失效提示：依据国家税务总局公告2018年第1号 国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告，本法规自2018年3月1日起全文废止。

为加强成品油行业的税收管理，税务总局研究决定，将成品油生产及委托加工企业（以下简称成品油生产企业）开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理。现将有关事项公告如下：

一、自2014年2月1日起，成品油生产企业必须通过增值税防伪税控开票系统（石脑油、燃料油专用版）开具增值税专用发票和增值税普通发票。

二、开具增值税发票的有关要求 

（一）成品油生产企业销售石脑油、燃料油开具增值税专用发票，应通过“石脑油、燃料油专用发票填开”模块选择油品类型填开。按照《国家税务总局关于发布〈用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第36号）的规定执行定点直供计划，向乙烯、芳烃生产企业销售免征消费税的石脑油、燃料油，应选择“石脑油ddzg”或“燃料油ddzg”油品类型；销售应征消费税的石脑油、燃料油，选择“石脑油”或“燃料油”油品类型。选中的油品类型作为扩展项显示在商品名称后，每张增值税专用发票只能选择一种油品类型填开，“单位”栏必须为吨，“数量”栏必须填写且不能为0；

成品油生产企业销售石脑油、燃料油开具增值税普通发票，应通过“普通发票填开”模块开具。

（二）成品油生产企业销售其他货物、提供应税劳务或服务开具增值税专用发票，应通过“专用发票填开”模块开具；开具增值税普通发票，应通过“普通发票填开”模块开具。

（三）上述增值税专用发票都不得汇总开具，每张发票的“货物和应税劳务名称”栏最多填列7行。

三、成品油生产企业应于2014年2月1日前，到主管税务机关办理防伪税控系统专用设备的变更发行。企业端防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位承担。

四、使用非ai3型金税卡的企业，需要配备报税盘。使用ai3型金税卡的企业，如使用网上抄报税的不需配备报税盘，未使用网上抄报税的也需配备报税盘。

对于未使用网上抄报税的企业，需要同时携带ic卡和报税盘到办税服务大厅进行报税。

五、通过增值税防伪税控开票系统（石脑油、燃料油专用版）开具的增值税发票的密文均为二维码形式，为保证二维码密文能正常打印，企业须使用24针针式票据打印机。

本公告自2014年2月1日起施行。

特此公告。

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、深圳市财政委员会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为了认真贯彻落实党的十八届三中全会精神，进一步简政放权，根据《国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》(国发[2013]44号)，现就下放境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务(以下简称临时执业)审批有关政策衔接问题通知如下：

　　《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》(财会[2011]4号)和《关于适当简化港澳会计师事务所来内地临时执行审计业务申请材料的通知》(财会[2012]16号)继续执行，同时作出以下调整和补充规定：

　　一、境外会计师事务所在中国内地临时执业应当向临时执业所在地的省级财政部门提出书面申请。境外会计师事务所需在中国内地两个或两个以上省、自治区、直辖市临时执业的，可自行选择向其中一个省级财政部门提出申请。

　　二、境外会计师事务所申请办理临时执业许可证，应当按照要求提交申请材料，并说明过去5年申请临时执业许可证的情况。申请材料以中文填写，有关证明文件为外文的，应当按照审批机关的要求提供中文翻译件。

　　三、省级财政部门办理境外会计师事务所临时执业审批，应当自作出批准决定之日起15个工作日内将批准文件报送财政部，并抄送临时执业业务所涉及的其他有关的省级财政部门。

　　四、境外会计师事务所在临时执业许可证有效期内发生变更事项的，应当自变更之日起20个工作日内向原审批机关报告。省级财政部门应当自办理变更手续之日起15个工作日内将变更情况报告财政部，并抄送其他有关的省级财政部门。

　　五、省级财政部门应当在每年6月30日之前向财政部报告上年度临时执业审批和管理情况。

　　六、在本通知发布之前已取得临时执业许可证的境外会计师事务所，在临时执业许可证有效期内应当继续向原审批机关报备变更情况和临时执业业务报告表。

　　七、在接受境外会计师事务所临时执业过程中，境内相关机构及个人应当遵守国家保密法律法规的要求，对可能涉及国家秘密的资料和信息，提请保密主管部门进行审查，不得将涉及国家秘密的资料提供给境外会计师事务所使用或携带出境。

　　八、境外会计师事务所在中国内地临时执业应当遵守中国保密法律法规，不得将境内相关机构的会计档案携带出境，不得将依法获取的有关资料和信息提供给除临时执业境外委托方之外的任何第三方。境外监管机构与财政部签署监管合作协议或备忘录的，有关监管措施、审计工作底稿保存等事项按照协议或备忘录的约定执行。

　　本通知自2014年1月1日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省(区)国家税务局：

　　根据《财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)的规定，为做好企业年金、职业年金个人所得税征收管理工作，现就有关事项通知如下：

　　一、提高思想认识，强化政策落实

　　企业年金、职业年金是国家基本养老保险的重要补充，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)提出“制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整，是贯彻落实《决定》要求，进一步促进企业年金、职业年金发展，优化收入分配格局，健全社会保障制度的重要举措。各级税务机关要切实提升宏观站位和大局意识，充分认识企业年金、职业年金个人所得税政策调整的重要意义，加强组织领导，制定周密计划，强化宣传培训，优化纳税服务，密切部门配合，完善税收征管，确保企业年金、职业年金个人所得税政策得到有效落实。

　　二、加大宣传力度，提升服务水平

　　此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整涉及面广，政策性强，社会关注度高。各级税务机关要切实做好政策宣传和纳税服务工作，争取社会各界的理解和支持。

　　一)是做好政策调整的对比宣传。要积极借助建立年金计划的单位和银行、保险、基金等机构力量，通过开展媒体报导、专家访谈、答记者问等活动，多渠道、多形式地开展税收宣传。要重点做好政策调整前后主要变化及相关税务处理的对比宣传，使纳税人领会政策调整的背景、重要意义和主要内容。

