付款未取得发票：

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

取得发票：

　　借：销售费用管理费用等相关科目

　　贷：预付账款

如果发票拿不回来，是不是要对方退款，冲掉原来的那笔分录？

　　尊敬的学员您好：

拿不回来发票，要求对方退款，做帐直接反向冲掉

　　借：银行存款

　　贷：预付账款

建议这样做：

借：库存物资-科室

贷：库存物资-库房

（1）应收票据没有要求一定要函证，如果可以执行函证程序更好，也可以通过电子系统查询电子承兑汇票，从而进行风险控制。（2）审计准则对应收票据函证时受函对象的表述是“对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证”。

针对您说的土地使用权的合同使用年限均为50年，如果企业经营年限短于50年，如何确定土地使用权的摊销年限？我们从《企业会计准则第6号——无形资产》第十七条规定看：“使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。”这一规定表明，土地使用权作为一项无形资产，其摊销年限应当是受益年限。如果在取得土地使用权时没有证据表明企业的经营年限将会在到期后继续延长，则土地使用权的摊销年限不应超过取得土地使用权时企业营业执照上载明的剩余经营期限。

　　但另一方面，根据《企业会计准则第6号——无形资产》第十八条规定，允许无形资产摊销时在满足一定条件的前提下预留残值。根据该条规定：“使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：（一）有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。（二）可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。”因此，例如取得土地使用权时的剩余经营年限为30年，土地使用权本身的年限为50年，则可将后20年的应摊销金额作为净残值预留，将应摊销金额在30年内摊销完毕，这样对损益的影响与将土地使用权全额按照50年摊销相对较为接近。

如果是公司购买了口罩后发放给员工，可以作为劳动保护费处理，计入到劳保费用，是可以全额企业所得税前扣除的，而且不涉及个人所得税；如果是给每个人发放现金补贴，作为福利费核算的话，是在工资总额的14%以内允许企业所得税前扣除。另外，人人有份的现金补贴是需要并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税的。

1、现金流量表间接法“其他”项无特殊事项不填列。原因：引起利润变化的一般是资产或负债项目，一般都列了明细项，明细基本体现调减与经营活动无关影响现金流的项目，扣除与利润有关不影响现金流的项目，调增与利润无关影响经营现金。因此一旦发现该项目中必须填入数字才能使主表“经营活动产生的现金流量净额  ”和附注中该项目保持一致时，首先应检查调整项目或主表编制是否正确。

2、需填列的特殊事项：权益结算的股份支付；非同一控制下企业合并中计入营业外收入的负商誉；计提的退休人员统筹外费用；除财务费用外，计入管理费用等其他期间费用的非经营性费用；已计提尚未使用的专项储备；营业外收支中的非货币项目（如：银行豁免的债务、由递延收益转入的政府补助、未追溯调整的少量固定资产盘盈盘亏、非货币捐赠等）。影响净利润但不影响经营现金流，所以要把相应的影响金额加回。但间接法部分设置的其他项目均不适用，所以只能放在“其他”。其他以此类推。

3、笼统地说，就是对净利润和经营活动现金流量影响的金额和／或方向不一致，且补充资料中设置的其他调节项目均不能恰当体现该事项的性质时，应使用“其他”项目。

我们在发现资产负债表不平衡时，切记不要慌张，要有条理的寻找原因。当然，更不可以因为懒惰而投机取巧，随便改个数字使报表强行平衡。这种自欺欺人的手段，只会使以后的工作更加麻烦。一般资产负债表不平衡原因有几个方面：

1．数字填错：可能是做表时填错数字，造成账表不符；

2．总账问题：总账不平，会导致报表不平衡；

3．科目错误：科目借贷方有可能发生错误；

4．凭证问题：很有可能是还有凭证尚未过账，或者编制错误；

5．公式错误：有时公式错误是难以发现的。

以上都有可能是资产负债表不平衡的原因，我们可从某一问题切入，一点点的排查。

审计抽样是注册会计师选取测试项目的方法之一，主要应用于控制测试和细节测试环节，通过对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

值得注意的是，审计抽样的一个主要特征是所有抽样单元都有被选取的机会，而不针对抽样单元的特征，如果只选取大额或关键项目作为样本，那么是不属于审计抽样的，而是属于选取特定项目。

远程审计的应用发展之所以任重道远，并不是审计行业的不思进取，而是在实践中面对的困难着实不小。

1．会计资料的时效性差。审计项目组在现场审计时，一般是能够保证会计资料能及时送来供注册会计师审查的。但是就目前来看，一旦执行非现场审计，除去被审计企业的财务共享平台的信息与资料之外，其余的相关资料难免会有拖延推诿，不被及时提供的现象。换句话说，远程审计还不能实现现场审计的效率和对管理层配合审计工作的督促作用。

2．审计程序的执行阻力大。即便远程审计最大限度的保证了审计团队对于会计资料的查阅与了解，但是无法保证其他程序的客观有效。现场审计最大的优势就在于，能够身临其境，感受被审计单位的各种工作环境以及情况。对于审计中存疑的环节，能够及时的对人询问、对物盘点。远程审计的应用中，就如同一个经验丰富的中医，“望闻问切”一下子都不让用了，只拿着一本病历做诊断，难度可想而知。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，“三代”范围是指：

1．代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为；

2．代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为；

3．委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业发生的资产损失根据损失类型分为清单申报和专项申报，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1．企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2．企业各项存货发生的正常损耗；

