根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综[2013]88号），现将文化事业建设费登记与申报有关事项公告如下：

一、登记事项

凡应缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳人、扣缴人），须按以下规定填写《文化事业建设费登记表》（附件1），向主管税务机关申报办理文化事业建设费登记事项。

（一）缴纳人、扣缴人在办理税务登记或扣缴税款登记的同时，办理文化事业建设费登记。

（二）本公告发布之日前已经办理税务登记或扣缴税款登记，但未办理文化事业建设费登记的缴纳人、扣缴人，应在本公告发布后，首次申报缴纳文化事业建设费前，补办登记事项。

（三）不经常发生文化事业建设费应缴纳行为或按规定不需要办理税务登记、扣缴税款登记的缴纳人、扣缴人，可以在首次文化事业建设费应缴纳行为发生后，办理登记事项。

二、申报事项

（一）缴纳人、扣缴人应在申报期内分别向主管税务机关报送《文化事业建设费申报表》（附件2）、《文化事业建设费代扣代缴报告表》（附件3，以下简称申报表）。申报数据实行电子信息采集的缴纳人、扣缴人，其纸质申报表按照各省税务机关的要求报送。

（二）缴纳人计算缴纳文化事业建设费时，允许从提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中减除有关价款的，应根据取得的合法有效凭证逐一填列《应税服务扣除项目清单》（附件4），作为申报表附列资料，向主管税务机关同时报送。

缴纳人应将合法有效凭证的复印件加盖财务印章后编号并装订成册，作为备查资料并妥善保管，以备税务机关检查审核。

（三）文化事业建设费的申报期限与缴纳人、扣缴人的增值税申报期限相同。

三、本公告自2014年1月1日起施行。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第50号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第51号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第35号）同时废止。

特此公告。

首批全国税务领军人才培养对象选拔工作，经过个人申报、组织推荐（自荐）、笔试、加分、面试、业绩评价等程序，经全国税务领军人才培养工作领导小组研究，税务系统外共有19名人员进入首批全国税务领军人才培养对象考察范围。　　

考察对象所在单位应本着公正、客观的原则，对入围人员进行考察并出具考察鉴定。考察鉴定由单位主要负责人签字并加盖公章，务于11月15日下午15:00点前先以传真方式报送全国税务领军人才培养工作领导小组办公室（教育中心）。原件请同时特快专递。　　

联系人及联系方式：

国家税务总局教育中心领军人才培养处 张群 010-63545015，63543642（传真）。　　

通信地址：北京市海淀区翠微路甲20号。邮编：100036

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构，各军区、各军兵种、各总部、军事科学院、国防大学、国防科学技术大学，武警部队：

民政部、总参谋部、中央组织部、中央宣传部、中央编办、教育部、财政部、人力资源社会保障部、国资委、税务总局、工商总局、公务员局《关于深入贯彻〈退役士兵安置条例〉扎实做好退役士兵安置工作的意见》已经国务院、中央军委同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

实施退役士兵安置改革，落实《退役士兵安置条例》，对于推进与社会主义市场经济体制相适应、与国家和军队改革相协调、具有中国特色的退役士兵安置制度建设，开创退役士兵安置工作新局面，具有重要意义。各地区、军地各有关部门要站在战略和全局的高度，充分认识实施退役士兵安置改革的重大意义，自觉把思想和行动统一到党中央、国务院、中央军委的决策部署上来，以高度负责的精神，认真履行职责，加强组织协调，狠抓工作落实，确保退役士兵安置改革顺利实施，以实际行动为退役士兵服务，为国防和军队现代化建设服务，为国家改革发展稳定大局服务。

关于深入贯彻《退役士兵安置条例》扎实做好退役士兵安置工作的意见

民政部　总参谋部　中央组织部　中央宣传部　中央编办

教育部　财政部　人力资源社会保障部　国资委税务总局　工商总局　公务员局

中共中央、国务院、中央军委对退役士兵安置改革作出重大决策部署，2011年10月29日，新修订的《中华人民共和国兵役法》、《退役士兵安置条例》公布，标志着以扶持就业为主，自主就业、安排工作、退休、供养等多种方式相结合的退役士兵安置制度基本建立，退役士兵安置工作进入新的历史时期。为贯彻落实《中华人民共和国兵役法》、《退役士兵安置条例》，有序推进退役士兵安置改革，现提出以下意见：

