【问题】在电子税务局代开出租不动产发票时，税款计算页面出现了两笔增值税及附加税费的税款，怎么办？

【答复】出现此种情况是因为之前申请人提交过一笔出租不动产代开申请，当时未达按月征收的起征点，本属期再次申请代开金额合计超过10万元，已达按月征收起征点后，系统将自动追加征收之前申请时未达起征点部分的税款。例如，申请人在2026年9月1日提交一笔金额为56500元的出租不动产代开申请，当时未达按月征收的起征点；本属期再次申请代开金额为56500元的出租不动产发票，累计超过按月起征点10万元，系统自动追加该属期内之前代开减免的税额，因此会看到两笔增值税及附加税费金额。确认申请信息无误后，点击「提交申请」即可。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】单位是山东省外企业，在山东省有建筑服务项目，已完成跨区税源登记报验，通过特定主体身份登录山东省电子税务局预缴增值税及附加税费时，系统提示「未查询到所需申报的税源信息」，怎么办？

【答复】请确认报验完成时间。如单位跨区税源信息是当月报验的，税源信息有效期起是当月生效，而电子税务局增值税及附加税费预缴申报模块中的税款所属期默认为上一属期，未包含当月生效的税源信息。请手动调整税款所属期，然后点击「查询」按钮查看最新的税源信息，再进行申报即可。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】通过电子税务局申报环境保护税，在「申报计算及减免信息」页面点击「提交」后提示「大气、水污染物计算选中的数据，税源编号在10月减免税额为0，不允许选择减免性质代码」，怎么办？

【答复】遇到此类情况，请检查当前属期的税源信息。当前月份无减免时，本期减免税额列为0，同时减免性质代码和项目名称列不需选择任何减免性质代码项，修改后直接提交即可。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】单位上年在职职工23人，为什么残疾人就业保障金申报时不能享受免征的优惠政策？

【答复】自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。新电子税务局根据纳税人的税务登记信息来判断是否为企业类型：如纳税人为企业类型，「上年在职职工人数」未超过30人、「本期应纳费额」大于0且非残保金免征政策风险企业，则「减免性质」「本期减免费额」会自动带出，可享受减免；如纳税人为非企业类型（如民办非企业单位、机关事业单位等），不可享受该免征政策。符合分档减缴政策的，可享受残疾人就业保障金分档减缴。纳税人可通过「我要查询—一户式查询—纳税人信息查询」查看纳税人基本信息。

文件依据：《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】通过电子税务局「房产交易申报」模块申报了契税，现在想缴费，但在「税费缴纳」和「房产交易税款缴纳」模块下都没有这笔税款怎么办？

【答复】房产交易申报信息提交成功后，需等待主管税务机关受理。主管税务机关审核通过后，才能生成税款，可通过地方特色下【特色业务】—【税费申报】—【房产交易税款缴纳】，或【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】模块缴款。申报提交后，系统已有该类提示信息，请注意查看，避免重复提交申报表。

来源：国家税务总局山东省税务局。

【问题】原来在二七区有一套住房今年5月卖掉了，8月又在高新区重新购买了一套住房，还能不能申请退还之前卖房时缴纳的个人所得税？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内，且纳税人须为新购住房产权人或产权人之一。符合条件的新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

文件依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号）。

来源：国家税务总局郑州市税务局。

【问题】查账征收的小公司在申报企业所得税时，针对小型微利企业有什么现行的优惠政策？

【答复】对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。享受优惠政策的前提是符合小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

文件依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。

来源：国家税务总局郑州市税务局。

【问题】小规模纳税人季度免征增值税的销售额标准是多少？如果季度销售额刚好达到标准，能不能享受增值税免税优惠？

【答复】自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为：以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元，上述起征点不含本数。因此，季度不含税销售额正好30万元的，不能享受增值税免税优惠。另外，小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额适用起征点标准。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条。

来源：国家税务总局郑州市税务局。

【问题】印花税、契税的纳税期限是如何规定的？

【答复】印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日，一般情况下实行按次计征，自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。契税是纳税人在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】单位机构注册地在甲市A区，但在B、C、D等多区都购置了房产，产权转移书据印花税应该在A区申报还是在房产所在地申报？

【答复】不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税人为单位的，应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税，如企业跨区域房产对外出租签订租赁合同，租赁合同印花税应在机构所在地申报；如企业跨区域房产发生权属转移签订产权转移书据，产权转移书据印花税应在不动产所在地申报。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》第十三条。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】公司2026年9月通过招拍挂拿地，出让合同约定2026年11月交付土地，应在什么时候申报城镇土地使用税？

【答复】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。该公司合同约定交付土地的时间为2026年11月，应当自合同约定交付的次月起，即2026年12月起申报缴纳城镇土地使用税。此外，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条；《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条。

来源：国家税务总局广东省税务局。

【问题】困难企业能否申请房产税减免？

【答复】纳税人纳税确有困难的，由税务机关核实情况、提出处理意见并报市政府批准后，减征或免征房产税。符合条件的纳税人可向主管税务机关提出困难减免申请，并提供证明其纳税困难的相关资料。

文件依据：《北京市人民政府关于进一步落实有关规定的通知》（京政发[2016]24号）第二条及现行房产税困难减免有关规定。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】棚户区改造项目中有何印花税税收优惠政策的规定？

【答复】对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]42号）等文件规定。

来源：国家税务总局北京市税务局。

【问题】印花税计税依据是否包含增值税？

【答复】应税合同、产权转移书据的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。即合同中单独列明增值税税款的，以不含增值税的金额作为印花税计税依据；未单独列明增值税税款的，按合同所列金额计算缴纳印花税。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》第五条。

来源：国家税务总局厦门市税务局。

【问题】平台内经营者签订的电子订单合同是否需要缴纳印花税？

【答复】平台内经营者签订的电子订单合同应按规定缴纳印花税，其中个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。电子商务经营者包括电子商务平台经营者、平台内经营者以及通过自建网站、其他网络服务销售商品或者提供服务的电子商务经营者。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》；《中华人民共和国电子商务法》第九条。

来源：国家税务总局厦门市税务局。

【问题】合同签订后，双方因各种原因导致合同未履行，已缴纳的印花税是否能退还？

【答复】不能退还。未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

文件依据：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（七）项。

来源：国家税务总局厦门市税务局。

【问题】合同签订时未列明合同金额，如何缴纳印花税？

【答复】应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定，依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》第六条；《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第（二）项。

来源：国家税务总局厦门市税务局。

【问题】购买方和销售方之间未签订合同，购买方将订单对应的款项转账给销售方后，销售方根据购买方的订单发货并开具发票给购买方，此项业务是否需要申报印花税？

【答复】需要。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

文件依据：《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第（二）项。

来源：国家税务总局厦门市税务局。

【问题】企业按照公司法有关规定整体改制，改制后公司承受原企业土地、房屋权属是否缴纳契税？

【答复】企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司、有限责任公司变更为股份有限公司、股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。所称投资主体存续，企业改制重组的，是指原改制重组企业的出资人必须存在于改制重组后的企业；事业单位改制的，是指履行国有资产出资人职责的单位必须存在于改制后的企业。出资人的出资比例可以发生变动。

文件依据：《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）第一条、第十条、第十一条。

来源：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局。

【问题】公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公租房是否免征契税？

【答复】对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税。享受该优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集），并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保[2010]87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。纳税人享受该优惠政策应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第4号）第三条、第八条、第九条、第十条，执行至2027年12月31日。

来源：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局。