企业发放的纳入工资总额的高温津贴是否可以在企业所得税税前扣除？

问：企业发放的纳入工资总额的高温津贴是否可以在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

因此，企业按照规定标准向劳动者发放的纳入工资薪金总额的高温津贴可以在企业所得税税前扣除。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？

问：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出应以何种凭证作为企业所得税税前扣除凭证？

答：根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。”

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

纳税人应如何查询风险监控的具体事项？

问：纳税人应如何查询风险监控的具体事项？

答：纳税人可通过以下方式查询：

1.电子税务局的消息推送：登录全国统一规范电子税务局，点击首页【我的提醒】－【我的待办】；

2.发票风险处理事项：登录全国统一规范电子税务局，点击【地方特色】－【互动中心】－【我的消息】－【发票风险处理】；

3.登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【我要查询】－【涉税信息查询】－【风险疑点清册】查询；

以上路径可查询到部分风险，如要查询名下所有风险，请联系主管税务科所或可通过远程办“纳税人涉税信息查询”业务查询核实。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

电子税务局如何添加办税员、开票员？

问：电子税务局如何添加办税员、开票员？

答：

1.通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【综合信息报告】－【身份信息报告】－【涉税市场主体身份信息变更】，新增办税人或开票员（注：只能添加附办税人）。或者法定代表人或财务负责人登录全国统一规范电子税务局后，点击首页右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【添加办税人员】模块添加办税员或开票员。

2.待添加的办税员或开票员通过“自然人业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【企业授权管理】－【待确认授权】，找到对应企业完成确认授权。

3.法定代表人或财务负责人通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【现有办税人员】模块完成再次确认。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

如何在电子税务局变更财务负责人？

问：如何在电子税务局变更财务负责人？

答：

1.通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击【我要办税】－【综合信息报告】－【身份信息报告】－【涉税市场主体身份信息变更】模块，点击【新增】，选择变更项目，填写【变更后内容】，确认无误后勾选变更项目，点击【确定】，完成信息变更。

2.电子税务局修改财务负责人信息后，新财务负责人需要办理授权确认。可通过“自然人业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【企业授权管理】－【待确认授权】模块进行授权确认。

3.法定代表人通过“企业业务”登录全国统一规范电子税务局，点击右上角头像－【账户中心】－【人员权限管理】－【现有办税人员】模块完成再次确认。

[来源]国家税务总局深圳市税务局（12366每周咨询热点20260817-20260821，2026年8月24日发布）

扣缴端人员信息采集中个别员工身份验证状态为“验证不通过”但核对身份证件无误，该如何处理？

问：在扣缴端人员信息采集功能中，点击“报送”后显示个别员工的身份验证状态为“验证不通过”，但核对身份证件无误，该如何处理？

答：该情况需纳税人本人携带身份证件原件前往任一办税服务厅办理自然人信息特殊采集业务。以上操作完成后，扣缴义务人在扣缴端中的【人员信息采集】→【更多操作】→【状态更新】获取最新验证状态。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

扣缴端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额？

问：扣缴端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，没有自动生成专项附加扣除金额？

答：导入工资薪金后，选择需要预填专项附加扣除的人员范围，然后点击【预填扣除信息】按钮，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

税款逾期未缴纳，自查之后补缴税款还会影响信用级别吗？

问：税款逾期未缴纳，自查之后补缴税款还会影响信用级别吗？

答：未按规定期限缴纳已申报税款的，纳税缴费信用评价时将按规定进行扣分。补缴税款纠正信用失信行为后，即可开展信用修复，减轻对纳税缴费信用级别的影响。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

人力资源外包不能差额计税，开票时代收代付的社保费部分是否需要计入销售额全额开具发票？

问：人力资源外包不能差额计税，开票时代收代付的社保费部分是否需要计入销售额全额开具发票？

答：按照《增值税法》第十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算应纳税额。”

纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，不确认为纳税人提供人力资源外包服务的销售额。纳税人提供人力资源外包服务，应当就其取得的销售额，向服务购买方开具发票。

因此，代收代付的社保费不需要计入人力资源外包服务销售额开具发票。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

总公司取得《劳务派遣经营许可证》但分公司未取得，分公司能否适用劳务派遣差额征税政策？

问：从事劳务派遣服务的企业总公司与分公司为独立核算的增值税纳税人，如总公司取得《劳务派遣经营许可证》，但分公司未取得《劳务派遣经营许可证》，分公司能否适用劳务派遣差额征税政策？

答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第四条第五项规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除（以下简称“劳务派遣差额征税政策”）。

劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

根据问题描述，如总公司取得《劳务派遣经营许可证》且分公司已按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，分公司可按规定适用劳务派遣差额征税政策；如总公司取得《劳务派遣经营许可证》但分公司未按规定向所在地人力资源社会保障行政部门备案，总公司可按规定适用劳务派遣差额征税政策，分公司不能适用劳务派遣差额征税政策。

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

医疗机构接受其他医疗机构委托提供的医疗服务免征增值税吗？

问：医疗机构接受其他医疗机构委托提供的医疗服务免征增值税吗？

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）文件规定：“二、免征增值税的项目：……（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目免征增值税。……21.医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可适用本公告第二条第一项‘医疗机构提供的医疗服务’政策。本公告自2026年1月1日起施行。”

