【回答】

　　　对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小贴士

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

【回答】

步骤一：登录自然人电子税务局WEB端。企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起(劳务报酬)”进入功能页面。

　　步骤二：发起申请。点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

　　步骤三：填写发票要素信息。页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。首先是销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。需要注意的是，销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生(全日制学历教育)”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。接着是购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。这里也要注意一下。经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，是不支持修改的。下面是项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。应税行为信息的填写中：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。最下面有业务发生时间和备注，需据实选择业务发生时间，而备注可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”

　　步骤四：提交。完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。

【回答】

根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。以上执行至2027年12月31日。

【回答】

“处理中”这一状态一般有两种情形，第一种是缴费工资提交申报后，系统提示处理中，我们可以点击缴费工资申报-申报记录-申报结果查询刷新，查看是否更新为申报成功。若未更新，也可以在客户端“日常申报”模块查看是否已生成当月社保费待申报信息，若信息无误，可以申报当月社保费，无需等待更新申报记录。第二种是社保缴费提示“缴费处理中”，随后提示“获取缴费结果超时”，我们可以通过以下三个方式来确认，一是查询社保费完税证明是否生成，二是查询网银是否扣款成功，三是等待30分钟后或隔天再查询尝试。

【回答】

是单位社保编号的后六位，如果不足六位则在编号末位补0至六位。单位社保编号您可通过在电子税务局社保业务模块、社保费管理客户端、12366纳税服务热线或12333社保热线进行查看。您也可通过电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费-社保费管理客户端密码重置模块，输入企业信用代码、经办人身份证号获取验证码后重置密码或携带相关材料前往办税服务厅或通过征纳互动完成密码重置。

国家税务总局上海市税务局5月热点税费政策相关热点问答[社保费管理客户端操作、全年一次性奖金计征、劳务报酬发票代开]

国家税务总局上海市税务局      2026-5-25

　　1.社保费管理客户端的初始密码是什么?

　　答：是单位社保编号的后六位，如果不足六位则在编号末位补0至六位。单位社保编号您可通过在电子税务局社保业务模块、社保费管理客户端、12366纳税服务热线或12333社保热线进行查看。您也可通过电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费-社保费管理客户端密码重置模块，输入企业信用代码、经办人身份证号获取验证码后重置密码或携带相关材料前往办税服务厅或通过征纳互动完成密码重置。

　　2.进入社保费管理客户端后，完成社保费申报后，状态一直显示处理中，该怎么解决呢?

　　答：“处理中”这一状态一般有两种情形，第一种是缴费工资提交申报后，系统提示处理中，我们可以点击缴费工资申报-申报记录-申报结果查询刷新，查看是否更新为申报成功。若未更新，也可以在客户端“日常申报”模块查看是否已生成当月社保费待申报信息，若信息无误，可以申报当月社保费，无需等待更新申报记录。第二种是社保缴费提示“缴费处理中”，随后提示“获取缴费结果超时”，我们可以通过以下三个方式来确认，一是查询社保费完税证明是否生成，二是查询网银是否扣款成功，三是等待30分钟后或隔天再查询尝试。

　　3.全年一次性奖金如何计征个人所得税?

　　答：根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。以上执行至2027年12月31日。

　　4.自然人如何操作代开劳务报酬发票?

　　答：步骤一：登录自然人电子税务局WEB端。企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择“单位办税”进入扣缴功能，然后依次点击“扣缴申报→个人代开发票→发票代开发起(劳务报酬)”进入功能页面。

　　步骤二：发起申请。点击“发起申请”按钮开始为代开申请人发起劳务报酬发票代开信息。

　　步骤三：填写发票要素信息。页面包括“销售方信息”“购买方信息”“项目信息”“应税行为信息”“其他信息”。首先是销售方信息：选择本次的代开申请人，若未查询到请先前往“人员信息采集”功能进行添加。需要注意的是，销售方仅支持选择任职受雇从业类型为“其他”或“实习学生(全日制学历教育)”的人员，且销售方需已注册个人所得税App。选中人员后，可依次录入联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。接着是购买方信息：名称和纳税人识别号默认为本单位信息，不支持修改。可依次补充联系电话、地址、开户银行、银行账号信息。这里也要注意一下。经办人信息为本次填写劳务费代开申请信息的纳税人实名信息，是不支持修改的。下面是项目信息：点击“添加”按钮进入新增项目信息窗口。录入项目名称，点击“智能赋码”选择匹配的税收分类编码名称，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率信息，然后点击“确定”完成添加。应税行为信息的填写中：应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，不支持修改；个人所得税项目默认为劳务报酬，不支持修改。最下面有业务发生时间和备注，需据实选择业务发生时间，而备注可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。”