　　二)是做好对相关机构的辅导培训。要通过集中授课、上门辅导、网站答疑等形式，对建立年金计划的单位、受托人、托管人进行培训。培训时要对政策规定、申报表的填写、相关信息传递等进行重点讲解和辅导，便于建立年金计划的单位和托管人正确履行代扣代缴义务。

  　 三)是进一步优化纳税服务。要积极组织开展税务系统内部学习培训，加深对政策规定和操作规程的理解，进一步提高税务干部的业务素质和服务水平。要通过召开座谈会、实地调研等形式，及时了解建立年金计划的单位及相关机构的意见建议，进一步丰富纳税服务内容。进一步提高工作效率，对纳税人诉求要及时受理、快速办理。

　　三、完善征管手段，健全管理机制

　　各级税务机关要积极运用现代化的征管手段，进一步建立健全征管机制，切实提高征管水平，确保企业年金、职业年金个人所得税政策顺利实施。

　　一)是要强化代扣代缴管理。要切实加强个人所得税全员全额扣缴管理，督促建立年金计划的单位和托管人依法履行代扣代缴明细申报义务。要结合《企业年金、职业年金个人所得税申报表填写说明》(见附件)，辅导纳税人和扣缴义务人规范填写申报表。要加强对明细申报数据的审核，确保申报数据真实、准确。

　　二)是要建立企业年金、职业年金动态管理机制。要对建立年金计划的单位和年金机构报来的资料进行妥善保管。要依托代扣代缴单位申报信息和第三方传递信息，建立年金管理台账，对年金缴费、运营、领取各环节实施过程控制及动态跟踪。

　　三)是要推进年金管理信息化建设。要尽快完善税收征收管理软件，实现企业年金、职业年金个人所得税多样化电子申报，满足纳税人申报需求。要借助信息化手段，实现企业年金、职业年金信息的内部传递和外部采集。

　　四)是要建立协作配合机制。要建立内部衔接机制，税务机关之间要加强联系、密切配合，及时传递企业年金、职业年金相关信息，形成完整的管理链条。要加强与财政、人力资源社会保障等相关部门的协调配合，建立信息交换机制，共同做好政策的贯彻落实、宣传解释和纳税辅导工作。 

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关证券公司：

    为解决执行企业会计准则的证券公司在财务报告编制工作中遇到的实际问题，我部对现行证券公司财务报表格式和附注内容进行了修改完善。证券公司应当按照企业会计准则和本通知要求编制2013年度及以后期间的财务报告。执行中有任何问题，请及时反馈我部。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定，现就岩金矿石、磷铁矿、盐资源税有关政策通知如下：

　　一、岩金矿石资源税适用税额标准调整为：一等矿山每吨10元；二等矿山每吨8元；三等矿山每吨7元；四等矿山每吨6元；五等矿山每吨5元；六等矿山每吨4元；七等矿山每吨3元。

　　二、调整岩金矿各等级的范围。《岩金矿资源等级表》(见附件)列明的企业(或矿区)按所属等级确定适用税额标准。未列入《岩金矿资源等级表》的企业(或矿区)的适用税额标准，由省、自治区、直辖市人民政府根据其资源状况，参照《岩金矿资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在30%的浮动幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　三、磷铁矿资源税适用税额标准调整为每吨4元。

　　四、北方海盐、南方海盐、井矿盐、湖盐、液体盐及通过提取地下天然卤水晒制的海盐和生产的井矿盐的资源税适用税额标准，按照《财政部 国家税务总局关于调整盐资源税适用税额标准的通知》(财税[2007]5号)的规定执行。提取液体盐(俗称卤水)制取化工产品的，要严格按照提取的液体盐数量作为课税数量计征资源税。

　　本通知自2014年1月1日起执行。

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规第六条废止。

　　为鼓励企业采用合同能源管理模式开展节能服务，规范合同能源管理项目企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发[2010]25号)、《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)和《国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》(国税函[2010]180号)的有关规定，现就落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题公告如下：

　　一、对实施节能效益分享型合同能源管理项目(以下简称项目)的节能服务企业，凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关规定的，该项目可享受财税[2010]110号规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策。如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。

　　二、节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。

　　三、节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。

　　节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额。对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%。

　　四、节能服务企业、节能效益分享型能源管理合同和合同能源管理项目应符合财税[2010]110号第二条第(三)项所规定的条件。

　　五、享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)规定的节能减排技术改造项目，包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。

　　六、合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料：

　　(一) 减免税备案申请；

　　(二) 能源管理合同复印件；

　　(三) 国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；

　　(四) 《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》；

　　(五) 项目第一笔收入的发票复印件；

　　(六) 合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

　　七、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。对节能服务企业采取虚假手段获取税收优惠的、享受优惠条件发生变化而未及时向主管税务机关报告的以及未按本公告规定报送备案资料而自行减免税的，主管税务机关应按照税收征管法等有关规定进行处理。税务部门应设立节能服务企业项目管理台账和统计制度，并会同节能主管部门建立监管机制。

　　八、合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责，并出具《合同能源管理项目情况确认表》，或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。第三方机构在合同能源管理项目确认过程中应严格按照国家有关要求认真审核把关，确保审核结果客观、真实。对在审核过程中把关不严、弄虚作假的第三方机构，一经查实，将取消其审核资质，并按相关法律规定追究责任。

　　九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告发布前，已按有关规定享受税收优惠政策的，仍按原规定继续执行；尚未享受的，按本公告规定执行。

　　特此公告。

失效提示：

1、依据财税[2014]54号 财政部 国家税务总局关于铁路运输企业汇总缴纳增值税的补充通知，本通知第三条自2014年9月1日起废止。

2、依据财税[2017]67号 财政部 国家税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知，本法规附件2，增补、取消本通知附件1所列的分支机构。