一、全力推进自主就业退役士兵免费教育培训

（一）认真贯彻落实《退役士兵安置条例》、《国务院关于加强职业培训促进就业的意见》（国发[2010]36号）和《国务院　中央军委关于加强退役士兵职业教育和技能培训工作的通知》（国发[2010]42号）等法规政策，健全制度机制，全力推进实施退役士兵免费教育培训，切实落实退役士兵教育资助和职业培训补贴政策，提高退役士兵就业能力。

（二）按照“政府主导、个人自愿、城乡一体、免费参加”的基本要求，通过政府组织、购买服务等多种方式，最大限度满足退役士兵接受各类职业教育和技能培训的需求。

（三）坚持统筹衔接待遇政策的原则，退役1年内的自主就业退役士兵可按规定免费参加教育培训；退役1年以上考入全日制普通高等学校或者参加职业培训的，按规定给予资助或者补贴。

（四）要把促进退役士兵稳定就业作为教育培训工作出发点，建立健全退役士兵教育培训的目标考核体系以及机构年检制度，增强教育培训的针对性和实用性，切实提高退役士兵就业竞争力。

（五）努力创新教育培训形式和内容，鼓励有条件的职业教育和技能培训机构、企业承担教育培训任务，提供实训实习条件，鼓励各地开展有针对性的创业培训，提高退役士兵创业成功率。

（六）完善退役士兵参加高等教育考试加分、在校大学生士兵复学优待等优惠政策，鼓励高等职业学校及专升本培养院校采取单列计划、单独划线、对口招生等措施，引导更多退役士兵继续深造、更多大学生应征入伍。

二、大力扶持自主就业退役士兵就业创业

（一）按照城乡一体的原则，将《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发[2004]10号）规定的就业服务、教育优待、小额贷款、个体经营减免费用和税收等各方面优惠政策，调整适用于所有自主就业退役士兵。其中，由原来规定按接收自谋职业退役士兵比例免征企业的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，调整为3年内按企业实际新接收安置退役士兵人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%。对退役士兵从事个体经营的，3年内限额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，限额标准为每户每年8000元，最高上浮20%。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额、限额标准，并报财政部和税务总局备案。

（二）各地要认真研究制定操作性强的扶持就业创业措施办法，将扶持优惠政策落到实处；各级公共就业和人才服务机构要为退役士兵提供就业指导和服务，搭建信息网络平台，采取组织职业介绍、就业推荐、专场招聘会等方式，扶持退役士兵自主就业；要结合当地产业发展和创业项目，出台优惠政策，鼓励有创业要求、具备创业条件的退役士兵创业。

三、采取有力措施保障符合政府安排工作条件的退役士兵就业

（一）加大《中华人民共和国兵役法》、《退役士兵安置条例》和《国务院关于进一步做好城镇退役士兵安置工作的通知》（国发[2005]23号）等法律法规政策的贯彻执行力度，强化保障措施，按规定为符合政府安排工作条件的退役士兵提供就业机会。

（二）机关、团体、企业事业单位及各类社会组织，不分单位性质和组织形式，都有依法接收安置退役士兵的责任和义务，特别是中央国家机关和国有大中型企业要带头履行好接收安置任务。任何部门、行业和单位不得下发针对退役士兵的歧视性文件，严禁以劳务派遣等形式代替接收安置。

（三）地方各级民政部门要会同机构编制、人力资源社会保障、国有资产管理等部门，按照国防义务均衡负担原则，科学合理拟订安置计划并报同级人民政府下达。退役士兵安排工作任务重的县（市），可以由上一级地方人民政府在本行政区域内统筹安排。

（四）在招录公务员、参照公务员法管理机关（单位）工作人员，招聘事业单位工作人员时，要确保同等条件下优先录用（聘用）符合政府安排工作条件的退役士兵。边疆、民族地区乡镇机关招录公务员时，可拿出一定数量的职位，招录符合职位要求、政府安排工作的退役士兵。退役士兵报考公务员、应聘事业单位职位的，在军队服现役经历视为基层工作经历，服现役年限计算为工龄。财政支付工资的各类工勤辅助岗位遇有空缺时，应当首先用于接收由政府安排的符合岗位条件的退役士兵。