　　步骤四：提交。完成以上信息录入后，点击“提交”进入确认信息页面，对信息确认无误后，点击“确定提交”按钮完成提交。提交成功后，代开申请人的个人所得税App同步收到相应的“劳务费发票代开申请”待办。

增值税法相关政策适用问题即问即答

国家税务总局       2026-5-26

　　问1：2026年1月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，应如何适用增值税政策?

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财政部发布的《全国性及中央部门和单位行政事业性收费目录清单》，以及财政部等部门印发的《财政部 国家发展改革委 住房城乡建设部关于印发〈污水处理费征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2014〕151号)，“污水处理费”属于城镇排水主管部门收取的行政事业性收费。因此，对相关政府主管部门按照财税〔2014〕151号文件等规定收取污水处理费，不属于应税交易，不征收增值税。

　　根据财税〔2014〕151号文件第十三条规定“使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。城镇排水主管部门应当与公共供水企业签订代征污水处理费合同，明确双方权利义务。”因此，对相关政府主管部门与自来水厂(公司)签订代征合同，委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，不属于自来水厂(公司)的销售额，不征收增值税。

　　问2：2026年1月1日起，物业管理公司向服务接受方收取的自来水水费，能否在水费中区分出污水处理费并适用增值税不征税政策?

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财税〔2014〕151号文件等规定，物业管理公司不属于收取或者代为收取污水处理费的法定主体，其以自己名义收取自来水水费并开具发票的，应以收取的全部价款(不含税，下同)为销售额按规定申报缴纳增值税。同时，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　问3：2026年1月1日起，某电网企业向用电单位随电费收取的可再生能源发展基金等政府性基金，是否属于增值税不征税收入?

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财政部发布的《全国政府性基金目录清单》，以及财政部等部门印发的《财政部 国家发展和改革委员会 国家能源局关于印发〈可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法〉的通知》(财综〔2011〕115号)等文件，“可再生能源发展基金”(具体为可再生能源发展基金中的可再生能源电价附加，下同)属于政府性基金，电力用户应缴纳的可再生能源发展基金由电网企业代征。因此，对电网企业按照财综〔2011〕115号文件等规定代征的可再生能源发展基金，不属于电网企业的销售额，不征收增值税。电网企业代征的其他政府性基金，比照执行。

　　问4：2026年1月1日起，某港口供电公司向用电单位收取电费，能否在电费中区分出相关政府性基金并适用增值税不征税政策?

　　答：根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财综〔2011〕115号文件等规定，如该港口供电公司不属于政策规定的代为收取政府性基金的法定主体，其作为电力用户已向电网企业缴纳相关政府性基金，应就其转售电力行为，以收取的全部价款为销售额，按规定申报缴纳增值税;如该港口供电公司属于政策规定的代为收取政府性基金的法定主体，其代为收取的政府性基金不属于该公司的销售额，不征收增值税。

　　问5：2026年1月1日起，一般纳税人销售罕见病药品可以按照药品的不同种类选择适用简易计税政策吗?

　　答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)第三条第(四)项规定，除一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务两种情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。

　　因此，当一般纳税人同时经营多种罕见病药品，应当对全部罕见病药品选择简易计税，不能只对其中某一种或多种罕见病药品选择简易计税。上述原则适用于10号公告列举的其他按照简易计税方法计算缴纳增值税的项目(除房地产开发项目、工程建设项目以外)，颗粒度按照正列举的最小税目掌握。

　　问6：2026年1月1日起，纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，是否需要缴纳增值税?

　　答：按照《中华人民共和国增值税法》第十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，不确认为纳税人提供人力资源外包服务的销售额。纳税人提供人力资源外包服务，应当就其取得的销售额，向服务购买方开具发票。委托方实际发生的人力资源服务费、工资薪金和为职工缴纳的社会保险、住房公积金等按照企业所得税有关规定扣除。

　　问7：增值税纳税人购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，2025年年底前已支付但尚未抵减完毕的余额，2026年1月1日后能否结转继续抵减?

