【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“二、增值税退(免)税办法

　　纳税人适用增值税退(免)税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法。

　　(一)免抵退税办法

　　纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额[不包括适用增值税即征即退、先征后返(退)、简易计税方法计算的应纳增值税税额]，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括：

　　1.生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件5)。

　　2.列名生产企业(具体范围见附件6)出口非自产货物。

　　3.生产企业跨境销售服务、无形资产。

　　4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

　　本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人;外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。

　　(二)免退税办法

　　外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(六)为加强出口业务税收服务与监管，从事物流、报关、货物运输代理、资金结算等业务的纳税人，应当按照税务部门规定的期限、方式、数据口径等，报送有关涉税信息。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　10.来料加工委托加工业务未在规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的，委托方应依据其支付的加工费补缴增值税，并按照规定补缴消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(四)外贸企业核算要求

　　外贸企业应当单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应当从出口库存账转出。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(五)同时符合下列条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报退(免)税。在货物向海关报关出口后，应当按照规定申报退(免)税，并办理已退(免)税的核销手续。多退(免)的税款，应予缴回。

　　1.增值税一般纳税人;

　　2.已持续经营2年及2年以上;

　　3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上;

　　4.上一年度净资产大于同期出口业务增值税、消费税退税额之和的3倍;

　　5.持续经营以来未有税务部门认定逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或者农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为的情形。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　......

　　(9)用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　9.适用退(免)税政策的出口业务，国内收购价格或者出口货物和跨境销售服务、无形资产的价格明显偏高且无正当理由的，该出口业务适用增值税免税政策。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第六十一条 纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　对骗取国家出口退税款的，由税务机关按照下列规定停止其出口退税权：

　　(一)骗取国家出口退税款不满十万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。

　　(二)骗取国家出口退税款十万元以上不满五十万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。

　　(三)骗取国家出口退税款五十万元以上不满五百万元;两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国家税款三十万元以上;五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三十万元以上不满三百万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。

　　(四)骗取国家出口退税款五百万元以上;两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为主要业务，且骗取国家税款三百万元以上;五年内因骗取国家出口退税受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又实施骗取国家出口退税行为，数额在三百万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。

　　(五)停止出口退税权的时间以税务机关作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。

　　纳税人违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口货物，但实质是靠非法出售或者购买权益牟利，情节严重的，税务机关可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。

　　纳税人在税务机关停止出口退税权期间发生的自营或者委托出口业务以及代理出口业务，不得申报办理出口退(免)税。纳税人在税务机关停止出口退税权期间代理出口的货物，不得开具《代理出口货物证明》。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　一、根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十八条 纳税人有下列行为之一的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定处理。

　　(一)未按照规定设置、使用和保管有关出口业务退(免)税账簿、凭证、资料的。

　　(二)未按照规定装订、存放和保管备案单证的。

　　第五十九条 纳税人未在规定期限内申请办理进料加工业务核销手续的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理。

　　第六十条 纳税人有下列行为之一的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定处理。

　　(一)拒绝税务机关实地核查或者拒绝提供有关出口业务退(免)税账簿、凭证、资料的。

　　(二)提供伪造、虚假备案单证的。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

　　二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)规定， 第六十条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

　　(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　......

　　第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　......

　　第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　.....

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　8.从境内载运旅客或者货物至特殊区域、从特殊区域载运旅客或者货物至国内其他地区或者特殊区域，以及向特殊区域内纳税人提供的其他服务、无形资产，不属于跨境销售服务、无形资产，应当按照规定缴纳增值税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十八条 纳税人已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退(免)税，自愿撤回申报并确认不再申报办理出口退(免)税的，应当报送《撤回出口退(免)税申报申请表》，选择“撤回原因”为“自愿不再申报”。主管税务机关未发现存在不予退(免)税情形或者因涉嫌骗取出口退税被税务机关立案未处理完毕的，可以撤回该笔申报数据。纳税人已撤回的上述申报数据涉及的申报凭证，不得重新用于申报出口退(免)税。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十六条 主管税务机关已受理纳税人的出口退(免)税申报，在规定的申报期限之后做出不予退(免)税决定的，若符合增值税免税政策条件，纳税人可在主管税务机关做出不予退(免)税决定的次月申报增值税免税。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　.....