（五）国有、国有控股和国有资本占主导地位企业在新招录职工时应拿出5%的工作岗位，在符合政府安排工作条件的退役士兵之间公开竞争，用人单位择优招录。确有困难的国有企业，经当地政府批准后，可适当降低接收比例。

（六）各用人单位要切实保障安排工作退役士兵的待遇落实，要及时签订劳动合同或聘用合同，尽快安排上岗，依法合理确定工资福利，按照国家有关规定接续养老、医疗、失业等社会保险关系，保证享受本单位同等条件人员的同等待遇，军龄10年以上的应当签订无固定期限劳动合同。

四、加强对退役士兵安置工作组织领导

（一）各地要切实加强对退役士兵安置工作的领导，把退役士兵安置工作列入工作重要议事日程，及时研究解决重大问题，做到思想上高度重视、工作上落实责任、组织上提供保障，确保退役士兵安置工作顺利开展。要进一步加强退役士兵安置工作领导机构能力建设，充实力量，履职尽责，充分发挥其牵头组织、统筹协调作用；要建立政府退役士兵安置部门与用人单位人力资源、用人计划及相关信息的共享、协调机制。对接收安置退役士兵成绩突出的单位，应按照国家有关规定予以表彰、奖励。对违反安置法律法规，特别是拒绝接收政府下达的安排工作计划任务和歧视、损害退役士兵合法权益的单位、个人，依法予以处罚。

（二）各级民政部门要切实负起责任，协调配合相关部门，强化分工协作力度；各级机构编制、人力资源社会保障、国有资产管理等部门要积极提供相关信息，参与拟订安置计划，保障符合政府安排工作条件退役士兵的岗位落实；各级教育、人力资源社会保障等部门要扎实做好退役士兵免费教育培训、考学优惠、就业指导与服务等工作，税务、工商等部门要落实税收优惠、费用减免等政策；各级财政部门要安排专项经费预算和必要的工作经费预算，保障退役士兵教育培训、一次性经济补助、伤病残安置等各项工作的组织实施，切实提高财政资金使用效益。

（三）要始终不懈抓好拥军爱兵的舆论宣传。采取多种形式，大力宣扬人民军队保家卫国的丰功伟绩和在抢险救灾、维稳处突等非战争军事行动中的重大作用，增强全民国防意识，关爱军人，情系国防，定期总结、宣传各行各业优秀退役士兵成才报国先进事迹、各级推动安置工作先进经验、社会各界支持安置工作先进典型，努力营造爱国拥军、关爱士兵的良好氛围。

现对纳税人从事金融商品转让业务有关营业税问题公告如下： 

纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

本公告自2013年12月1日起施行。

《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发[2002]9号)第四章第十四条中“金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度”内容同时废止。

特此公告。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院批示和《财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）规定，经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2013年度公益性捐赠税前扣除的资格。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

　　2013年10月11日，中央电视台《焦点访谈》栏目播出了《证难办脸难看》，在社会上引起了巨大反响，也为税务部门的窗口服务工作敲响了警钟。现就切实做好办税服务工作通知如下： 

　　一、组织观看，汲取教训，进一步提高对做好办税服务工作重要性的认识

　　该期《焦点访谈》节目反映了当事人为办理一项普通业务而多次往返多部门的经历，具有一定的代表性和典型性。各级税务机关要及时组织本单位工作人员观看，从中汲取教训、引以为戒，并结合自身工作实际，逐一对比、查找问题、严肃整改，切实加强税务系统窗口服务工作，坚决杜绝类似事件在税务部门发生。

　　更好地服务广大纳税人，是认真落实党中央、国务院关于深入开展党的群众路线教育实践活动、转变职能、改进作风的要求，是构建和谐税收征纳关系的重要途径，是税务机关及其工作人员的法定职责。各级税务机关要严格聚焦作风建设，集中解决形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风等“四风”方面存在的问题，按照“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求，找准问题、找出原因、解决问题;要认真贯彻落实《国家税务总局关于转变职能改进作风 更好地为广大纳税人服务的公告》(2013年第37号)，切实保护纳税人合法权益。要进一步提升站位，站在建设服务型政府和推进社会主义和谐社会建设的高度，强调窗口单位对建设服务型税务机关及构建和谐征纳关系的重要作用，切实了解广大纳税人需求，更好地服务纳税人。