3．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5．企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

6． 以上五种类型以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

被审计单位的财务人员对于企业的所有生产经营活动明确或隐含的表达，都表现在记账凭证当中。不仅仅只有账务处理，还可以从下面几个细节入手：

1．记账凭证的各种要素是否齐全，比如日期、填制人、计量单位、数量与金额等。特别是对于手工账来说，这些细节的涂抹、修改容易被人忽略。

2．对于后附的原始单据，应当检查其真实性。真实性不仅仅包括检查真伪，还要认真核对这一原始单据与凭证的业务是否相关。比如一项大额的付款业务，要检查凭证中审批单的付款审批流程是否完整，审核人的印鉴签章是否齐全等。

3．有没有篡改、伪造变造凭证的现象。如果是传统的手工账，仔细观察就能发现凭证当中的问题。比如有一些书写的字比例分布不均衡，或者明显有一些不必要的重描与交叉笔画，就可能有涂改的问题。

为什么消费者也需要涉及税收呢？因为你没花钱就获得优惠了嘛！那关于消费者用积分获得的优惠是否需要纳税的问题，就需要从长计议了。根据税法，出现以下行为，一般情况下消费者是不必纳税的：

1．企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务，消费者不用纳税。例如商家积分打折，积分抵扣现金等，都是不用缴税的。

2．企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品不用纳税。比如达到规定的积分，就可以参加买手机赠话费，买电脑赠网费等活动，这些都是不用纳税的。

3．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不用纳税。比如积分达到一万点，商家会赠送各种礼品等。

凭证记录了企业经济业务的发生，不仅是一种书面证明，同时也是明确经济责任的依据。所以公司在对凭证的管理方面是较为重视的，一般都会有单独的地方进行保存。但是如果凭证丢失会有什么惩罚呢？

《会计法》规定，未按照规定保管凭证而导致丢失的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。情节严重的还会取消会计资格，并追究刑事责任。

当然，由于一些不可抗力因素，比如被盗、失窃等情况，导致凭证遗失，法律并没有明确处罚规定。也就是说，要是可以及时采取有效的补救措施是没有关系的。

有些企业觉得纳税信用无关紧要，如果纳税信用过低换个新户头就可以了，但这个方案是完全不可行的。

根据国家政策的规定，D级企业直接负责人在企业被评价为D级之后注册登记以及负责经营的企业评价都将为D。换户头、开新户这种方法是无法改变纳税信用低的现状的。评定登记为D的纳税人只有加深对纳税信用的学习，努力恢复纳税信息等级才是最好的办法。

支票丢失是大事，一些不符合规定的支票交付使用后，一旦丢失，将不受法律保护。正常来说，发票丢失需要分为两种情况，一是收票方丢失，二是出票方丢失。

如果是收票方丢失了支票，应该及时联系出票的单位，让他们到银行去挂失。一般情况下，挂失后就可以暂停支付了，保证暂时不会有人把钱取走。然后银行会让你去法院公示催告，拿着法院出具的证明就可以彻底明确这张票的权利归属。可以选择归属，也可以选择作废。

当然了，如果支票填写了日期，在暂停支付的期限内支票就已经过期了，也就不存在什么风险了。

很多纳税人认为，缴纳税款的多少决定着自身纳税信用的等级，如果缴纳税款少的话，将无法获得较高纳税信用等级。但其实这是纳税人最大的误区之一！

根据国家政策规定，纳税人的纳税信用信息是按月采集、记录和收集，并作为纳税信用评价等级评分依据的。其中评分采纳的纳税信息包括：

经常性指标信息——涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；

非经常性指标信息——税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。

因此，缴纳税款的多少并不影响纳税人纳税信用等级的高低，是否按时申报、缴纳税款才是影响纳税人等级的关键因素。

企业在期末应当将存货的账面成本与可变现净值进行比较，如果可变现净值高于账面成本，则需确认减值，计提存货跌价准备。根据企业会计制度的规定，当企业发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备：

1．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；

2．企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

3．企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；

4．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

关于审计失败是否违法，需要辩证的看待。常言道“金无足赤，人无完人”，没有谁能保证一辈子不出现失误。但是出现失误不代表是违法行为，这要从主观和客观两方面进行分析。存在主观故意的审计失败行为，便构成了犯罪，需要移送司法机关惩处。但是客观上疏忽大意，并且情节较轻的，不构成犯罪，急需要引以为戒，杜绝再犯。

防范审计失败的发生，主要是内外兼顾。在要完善公司治理结构的前提下，一定要注意对审计人员执业素养的教育，要加强行业监督与指导力度，尤其是加大对审计人员败德行为的惩罚力度，可以在一定程度上规避审计失败的发生。另外审计人员也要不断提高自我的业务能力，随着社会的发展而不断完善自我，才能从根本上减少审计失败的发生。

分类标准和方法不同，信托种类划分也有所不同，主要可以分为以下四种：

1．根据受托人身份的不同，信托可分为民事信托（不以营利为目的）和商事信托（以营利为目的）。

2．根据信托利益归属的不同，信托可分为自益信托（本人为受益人）和他益信托（他人为受益人）。

3．根据信托设立目的的不同，信托可分为私益信托（个人利益）和公益信托（公共利益）。

4．根据委托人人数的不同，信托可分为单一信托（一对一）和集合信托（众多委托人）。