有免征增值税的特殊项目吗？是否需要单独核算？

问：有免征增值税的特殊项目吗？是否需要单独核算？

答：有的。依据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，自2026年1月1日起，明确了21类免征增值税项目，其中小规模纳税人常见的有：1.农业生产者销售的自产农产品（外购农产品及加工品不适用）；2.农业机耕、排灌、病虫害防治等相关服务；3.托儿所、幼儿园提供的育养服务（超标准收费部分不免税）；4.残疾人个人提供的服务。自2026年1月1日至2027年12月31日期间，共计26类免征增值税项目。

这里提醒一下大家，免税项目的销售额需单独核算，未单独核算的，无法享受免征优惠，需按正常征收率缴税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

境外企业在境内发生应税交易，应当如何申报缴纳增值税？

问：我家是境外企业在境内发生应税交易，应当如何申报缴纳增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第十五条规定，境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人，由扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

另外，根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条规定，境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

发生同时包含销售货物和服务，且涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易具体应如何适用？

问：如果发生同时包含销售货物和服务，且涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易具体应如何适用？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条规定，业务之间具有明显的主附关系。主要业务是指上述应税交易中居于主体地位的业务，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

一般纳税人既在境内销售商品，又为客户提供不动产租赁服务，应当按照什么税率计算缴纳增值税？

问：企业为一般纳税人，既在境内销售商品，又为境内客户提供不动产租赁服务，应当按照什么税率计算缴纳增值税？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第十二条规定，纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

举个例子：甲公司在境内销售商品，适用13%的税率，提供不动产租赁服务，适用9%的税率，因此应当分别核算销售商品和提供服务的销售额。但如果未分别核算，则需要从高适用税率。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

企业向境外客户提供服务，哪些跨境服务可以适用零税率？

问：我家企业的主营业务中，有部分业务是向境外客户提供服务的，哪些跨境服务可以适用零税率呢？

答：根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第九条规定，境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

如果公司业务在上述范围内，则可以适用零税率。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

在公司任职按月取得工资薪金收入，还有银行存款定期利息，这两项收入需要缴纳增值税吗？

问：我在公司任职，按月取得工资薪金收入，还有银行存款并定期取得利息，这两项收入需要缴纳增值税吗？

答：员工为受雇单位提供服务取得工资薪金，以及取得银行存款利息收入，均不属于应税交易收入，不需要缴纳增值税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

视同应税交易的情形都有哪些？

问：视同应税交易的情形都有哪些？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第五条规定：有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿转让货物；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

增值税法中的“服务、无形资产在境内消费”具体是指什么？

问：增值税法中的“服务、无形资产在境内消费”具体是指什么？

答：《中华人民共和国增值税法》第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

重点变化在于：按照目的地原则完善服务及无形资产征税规则，将其优化为两个标准：一是销售方是境内纳税人，二是在境内消费。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

增值税应税销售额是否包含增值税税额呢？

问：增值税应税销售额是否包含增值税税额呢？

答：增值税应税销售额是不包含增值税税额的。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

增值税法中适用简易计税方法的征收率是多少？

问：增值税法中适用简易计税方法的征收率是多少？

答：根据《中华人民共和国增值税法》第十一条规定：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）进一步明确了适用简易计税方法的项目。

（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。包括：1.销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；2.小型水力发电单位销售自产的电力；3.销售自来水；4.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；5.典当业销售死当物品；6.提供公共交通运输服务；7.以清包工方式提供的建筑服务；8.为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。包括：1.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务；2.收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；3.出租其2016年4月30日前取得的不动产；4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；5.转让其2016年4月30日前取得的土地使用权；6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目等。

（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。包括：1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税；2.自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税；3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税；4.自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税；5.自2026年1月1日起，《财政部 税务总局 住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房和城乡建设部公告2021年第24号）中现行有效的增值税优惠政策；6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税；7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）中现行有效的增值税优惠政策。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

什么情况下要登记为一般纳税人？

问：什么情况下要登记为一般纳税人？

答：增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。（1）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；（2）自然人。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。

年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

自然人应该如何进行增值税纳税申报？

问：自然人应该如何进行增值税纳税申报？

答：自然人发生应税交易，除特定情形外，应当实行按次纳税，销售额达到起征点的，按照以下规定办理申报纳税：

（一）向主管税务机关申请代开发票的，由主管税务机关在代开发票时征收增值税。

（二）有扣缴义务人的，由扣缴义务人按照规定向主管税务机关申报缴纳扣缴的增值税。

（三）除已征收和已被扣缴增值税的应税交易外，自然人本年度发生的其他尚未缴纳增值税的应税交易，应当按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条的规定，向主管税务机关申报纳税。