　　2.经主管税务机关核准，卷烟出口企业按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟，免征增值税、消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十四条 纳税人办理出口退(免)税申报时，应当按照《业务类型代码表》在相关申报表中填写业务类型栏次。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十二条 纳税人申报出口退(免)税的出口业务存在《出口退(免)税实地核查情形》所列情形的，主管税务机关应当对纳税人开展实地核查。纳税人应当配合主管税务机关开展实地核查。

　　《出口退(免)税实地核查情形》包括：

　　一、首次申报出口退(免)税的：

　　(一)首次申报出口退(免)税的出口货物;

　　(二)首次申报出口退(免)税的对外修理修配服务;

　　(三)首次申报出口退(免)税的跨境销售服务(对外修理修配服务除外)、无形资产;

　　(四)变更退(免)税办法后首次申报出口退(免)税;

　　(五)变更主管税务机关后首次申报出口退(免)税;

　　(六)四类生产企业每年首次申报属于自产货物出口退(免)税;

　　(七)生产企业首次申报视同自产货物出口退(免)税;

　　(八)生产企业首次申报非传统商品(海关商品编码的前4位不同)视同自产货物出口退(免)税;

　　(九)生产企业首次申报先退税后核销出口退(免)税;

　　(十)生产企业首次申报向按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业销售的自产海洋工程结构物;

　　(十一)首次申报国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

　　二、按照本办法第二十条第一项规定申报先退税后核销出口退(免)税需要开展实地核查的。

　　三、经出口退(免)税审核等无法排除疑点需开展实地核查的。

　　四、国家税务总局规定的其他情形。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定：“一、适用增值税退(免)税政策的出口业务

　　纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退(免)税政策：

　　(一)出口货物

　　......

　　2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退(免)税政策：

　　......

　　(3)销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(以下称中标机电产品)。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。”

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十三条 纳税人报送的申报凭证，应当符合下列要求：

　　(一)出口货物报关单与申报退(免)税匹配的购进凭证上的商品名称、计量单位应当相符。同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的，纳税人应当将出口货物报关单与匹配的购进凭证上不同商品名称的相关性、不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告。

　　(二)纳税人将进料加工海关保税进口料件委托加工收回出口的，申报出口退(免)税时，加工费发票的开具单位与加工贸易手(账)册上注明的加工单位不一致的，纳税人应当向主管税务机关书面说明理由，并提供相关佐证材料。否则，对应的加工费不得抵扣或申报出口退(免)税。

　　(三)纳税人销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，申报出口退(免)税时，报送的出口货物报关单“标记唛码及备注”栏次应当注明《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。

　　(四)纳税人对外提供修理修配船舶服务的，申报出口退(免)税时，应当报送监管方式为“一般贸易”的出口货物报关单。出口货物报关单的“标记唛码及备注”栏次注明修理船舶或者被修理船舶名称的，以被修理船舶作为出口货物。

　　(五)纳税人用于对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物，申报出口退(免)税时，应当报送监管方式为“一般贸易”的出口货物报关单。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十一条 本办法所称收汇材料，是指《出口业务收汇情况表》及下列举证材料：

　　(一)已收汇的，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证。符合下列情形的出口业务，可提供收取人民币的收款凭证：

　　1.以跨境贸易人民币结算的;

　　2.委托出口并由受托方代为收汇的;

　　3.委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的;

　　4.向海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人，以人民币结算的。

　　(二)视同收汇的，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

　　视同出口货物(向海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物除外)以及易货贸易出口货物，不适用本办法第四十八条至第五十条的规定。

　　......

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)规定，九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

　　(二)其他退(免)税、免税、征税规定

　　1.开展进料加工业务的纳税人未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应当按照规定缴纳增值税、消费税。

　　......

　　十、本公告自2026年1月1日起施行。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于发布<出口业务增值税和消费税退(免)税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第二十二条 海关在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间调整海关商品编码，导致出口货物报关单上的海关商品编码与调整后的海关商品编码不一致的，纳税人应当按照出口货物报关单上列明的海关商品编码申报出口退(免)税，同时报送《海关商品编码、名称、退税率调整对应表》。

　　……

　　第六十四条本办法自2026年1月1日起施行。