【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　6.国际运输服务和港澳台运输服务增值税退(免)税、免税政策其他适用规定：

　　(1)按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税退(免)税政策，未取得的，适用增值税免税政策。

　　(2)纳税人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按照规定申请适用增值税退(免)税政策。

　　(3)纳税人向境内单位或者个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或者个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税退(免)税政策。境内的单位或者个人向境外单位或者个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税退(免)税政策。

　　(4)纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税退(免)税政策;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十七条 纳税人发现出口退(免)税申报有误的，应当按照下列规定办理：

　　(一)主管税务机关尚未核准的，纳税人可以申请撤回申报。撤回申报时，应当报送《撤回出口退(免)税申报申请表》，并选择“撤回原因”为“申报错误申请撤回”。主管税务机关未发现存在不予退(免)税情形的，可以撤回该批次(所属期)申报数据。

　　(二)主管税务机关已核准的，应当用负数冲减原申报数据。

　　纳税人已撤回或者已用负数冲减的上述申报数据涉及的申报凭证，可以重新用于申报出口退(免)税。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十四条 纳税人适用增值税退(免)税的出口业务(输入特殊区域的水电气除外)不得开具增值税专用发票。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十三条 税务机关为纳税人免费提供出口退(免)税政策更新、出口退税率文库升级、尚有未用于出口退(免)税申报的出口货物报关单、已办结出口退(免)税等提醒服务。纳税人可自行选择订阅提醒服务内容。上述提醒服务仅供纳税人参考，不作为办理出口退(免)税相关事宜的依据。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第十八条 外贸企业办理增值税免退税申报时，应当根据出口业务具体情形报送相应申报资料。

　　(一)出口货物(在轨交付空间飞行器及相关货物除外)、对外修理修配服务的，申报资料包括：

　　1.《外贸企业出口退税出口明细申报表》。

　　2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》。

　　3.申报凭证，具体是：

　　(1)以自营方式报关出口的，报送出口货物报关单(保税区内的纳税人可报送出境货物备案清单);

　　(2)以委托方式报关出口的，报送《代理出口货物证明》;

　　(3)增值税退(免)税购进凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书。

　　4.《出口退(免)税申报附送资料清单》要求报送的资料。

　　5.市级以上税务机关要求报送的其他资料。

　　(二)跨境销售服务(对外修理修配服务、航天运输服务除外)、无形资产的，申报资料包括：

　　1.《跨境销售服务及无形资产免退税申报明细表》。

　　2.申报凭证，具体是：

　　(1)出口发票或者普通发票;

　　(2)增值税退(免)税购进凭证，包括增值税专用发票、完税凭证。

　　3.《出口退(免)税申报附送资料清单》要求报送的资料。

　　4.市级以上税务机关要求报送的其他资料。

　　(三)在轨交付空间飞行器及相关货物或者提供航天运输服务的，申报资料包括：

　　1.《航天发射业务免退税申报明细表》。

　　2.申报凭证，具体是：

　　(1)出口发票或者普通发票;

　　(2)增值税退(免)税购进凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证。

　　3.《出口退(免)税申报附送资料清单》要求报送的资料。

　　4.市级以上税务机关要求报送的其他资料。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十条 纳税人就下列业务申报出口退(免)税时，应当按照规定报送申报资料：

　　(一)符合规定条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在未收齐退税凭证的情况下，可凭本办法第十六条第一项第1目、第2目、第4目和第5目所列资料及《先退税后核销企业免抵退税申报附表》先行申报出口退(免)税。纳税人应当在交通工具或者机器设备报关出口之日起三个月内，按照本办法第十六条第一项的规定申报免抵退税，办理已退(免)税的核销手续。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，八、适用消费税退(免)税、免税或者征税政策的出口货物

　　......