3、依据财税[2019]1号 财政部 税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单的通知，本法规附件1，变更本通知附件1所列的分支机构；本法规附件2，增补、变更、取消本通知附件2所列的分支机构。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现将铁路运输企业汇总缴纳增值税政策通知如下：

　　一、自2014年1月1日起，中国铁路总公司及其分支机构(分支机构名单见附件)提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（财税[2013]74号）计算缴纳增值税。

　　二、附件1中分支机构的预征率为1%，预征税款应计入预算科目101010402目“中国铁路总公司改征增值税待分配收入”。

　　三、[本条款失效]附件2中分支机构的预征率为3%，预征税款应计入预算科目101010401目“改征增值税”。

　　四、中国铁路总公司及其分支机构不适用《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》第八条年度清算的规定。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，现将有关增值税政策通知如下：

　　一、增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为（以下简称增值税违法行为），被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务（以下统称货物劳务服务）执行以下政策：

　　（一）享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。

　　（二）出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税（骗取出口退税的按查处骗税的规定处理）。出口企业或其他单位在本通知生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。

　　（三）以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

　　（四）本通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

　　二、出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且符合下列情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。

　　（一）外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上（含本数，下同）的，或使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票，连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的；

　　（二）生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的；

　　（三）外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的；

　　（四）生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。

　　本条所称“连续12个月内”，外贸企业自使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税的当月开始计算，生产企业自从上述供货纳税人取得的增值税专用发票认证当月开始计算。

　　本通知生效前已出口的上述供货纳税人的货物，出口企业可联系供货纳税人，由供货纳税人举证其销售的货物真实、纳税正常的证明材料，经供货纳税人的主管税务机关盖章认可，并在2014年7月底前按国家税务总局的函调管理办法回函后，税务机关可按规定办理退（免）税，在此之前，没有提供举证材料或举证材料没有被供货纳税人主管税务机关盖章认可并回函的，实行增值税免税政策。

　　三、自本通知生效后，有增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业，出口或销售给出口企业出口的货物劳务服务，在出口环节退（免）税或销售环节征税时，除按现行规定管理外，还应实行增值税“税收（出口货物专用）缴款书”管理，增值税税率为17%和13%的货物，税收（出口货物专用）缴款书的预缴率分别按6%和4%执行。有增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业的名单，由国家税务总局根据实际情况进行动态管理，并通过国家税务总局网站等方式向社会公告。具体办法由国家税务总局另行制定。

　　四、执行本通知第一条、第二条、第三条政策的纳税人，如果变更《税务登记证》纳税人名称或法定代表人担任新成立企业的法定代表人的企业，应继续执行完本通知对应的第一条、第二条、第三条规定；执行本通知第一条政策的纳税人，如果注销税务登记，在原地址有经营原业务的新纳税人，除法定代表人为非注销税务登记纳税人法定代表人的企业外，主管税务机关应在12个月内，对其购进、销售、资金往来、纳税等情况进行重点监管。

　　被停止出口退税权的纳税人在停止出口退税权期间，如果变更《税务登记证》纳税人名称或法定代表人担任新成立企业的法定代表人的企业，在被停止出口退税权的纳税人停止出口退税权期间出口的货物劳务服务，实行增值税征税政策。

　　五、出口企业或其他单位出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。主管税务机关按照下列方法确定货物劳务服务价格是否偏高：

　　（一）按照该企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。

　　（二）按照其他企业最近时期购进或出口同类货物劳务服务的平均价格确定。

　　（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　成本利润率由国家税务总局统一确定并公布。

　　六、出口企业或其他单位存在下列情况之一的，其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策：

　　（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；

　　（二）法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人的。

　　七、增值税纳税人发生增值税违法行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚后，行政机关或审判机关对上述处罚决定有调整的，按调整后的决定适用政策，调整前已实行的政策可按调整后的适用政策执行。

　　八、本通知自2014年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现将铁路运输和邮政业营业税改征增值税（以下称营改增）有关政策补充通知如下：

　　一、邮政企业

　　中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），不属于《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）所称的中国邮政集团公司所属邮政企业。

　　二、航空运输企业

　　航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

　　三、融资租赁企业

　　（一）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，在财税[2013]106号文件发布前，已签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期日之前，可以选择按照财税[2013]106号文件有关规定或者以下规定确定销售额：

　　试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

　　（二）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014年3月31日前注册资本达到1.7亿元的，自本地区试点实施之日起，其开展的融资租赁业务按照财税[2013]106号文件和本通知第三条第（一）项规定执行；2014年4月1日后注册资本达到1.7亿元的，从达到标准的次月起，其开展的融资租赁业务按照财税[2013]106号文件和本通知第三条第（一）项规定执行。

　　四、计税方法

　　试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

　　五、原增值税纳税人（指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）有关政策

　　原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。

　　六、本通知第一、二、四、五条规定自2014年1月1日起执行，第三条规定自2013年8月1日起执行。

按照国家有关规定，现就部分征收进口环节消费税的成品油税目、税率适用事项公告如下：

　　一、对进口的灯用煤油[税则号列：27101912]、其他煤油[税则号列：27101919]征收消费税，税额为0.8元/升。

　　二、对进口的含有生物柴油的成品油[税则号列：27102000]以及归入税则号列38260000项下不符合国家《柴油机燃料调和用生物柴油[BD100]》标准的生物柴油及其混合物征收消费税，税额为0.8元/升。

　　三、申报进口税则号列38260000项下的生物柴油及其混合物时，应按以下规定填报相关产品的商品编号：

　　[一]申报进口符合国家《柴油机燃料调和用生物柴油[BD100]》标准的纯生物柴油的，填报为38260000.01。

　　[二]申报进口不符合国家《柴油机燃料调和用生物柴油[BD100]》标准的生物柴油及其混合物[除上述纯生物柴油以外的生物柴油及其混合物]的，填报为38260000.90。