　　二、狠抓落实，切实提高窗口单位服务水平

　　(一)进一步落实各项服务和管理制度。要抓好包括导税服务、全程服务、限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务等制度在内的各项办税服务厅服务制度的落实工作，确保纳税人交明白税、便利税、满意税、诚信税。

　　(二)进一步加强办税服务厅日常管理。不断完善纳税人接待流程和办税服务厅领导值班制度，细化办税服务厅应急预案，排查隐患，确保各项工作安全运行。要建立涉及办税服务窗口单位的税收舆情监测分析机制，加强对税收舆情的监测、引导和管理。要建立良好的外部协调沟通机制，必要时及时取得公安、消防等部门的支持和援助。

　　(三)进一步规范办税服务厅环境建设。要按照办税服务厅标准化建设的要求，合理进行窗口设置、区域划分。纳税人办税必需的服务设施要完善到位，日常维护要及时跟进，产生的数据要认真分析、有效利用。

　　三、注重效率，有效减轻纳税人办税负担

　　(一)根据“两个减负”的要求，进一步优化办税流程，按照一次性告知和“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求，积极实施涉税事项行政审批下放和前移，推行纳税人涉税资料“一户式”存储，切实解决“多头跑”和“重复报”的问题，有效缩短办税时间。

　　(二)认真解决办税服务厅排队拥挤问题，特别是在申报期内，要合理引导，并根据纳税人办理事项的类别合理调整窗口职能和数量，积极推行全职能窗口，缓解排队压力。

　　(三)不断改进办税方法，积极推行网上办税、自助办税，大力推进网上办税服务平台建设，逐步扩大“免填单”、同城通办和国税局地税局联合办税等范围，延伸办税服务网点，提高办税效率。

　　四、完善管理，保障窗口单位文明服务

　　(一)加强职业道德教育，做到公正执法、热情服务，树立税务机关良好形象。要强化法纪观念教育，提高工作人员的法纪素养，做到学法用法、知法守法。要严格履行纳税服务工作规范等制度规定，认真落实税容风纪、言行规范、工作态度等方面的纪律要求，确保文明执法。

　　(二)加强监督管理。各级税务机关对办税服务工作，要建立健全监督检查机制，整合监管资源，创新监管方式。坚持日常检查和专项检查相结合，适时组织明察暗访。及时受理纳税人和社会各方面的投诉、举报，认真调查处理，全面回复，确保纳税人满意。

　　(三)加强责任追究，对发生的不作为、故意刁难纳税人的行为以及其他违法违纪行为，要严肃追究有关责任人的责任;情节严重的，要依法依纪严肃处理，决不姑息。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《国家税务总局办公厅关于切实做好办税服务工作的紧急通知》(税总办发[2013]146号)下发后，各省税务机关高度重视，立即采取措施抓落实，绝大多数单位迅速向税务总局报送了落实情况。近日，中央电视台《焦点访谈》栏目连续曝光一些窗口服务单位或执法部门为群众服务方面存在的问题，在社会上引起了强烈反响。为了坚决防止和纠正税务系统出现类似问题，加大监管力度，切实维护税务部门良好的社会形象，现进一步提出有关要求如下：

　　一、对照检查，强化整改

　　针对媒体曝光的突出问题和现象，各省国税局、地税局党组要高度重视，结合正在开展党的群众路线教育实践活动，紧密联系税务部门实际，围绕纳税服务、政策落实、税收执法、工作纪律、廉洁自律等方面，迅速全面开展一次对照检查。针对检查发现的薄弱环节和突出问题，要立即部署集中整改行动，明确整改要求，将任务逐级落实到省局、市局、县局和分局(所)。要突出改进工作作风，加强对税务干部职工尤其是办税服务厅窗口、政策审批、一线执法岗位人员和机关工作人员的教育、管理和监督。要积极开展隐患排查，健全和落实应急预案，确保把问题苗头消灭在萌芽状态。要自觉接受新闻媒体、地方职能部门的监督，加强联系协调，积极营造良好的税收工作环境。

　　二、加强督查，严肃追究

　　省局党组要坚持工作下沉，把任务分解到领导干部，采取实地督导指导、明察暗访、专项检查等方式，集中精力和时间开展督促检查工作。既要及时发现问题、解决问题，又要采取措施切实整改问题，确保从源头上防范问题隐患。