[来源]国家税务总局云南省税务局（12366热点问题2026年第8期，2026年8月26日发布）

从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品的，如何扣除已纳的消费税税额？

问：从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品的，如何扣除已纳的消费税税额？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定：「二、从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已纳的消费税税额。」

「上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。」

「三、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当建立《电池税款抵扣台账》（附件），作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。」

本公告自2026年9月1日起施行。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

问：委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定，纳税人从生产企业委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认取得的税收缴款书（代扣代收专用），根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

例5：新能源汽车制造企业A委托电池生产企业B加工锂离子电芯，2026年10月，A委托加工收回电芯。2026年11月，该批电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。A需在《电池税款抵扣台账》中记录委托加工收回及领用情况，在电子发票服务平台勾选确认B代收代缴消费税的税收缴款书（代扣代收专用），申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为税收缴款书（代扣代收专用）注明的消费税税额。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

问：进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定，纳税人以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，在电子发票服务平台勾选确认取得的具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

例6：2028年5月，电池生产企业A进口光伏电池，全部用于生产光伏组件。A需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为海关进口消费税专用缴款书注明的消费税税额。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

纳税人生产享受减免消费税政策的电池产品，申报享受减免税政策时应当注意什么？

问：纳税人生产享受减免消费税政策的电池产品，申报享受减免税政策时应当注意什么？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定：「四、纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。」

纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

「五、纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。」

本公告自2026年9月1日起施行。

纳税人在首次申报电池产品减免消费税之前，应当取得检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告，并正确申报填列《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》。举例说明：

例7：2026年9月，电池生产企业A生产销售锂离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。A在2026年10月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏「减（免）性质代码」填写锂离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏「减（免）税销售额」填写本期应当申报减征消费税的锂离子电池销售金额，第5栏「适用税率（从价定率）」为「2%」，第8栏「减（免）税额」填写第4栏×第5栏的金额。

例8：2026年11月，电池生产企业B生产销售钠离子电池，取得符合条件的检测机构出具的该产品符合相应国家标准的检测报告。B在2026年12月申报期申报消费税时，应在《消费税及附加税费申报表》附表2《本期减（免）税额明细表》第2栏「减（免）性质代码」填写钠离子电池对应的减（免）项目名称，第4栏「减（免）税销售额」填写本期应当申报免征消费税的钠离子电池销售金额，第5栏「适用税率（从价定率）」为「4%」，第8栏「减（免）税额」填写第4栏×第5栏的金额。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

问：从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，如何计算扣除原料已缴纳的消费税？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定，纳税人从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。纳税人应当建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认取得的「电池」类编码的增值税专用发票，根据当期生产领用数量，申报扣除原料已缴纳的消费税税额。举例说明：

例1：2026年10月，新能源汽车制造企业A从电池生产企业B购进一批锂离子电芯，取得B开具的具有「锂离子蓄电池」类编码的增值税专用发票。2026年11月，A将该批锂离子电芯全部用于生产适配其汽车产品的锂离子电池包。A需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×2%。

例2：2027年10月，电池组装厂C从电池生产企业D购进锂离子电芯，取得D开具的具有「锂离子蓄电池」类编码的增值税专用发票。2028年1月，C将该批电芯中的90%用于生产锂离子电池包。C需在《电池税款抵扣台账》中记录购进及生产领用情况，在电子发票服务平台勾选确认对应的增值税专用发票，申报扣除消费税税额，可扣除的消费税税额为增值税专用发票金额×4%×90%。

例3：2026年10月，新能源汽车制造企业E从电池生产企业F购进一批锂离子电池包，直接用于组装其汽车产品，取得F开具的具有「锂离子蓄电池」类编码的增值税专用发票。由于E购进的电池产品未用于连续生产应税电池产品，因此不得计算扣除电池消费税。

例4：2026年10月，新能源汽车制造企业G将自产的锂离子电池包用于组装其汽车产品。根据20号公告第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。由于G自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池以外的产品，因此应当在移送使用时，按照2%的税率申报缴纳消费税。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

电池消费税纳税人销售电池产品如何开具发票？

问：电池消费税纳税人销售电池产品如何开具发票？

答：根据《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）规定：「一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》「电池」类编码开具发票。」

本公告自2026年9月1日起施行。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月6日发布）

核定征收企业可以参与信用级别评价吗？

问：我们企业是核定征收企业，可以参与信用级别评价吗？

答：从事生产、经营的企业纳税人缴费人自动纳入纳税缴费信用管理，包括核定征收企业。

[来源]国家税务总局12366纳税服务平台（2026年8月17日发布）

《长期资产进项税额抵扣暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？

问：请问《长期资产进项税额抵扣暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？

答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》第二条规定，取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局网站（2026年8月14日发布）

长期资产进项税额抵扣政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？

问：我公司了解到国家自2026年1月1日开始施行长期资产进项税额抵扣政策，请问该政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？

答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号发布，以下简称《暂行办法》）相关规定，《暂行办法》中所称的长期资产，是指《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）第二十五条明确的固定资产、无形资产和不动产。

其中，固定资产，包括构成其实体的配套设备、工具、器具等。无形资产，包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果。不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局网站（2026年8月14日发布）