　　本公告自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

根据《中华人民共和国对外贸易法》和《中华人民共和国货物进出口管理条例》，现公布《2014年出口许可证管理货物目录》，并就有关问题公告如下：

　　一、2014年实行出口许可证管理的48种货物，分别实行出口配额许可证、出口配额招标和出口许可证管理。

　　[一]实行出口配额许可证管理的货物是：小麦、玉米、大米、小麦粉、玉米粉、大米粉、棉花、锯材、活牛[对港澳]、活猪[对港澳]、活鸡[对港澳]、煤炭、原油、成品油、稀土、锑及锑制品、钨及钨制品、锡及锡制品、白银、铟及铟制品、钼、磷矿石。

　　[二]实行出口配额招标的货物是：蔺草及蔺草制品、滑石块[粉]、镁砂、甘草及甘草制品。

　　[三]实行出口许可证管理的货物是：活牛[对港澳以外市场]、活猪[对港澳以外市场]、活鸡[对港澳以外市场]、冰鲜牛肉、冻牛肉、冰鲜猪肉、冻猪肉、冰鲜鸡肉、冻鸡肉、消耗臭氧层物质、石蜡、部分金属及制品、铂金[以加工贸易方式出口]、汽车[包括成套散件]及其底盘、摩托车[含全地形车]及其发动机和车架、天然砂[含标准砂]、钼制品、柠檬酸、维生素C、青霉素工业盐、硫酸二钠、焦炭、碳化硅、矾土、氟石。

　　二、对港澳出口的活牛、活猪、活鸡实行全球许可证下的国别[地区]配额许可证管理；对港、澳、台出口天然砂实行出口许可证管理，对标准砂实行全球出口许可证管理。

　　三、对玉米、大米、煤炭、原油、成品油、棉花、锑及锑制品、钨及钨制品、白银实行国营贸易管理。

　　四、实行出口配额招标的货物，无论何种贸易方式，各授权发证机构均凭商务部下发的中标企业名单及其中标数量和招标办公室出具的《申领配额招标货物出口许可证证明书》签发出口许可证。

　　五、以加工贸易方式出口下列货物，按以下规定办理：

　　[一]除本条第[二]、[三]、[四]、[五]款规定的以外，以加工贸易方式出口属出口配额许可证管理的货物，发证机构凭出口配额、《加工贸易业务批准证》及出口合同[正本复印件]核发出口许可证。

　　[二]进口用于生产铂金的原料加工复出口铂金[铂或白金]，发证机构凭经营企业注册地商务主管部门的《加工贸易业务批准证》、海关加工贸易进口报关单、出口合同[正本复印件]核发出口许可证。

　　[三]进口原油加工复出口石蜡，进口含白银货物[银粉、未锻造银等及银的半制成品除外]加工复出口白银，发证机构凭经营企业注册地省级商务主管部门的《加工贸易业务批准证》、海关加工贸易进口报关单、出口合同[正本复印件]核发出口许可证。其中，白银《加工贸易业务批准证》凭商务部批件核发，发证机构加验商务部批件。

　　[四]以加工贸易方式出口甘草及甘草制品，发证机构凭经营企业注册地省级商务主管部门的《加工贸易业务批准证》、中国医药保健品进出口商会的《申领加工贸易货物出口许可证证明书》、海关加工贸易进口报关单和出口合同[正本复印件]核发出口许可证。

　　[五]进口原油加工复出口成品油，免领成品油出口许可证。关于加工贸易项下润滑油[脂]、润滑油基础油出口，按2008年商务部、发展改革委、海关总署第30号公告的有关规定执行。

　　[六]本条第[一]、[二]、[三]、[四]款所述出口许可证的有效期，按《加工贸易业务批准证》核定的出口期限核发,但不得超过当年12月31日。如《加工贸易业务批准证》核定的出口期限超过当年12月31日，经营者应在原出口许可证有效期内向发证机构换发新一年出口许可证，发证机构收回原证，在发证系统中对原证进行注销，扣除已使用的数量后，按《加工贸易业务批准证》核定的出口期限重新签发新一年度出口许可证，并在备注栏中注明原证证号。

　　六、根据国务院《关于边境贸易有关问题的通知》[国发[1996]2号]精神，边境小额贸易企业凡出口配额招标的货物、消耗臭氧层物质、汽车[包括成套散件]及其底盘、摩托车[含全地形车]及其发动机和车架，仍按现行有关规定，在商务部授权的发证机构办理出口许可证。边境小额贸易企业出口许可证管理货物中属出口配额许可证管理的，由商务部授权的省[自治区]商务主管部门根据商务部下达的边境小额贸易出口配额签发出口许可证。边境小额贸易企业出口除本条所述以外的其余列入《2014年出口许可证管理货物目录》的货物，一律免领出口许可证。

　　七、为保证进出口许可证联网核销的实施，对不实行"一批一证"管理的货物，发证机构在签发出口许可证时必须在许可证"备注"栏内填注"非一批一证"。

　　实行"非一批一证"管理的货物为：

　　[一]外商投资企业出口货物；

　　[二]加工贸易方式出口货物；

　　[三]补偿贸易项下出口货物；

　　[四]小麦、玉米、大米、小麦粉、玉米粉、大米粉、活牛、活猪、活鸡、牛肉、猪肉、鸡肉、原油、成品油、煤炭、汽车[包括成套散件]及其底盘、摩托车[含全地形车]及其发动机和车架。