　　(三)消费税退(免)税的计算

　　消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×消费税比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×消费税定额税率

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十五条 纳税人应当在申报出口退(免)税后十五日内，将下列备案单证妥善留存(因成交方式特性，纳税人没有相应备案单证的除外)，并按照申报出口退(免)税的时间顺序制作备案单证目录，注明备案单证存放方式，以备税务机关核查。

　　(一)购销合同。包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。

　　(二)出口货物的运输单据。包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，纳税人承付运费的国内运输发票，纳税人承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。

　　(三)纳税人委托其他单位报关的单据。包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

　　纳税人无法取得上述备案单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。

　　第四十六条 纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退(免)税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

　　第四十七条 税务机关要求纳税人将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，纳税人应当按照要求提供，并在纸质化备案单证上加盖纳税人公章，签字声明与原数据一致。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十四条 纳税人适用出口退(免)税政策的出口货物和对外修理修配服务，实行备案单证管理。

　　第四十五条 纳税人应当在申报出口退(免)税后十五日内，将下列备案单证妥善留存(因成交方式特性，纳税人没有相应备案单证的除外)，并按照申报出口退(免)税的时间顺序制作备案单证目录，注明备案单证存放方式，以备税务机关核查。

　　(一)购销合同。包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。

　　(二)出口货物的运输单据。包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，纳税人承付运费的国内运输发票，纳税人承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。

　　(三)纳税人委托其他单位报关的单据。包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

　　纳税人无法取得上述备案单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十条 纳税人就下列业务申报出口退(免)税时，应当按照规定报送申报资料：

　　……

　　(二)纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，申报免退税时，应当报送《出口已使用过的设备退税申报表》及本办法第十八条第一项第3目、第5目所列资料。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，八、适用消费税退(免)税、免税或者征税政策的出口货物

　　......

　　(四)应纳消费税的计算

　　适用消费税征税政策的出口货物，按照下列公式计算缴纳消费税：

　　从价定率办法计算的应纳消费税额=出口应税消费品的销售额×消费税比例税率

　　从量定额办法计算的应纳消费税额=出口应税消费品的数量×消费税定额税率

　　复合计税办法计算的应纳消费税额=出口应税消费品的销售额×消费税比例税率+出口应税消费品的数量×消费税定额税率

　　出口应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或者征收率)

　　含增值税的销售额为出口货物的离岸价。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(一)备案和申报

　　1.适用本公告规定的增值税、消费税退(免)税政策的纳税人，应当办理退(免)税备案。

　　2.纳税人在退(免)税备案之前发生的出口业务，办理退(免)税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退(免)税政策。

　　3.经财政、税务主管部门批准汇总缴纳增值税的纳税人，跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产适用退(免)税政策的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报退(免)税。

　　4.纳税人应当在规定的期限内向主管税务机关申报增值税退(免)税、免税和征税，消费税退(免)税、免税和征税。

　　(1)纳税人报关出口的货物(保税区及经保税区出口的货物除外)适用出口退(免)税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税，并按规定收汇，未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退(免)税款。纳税人未在上述期限内申报退(免)税的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税。

　　纳税人对外修理修配服务适用出口退(免)税政策的，按照前款规定执行。

　　(2)纳税人非报关出口的货物适用出口退(免)税政策的，应当收齐有关凭证，在出口发票或者普通发票开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税，并按规定收汇，未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退(免)税款。纳税人未在上述期限内申报退(免)税的，可以在次年4月30日后至出口发票或者普通发票开具日期之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税。

　　(3)保税区及经保税区出口的货物适用出口退(免)税政策的，纳税人应当收齐有关凭证，在货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税，并按规定收汇，未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退(免)税款。纳税人未在上述期限内申报退(免)税的，可以在次年4月30日后至货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税。

　　(4)输入特殊区域的水电气，纳税人应当收齐有关凭证，在取得的增值税专用发票开具日期之日次月起的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税退(免)税。自取得的增值税专用发票开具日期之日起36个月内，未申报增值税退(免)税的，进项税额应当转入成本。

　　本目第(1)至(3)点所述出口货物未在上述规定的36个月期限内申报退(免)税的，视同向境内销售货物。

　　本目第(1)至(4)点所述货物报关出口之日、出口发票或者普通发票开具日期、货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期、取得的增值税专用发票开具日期之日起的36个月，按自然天数计算。

