【回答】

目前政策执行层面，会根据员工岗位进行划分，如果有合理解释证明该科技人员实际参与的工作内容符合政策要求，可以与主管税务机关进一步沟通确认。

【回答】

贵公司目前主营业务收入为租赁收入，不可以享受研发费用加计扣除。

税法规定：不适用税前加计扣除政策的行业包括： 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

不适用加计扣除政策行业的判定，是指以以上行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益余额 50%（不含）以上的企业。

法规依据：1、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税 2015年 119 号）

四、不适用税前加计扣除政策的行业

1. 烟草制造业。2. 住宿和餐饮业。3. 批发和零售业。4. 房地产业。5. 租赁和商务服务业。6. 娱乐业。7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。

2、（国家税务总局公告 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告2015 年第 97 号）

四、不适用加计扣除政策行业的判定

《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额 50%（不含）以上的企业。

【回答】

对于贵公司作为代理人会计上按净额法确认收入的业务，如果取得供应方全额开具的发票，税务上一般采用总额法处理，此时存在税会差异，可以在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行纳税调整，此时收入与成本同时调整，一增一减，总体对应纳税所得额没有影响，但会影响业务招待费、广宣费调整的基数，高新研发费用收入指标等。此时，增值税申报的应税收入和企业所得税申报的应税收入差异较小。

实务中，有企业把净额法还原为总额法，直接修改主表营业收入、营业成本金额，此时可能与财务报表不一致，从而引起税务风险，建议企业留存完整净额法下扣除部分的有效凭证，作为税前扣除的依据。同时，对增值税申报表、企业所得税申报表、财务报表中收入成本差异，做好差异明细台账，以方便监管部门的审核及检查工作。

【回答】

把云服务费作为某种虚拟设备的使用费来处理，分类上可以参考用于研发活动的仪器、设备租赁费。但是若是购进药品比如感冒药等属于医药费职工福利性质，不得抵扣增值税。

法规依据：（财税[2016]36 号）附件 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

【回答】

子女（包括年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女）接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。

　　学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

填报注意事项：

一、对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。因此，当您的子女因升学导致当前受教育阶段发生变化，应新增一条子女教育专项附加扣除信息，切忌直接修改原有的子女教育专项附加扣除信息，且终止时间可暂不填写，待子女终止全日制学历教育时再填写。如在原就读学校升学，任何信息未发生变化，则无需变动。

二、子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。不构成上述关系的，不能享受子女教育专项附加扣除。

【回答】

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，应当留存相关证书等资料备查。

填报注意事项：

一、学历教育和学历（学位）继续教育的期间，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，该期间包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

二、同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）六、关于免税收入所对应的费用扣除问题，根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【回答】

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）第五条，企业发生股权（股票）处置业务的，应区分三种情形分别填报：

一是按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况；

二是不属于企业重组，但按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况；

三是除上述两种情形之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。

【回答】

提示街道乡镇代码不存在可能是行政区划更新，建议在个税app一一我的一一基本信息一一个人信息界面重新维护户籍所在地，再行办理个人所得税综合所得汇算清缴。

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)第十四条规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。第十五条规定，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。因此，婚后两方共同购买的住房，只能选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

【回答】

根据专项附加扣除政策，针对同一子女，夫妻双方可选择各扣除50%，或其中一方选择扣除100%，另一方不扣除。为避免纳税人因理解错误导致扣除比例不符合相关政策规定，系统对同一子女不同身份证件进行了提示，请与配偶进行协商，使用子女的同一类身份证件填报享受子女教育扣除。

【回答】

目前个人所得税app对添加家庭成员证件类型提供了居民身份证、外国护照、港澳居民往来内地通行证，台湾居民往来大陆通行证、中国护照、外国人永久居留身份证（外国人永久居留证）、港澳居民居住证，台湾居民居住证、外国人工作许可证（A、B、C类）等多种身份证件类型，已经基本涵盖纳税人日常可能涉及的证件。请根据实际，在上述范围内选择证件类型填报家庭成员信息。目前个人所得税手机app不支持纳税人使用和新增证件类型为“其他”的家庭成员用于填报专项附加扣除。如有特殊情况，可前往办税服务厅咨询办理。

【回答】

可通过手机下载“国家医保服务平台”，注册后通过首页的“年度费用汇总查询”模块查询。也可根据大病患者医药服务收费，及医保报销相关票据上的医保目录范围内个人负担的自付金额填写。

【回答】

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

【回答】

根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定：第二条　增值税税率：(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

    1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

    根据财税[2018]32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

    根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

    根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]52号）附件：农业产品征税范围注释规定：二、动物类 （二）畜牧产品

　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

　　1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

　　2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

    各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

    各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

    根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定：经国务院批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

    一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

    免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

    免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

    上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：

1、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题  

     根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我 国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的 合理性。  

　 　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部 门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等 条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 

【回答】

根据《国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金及风险损失税前扣除问题的通知》（国税函[2007]307号）规定： 

......

一、特别风险准备金的税前扣除

（一）中国银联提取的特别风险准备金同时符合下列条件的，允许税前扣除：

1.按可能承担风险和损失的银行卡跨行交易清算总额（以下简称清算总额）计算提取。清算总额的具体范围包括：ATM取现交易清算额、POS消费交易清算额、网上交易清算额、跨行转账交易清算额和其他支付服务清算额。

2.按照纳税年度末清算总额的0.1‰计算提取。具体计算公式如下：

首次提取的特别风险准备金＝本纳税年度末清算总额×0.1‰

以后纳税年度提取的特别风险准备金＝本纳税年度末清算总额×0.1‰－上一纳税年度末特别风险准备金余额

3.由中国银联总部统一计算提取。

4.中国银联总部在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送了特别风险准备金提取情况的说明和报表。

（二）特别风险准备金余额达到注册资本20%后，再提取的特别风险准备金不得在税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　(七)未经核定的准备金支出;

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。” 

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十六条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条规定：“企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

　　企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

　　(一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；

　　(二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；

　　(三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

　　企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。

　　企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。”

三、根据《财政部　国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定：“一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

　　（一）金融企业，为5：1；

　　（二）其他企业，为2：1。

　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

　　三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

    四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。”

    因此，由于根据您的叙述无法明确具体业务详情，如咨询关于企业关联方利息支出企业所得税税前扣除问题，建议参看以上文件规定。