　　"非一批一证"的出口许可证，可在同一口岸多次报关，但不得超过12次。12次报关后，出口许可证即使尚存余额，海关也停止接受报关。

　　八、消耗臭氧层物质的货样广告品须凭出口许可证出口。

　　九、企业以一般贸易、加工贸易、边境贸易和捐赠贸易方式出口汽车产品须申领出口许可证；企业以工程承包方式出口汽车产品应申领出口许可证，但不受出口资质管理限制。

　　十、企业出口在附件中带有▲标注的货物[焦炭、矾土、碳化硅、氟石、锰]，凭出口合同申领出口许可证，无需提供批准文件。

　　十一、我国政府在对外援助项下提供的本目录产品不纳入配额和许可证管理。

　　本目录自2014年1月1日起执行。《2013年出口许可证管理货物目录》同时废止。

根据《中华人民共和国对外贸易法》、《中华人民共和国货物进出口管理条例》和《货物自动进口许可管理办法》，现发布《2014年自动进口许可管理货物目录》，自2014年1月1日起执行。《2013年自动进口许可管理货物目录》同时废止。

经国务院批准，《2014年关税实施方案》自2014年1月1日起实施。现将有关情况公告如下：

　　一、进口关税调整

　　[一]最惠国税率。

　　1.对小麦等8类47个税目的商品继续实施关税配额管理，税目税率维持不变。对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税，并适当调整相关公式参数。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥的配额税率执行1%的税率；

　　2.对感光材料等47种商品继续实施从量税或复合税，其中，调整了1个冻鸡爪税目、4个胶片税目的从量税税率，并调整了广播级磁带录像机等5个税目的复合税税率；

　　3.对10个非全税目信息技术产品继续实行海关核查管理，税目税率维持不变；

　　4.其他最惠国税率维持不变。

　　[二]暂定税率和协定税率。

　　对燃料油等767项进口商品实施暂定税率；根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率。

　　[三]特惠税率。

　　根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对苏丹等38个联合国认定的最不发达国家以及已于2013年2月自最不发达国家名单中毕业但仍处在过渡期内的瓦努阿图和赤道几内亚，共40个国家的部分商品实施特惠税率[见附表5]。

　　二、出口关税调整

　　“出口税则”的出口税率维持不变；对生铁等部分出口商品实施暂定税率[见附表6]。

　　三、税则税目调整

　　根据国内需要对部分税则税目进行调整，调整后，2014年版《中华人民共和国进出口税则》税目总数为8277个。

　　四、其他事项

　　《中华人民共和国进出口税则》[2014年版]、《中华人民共和国海关统计商品目录》[2014年版]、《中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录》[2014年版]将由中国海关出版社对外发行。

　　海关总署已发布的《中华人民共和国海关总署商品归类决定》、《中华人民共和国海关进出口税则本国子目注释》按照本公告附表7的内容对照执行。

　　特此公告。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号），自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点。为做好试点期间营业税改征增值税（以下简称改征增值税）预算管理工作，现就有关事宜通知如下:

　　一、关于收入划分

　　铁路运输和邮政业改征增值税试点期间，收入归属保持不变，原归属中央的铁路建设基金营业税收入，改征增值税后仍归属中央;原归属地方的营业税收入，改征增值税后继续归属地方。改征增值税税款滞纳金、罚款收入按照上述原则确定归属。改征增值税收入不计入中央对试点地区增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和试点地区按照现行财政体制相关规定分享或分担。

　　二、关于改征增值税适用科目

　　邮政业、铁路运输企业和铁路建设基金改征增值税收入列101010401目“改征增值税”，改征增值税税款滞纳金、罚款收入列101010420目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”。补缴或退还试点前实现的营业税收入，仍通过试点前的科目办理。同时对《2014年政府收支分类科目》中的有关科目作如下调整:

　　将101010401目“改征增值税”的科目说明由“地方收入科目”调整为“中央与地方共用收入科目。反映实施营业税改征增值税试点期间由营业税改征的增值税。铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入，其他均为地方收入。”

　　将101010420目“改征增值税税款滞纳金、罚款收入”的科目说明由“地方收入科目”调整为“中央与地方共用收入科目。反映改征增值税税款滞纳金、罚款收入。铁路建设基金营业税改征增值税税款滞纳金、罚款收入为中央收入，其他均为地方收入”。

　　增设101010402目“中国铁路总公司改征增值税待分配收入”，科目说明为“中央收入科目。反映待分配的中国铁路总公司集中缴纳的铁路运输企业营业税改征增值税。在中央和地方财政统计改征增值税收入时对本科目不作统计，以免重复计算”。

　　具体调整情况见附件。

　　三、关于其他预算管理问题

　　关于铁路运输和邮政业改征增值税的出口退税、收入缴库、收入退库等其他预算管理问题，仍按照《财政部中国人民银行　国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》(财预[2013]275号)规定执行。

　　营业税改征增值税后，铁路运输企业税收收入分配办法、缴库程序、退库程序等事宜仍按照《财政部国家税务总局　中国人民银行关于调整铁路运输企业税收收入划分办法的通知》(财预[2012]383号)、《国家税务总局　中国人民银行　财政部关于跨省合资铁路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知》(国税发[2012]116号)有关规定执行。

　　本通知自2014年1月1日起执行。

失效提示：依据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，本法规自2016年12月3日起全文废止。

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为了深入贯彻实施《小企业会计准则》，解决执行中出现的问题，根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）相关规定，我部制定了《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》，现予印发，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　根据《国家发展改革委办公厅关于做好规范性文件“立改废”下一步工作的通知》(发改办法规[2013]2432号)关于及时更新完善规章和规范性文件库的要求，现将国家发展改革委2010年7月1日至2013年10月14日发布的552件现行有效规范性文件目录予以公告。

　　国家发展改革委

　　2013年12月23日

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　修订后的《行政单位会计制度》(财库[2013]218号)自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施，我部制定了《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件 ：

新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定

　　修订后的《行政单位会计制度》(财库[2013]218号)(以下简称新制度)自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡，现对行政单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：