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》规定，按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定，按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

自然人在什么情形下可以适用以一个月为一个计税期间的起征点标准？

问：自然人在什么情形下可以适用以一个月为一个计税期间的起征点标准？

答：以一个月为一个计税期间的，起征点标准为月销售额10万元。自然人一般按次纳税，但在一些特定情形下，自然人发生应税交易具有一定的持续经营特征，此前税务总局曾明确可以享受小规模纳税人月销售额免税标准。

根据《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第二条规定，自然人发生以下六种特定情形时，应当以当月发生全部应税交易的销售额，适用以一个月为一个计税期间的起征点标准：

1.出租不动产：一次性收取租金的，以对应租赁期月均分摊的租金确定月销售额；

2.互联网平台内从业人员自平台企业取得服务收入，并由平台代办申报；

3.报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品，并由资源回收企业代办申报；

4.保险代理人、证券经纪人、信用卡及旅游行业代理人取得收入，并由相关企业代办申报；

5.取得2025年8月8日起新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息（一次性收取的按月均分摊）；

6.国家税务总局规定的其他情形。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

小规模纳税人缴纳增值税的起征点标准及填报规则是什么？

问：小规模纳税人缴纳增值税的起征点标准及填报规则是什么？

答：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

填报规则：（1）小规模纳税人（除个体工商户和自然人纳税人以外）未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。“其中：小微企业免税额”栏次根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。（2）个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额（不包括符合其他增值税免税政策的销售额），应填写在小规模纳税人主表第11栏“未达起征点销售额”。“未达起征点免税额”栏次根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

如何在新电子税务局中查询车辆购置税完税证明（电子版）？

问：如何在新电子税务局中查询车辆购置税完税证明（电子版）？

答：如需查询车辆购置税完税证明（电子版），可以登录新电子税局后，点【公众服务】－【公众查询】－【车辆购置税完税证明查询】，输入车辆识别代码、发动机号码、验证码进行查询。

自2019年7月1日起，纳税人在全国范围内办理车辆购置税补税、完税证明换证或者更正等业务时，税务机关不再出具纸质车辆购置税完税证明。纳税人如需纸质车辆购置税完税证明，可向主管税务机关提出，由主管税务机关打印《车辆购置税完税证明（电子版）》，亦可自行通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）电子税务局等官方互联网平台查询和打印。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

对使用新能源的汽车是否有车船税税收优惠？

问：对使用新能源的汽车是否有车船税税收优惠？

答：对新能源车船，免征车船税。

（一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

（二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：

1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；

2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见《工业和信息化部 财政部 税务总局关于调整享受车船税优惠的节能新能源汽车产品技术要求的公告》（工业和信息化部 财政部 税务总局公告2024年第10号）附件4；

3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）附件5；

4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见财税〔2018〕74号附件6。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

2026年购置新能源车辆在车辆购置税上有什么优惠政策？

问：2026年购置新能源车辆在车辆购置税上有什么优惠政策？

答：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

受洪涝灾害影响导致个人车辆报废，能否申请退回已缴纳的车船税？

问：受洪涝灾害影响，导致个人车辆报废，能否申请退回已缴纳的车船税？

答：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。保险机构代收代缴车船税的车辆被盗抢、报废、灭失的，由纳税人凭有关管理机关出具的证明、完税凭证或注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票，向缴税所在地的主管税务机关申请办理退税手续，主管税务机关应按规定及时办理。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

个人2025年度综合所得年度收入不足以扣除完全部的专项附加扣除额，可以结转到2026年的综合所得中继续扣除吗？

问：个人2025年度综合所得年度收入不足以扣除完全部的专项附加扣除额，可以结转到2026年的综合所得中继续扣除吗？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第三十条规定：个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）

个人与朋友合租，由朋友一人签订租赁合同，本人实际负担部分租金，能否享受住房租金专项附加扣除？

问：个人与朋友合租发生住房租金支出，由朋友一人签订租赁合同，本人实际负担部分租金，本人能否享受住房租金专项附加扣除？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十九条规定：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。因此，如不属于租赁住房合同中的承租人，不能享受住房租金专项附加扣除。

[来源]广西壮族自治区税务局（12366近期热点问答，2026年8月25日发布）