【回答】

人员信息发生修改，都需要点击【报送】按钮将相关信息报送给税务机关。

【回答】

可以，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

文件依据：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第七条规定。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。如双方合同已履行，该赔偿应视为出租方提供不动产租赁服务的价外费用。按照销售内容正确开具发票，并入账。

【回答】

前期工程费是指在房地产开发项目建造前所发生的费用，包括规划、涉及、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出，一般发生在开发项目主体工程开工前。施工许可证签发日期前的合理成本，经主管税务机关认可后可以扣除。

【回答】

财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 财税[2017]37号   二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。根据财税[2018]32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用11%税率的，税率调整为10%。财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用10%税率的，调整为9%。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第一条规定，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

二、根据《财政部 税务总局关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第3号)规定：“一、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第一条中超豪华小汽车征收范围调整为“每辆零售价格90万元(不含增值税)及以上的各种动力类型(含纯电动、燃料电池等动力类型)的乘用车和中轻型商用客车”。《财政部 国家税务总局关于调整小汽车进口环节消费税的通知》(财关税[2016]63号)规定的超豪华小汽车进口环节消费税的征收范围相应调整。

对纯电动、燃料电池等没有气缸容量(排气量)的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。

二、对纳税人销售二手超豪华小汽车，不征收消费税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆。

三、《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》(财税[2016]129号)第三条中的零售环节销售额，是指纳税人向购买方收取的与购车行为相关的全部价款和价外费用，包括以精品、配饰和服务等名义收取的价款。

四、上述第一条和第二条规定自2025年7月20日起执行。”

【回答】

这是财税2012年第82号的有关规定，售后租回业务，对于金融租赁公司来说，该业务的实质是购买不动产再进行融资租赁，因此，照章征收契税。而对于承租人来说，该业务的实质是融资，因此，回购不动产免税。 

【回答】

不能。根据财税2021年第17号有关规定，企业按照《公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75％，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

所称投资主体存续，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

因为改制前有6个股东，改制后只有1个股东，不符合“原投资主体存续”的条件。甲公司应当先进行改制，办理房产过户，享受契税免税后，再进行股权转让。

【回答】

不适用。只能适用以非货币性资产对外投资的政策，母公司可以先设立子公司，然后再将土地、房屋权属增资划转，那么就可以享受免税优惠了。

如果是不存在投资关系的行政事业单位之间根据政府指令互相划转不动产，属于资产置换，应当缴纳增值税、土地增值税、契税，不适用这里的增资划转免税的政策。  

【回答】

根据《不动产登记暂行条例》的规定，不动产单元，是指权属界线封闭且具有独立使用价值的空间。没有房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物的，以土地、海域权属界线封闭的空间为不动产单元。有房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物的，以该房屋等建筑物、构筑物以及森林、林木定着物与土地、海域权属界线封闭的空间为不动产单元。每个不动产都有相应的不动产单元号，相当于不动产的身份证号，具有唯一性，便于国家对不动产进行管理。 

【回答】

土地增值税是对房地产的权属转移征税，是否发生产权转移是判断征税范围的关键。有产权的停车位应当缴纳土地增值税，没有产权的停车位实际上转让的是使用权，不需要缴纳土地增值税。

例如，甲企业将一块土地的剩余年限30年全部出租给乙企业使用，是否需要缴纳土地增值税？这种租赁实质上达到了转让的效果。如果双方办理了产权过户手续，则应当缴纳土地增值税，如果未办理产权过户手续，则不需要缴纳土地增值税。

【回答】

采用特殊性税务处理办法，第一步，甲公司吸收合并乙公司，小王成为甲公司的股东；第二步，满12个月后，将甲公司存续分立为新的甲公司与新的乙公司，老王与小王对两家新公司的持股比例相同；第三步，再满12个月后，老王将持有的新的乙公司股权平价转让给小王，小王将持有的新的甲公司股权平价转让给老王，这样，老王获得新的甲公司全部股权，小王获得新的乙公司全部股权。这样操作，可以免除增值税、土地增值税、契税、企业所得税。 

【回答】

是。因为土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税，包括转让建成的房地产，也包括在建房地产。但是，房地产开发企业如果没有进行开发，直接卖地的，不得享受加计扣除政策。 

【回答】

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

【回答】

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元(季销售额未超过30万元)的，当期无需预缴税款。

你公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。

【回答】

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

【回答】

一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，增值税税率为9%;适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，增值税征收率为3%。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(3)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【回答】

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

【回答】

按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)规定，航道疏浚属于“物流辅助服务—港头码头服务”。

因此，航道疏浚无需按照“建筑服务”缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：

三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。