　　一、新旧制度衔接总要求

　　(一)自2014年1月1日起，行政单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。

　　(二)行政单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：

　　1.根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。

　　2.按照新制度设立2014年1月1日的新账。

　　3.将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照本规定进行调整(包括新旧结转调整和基建并账调整)，按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。原账中各会计科目是指原《行政单位会计制度》(财预字[1998]49号)规定的会计科目，以及按照财政部印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目。

　　新旧会计科目对应关系参见本规定附1。

　　4.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　(三)及时调整会计信息系统。行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。

　　二、将原账科目余额转入新账

　　(一)资产类。

　　1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。

　　新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目，其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。

　　2.“暂付款”科目。

　　新制度未设置“暂付款”科目，但设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目。转账时，应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析，将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目。同时，按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——预付款项”科目。

　　3.“有价证券”科目。

　　新制度未设置“有价证券”科目，转账时，应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目。

　　4.“库存材料”科目。

　　新制度未设置“库存材料”科目，但设置了“存货”、“政府储备物资”科目。转账时，应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入“存货”科目，同时，按照转入“存货”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目，同时，按照转入“政府储备物资”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金——政府储备物资”科目。

　　5.“固定资产”科目。

　　新制度设置了“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”科目。转账时，应对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：

　　(1)对于达不到新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——存货”科目；对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中借记“资产基金——存货”科目，贷记“存货”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。

　　(2)对于符合新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目。

　　(3)对于原账“固定资产”科目余额中属于无形资产的，应当将相应余额转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——无形资产”科目。

　　(4)对于原账“固定资产”科目余额中属于公共基础设施的，应当将相应余额转入新账中“公共基础设施”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——公共基础设施”科目。

　(二)负债类。

　　1.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。

　　新制度未设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目，但设置了“应缴财政款”科目，其核算内容涵盖了原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容。转账时，应将原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额转入新账中“应缴财政款”科目。

　　2.“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。

　　新制度未设置“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目，但设置了“应付职工薪酬”科目，其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容。转账时，应将原账中“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额转入新账中“应付职工薪酬”科目。

　　3.“暂存款”科目。

　　新制度未设置“暂存款”科目，但设置了“应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”和“受托代理负债”科目。另外，新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目。如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数，在新账中借记“待偿债净资产”科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目。

　　(三)净资产类。

　　1.“结余”科目。

　　新制度未设置“结余”科目，但设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”科目。转账时，应对原账中“结余”科目的余额(扣除转入新账中“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额)进行分析：对属于新制度下财政拨款结转的余额转入新账中“财政拨款结转”科目；对属于新制度下财政拨款结余的余额转入新账中“财政拨款结余”科目；将剩余余额转入新账中“其他资金结转结余”科目。

　　2.“固定基金”科目。

　　新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“资产基金”科目。转账时，应当参照原账中“固定资产”科目的转账规定，相应地将原账中“固定基金”科目的余额，分别转入新账中“资产基金——存货”、“资产基金——固定资产”、“资产基金——无形资产”和“资产基金——公共基础设施”科目。

　　(四)收入支出类。

　　由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。

　　行政单位如有其他原账科目余额，应当按照新制度规定转入新账中相应的科目。新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

　　三、将原未入账事项登记新账

　　(一)资产类。

　　1.关于原未入账的无形资产。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的无形资产记入新账。登记新账时，按照确定的无形资产成本，借记“无形资产”科目，贷记“资产基金——无形资产”科目。

　　2.关于原未入账的政府储备物资。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的政府储备物资记入新账。登记新账时，按照确定的政府储备物资成本，借记“政府储备物资”科目，贷记“资产基金——政府储备物资”科目。

　　3.关于原未入账的公共基础设施。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的公共基础设施记入新账。登记新账时，按照确定的公共基础设施成本，借记“公共基础设施”科目，贷记“资产基金——公共基础设施”科目。

　　4.关于原未入账的受托代理资产。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的受托代理资产记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理资产成本，借记“受托代理资产”等科目，贷记“受托代理负债”科目。

　　(二)负债类。

　　1.关于原未入账的应付账款。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的应付账款记入新账。登记新账时，按照确定的应付账款金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“应付账款”科目。

　　2.关于原未入账的长期应付款。

　　行政单位在新旧制度转换时，应当将2013年12月31日前未入账的长期应付款记入新账。登记新账时，按照确定的长期应付款金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“长期应付款”科目。

　　行政单位如有2013年12月31日前未入账的其他事项，应当按照新制度规定登记新账。

　　四、将行政单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账

　　行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账(以下简称“大账”)。新制度设置了“在建工程”科目。行政单位应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。

　　(一)将2013年12月31日基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”。

　　1.资产类。

　　(1)按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。

　　(2)按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目。

　　(3)按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目。

　　(4)按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目。

　　(5)按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目。

　　(6)按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程——基建工程”科目。

　　(7)按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目。

　　2.负债类。

　　(8)按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目。

　　(9)按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目。

　　(10)按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目。

　　(11)按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内(含1年)偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目。

　　(12)按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目。

　　(13)按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目。

　　3.净资产类。

　　(14)按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借款金额(实行贷转存办法)后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目。

　　(15)按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金——固定资产”科目。

　　(16)按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金——在建工程”科目。

　　(17)按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目。

　　(18)按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目。

　　按照上述(1)—(18)中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。

　　(二)行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”。

　　1.资产、负债、净资产类。

　　根据“大账”科目和基建账科目的对应关系(见附2)，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。

　　对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中“财政拨款结转”或“财政拨款结余”科目；其余部分，借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。

　　2.收入、支出类。

　　按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目。

　　按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目。

　　根据新制度规定的支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目。

　　行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“经费支出”科目。如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支的，不再按照本规定进行基建资金收支的并账处理。

