【回答】

根据《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）规定：“一、金融企业按规定发放的贷款，……属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。”

【回答】

根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第二条规定，纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。

第十八条规定，本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

【回答】

根据房产税的规定，因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。因此，企业房产税的纳税义务截止到当月末，从下月起不再承担房产税的纳税义务。 

【回答】

根据房产税的有关规定，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备、电梯等，无论在会计核算中是否单独核算，都应计入房产原值。

房屋内部的附属设施，在会计核算中，往往是与房屋分别确认为固定资产的，计算房产税时应当计入原值。但是，房屋外部的附属实施，例如，围墙、停车场、水塔、游泳池、喷泉等，虽然会计上也单独确认为固定资产，但由于不符合房产的概念，不计入房产税的原值。 

更换房屋附属设备和配套设施的（如更换中央空调），在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。 

对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件（如更换水龙头），更新后不再计入房产原值。 

【回答】

税收筹划：由于免租期内按照房产的计税余值征税，因此，可以将总租金分配到具体的付款时间，删除免租字样。

 例如，承租人租赁出租人的房屋3年，从2021年1月1日至2023年12月31日，第1年免房租，第2年、第3年租金分别为每年10万元，分别于2022年1月10日、2023年1月10日前支付。则第1年免租期内应当按照房产余值计征房产税。如果改为： 

3年总租金20万元，2022年1月10日前支付10万元、2023年1月10日前支付10万元。则第1年就不需要按照房产余值计征房产税了。

【回答】

包括。根据财税2010年第121号规定，应税房产原值，是按照国家统一的会计制度核算的原价，且包含地价（为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等），不得扣除折旧或摊销，因为已经规定了扣除比例。会计上没有记载房屋原价的，参照同类房屋评估原价。

 例如，甲企业购买一栋办公楼，支付了购买价款与房屋维修基金，并进行装修后才正常使用办公楼。则房屋维修基金在会计上计入固定资产，也作为房产税的计税依据。装修费以房屋为载体，属于不可移动的附属设施，也应当计入房产税的计税依据。但是，以后期间如果办公楼重新装修时，应当将新的装修费原值计入房产原值，同时扣除原装修费的原值。 

例如，按揭购买的房产，利息支出是否计入房产原值？符合会计资本化条件的利息支出应计入房产原值，不符合会计资本化条件的利息支出不计入房产原值。

【回答】

该房产或土地应当由总公司纳税。纳税人的确定应当先考虑产权人，产权人无法确定的再考虑实际使用人。由房产的代管人或使用人纳税的，意思是代管人或使用人代替产权人纳税，纳税义务人还是产权人，而不是代管人或使用人。

【回答】

需要。因为板房符合房产的概念，应当缴纳房产税。

再如，企业将屋顶出租，将墙面出租，将空地出租，都不需要缴纳房产税，因为不符合房产的概念。

再如，加油站顶棚、充电桩顶棚、自行车棚，都不需要缴纳房产税，因为不符合房产的概念。 

【回答】

需要。因为占用耕地建造变电站或变电所属于从事非农业生产。 需要注意的是，如果纳税人通过招拍挂方式取得土地，这样的土地属于建设用地，不属于耕地，不需要缴纳耕地占用税，应当缴纳城镇土地使用税。

【回答】

根据财税2008年第152号的规定，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。因此，甲企业从取得土地使用权的合同约定的交付土地时间的次月起，至商品房交付的当月止。商品房购买者从商品房交付使用的次月起纳税。 

【回答】

（1）增值税：纳税人月平均销售额不超过10万元的暂免征收增值税，但是开具增值税专用发票的不得享受该优惠。应纳增值税=50 000/（1+5%）×1.5%=714.29元； 

（2）城建税：714.29×7%=50元；

（3）教育费附加和地方教育费附加：根据财税[2016]第12号规定，月平均销售额不超过10万元的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；

（4）房产税：（50 000-714.29）×4%=1 971.43元；

（5）城镇土地使用税：免税； 

（6）印花税：免税；

（7）个人所得税：每月净收入=（50 000-714.29-50-1 971.43）/12=3 938.69元，小于4 000元，所以，全年应纳个人所得税=（3 938.69-800）×10%×12=3 766.43元。 

【回答】

不需要，根据城镇土地使用税的规定，以拥有土地使用权的单位和个人为纳税人，因此，应当由拥有土地的老王缴纳城镇土地使用税。

再如，甲企业租用农户承包的农业生产用地建造厂房，根据财税2006年第56号的规定，承租集体所有建设用地的，由承租人为纳税人，因此，甲公司从租赁合同约定的交付土地的次月起缴纳城镇土地使用税。  

【回答】

不需要缴纳房产税。根据房产税的规定，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。但是实务中，有些税务机关认为既然房产已经投入使用，应当按照会计上确认的暂估原值缴纳房产税，等办理验收手续后，再调整税额。需要与税务机关沟通。 

【回答】

根据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税[2015]72号)规定：“保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。”

【回答】

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。契税的征收按面积大小分为两种情况。第一，对于个人购买家庭第二套改善性住房，面积为140平方米及以下的，不管是首套还是第二套改善性住房，都减按1%的税率征收契税；第二，面积为140平方米以上，且是名下唯一一套房产的，减按1.5%征收契税，第二套改善性住房则减按2%的税率征收契税。

【回答】

股权转让过程中，转让方和受让方涉及的税种有所不同。转让方主要涉及个人所得税（当转让方为个人时）或企业所得税（转让方为企业）、印花税；受让方主要涉及印花税。具体如下：

1.个人所得税：当转让方为个人时，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%，应纳税额=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×20% 。

2.企业所得税：若转让方为企业，转让股权取得的收入应计入企业收入总额，计算缴纳企业所得税，一般企业适用税率为25%，符合条件的小型微利企业等可适用优惠税率。

3. 印花税：股权转让协议属于产权转移书据，转让方和受让方均需按照股权转让金额的0.05%缴纳印花税 。

政策依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》第6条、第15条

2.《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）

3.《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

4.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）

5.《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）

6.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

7.《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）

8.《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）

9.《中华人民共和国印花税法》

【回答】

《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）规定：

……

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

……

四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告第二条规定的优惠政策。

【回答】

根据个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。因此，如果纳税人存在两处以上工资薪金所得且都按照5000减除费用代扣代缴，在年度汇算时可能需要补税。为减轻纳税人办税负担，建议扣缴义务人与纳税人确认后，选择在一处扣除每月5000元的减除费用。

政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）：“一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。...”

依据：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）