【问题】免抵退税办法和免退税办法如何区分？

【答复】根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定，纳税人适用增值税退（免）税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法：

（一）免抵退税办法。纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额〔不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）、简易计税方法计算的应纳增值税税额〕，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括：1.生产企业出口自产货物和视同自产货物；2.列名生产企业出口非自产货物；3.生产企业跨境销售服务、无形资产；4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人；外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。

（二）免退税办法。外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。

以上就是免抵退税和免退税两种核心出口退（免）税方式，纳税人可以结合企业实际生产经营情况，分清自身适用哪一类计税办法。

【问题】我原来在二七区有一套住房，今年5月份卖掉了。今年8月，又在高新区重新购买了一套住房。请问像我这种情况，还能不能申请退还之前卖房时缴纳的个人所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号）规定：“自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。”

纳税人出售和新购住房时间均在2026年1月1日至2027年12月31日期间，且出售自有住房后1年内重新购买住房的，可以按规定申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税。具体退税金额按新购住房金额与现住房转让金额的比例计算确定。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

【问题】我们是一家查账征收的小公司，请问在申报企业所得税的时候，针对小型微利企业有什么现行的优惠政策吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受优惠政策的前提是牢记小微企业需要符合的条件：要从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

【问题】我们是一家小规模纳税人企业，想咨询一下，小规模纳税人季度免征增值税的销售额标准是多少？如果我们企业季度销售额刚好达到标准，能不能享受增值税免税优惠？

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）文件规定：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。上述起征点不含本数。

因此，季度不含税销售额正好30万元，不能享受增值税免税优惠（通俗来说，大于等于30万元就应当按照规定缴纳增值税，小于30万元可以享受免征增值税）。

另外，小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

【问题】境内自然人提供哪些服务，应税交易购买方应按照规定为其代扣代缴增值税？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：

第一条：境内自然人（以下简称自然人）提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税。符合规定的应税交易的具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行。后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行。

支付价款的境内单位，是指作为应税交易购买方的境内单位。价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款。

第四条：扣缴义务人在扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费。

第十四条：属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定，由互联网平台企业按照有关规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。

第十五条：本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

【问题】扣缴义务人与境内自然人发生符合规定的应税交易，如果自然人已经申请代开发票并自行缴纳税款，扣缴义务人是否还需要为其代扣代缴增值税？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：

第三条：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税。自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。

第十五条：本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

（来源：国家税务总局12366纳税服务平台，2026年9月7日）

【问题】境内自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，未达到起征点的，扣缴义务人是否还需要为其办理增值税及附加税费扣缴申报？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：

第六条：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额未达到增值税按次纳税起征点、适用免征增值税政策、按照本办法第三条规定无需代扣增值税的，扣缴义务人应当按照本办法第五条规定向主管税务机关办理申报。

第十四条：属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定，由互联网平台企业按照有关规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。

第十五条：本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

（来源：国家税务总局辽宁省税务局热点问答，2026年9月18日）

【问题】扣缴义务人与境内自然人发生符合规定的应税交易，应于什么时间为其代扣代缴增值税？

【答复】《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定：

第三条：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税。自然人已缴纳税款的，扣缴义务人无需代扣增值税。

第六条：自然人与单一扣缴义务人发生符合规定的应税交易，当次（日）销售额未达到增值税按次纳税起征点、适用免征增值税政策、按照本办法第三条规定无需代扣增值税的，扣缴义务人应当按照本办法第五条规定向主管税务机关办理申报。

第十四条：属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定，由互联网平台企业按照有关规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。

第十五条：本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。

【问题】纳税人发生应税交易采用折扣销售的，销售额如何确定？

【答复】山西省12366纳税缴费服务热线答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号）规定：“十、纳税人发生应税交易，将价款和折扣额在同一张发票的‘金额’栏上分别注明的，以折扣后的不含税价款为销售额；未在同一张发票的‘金额’栏上分别注明的，以不含税价款为销售额，不得扣减折扣额。……十三、本公告自2026年9月1日起施行。2026年1月1日至2026年8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系山西12366或主管税务机关。

（答复单位：国家税务总局山西省税务局12366纳税服务中心；答复时间：2026年9月4日）

【问题】小规模纳税人是3%减按1%吗？

【答复】陕西省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条第三款第6小条的规定：“自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。”

因此，若您发生的业务符合上述文件规定，则可按上述文件执行。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系陕西税务12366或主管税务机关。

（答复机构：纳税服务中心；答复时间：2026年9月4日）

问：员工因公出差乘坐网约车，取得的电子普通发票上未注明乘车人姓名和身份证号，企业能否抵扣进项税额？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可按照"票面金额÷(1+3%)×3%"的公式计算进项税额。网约车属于公路旅客运输服务，适用该规则。