　　五、财务报表新旧衔接

　　(一)编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。

　　(二)行政单位2014年度财务报表的编制。

　　行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数。

　　六、其他衔接事项

　　(一)新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位对无形资产计提的累计摊销。行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。按照应计提的累计摊销金额，借记“资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

　　(二)新制度设置了“累计折旧”科目，核算行政单位对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　旅游业是我国经济社会发展的综合性产业，是国民经济和现代服务业的重要组成部分。通过改革创新促进旅游投资和消费，对于推动现代服务业发展，增加就业和居民收入，提升人民生活品质，具有重要意义。为进一步促进旅游投资和消费，经国务院同意，现提出以下意见：

　　一、实施旅游基础设施提升计划，改善旅游消费环境

　　（一）着力改善旅游消费软环境。建立健全旅游产品和服务质量标准，规范旅游经营服务行为，提升宾馆饭店、景点景区、旅行社等管理服务水平。大力整治旅游市场秩序，严厉打击虚假广告、价格欺诈、欺客宰客、超低价格恶性竞争、非法“一日游”等旅游市场顽疾，进一步落实游客不文明行为记录制度。健全旅游投诉处理和服务质量监督机制，完善旅游市场主体退出机制。深化景区门票价格改革，调整完善价格机制，规范价格行为。大力弘扬文明旅游风尚，积极开展旅游志愿者公益服务，提升游客文明旅游素质。

　　（二）完善城市旅游咨询中心和集散中心。各地要根据实际需要，在3A级以上景区、重点乡村旅游区以及机场、车站、码头等建设旅游咨询中心。鼓励依托城市综合客运枢纽和道路客运站点建设布局合理、功能完善的游客集散中心。2020年前，实现重点旅游景区、旅游城市、旅游线路旅游咨询服务全覆盖。

　　（三）加强连通景区道路和停车场建设。加大投入，加快推进城市及国道、省道至A级景区连接道路建设。加强城市与景区之间交通设施建设和运输组织，加快实现从机场、车站、码头到主要景区公路交通无缝对接。加大景区和乡村旅游点停车位建设力度。

　　（四）加强中西部地区旅游支线机场建设。围绕国家重点旅游线路和集中连片特困地区，支持有条件的地方按实际需求新建或改扩建一批支线机场，增加至主要客源城市航线。充分发挥市场力量，鼓励企业发展低成本航空和国内旅游包机业务。

　　（五）大力推进旅游厕所建设。鼓励以商建厕、以商养厕、以商管厕，用三年时间全国新建、改建5.7万座旅游厕所，完善上下水设施，实行粪便无害化处理。到2017年实现全国旅游景区、旅游交通沿线、旅游集散地的旅游厕所全部达到数量充足、干净无味、实用免费、管理有效的要求。

　　二、实施旅游投资促进计划，新辟旅游消费市场

　　（六）加快自驾车房车营地建设。制定全国自驾车房车营地建设规划和自驾车房车营地建设标准，明确营地住宿登记、安全救援等政策，支持少数民族地区和丝绸之路沿线、长江经济带等重点旅游地区建设自驾车房车营地。到2020年，鼓励引导社会资本建设自驾车房车营地1000个左右。

　　（七）推进邮轮旅游产业发展。支持建立国内大型邮轮研发、设计、建造和自主配套体系，鼓励有条件的国内造船企业研发制造大中型邮轮。按照《全国沿海邮轮港口布局规划方案》，进一步优化邮轮港口布局，形成由邮轮母港、始发港、访问港组成的布局合理的邮轮港口体系，有序推进邮轮码头建设。支持符合条件的企业按程序设立保税仓库。到2020年，全国建成10个邮轮始发港。

　　（八）培育发展游艇旅游大众消费市场。制定游艇旅游发展指导意见，有规划地逐步开放岸线和水域。推动游艇码头泊位等基础设施建设，清理简化游艇审批手续，降低准入门槛和游艇登记、航行旅游、停泊、维护的总体成本，吸引社会资本进入；鼓励发展适合大众消费水平的中小型游艇；鼓励拥有海域、水域资源的地区根据实际情况制定游艇码头建设规划。到2017年，全国建成一批游艇码头和游艇泊位，初步形成互联互通的游艇休闲旅游线路网络，培育形成游艇大众消费市场。

　　（九）大力发展特色旅游城镇。推动新型城镇化建设与现代旅游产业发展有机结合，到2020年建设一批集观光、休闲、度假、养生、购物等功能于一体的全国特色旅游城镇和特色景观旅游名镇。

　　（十）大力开发休闲度假旅游产品。鼓励社会资本大力开发温泉、滑雪、滨海、海岛、山地、养生等休闲度假旅游产品。重点依托现有旅游设施和旅游资源，建设一批高水平旅游度假产品和满足多层次多样化休闲度假需求的国民度假地。加快推动环城市休闲度假带建设，鼓励城市发展休闲街区、城市绿道、骑行公园、慢行系统，拓展城市休闲空间。支持重点景区和旅游城市积极发展旅游演艺节目，促进主题公园规范发展。依托铁路网，开发建设铁路沿线旅游产品。

　　（十一）大力发展旅游装备制造业。把旅游装备纳入相关行业发展规划，制定完善安全性技术标准体系。鼓励发展邮轮游艇、大型游船、旅游房车、旅游小飞机、景区索道、大型游乐设施等旅游装备制造业。大力培育具有自主品牌的休闲、登山、滑雪、潜水、露营、探险等各类户外用品。支持国内有条件的企业兼并收购国外先进旅游装备制造企业或开展合资合作。鼓励企业开展旅游装备自主创新研发，按规定享受国家鼓励科技创新政策。

