若是购物卡用来应酬送给客户，属于业务招待费。

借：管理费用—业务招待费

　   贷：其他应收款—购物卡

若是购物卡用来购买日常办公品，属于日常管理费用。

借：其他应收款—购物卡

　　贷：管理费用—办公费

借：管理费用—办公费

　　贷：其他应收款—购物卡

作为春节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。

借：应付职工薪酬—福利费

　   贷：其他应收款—购物卡

公户对应的是私户，区别在于使用对象的不同。公户在银行开户的户名是企业，私户在银行开户的户名是自然人。企业在银行开户后，账户性质有基本户、一般户等，企业在银行开户的第一个户必须是基本户。

首先要先进行票种核定，核定步骤完成之后就可以申领发票。在发票系统中，会有“票种核定”、“增值税专用发票最高开票限额申请”、“发票领用”的操作提示，按照顺序进行申请即可。

这两个税费不管计入哪个科目，都不会对利润产生影响。但是建议把房产税和土地使用税计入税金及附加科目，因为这个科目本身就是用来归集这一类型税费的，这样统计税费也更方便，因为企业会对管理费用比较敏感，这个科目是要单独汇报的。

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

具体的账务处理为借：应交税费—应交增值税（减免税款），贷：其他收益

新成立的小规模企业，在创立初期由于业务比较少的关系，纳税事项也比较少。只要按照规定把本月征期要申报的增值税附加还有季度所得税以及个人所得税申报完整即可。不能因为业务较少，就在申报期间漏报和错报。

政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产包括以下几项：

1．贷款，包含抵押、质押、保证、信用等贷款；

2．银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；

3．由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

按照提取法定盈余公积和任意盈余公积的数额，作如下分录即可：

借：利润分配—提取法定盈余公积  

                     —提取任意盈余公积

       贷：盈余公积—法定盈余公积                      

                            —任意盈余公积  

 盈余公积是根据一年的利润所提取的，所以只需要在每年年末做一次盈余公积的计提就可以了。

办税人员首次实名办税时，打开扣缴客户端登录界面，通过输入本人个税APP账户账号、密码或者以个税APP扫描扣缴客户端二维码方式登录，按系统提示输入办税企业纳税人识别号和申报密码，提交并验证通过后即可办理业务。

根据规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。 

同时，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。 

依据上述规定，小规模纳税人需要就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税，不能享受免税优惠。还要注意填列时销项正数金额是不含税销售额。

1.营改增以后，一般纳税人出租房屋增值税税率为11%，2018年5月1日以后降为10%；小规模纳税人出租房屋适用征收率5%。

2.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3.2016年前的固定资产房屋可以选择简易计税。

这样的材料应该计入“临时设施”科目。需要摊销的“临时设施摊销”科目属于资产的调整科目，也是“临时设施”科目的备抵调整科目，用来核算施工企业各种临时设施在使用过程中发生的价值损耗，即核算临时设施的累计摊销额。

临时设施的摊销额是计入工程施工的，摊销时的会计处理，应在建筑期进行摊销，将按月计算的摊销额，借记“工程施工——期间费用”科目，贷记“临时设施摊销”科目。

施工企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算。发生费用时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应付工资”等科目；待到搭建完工，达到预定可使用状态时，按建造期间发生的实际成本，再从“在建工程”科目转入本科目，即借记“临时设施”科目，贷记“在建工程”科目。

垫付款项时，

借：管理费用

       其他应收款

       贷：银行存款

后期从经办人工资中扣除时，

借：应付工资

      贷：其他应收款

             应缴税款—个人所得税

             银行存款

审计人员如果是在审计项目过程当中产生的差旅费、食宿等费用，一般来说是计算到审计收费当中的。在审计实务当中，一般先由会计师事务所或者审计人员自行支付相关费用，再统一一个时间段，将费用明细及票据上报给企业，企业财务审核确定该费用与审计项目相关且金额无误，再予以报销。需要注意的是所申请报销的费用一定是和项目相关的必要支出，如果已经事先确定了费用支出的报销方式，就按照双方约定的办法执行即可。

审计的合理保证，是针对鉴证业务的一种工作标准。财务报表审计要求注册会计师对被审计单位财务报表不存在重大错报风险提供高水平的保证程度，但是因为审计风险的固有限制，这里的合理保证不是百分之百的保证，而是质量和水平接近百分之百的一种保证程度。

为了实现审计的合理保证，注册会计师在审计项目中应当保持独立审慎的工作态度，保持高度的职业怀疑与正确的职业道德，勤勉尽责的执行必要的程序。

审计业务要素是一个重要的审计概念，包括与审计业务相关的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

1．三方关系人：分别指注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

2．财务报表：在财务报表审计中，财务报表是审计对象和信息的重要载体。

3．财务报表编制基础：针对中国境内上市实体，这里的财务报告编制基础可以理解为企业会计准则。

4．审计证据：注册会计师根据企业会计准则，结合被审计单位的实际情况，判断财务报表是否符合企业会计准则，从而获取财务报表是否不存在重大错报的审计证据。

5．审计报告：注册会计师按照职业道德守则和审计准则的要求，设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。

企业与劳务派遣公司合作的流程为：

1．企业向人力资源服务公司提出劳务工的需求，人数和岗位需求，工作内容，工作时间，派遣工工资待遇等等。

2．劳务派遣公司根据企业的岗位要求制定劳务派遣方案，并与企业协商方案内容。

3．双方确定派遣方案后，签订劳务合同，确定双方的权利与义务，还有劳务工的工资、社保、劳务派遣工发生工伤和纠纷时由谁解决等等。

医疗和生育保险是不能通用的，首先要明确两种保险是负责不同领域的。企业所缴纳的医疗保险是指职工生病住院时可以报销一定比例的住院费用。生育保险针对生育而言的，只有在之前缴纳过生育保险才能享受生育保险待遇，不交的话肯定不能领生育津贴。

企业为员工缴纳的五险一金，是针对职工在不同的领域所享受的福利待遇，之所以进行划分不同的种类和缴纳比例，目的就在于不让这几种基本社会福利保障产生混淆。

收到问题发票，应区分以下情形处理：

一、发票尚未抵扣

如果取得的虚开发票或假发票尚未抵扣，可退回给开票方，并要求其作废后重新开具与真实情况对应的发票。

二、发现问题的当月抵扣

如果收到的问题发票已经抵扣，但还处于开票当月的话，首先要去自己企业所属的税务机关申请作废该问题发票的抵扣，并退回给开票方，要求其重新开具与真实情况对应的发票。

三、发现问题时已过抵扣当月

如果问题发票已经抵扣且已过抵扣当月，需要向自己企业所属税务机关说明取得问题发票的原因，补缴问题发票抵扣的税款以及相应滞纳金。