　　答：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税款有关问题的通知》(财税〔2012〕15号)规定，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)，可以按规定在增值税应纳税额中全额抵减。

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)并未延续该项政策，因此，该政策自2026年1月1日起停止执行，为此，纳税人支付二项费用尚未抵减完的余额，不得在2026年1月1日后继续结转抵减。

　　问8：2026年1月1日起，一般纳税人销售生物制品能适用增值税简易计税政策吗?

　　答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)第六条规定，除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。10号公告第三条“适用简易计税方法的项目”未列明一般纳税人销售生物制品可选择适用简易计税方法。因此，自2026年1月1日起，一般纳税人不论是生产销售，还是批发、零售生物制品，均应按照一般计税方法计算缴纳增值税。但若相关生物制品属于抗癌药品、罕见病药品，且符合相关政策规定，可按照简易计税方法计算缴纳增值税。

　　问9：某公司从事烟草收购，是增值税一般纳税人，2026年1月收购一批烟草，按规定缴纳了烟叶税，请问计算1月所属期增值税进项税额时，农产品买价中是否包含按规定缴纳的烟叶税?

　　答：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)规定，自2026年1月1日起，一般纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此，自2026年1月1日起，农产品买价中不含按规定缴纳的烟叶税。

　　问10：某公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生提供旅游服务业务，取得收入106万元，未开具发票。支付给其他单位住宿费、餐饮费、门票费等费用90万元，取得合法有效的扣除凭证。本期6%税率的项目(不含金融商品转让)无期初余额。请问办理2月属期增值税申报时如何填报扣除项目?

　　答：您在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料(三)第3行“6%税率的项目(不含金融商品转让)”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”填写1060000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写0元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写900000元，第4列至第6列按表内公式计算填写。在一般纳税人附列资料(一)第5行“6%税率”的“未开具发票”“销售额”“销项(应纳)税额”栏次分别填写1000000元、60000元，第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写900000元。

　　问11：某公司为一家出口企业，2026年5月8日注册成立并办理了税务登记，5月22日，首次以一般贸易方式自营出口了一批货物，并拟于2026年7月首次申报出口退(免)税。请问，该公司应当于何时办理出口退(免)税备案?

　　答：该公司在2026年5月8日完成税务登记后即可办理出口退(免)税备案，最晚应于2026年7月首次申报出口退(免)税时完成备案。

　　问12：某公司2026年5月8日注册成立并办理了税务登记，2026年5月22日为其他企业代理出口了一批货物，目前暂无自营出口业务。该公司拟于近日向税务机关申请开具《代理出口货物证明》。请问，该公司是否需要进行出口退(免)税备案?应于何时备案?

　　答：需要进行出口退(免)税备案。该公司开展代理出口业务，应按规定办理出口退(免)税备案，最晚应于首次申请开具《代理出口货物证明》时完成备案。

　　问13：某公司为一家出口企业，2026年1月6日注册成立并办理了税务登记，1月12日自营出口了一批货物，1月22日进行了出口退(免)税备案。请问，该公司在备案前发生的出口货物能否申报出口退(免)税?