　　(5)纳税人跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产适用退(免)税政策的，应当收齐有关凭证，同时提供收汇材料，在纳税义务发生之日次月起的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税退(免)税。自纳税义务发生之日起的36个月内，未申报退(免)税的，视同向境内销售服务、无形资产。自纳税义务发生之日起36个月，按自然天数计算。

　　(6)适用免税政策的出口业务，纳税人未按照上述期限在36个月内申报免税的，视同向境内销售货物或者服务、无形资产。下列情形除外：

　　①特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物，为境外的单位、个人提供加工服务、修理修配服务。

　　②同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。

　　③国家批准设立的免税店销售的免税货物。

　　(7)纳税人发生本项第4目第(1)至(6)点所述视同向境内销售情形的，应当于36个月期满次日按视同向境内销售的规定缴纳增值税、消费税。其中，属于内销免税的，仍可按照规定适用免税政策。

　　2025年12月31日(含当日)前发生的适用增值税退(免)税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行，不适用36个月期限未申报视同向境内销售征税的规定。

　　(8)适用免退税办法的纳税人，经主管税务机关同意的，可以在增值税纳税申报期以外的其他时间办理免退税申报。

　　5.纳税人骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准，可以停止其出口退税权。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　......

　　(5)销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。具体是指：纳税人销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物;国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第四十五条 纳税人应当在申报出口退(免)税后十五日内，将下列备案单证妥善留存(因成交方式特性，纳税人没有相应备案单证的除外)，并按照申报出口退(免)税的时间顺序制作备案单证目录，注明备案单证存放方式，以备税务机关核查。

　　(一)购销合同。包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等。

　　(二)出口货物的运输单据。包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，纳税人承付运费的国内运输发票，纳税人承付费用的国际货物运输代理服务费发票等。

　　(三)纳税人委托其他单位报关的单据。包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

　　纳税人无法取得上述备案单证的，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。除另有规定外，备案单证由纳税人存放和保管，不得擅自损毁，保存期为十年。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十条 纳税人就下列业务申报出口退(免)税时，应当按照规定报送申报资料：

　　……

　　(三)纳税人办理输入特殊区域的水电气的退税申报时，应当报送《购进自用货物退税申报表》、增值税专用发票、加盖银行印章的支付水电气费用的银行结算凭证以及市级以上税务机关要求报送的其他资料。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　3.纳税人发生增值税、消费税不应退(免)税或者免税但已实际退(免)税或者免税情形的，应当缴回已退(免)税款或者已免税款。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十三条 主管税务机关需要对纳税人申报的出口退(免)税相关购进业务进行核实的，可以向购进业务涉及的供货企业主管税务机关发函调查。供货企业主管税务机关可以根据需要向供货企业的上游企业主管税务机关发函调查。发函涉及的企业应当配合主管税务机关开展调查。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十五条 纳税人办理消费税退(免)税申报的,应当与其对应的增值税退(免)税一并申报，并报送下列申报资料：

　　(一)适用免抵退税办法的，应当报送《出口非自产货物消费税退税申报表》，同时根据实际业务情况报送《税收缴款书(出口货物劳务专用)》或者《出口货物完税分割单》、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证。

　　(二)适用免退税办法的，应当报送《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税进货明细申报表》，同时根据实际业务情况报送《税收缴款书(出口货物劳务专用)》或者《出口货物完税分割单》、海关进口消费税专用缴款书。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　一、根据《财政部 国家税务总局关于调整出口退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第15号)文件规定，二、将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。具体产品清单见附件2。

　　三、本公告自2024年12月1日起实施。本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。

　　二、根据《财政部 税务总局关于调整光伏等产品出口退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第2号)规定，一、自2026年4月1日起，取消光伏等产品增值税出口退税。具体产品清单见附件1。

　　二、自2026年4月1日起至2026年12月31日，将电池产品的增值税出口退税率由9%下调至6%;2027年1月1日起，取消电池产品增值税出口退税。具体产品清单见附件2。

　　......

　　四、本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。

【回答】

　　《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定：“第四条 纳税人应当于首次申报出口退(免)税或者申请开具出口退(免)税证明时，向主管税务机关申请办理出口退(免)税备案。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。”