　　对在督导检查和明察暗访中发现的问题，省局要及时通报，坚决督促整改落实；对群众反映突出、造成社会影响的问题，要严肃处理并追究有关人员的责任。对不重视问题、隐瞒问题、整改不到位造成社会重大影响的单位，将严肃通报并追究主要领导的责任。

　　三、迅速落实，及时反馈

　　各省国税局、地税局要结合对税总办发[2013]146号文件的落实情况，迅速将本通知有关工作要求传达到各级税务机关，切实抓紧抓好贯彻落实，并及时通过信息采编系统向税务总局办公厅报送贯彻落实情况。税务总局办公厅将编发《税务简报》分次向全国税务系统通报落实情况。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了全面贯彻落实国务院关于在全国范围内扩大营业税改征增值税(以下简称营改增)试点的重要决定，进一步优化纳税服务工作，确保营改增试点工作的有序推进和圆满完成，现将有关事项通知如下：

　　一、确保营改增政策宣传到位

　　营改增试点社会关注度高，纳税人关切，必须做好试点过程中的税收政策宣传工作，增进纳税人对试点的认同与支持，为试点工作顺利实施营造良好的社会舆论氛围和税收征纳环境。一是丰富宣传内容。要广泛开展包括营改增重大意义、文件汇编、政策解读、操作实务、服务措施和热点难点问题等内容在内的全面宣传，重点围绕热点难点问题和税收服务措施两大主题开展宣传。二是用好自有平台。要在税务网站开设营改增专栏，统一集中发布营改增政策通知公告、业务操作实务和热点问题解答等内容；充分利用办税服务厅公告栏、电子显示屏、电子触摸屏和宣传资料开展营改增宣传工作。三是拓展宣传方式。要因地制宜地借助电视、电台、报刊、短信和微博等多种媒介，通过新闻报道、专家访谈、发布公告、上门走访、发放资料等多种形式开展宣传。

　　二、确保营改增培训辅导到位

　　营改增政策调整涉及业务流程重构和操作衔接升级，必须加强有针对性的业务操作培训，为营改增试点工作的平稳实施奠定基础。一是统筹协调开展。要科学制定方案，统一培训内容，统一师资培训，统一培训教材，明确不同阶段培训的重点内容、方式、时间要求，采取集中培训、上门辅导、视频教学、远程互动、专题宣讲等形式，重点对营改增政策应用和实际操作进行培训辅导。二是分层分类培训。要做好12366热线坐席人员和办税服务厅人员的营改增专题培训，确保窗口人员懂业务、能辅导、会操作；做好试点纳税人的营改增专题辅导，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报。三是实施动态辅导。在开展试点纳税人税负变动动态分析基础上，要积极辅导税负上升纳税人充分把握增值税制度特征，调整改进经营管理，切实减轻税收负担。

　　三、确保营改增政策咨询到位

　　营改增试点将在一定程度上增加针对营改增政策和业务操作的咨询量，必须加强营改增试点纳税服务咨询应对。一是统一咨询口径。以省为单位统一营改增试点范围、基本政策、发票管理和纳税申报等咨询答复口径，以12366热线为主要渠道，以办税服务厅和税务网站为重要补充，以专家咨询团队和12366知识库为有效支撑，为纳税人提供回复准确及时的政策咨询。二是开通咨询专席。税务总局将优化12366热线系统增设营改增专题，各地可根据实际情况选择使用12366热线系统自动语音优化配置，并设立相应的营改增业务人工座席与之衔接。选择在12366系统增设营改增专题的单位可联系税务总局(电子税务管理中心)取得技术支持。未使用税务总局12366热线系统的单位可自行优化配置。三是及时解答问题。针对试点纳税人关注度高的营改增热点难点问题，要做到及时收集、及时解答、及时反馈和及时发布。自2013年8月1日起各地要按照纳税咨询热点问题收集公布制度要求，定期向税务总局(纳税服务司)增报营改增热点问题；要按照12366北京呼叫中心全国业务运行管理办法要求，向12366北京呼叫中心报送营改增疑难问题；税务总局将及时更新12366知识库中的营改增热点难点问题，适时通过税务总局FTP和12366知识库等渠道发布。