　　答：可以。该公司完成出口退(免)税备案前发生的出口业务，在办理退(免)税备案后，可按规定申报出口退(免)税。

【回答】

可以。该公司完成出口退(免)税备案前发生的出口业务，在办理退(免)税备案后，可按规定申报出口退(免)税。

【回答】

需要进行出口退(免)税备案。该公司开展代理出口业务，应按规定办理出口退(免)税备案，最晚应于首次申请开具《代理出口货物证明》时完成备案。

【回答】

该公司在2026年5月8日完成税务登记后即可办理出口退(免)税备案，最晚应于2026年7月首次申报出口退(免)税时完成备案。

【回答】

您在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料(三)第3行“6%税率的项目(不含金融商品转让)”，在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”填写1060000元，在第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”填写0元，在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”填写900000元，第4列至第6列按表内公式计算填写。在一般纳税人附列资料(一)第5行“6%税率”的“未开具发票”“销售额”“销项(应纳)税额”栏次分别填写1000000元、60000元，第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写900000元。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)规定，自2026年1月1日起，一般纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此，自2026年1月1日起，农产品买价中不含按规定缴纳的烟叶税。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)第六条规定，除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部 税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》(2025年第17号)外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。10号公告第三条“适用简易计税方法的项目”未列明一般纳税人销售生物制品可选择适用简易计税方法。因此，自2026年1月1日起，一般纳税人不论是生产销售，还是批发、零售生物制品，均应按照一般计税方法计算缴纳增值税。但若相关生物制品属于抗癌药品、罕见病药品，且符合相关政策规定，可按照简易计税方法计算缴纳增值税。

【回答】

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税款有关问题的通知》(财税〔2012〕15号)规定，增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)，可以按规定在增值税应纳税额中全额抵减。

　　《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)并未延续该项政策，因此，该政策自2026年1月1日起停止执行，为此，纳税人支付二项费用尚未抵减完的余额，不得在2026年1月1日后继续结转抵减。

【回答】

按照《中华人民共和国增值税法》第十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。纳税人提供人力资源外包服务，其受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，不确认为纳税人提供人力资源外包服务的销售额。纳税人提供人力资源外包服务，应当就其取得的销售额，向服务购买方开具发票。委托方实际发生的人力资源服务费、工资薪金和为职工缴纳的社会保险、住房公积金等按照企业所得税有关规定扣除。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)第三条第(四)项规定，除一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务两种情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。

　　因此，当一般纳税人同时经营多种罕见病药品，应当对全部罕见病药品选择简易计税，不能只对其中某一种或多种罕见病药品选择简易计税。上述原则适用于10号公告列举的其他按照简易计税方法计算缴纳增值税的项目(除房地产开发项目、工程建设项目以外)，颗粒度按照正列举的最小税目掌握。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财综〔2011〕115号文件等规定，如该港口供电公司不属于政策规定的代为收取政府性基金的法定主体，其作为电力用户已向电网企业缴纳相关政府性基金，应就其转售电力行为，以收取的全部价款为销售额，按规定申报缴纳增值税;如该港口供电公司属于政策规定的代为收取政府性基金的法定主体，其代为收取的政府性基金不属于该公司的销售额，不征收增值税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财政部发布的《全国政府性基金目录清单》，以及财政部等部门印发的《财政部 国家发展和改革委员会 国家能源局关于印发〈可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法〉的通知》(财综〔2011〕115号)等文件，“可再生能源发展基金”(具体为可再生能源发展基金中的可再生能源电价附加，下同)属于政府性基金，电力用户应缴纳的可再生能源发展基金由电网企业代征。因此，对电网企业按照财综〔2011〕115号文件等规定代征的可再生能源发展基金，不属于电网企业的销售额，不征收增值税。电网企业代征的其他政府性基金，比照执行。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财税〔2014〕151号文件等规定，物业管理公司不属于收取或者代为收取污水处理费的法定主体，其以自己名义收取自来水水费并开具发票的，应以收取的全部价款(不含税，下同)为销售额按规定申报缴纳增值税。同时，根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(2026年第10号)有关规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，物业管理公司中的一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第六条规定“有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：(二)收取行政事业性收费、政府性基金”。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第十五条规定“增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：(一)政府性基金或者行政事业性收费”。

　　根据财政部发布的《全国性及中央部门和单位行政事业性收费目录清单》，以及财政部等部门印发的《财政部 国家发展改革委 住房城乡建设部关于印发〈污水处理费征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2014〕151号)，“污水处理费”属于城镇排水主管部门收取的行政事业性收费。因此，对相关政府主管部门按照财税〔2014〕151号文件等规定收取污水处理费，不属于应税交易，不征收增值税。

　　根据财税〔2014〕151号文件第十三条规定“使用公共供水的单位和个人，其污水处理费由城镇排水主管部门委托公共供水企业在收取水费时一并代征，并在发票中单独列明污水处理费的缴款数额。城镇排水主管部门应当与公共供水企业签订代征污水处理费合同，明确双方权利义务。”因此，对相关政府主管部门与自来水厂(公司)签订代征合同，委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，不属于自来水厂(公司)的销售额，不征收增值税。