开发票作为税前扣除凭证。

　　企业没有取得合规的税前扣除凭证，按照规定是不得税前扣除的，但是如果在汇算清缴时已经扣除(没有做纳税调增)的，28号公告规定：“第十五条汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。”

　　也就是说，在税务局发现后，再补充取得或者能够证明支出真实性，也是可以税前扣除的。因此，企业主动改正的，在税务局发现后也是问题不大。

　　不过，补充取得发票存在两个问题或税务风险：

　　1.要求企业承担滞纳金：汇算清缴时应纳税调增而未调增，可能导致少缴企业所得税，虽然补充取得可以追补扣除，但是企业占用了税金的时间价值。对于该问题，有些税务局会要求企业承担从汇算清缴结束的次日(即纳税年度次年的6月1日)至实际补充取得发票等扣除凭证之日的滞纳金。

　　2.补开发票会引起未代扣个税的预警：通常情况下，个人在税务局代开劳务发票后，受票企业在开票后的一段时间内应申报缴纳“劳务报酬所得”个税。由于提问所述是补开发票，在未申报个税时，金税系统会预警，届时需要企业向税务局写书面说明以及提供证明材料。

【回答】

       需要结合实际情况，具体进行分析。

　　根据增值税暂行条例及其实施细则、财税[2016]36号附件1规定，“非正常损失”导致的报废才不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。而税法规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　在上述的“非正常损失”中并没有涉及到“质量问题”。

　　如果是因管理不善造成的霉烂变质的“质量问题”，当然就不得抵扣进项;如果是因违反法律法规造成的“质量问题”，造成产品被依法没收、销毁、拆除的损失，也不得抵扣进项。

　　情形1：食品生产企业，因为管理不善造成农产品原料的“霉烂变质”，最后检测因为“质量问题”而报废，就不得抵扣进项税额。

　　情形2：医药企业的货物，因违反相关法律法规，存在“质量问题”而被依法销毁的，就不得抵扣进项税额。

　　情形3：钢铁企业检测自己企业冶炼的合金钢，发现不符合国家标准，存在“质量问题”而报废，需要重新炼制，就可以抵扣进项税额。

【回答】

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”

二、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函[1993]174号)第二十七条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票的变更、缴销手续。”

【回答】

个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

文件依据：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第三十条规定。

【回答】

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十一条及《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定。

【回答】

不可以。为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一人单独享受全部扣除。

【回答】

一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第三条　契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。……第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

二、根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。(二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。……三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”

【回答】

若企业现有发票授信额度不足，且系统动态赋额仍无法满足开票需求，您可以申请发票额度调整，该事项可通过新电子税局办理，具体步骤如下：

　　1.登录新电子税局，点击【我要办税】—【发票使用】—【蓝字发票开具】；

　　2.进入页面后，点击“可用发票额度”旁的【去调整】；

　　3.进入发票额度调整申请后，点击【新增申请】；

　　4.填写新增申请中的相关信息，包括申请调整额度类型、有效期起、有效期止、申请调整额度、申请理由等；

　　5.上传附件资料购销合同，并选择合同对象、填写合同相关信息（此项为可选项，非必填）；

　　6.点击【申请】，等待税务机关审核，待审核之后，上传购销合同中的对方单位（企业）需要登录新电子税局进行合同确认。

【回答】

2025年2月21日起，纳税人如需在汇算初期（3月1日至20日之间）办理2024年度个人所得税汇算清缴，可通过个人所得税APP预约上述时间段中的任意一天，3月21日至6月30日无需预约，可随时办理。

　　您可以进入个人所得税APP首页“2024综合所得年度汇算”专题区域点击“去预约”进入预约功能页面，也可通过“办&查——办税——综合所得年度汇算申报预约”进入预约功能页面；

　　进入预约功能界面后，纳税人需仔细阅读提示内容，点击“开始预约”进入“选择预约日期”界面，选中标记为“可选”的日期后，点击底部“提交预约申请”按钮提交；

　　提交成功后，系统显示“您已成功预约”页面，纳税人即可在预约日期当天办理2024年度综合所得个税汇算申报。此外，还可以在个税APP首页年度汇算专题栏查看预约情况。

【回答】

若发现自己被登记为法定代表人、财务负责人、办税员等相关人员，但实际未任职或已离职，可以通过电子税务局申请解除与企业的关联关系。包括正常、停业、清算、非正常、非正常注销、注销等状态纳税人。

　　1.您可以以自然人身份登录新电子税局后，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【解除相关人员关联关系】功能菜单；

　　2.页面展示自然人关联的纳税人信息，点击【解除关联】；

　　3.下方展示解除原因选择框，共有4种解除原因；若您是已离职的情况，点击选择解除原因【离职后原任职单位未及时报告税务机关维护 需提供资料：离职证明或其他可证明已离职的资料】；

　　4.跳转至个人声明界面，选择【离职时间】，点击【上传】上传对应资料；

　　5.点击【确定】，跳转提交成功界面，系统提示“解除相关人员关联关系申请已提交成功，您可以在”我的提醒“在中查看此事项的审核结果。”。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

如果上一年度实收资本、资本公积较去年没有增加，计税依据为零，需要在次年征期内进行零申报。

【回答】

自2025年1月1日起，参加本市职工基本医疗保险的灵活就业人员同步参加生育保险，纳入本市生育保险保障范围。灵活就业人员个人按照现行费率(10%)缴纳职工基本医疗保险费(含生育保险费)，其中1%视为个人生育保险缴费。此次灵活就业人员纳入生育保险范围，不另外增加个人缴费金额。

【回答】

纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时，单张发票开具金额不得超过单张最高开票限额且不得超过当月剩余可用额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用额度。

纳税人领用通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票时，按领用份数和单张发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度。

【回答】

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定：“……二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。……”

【回答】

可以按照兼营计算缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第九条规定，餐饮企业销售的外卖食品，按照提供餐饮服务缴纳增值税。外卖食品仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。   

【回答】

只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。  

【回答】

研发费用加计扣除政策并非仅限于高新技术企业，而是适用于所有符合条件的企业。即使不是高新技术企业，研发支出仍然可以享受加计扣除政策。