　　四、确保营改增办税服务到位

　　营改增试点的各项工作任务最终将由办税服务落实，必须加强以办税服务厅为主体的办税渠道管理，为试点纳税人提供便捷高效地办税服务。一是做好基础服务。要加强部门协调配合，认真做好营改增试点纳税人的税务登记、资格认定、发票发售、发票代开、纳税申报和税控系统推行中的服务工作，落实首问责任制和办税承诺制；根据营改增业务特点，面向试点纳税人开展导税服务、限时服务、延时服务、预约服务和提醒服务，帮助试点纳税人顺利办理营改增涉税业务。二是开辟绿色通道。根据纳税人需求，积极创造条件，在办税服务厅设置营改增导税标志，开设营改增绿色通道，选派业务技术骨干专门解答、办理营改增试点纳税人的涉税业务。三是升级办税服务设备。要根据营改增业务要求，充分考虑纳税人需求和工作量，优先配置办税服务厅设备，确保纳税人便捷高效办税；要做好自助办税设备的完善和升级工作，确保纳税人可以自助办理纳税申报、发票认证等业务。四是加强应急管理。要制定营改增纳税服务应急预案，建立办税服务厅负责人值班制度，及时处理试点过程中可能出现的业务量大幅增长或者系统网络故障突然发生等异常情况；要充分利用现有办税服务厅视频监控系统，实时监控办税服务厅秩序，动态管理营改增业务受理情况；要落实重大事项报告制度，遇有重大事项要按照规定的时限和程序及时报告。五是拓展网上办税功能。要在巩固统一免费申报的基础上，以推广代开票网上提交为重点，完善网上登记认定、网上发票购领、网上认证报税等项目，进一步拓展网上办税功能。

　　五、确保营改增权益保护到位

　　做好营改增试点过程中的纳税人权益保护工作。一是落实两个减负。各地要深入落实“两个减负”要求，加强营改增试点涉及的业务流程优化和技术衔接升级，避免出现纳税人反复跑、重复报以及一线税务人员负担过重等问题。二是规范收费行为。在试点工作中，要加强对新增增值税一般纳税人使用防伪税控系统情况的监管，规范防伪税控系统服务单位的收费行为，严禁服务单位借机搭售、强行推销和高价销售通用设备；对于涉及防伪税控系统推广应用违规收费的投诉，要做到认真受理，限时办结，及时反馈。三是切实回应关切。要建立试点纳税人定点联系制度，做到职责明确，责任到人，落实到户，认真听取定点联系纳税人对营改增工作意见和建议，及时改进营改增纳税服务工作。在开展扩大营改增试点纳税服务工作中遇到的新情况、新问题，应及时报告税务总局(纳税服务司)。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号)的规定，现对15个新牌号规格的卷烟核定消费税最低计税价格，对调拨价格和批发价格调整的1个牌号规格卷烟消费税最低计税价格进行调整，自2013年6月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号)的规定，现对5个新牌号规格卷烟核定消费税最低计税价格，对1个牌号规格卷烟消费税最低计税价格进行调整(详见附件)，自2013年8月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第26号)的规定，现对7个新牌号规格的卷烟核定消费税最低计税价格，自2013年9月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为加强增值税进项留抵税额的核算管理，根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)、《财政部、国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)等政策规定，现将增值税进项留抵税额会计核算的调整事项明确如下：

　　一、 关于进项留抵税额辅助账的设置

　　(一)各会计核算单位应当按照《税收会计制度》(国税发[1998]186号)的要求使用“留抵税额登记簿”(式样见附件)，全面核算反映增值税进项留抵税额变动情况，核算原始凭证为增值税一般纳税人报送的增值税纳税申报表、增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书、税收收入退还书。“借方”反映本期发生的进项留抵税额实际抵扣、进项留抵税额抵减欠税、进项留抵税额办理退税数额：“贷方”反映本期期末进项留抵税额的增加额；期末余额在“贷方”，反映期末尚未抵扣、尚未抵顶欠税、未予退还的进项留抵税余额。

