【回答】

一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，增值税税率为9%;适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，增值税征收率为3%。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(3)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【回答】

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

【回答】

按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)规定，航道疏浚属于“物流辅助服务—港头码头服务”。

因此，航道疏浚无需按照“建筑服务”缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：

三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

【回答】

自然人电子税务局扣缴端的数据是保存在本地电脑上的，更换电脑并重新安装客户端后，客户端原有数据将不复存在，因此建议扣缴单位在使用扣缴端时一定要启用自动备份功能。自动备份功能操作如下：使用完扣缴端后，直接点击右上角“X”退出，弹出的确认信息点击“确定”。点击确定后，系统提示“是否需要自动备份数据库?”，点击“是”，系统将自动进行数据备份。如果扣缴单位更换了操作电脑，并重新安装了扣缴端，原有数据恢复操作如下：在原电脑上找到之前的备份文件，原电脑备份数据的路径可以在原电脑上打开扣缴端进入系统设置-系统管理-备份恢复-自动备份下查看。

找到备份文件后，将其拷贝到新电脑任一目录，再在新电脑上进入扣缴端，进入系统管理-备份恢复-恢复设置，选择好备份的文件，点击恢复即可。

【回答】

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》规定缴纳车辆购置税。

第一种方法：纳税人可以登陆新电子税务局，依次点击如下页面：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【车辆购置税纳税申报】进入办税功能；

第二种方法：登录新电子税务局，通过首页搜索栏输入关键字查找“车辆购置税纳税申报” 进入办税功能。系统会根据纳税人的登录方式及纳税人车辆购置信息，自动为纳税人适配申报模式。待系统自动带出纳税人购置车辆应申报信息后，纳税人要勾选待申报的车辆信息。同时，大家可以点击页面中显示的车辆识别代号和发票号码，查验车辆及发票信息。纳税人确认勾选车辆申报数据，保证其完整正确，就可以点击【提交】进行申报。申报成功后，查验本期税款无误，就可选择马上缴款完成本次申报涉及的税费款缴纳。

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第一条：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。第二条：本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：(一)土地使用权出让；(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；(三)房屋买卖、赠与、互换。前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第九条：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。第十条：纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

政策依据：《中华人民共和国契税法》第一条、第二条、第九条、第十条。

【回答】

根据《中华人民共和国环境保护税法》

第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第十六条：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

第十九条：纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。

政策依据：《中华人民共和国环境保护税法》第二条、第三条、第十六条、第十九条。

【回答】

根据《中华人民共和国车辆购置税法》

第一条：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条：本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

第三条：车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第四条：车辆购置税的税率为百分之十。

第十二条：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》第一条、第二条、第三条、第四条、第十二条。

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)第二条规定:

房产税由产权所有人缴纳

1.产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳

2.产权出典的，由承典人缴纳

3.产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)第五条规定，下列房产免纳房产税:

国家机关、人民团体、军队自用的房产

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产

个人所有非营业用的房产

经财政部批准免税的其他房产

【回答】

根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字[1987]3号)规定:

“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号）规定：“一、……对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征。

在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

……

八、本公告自2023年10月1日起执行。” 

【回答】

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“第三十七条　有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

……”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定：

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 

五、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

……小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第二条规定的优惠政策。 

根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定：

一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用

……按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

　　新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

【回答】

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）规定：“ 十四、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，包括以下内容：

    ……

    （四）可比性分析

    1.可比性分析考虑的因素，包括交易资产或者劳务特性，交易各方功能、风险和资产，合同条款，经济环境，经营策略等。

    2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息。

    3.可比对象搜索方法、信息来源、选择条件及理由。

    4.所选取的内部或者外部可比非受控交易信息和可比企业的财务信息。

    5.可比数据的差异调整及理由。

    ……”

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：

第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：

九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【回答】

已经在扣缴端中申报过的人员，为了保证数据的完整性，不能删除，可以在“人员信息采集”中添加离职日期并将“人员状态”修改为“非正常”。若希望在人员信息采集页面中不再显示该人员，可以点击【人员信息采集】→【更多操作】→【隐藏非正常人员】即可。