与此前政策相比，13号公告删除了"取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额"这一抵扣情形。发票必须注明乘车人姓名和有效身份证件号，且须为系统打印，手写无效；无身份信息的普通发票一律不得抵扣。

企业要抵扣进项税额需要满足三个要求：一是发票购买方名称须为企业全称及纳税人识别号；二是票面须列明乘车人姓名和有效身份证件号（系统打印）；三是该行程须用于员工因公出差，三项缺一不可。

问：电池是否征收消费税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）规定："一、将电池、涂料列入消费税征收范围（具体税目注释见附件），在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。"

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号）规定，自2026年9月1日起，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照2%税率征收消费税；自2027年9月1日起，对上述电池产品按照4%税率征收消费税；自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。

因此，电池属于消费税征税范围，只是对部分电池产品给予减免税政策，并调整了适用税率。

问：我公司是一家电池生产企业，销售电池产品采取赊销、分期收款、预收货款等结算方式，能否按照发票开具日期确定纳税义务发生时间？

答：《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税义务发生时间按照《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定执行：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人销售应税消费品采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。发票开具日期不属于消费税纳税义务发生时间的判定标准，不能直接按照发票开具日期确定纳税义务发生时间。

问：我公司是一家电池生产企业，自产电池用于出租，开展"换电"业务，是否需要缴纳消费税？

答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。因此，你公司自产电池用于租赁服务，应当在移送使用时申报缴纳消费税。

问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，组装成充电宝并对外销售，请问充电宝是否属于电池消费税征收范围？

答：充电宝又称为便携式移动电源，是使用电池生产、用于特定目的的电源系统，不属于《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）附件1《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品，不需要缴纳消费税。

问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，按设计串并联方式组装成电池簇后，再集成电气系统、热管理系统、消防系统和控制系统等，最终生产出储能系统并对外销售，请问我公司是否需要缴纳电池消费税？

答：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）附件1《电池消费税征收范围注释》规定，电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。

根据上述规定，电池簇属于《电池消费税征收范围注释》中的电池组，你公司从生产企业购入电芯生产电池簇，应当缴纳消费税，并准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。而储能系统是利用电池生产的成套电力设备，不属于《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品，不需要缴纳消费税。

问：如何办理企业的税务迁移？

答：登录电子税务局后，进入【跨区域迁移申请】功能。如果系统获取到市监部门传递的最新的注册地行政区划和注册地址，则自动进行预填。如果系统未获取市监部门传递的信息，则纳税人可以手动选择迁入地行政区划并录入迁入地注册地址。对于手工选择注册地行政区划并录入迁入地注册地址的，需要纳税人上传已变更的登记证照。

对于本市跨区迁移的，系统根据纳税人所选择的迁入地行政区划，自动带出迁入地主管税务机关。对于从本市迁往外省市的个人独资合伙企业，需要填写迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损，以便该累计亏损额进行跨省迁移。

纳税人完成所有资料填写，并上传必报的附报资料后，点击【预检】按钮进行跨区迁移预检，判断纳税人是否存在未结事项。如果存在强制监控的未结事项，则需要先办结该事项才可继续提交迁移申请。所有指标校验通过，进入法定代表人实名验证环节。法定代表人可以选择使用电子税务局App扫脸验证或法定代表人移动电话短信认证。实名验证通过后，事项提交成功。如果外部系统已传递迁移信息，并预填迁入地信息，即纳税人无需上传营业执照的场景，迁移申请提交成功后即自动办结。

问：个人股权转让，如何申报个人股权转让的印花税？

答：个人转让股权需要申报"产权转移书据"印花税，可在电子税务局中，选择自然人业务，输入帐号密码或者用相应App扫码登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单进行申报。

问：在开票前，如何在电子税务局选择或维护正确的商品和服务税收分类编码？

答：登录电子税务局后，可通过依次点击【我要办税】—【发票使用】—【开票信息维护】—【项目信息维护】进入对应模块，点击【添加】按钮，输入项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务分类简称等信息，点击【保存】就可以完成录入。若无法确定该商品或服务的分类编码、简称等信息，可通过【添加】界面右侧搜索栏进行模糊搜索或逐级浏览查找，选择正确的商品和服务分类后，系统将自动录入其编码及分类简称。

问：非金融企业之间、非金融企业与自然人之间签订的借款合同是否需要缴纳印花税？

答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）附件《印花税税目税率表》的规定："借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同"。因此，非金融企业之间、非金融企业与自然人之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税。