　　(二)各会计核算单位应在“留抵税额登记簿”中按户、按留抵退类型设置明细科目。在“留抵退类型”明细科目下设“留抵税款增加”、“留抵抵扣进项”、“留抵抵欠”、“留抵退税”四个栏目。其中，“留抵税款增加”指纳税人留抵税额的增加，是纳税人申报的期末留抵税额大于“留抵税额登记簿”中纳税人申报所属期期末留抵余额的金额：“留抵抵扣进项”指纳税人增值税留抵税额在本期实际抵扣的税额，是纳税人申报的期末留抵税额小于“留抵税额登记簿”中纳税人申报所属期期末留抵余额的金额：“留抵抵欠”指纳税人使用增值税留抵税额抵减欠缴增值税税额：“留抵退税”指依据政策文件规定，税务机关退还给纳税人的增值税留抵税额。

　　二、 关于进项留抵税额抵欠和退税的税收会计处理方法

　　(一)进项留抵税额退税业务

　　1.退税审核办理。税收会计根据退税审批部门传递的审批文书和相关退税资料(包括载明应退纳税人留抵税额的购进设备增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书清单、当期增值税纳税申报表等)，复核应退税额是否小于等于相关增值税发票及海关进口增值税专用缴款书记载的进项税额之和、应退税额是否小于等于该纳税人的当前进项留抵余额。

　　2．税收收入退还书的开具。复核无误的，税收会计开具税收收入退还书，预算科目和级次填写该纳税人缴纳国内增值税时的相应预算科目和级次(纳税人缴纳国内增值税时分别有改征增值税和现行增值税入库的，按缴纳现行增值税预算科目和级次填写)，在备注栏注明“增值税进项留抵退税”。

　　3.账务处理。税收会计根据税收收入退还书载明的退税金额进行账务处理，借记“提退税金——增值税——汇算清缴结算退税”科目，贷记“入库税收”科目；同时借记“应征税收——增值税”科目，贷记“提退税金——增值税——汇算清缴结算退税”科目。

　　(二)进项留抵税额抵减欠税的会计处理，继续按照《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)执行。

　　三、报表调整

　　《提退税金明细月报表》第5行增设“其中：进项留抵”，反映增值税进项留抵退税额，根据“留抵税额登记簿”中“留抵退类型”明细科目的“留抵退税”借方发生额填列，其他栏次序号顺延。第25行增设“附列资料：增值税进项留抵税额”，第一列为“留抵余额”，反映增值税进项留抵税额余额，根据“留抵税额登记簿”贷方余额填列；第二列为“留抵抵扣进项”，反映增值税进项留抵税额实际抵扣金额，根据“留抵税额登记簿”中“留抵退类型”明细科目的“留抵抵扣进项”借方发生额填列；第三列为“留抵抵欠”，反映增值税进项留抵税额抵减欠税金额，根据“留抵税额登记簿”中“留抵退类型”明细科目的“留抵抵欠”借方发生额填列。

　　从2013年8月编报7月的税收会统报表起，各税收会计核算单位应按修改后的表式编报。报表任务由税务总局统一制作下发，具体路径为可控FTP系统下的“E：/local(供各省下载使用)/收入规划核算司/统计处/TRS报表任务”。

　　各地在执行中发现新情况、新问题，请及时上报税务总局(收入规划核算司)。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现将邮政企业代办金融和速递物流业务营业税政策通知如下:

　　一、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2013年1月1日至2015年12月31日免征营业税。

　　二、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2013年6月1日至2015年12月31日免征营业税。

　　三、中国邮政集团公司及其所属邮政企业至本通知发布之日前已缴纳的应予免征的营业税，可以从以后应缴的营业税税款中抵减或予以退还。

     《财政部国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2011]66号）、《财政部 国家税务总局关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》（财税[2011]24号）到期停止执行。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据营业税改征增值税试点政策和现行增值税有关规定，现将修订后的《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（见附件）印发你们,请遵照执行。

财政部 国家税务总局
2013年10月24日

　　附件：

总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

　　一、经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照本办法的规定计算缴纳增值税。

　　二、总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

　　三、总机构汇总的应征增值税销售额，为总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

　　四、总机构汇总的销项税额，按照本办法第三条规定的应征增值税销售额和增值税适用税率计算。

　　五、总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额不得汇总。

　　六、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下：

　　应预缴的增值税＝应征增值税销售额×预征率

　　预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。

　　分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

　　七、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

　　八、每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

　　九、总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，按照营业税改征增值税试点政策及其他增值税有关政策执行。

