11月5号已收到款未开票

借：银行存款 12 000

      贷：预收账款 12 000

11月20号开票

借：预收账款 10 000

      贷：主营业务收入8 849.56

      应交税费—应交增值税（销项税额）1 150.44

借：管理费用—残保金

      贷：其他应付款—残保金

实际上交时

借：其他应付款—残保金

      贷：银行存款

企业闲置的固定资产计提折旧应该记入的科目是管理费用，但是如果并不是长期闲置比如每个月都会使用10天，这种不能算是闲置就要计入制造费用。有的月份生产数量多，有的月份生产数量少，无论生产数量多少，如果按照直线法计提折旧，每月的折旧费是固定的，除非按照工作量法计提折旧。

企业所得税预交的时候要考虑营业外收支的，营业外收入和营业外支出不影响营业利润，但影响利润总额。在计算预缴企业所得税金额的时候使用的是利润总额，而不是营业利润。

一般纳税人销售烟酒，增值税税率为13%；一般纳税人提供住宿服务，增值税税率为6%。如果酒店客户要求酒店将烟酒消费也开为住宿服务，那么企业实际承担的增值税反而会降低，但是按照税法规定是不能将商品销售开具为住宿服务。

酒店可以将烟酒消费与住宿开在一张发票上，一张发票上可以开具多行，标注不同税率即可。

《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

增值税政策中，对个人有起征点的规定，具体是：按月计算的销售额，起征点是2万元；按月计算的营业额，起征点是2万元，按次计算为每次不超过500元。

对固定业户按月适用起征点，自然人按次适用起征点。

对绿化带包括市政道路绿化与小区绿化所涉及到的树木花草进行代修剪、浇水、施肥、植保、除杂草、支撑等管理措施，在工商税务等部门对口为建筑行业。

财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》中有如下规定：

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

1．与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再次委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3．委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

因此，生产企业委托加工出口的货物只要符合上述视同自产货物的条件的可按照免抵税办法申报出口退（免）税。

购买理财产品时：

借：交易性金融资产—本金

     贷：银行存款

到期变现时，根据实际收益情况，如果是正收益，投资收益在贷方，否则在借方。

正收益时：

借：银行存款

      贷：交易性金融资产—本金

             投资收益

负收益时：

借：银行存款

       投资收益

      贷：交易性金融资产—本金

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。

政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 我国目前主要的政府补助有：财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。

家庭经营的个体工商户改变家庭经营者姓名的，应当向原登记的工商行政管理机关办理变更登记。个人经营的个体工商户改变经营者时，应当重新申请登记。即注销原个体工商户，重新申请新个体工商户设立登记。

售卡方

借：现金、银行存款

      贷：预收账款

购卡方

借：预付账款

      贷：银行存款

假设月末全部消费完（未用于不得抵扣项目），开具增值税专用发票

借：管理费用

       应交税费—应交增值税—进项税额

      贷：预付账款

当销售产品取得收入时

借：银行存款

      贷：主营业务收入—某产品

             应交税费—应交增值税（销项税额）

结转成本时

借：主营业务成本—某产品

      贷：库存商品—某产品

虽然人们常说欠债还钱，但是有时欠款不一定非需要用现金来抵债，这时账务处理上需要有所变动。例如客户欠款，可以用来冲抵房租，则会计分录为：

借：其他应付款

      贷：应收账款

冲应付房租款，这样对方欠企业的款就抵掉了。

售部门是一个企业的经济命脉，销售部门业绩的好坏直接影响到企业的收入，因此为销售部门的员工发放薪资也显得尤为重要。正常来说，销售部门在计提工资时，需要计入到“销售费用”科目中，其账务处理如下：

借：销售费用—工资

      贷：职工薪资

支付时

借：职工薪资

      贷：银行存款—其他应收款

合同保证金指的是签订合同的一种约定，它具体分为三种：商业合同的保证金，劳动合同中的合同保证金以及租赁合同保证金。签订购货合同预付的保证金在入账时，其会计分录如下：

借：其他应收款

      贷：银行存款

违约金支付是否需要取得对方发票入账分以下情况处理：

1．合同实施前违约：如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，则此违约金不属于生产经营收入的业务往来结算，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，不需要开具发票。可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据，有税务机关监制收据的地区，可以开具税务机关监制的收据。

2．合同实施过程中违约：如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施过程中违约，而合同内容属于应交增值税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，则此违约金构成价外费用，违约金收取方需要与货款一起开具增值税发票给客户，并计算缴纳增值税。

3．收货方（付款方）收取违约金：如果是收货方（付款方）收取违约金，则无论对方在何时违约，收取违约金一方只需开具收据给对方。因为根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，而收货方（付款方）得到的违约金并不是生产经营收入，所以不需要开具发票。

印花税中规定的资金账簿在企业是记录接受投入资本的账簿，一般按实收资本(或股本)和资本公积之和的万分之五计算缴纳印花税，如果以后年度实收资本(或股本)和资本公积之和没有变化，就不用再计算缴纳印花税。