　　十、总分机构试点纳税人增值税具体管理办法由国家税务总局另行制定。

提示：

　　依据财税[2017]67号 财政部 国家税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知，本法规附件2，增补本通知附件4所列分支机构

　　依据财税[2019]1号 财政部 税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单的通知，本法规附件2，增补本通知附件5所列总机构和分支机构。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　现将部分航空运输企业总机构及其分支机构缴纳增值税有关问题通知如下:

　　一、本通知附件1列明的航空运输企业总分支机构，自2013年8月1日起，按《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税[2013]74号，以下称《暂行办法》）计算缴纳增值税。

　　二、本通知附件2列明的航空运输企业总分支机构，自2013年10月1日起，按《暂行办法》计算缴纳增值税。

　　三、上述航空运输企业分支机构的预征率为1%。

　　四、《财政部国家税务总局关于印发<总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法>的通知》（财税[2012]84号）和《财政部国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税[2013]9号）自2013年10月1日起停止执行。

失效提示：依据财税[2016]10号 财政部 国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知，本法规自2015年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，对保险保障基金继续予以税收优惠政策。现将有关事项明确如下：

一、对中国保险保障基金有限责任公司(以下简称保险保障基金公司)根据《保险保障基金管理办法》(以下简称《管理办法》)取得的下列收入，免征企业所得税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；

3.捐赠所得；

4.银行存款利息收入；

5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；

6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。

二、对保险保障基金公司根据《管理办法》取得的下列收入，免征营业税：

1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；

2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得。

三、对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：

1.新设立的资金账簿；

2.对保险公司风险处置和在破产救助过程中签订的产权转移书据；

3.在风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；

4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；

5.对与保险保障基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

四、本通知自2012年1月1日起至2014年12月31日止执行。

《财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收问题的通知》(财税[2010]77号)同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，对期货投资者保障基金（以下简称期货保障基金）继续予以税收优惠政策。现将有关事项明确如下：

一、对中国期货保证金监控中心有限责任公司（以下简称期货保障基金公司）根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（证监会令第38号，以下简称《暂行办法》）取得的下列收入，不计入其应征企业所得税收入：

1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；

2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；

3.依法向有关责任方追偿所得；

4.期货公司破产清算所得；

5.捐赠所得。

二、对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。

三、对期货保障基金公司根据《暂行办法》取得的下列收入，暂免征收营业税：

1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；

2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；

3.依法向有关责任方追偿所得收入；

4.期货公司破产清算受偿收入；

5.按规定从期货交易所取得的运营收入。

四、期货交易所和期货公司根据《暂行办法》上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。

五、对期货保障基金公司新设立的资金账簿、期货保障基金参加被处置期货公司的财产清算而签订的产权转移书据以及期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同等免征印花税。对上述应税合同和产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

六、本通知自2013年1月1日起至2014年12月31日止执行。

《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）和《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收优惠政策继续执行的通知》（财税[2011]69号）同时废止。

提示：依据中国注册会计师协会关于修订印发《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》等五项审计准则问题解答的通知，本法规自2019年12月31日起附件废止。

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为了指导注册会计师更好地运用中国注册会计师审计准则，解决审计实务问题，防范审计风险，我会起草了《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》等六项审计准则问题解答，现予印发，自2014年1月1日起施行。

　　问题解答根据审计准则制定，为注册会计师如何正确理解审计准则及应用指南、解决实务问题提供细化指导和提示。注册会计师在执行审计业务时，应当将审计准则、应用指南与问题解答一并掌握和执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

2012年9月，财政部和国家税务总局印发了《关于免证部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号），免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。政策出台后，有效地减轻了农产品流通企业负担、促进了农产品流通和价格的稳定。为了保障国家税收政策的正确落实，保障春节港澳市场的稳定供应，现将有关情况进一步通知如下：

一、各地要严格落实财税[2012]75号文件的规定，执行鲜活肉蛋产品流通环节免税政策。纳税人申请放弃享受免税的，应按现行增值税规定计算征收增值税，并允许开具增值税专用发票。

二、各地应严格按照出口退税率文库中标明的出口退税税率和现行审核退税的规定，为出口企业准确及时办理鲜活肉蛋产品的出口退税。

特此通知。

为加强技术转让所得减免企业所得税的征收管理，现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）中技术转让收入计算的有关问题，公告如下：

一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：

（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；

（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整。