　　（十二）积极发展“互联网+旅游”。积极推动在线旅游平台企业发展壮大，整合上下游及平行企业的资源、要素和技术，形成旅游业新生态圈，推动“互联网+旅游”跨产业融合。支持有条件的旅游企业进行互联网金融探索，打造在线旅游企业第三方支付平台，拓宽移动支付在旅游业的普及应用，推动境外消费退税便捷化。加强与互联网公司、金融企业合作，发行实名制国民旅游卡，落实法定优惠政策，实行特惠商户折扣。放宽在线度假租赁、旅游网络购物、在线旅游租车平台等新业态的准入许可和经营许可制度。到2020年，全国4A级以上景区和智慧乡村旅游试点单位实现免费Wi-Fi（无线局域网）、智能导游、电子讲解、在线预订、信息推送等功能全覆盖，在全国打造1万家智慧景区和智慧旅游乡村。

　三、实施旅游消费促进计划，培育新的消费热点

　　（十三）丰富提升特色旅游商品。扎实推进旅游商品的大众创业、万众创新，鼓励市场主体开发富有特色的旅游纪念品，丰富旅游商品类型，增强对游客的吸引力。培育一批旅游商品研发、生产、销售龙头企业，加大对老字号商品、民族旅游商品的宣传推广力度。加快实施中国旅游商品品牌提升工程，推出中国特色旅游商品系列。鼓励优质特色旅游商品进驻主要口岸、机场、码头等旅游购物区和城市大型商场超市，支持在线旅游商品销售。适度增设口岸进境免税店。

　　（十四）积极发展老年旅游。加快制定实施全国老年旅游发展纲要，规范老年旅游服务，鼓励开发多层次、多样化老年旅游产品。各地要加大对乡村养老旅游项目的支持，大力推动乡村养老旅游发展，鼓励民间资本依法使用农民集体所有的土地举办非营利性乡村养老机构。做好基本医疗保险异地就医医疗费用结算工作。鼓励进一步开发完善适合老年旅游需求的商业保险产品。

　　（十五）支持研学旅行发展。把研学旅行纳入学生综合素质教育范畴。支持建设一批研学旅行基地，鼓励各地依托自然和文化遗产资源、红色旅游景点景区、大型公共设施、知名院校、科研机构、工矿企业、大型农场开展研学旅行活动。建立健全研学旅行安全保障机制。旅行社和研学旅行场所应在内容设计、导游配备、安全设施与防护等方面结合青少年学生特点，寓教于游。加强国际研学旅行交流，规范和引导中小学生赴境外开展研学旅行活动。

　　（十六）积极发展中医药健康旅游。推出一批以中医药文化传播为主题，集中医药康复理疗、养生保健、文化体验于一体的中医药健康旅游示范产品。在有条件的地方建设中医药健康旅游产业示范园区，推动中医药产业与旅游市场深度结合，在业态创新、机制改革、集群发展方面先行先试。规范中医药健康旅游市场，加强行业标准制定和质量监督管理。扩大中医药健康旅游海外宣传，推动中医药健康旅游国际交流合作，使传统中医药文化通过旅游走向世界。

　　四、实施乡村旅游提升计划，开拓旅游消费空间

　　（十七）坚持乡村旅游个性化、特色化发展方向。立足当地资源特色和生态环境优势，突出乡村生活生产生态特点，深入挖掘乡村文化内涵，开发建设形式多样、特色鲜明、个性突出的乡村旅游产品，举办具有地方特色的节庆活动。注重保护民族村落、古村古镇，建设一批具有历史、地域、民族特点的特色景观旅游村镇，让游客看得见山水、记得住乡愁、留得住乡情。

　　（十八）完善休闲农业和乡村旅游配套设施。重点加强休闲农业和乡村旅游特色村的道路、电力、饮水、厕所、停车场、垃圾污水处理设施、信息网络等基础设施和公共服务设施建设，加强相关旅游休闲配套设施建设。到2020年，全国建成6000个以上乡村旅游模范村，形成10万个以上休闲农业和乡村旅游特色村、300万家农家乐，乡村旅游年接待游客超过20亿人次，受益农民5000万人。

　　（十九）开展百万乡村旅游创客行动。通过加强政策引导和专业培训，三年内引导和支持百万名返乡农民工、大学毕业生、专业技术人员等通过开展乡村旅游实现自主创业。鼓励文化界、艺术界、科技界专业人员发挥专业优势和行业影响力，在有条件的乡村进行创作创业。到2017年，全国建设一批乡村旅游创客示范基地，形成一批高水准文化艺术旅游创业就业乡村。

　　（二十）大力推进乡村旅游扶贫。加大对乡村旅游扶贫重点村的规划指导、专业培训、宣传推广力度，组织开展乡村旅游规划扶贫公益活动，对建档立卡贫困村实施整村扶持，2015年抓好560个建档立卡贫困村乡村旅游扶贫试点工作。到2020年，全国每年通过乡村旅游带动200万农村贫困人口脱贫致富；扶持6000个旅游扶贫重点村开展乡村旅游，实现每个重点村乡村旅游年经营收入达到100万元。

　　五、优化休假安排，激发旅游消费需求

　　（二十一）落实职工带薪休假制度。各级人民政府要把落实职工带薪休假制度纳入议事日程，制定带薪休假制度实施细则或实施计划，并抓好落实。

　　（二十二）鼓励错峰休假。在稳定全国统一的既有节假日前提下，各单位和企业可根据自身实际情况，将带薪休假与本地传统节日、地方特色活动相结合，安排错峰休假。

　　（二十三）鼓励弹性作息。有条件的地方和单位可根据实际情况，依法优化调整夏季作息安排，为职工周五下午与周末结合外出休闲度假创造有利条件。

　　六、加大改革创新力度，促进旅游投资消费持续增长

　　（二十四）加大政府支持力度。符合条件的地区要加快实施境外旅客购物离境退税政策。设立中国旅游产业促进基金，鼓励有条件的地方政府设立旅游产业促进基金。支持企业通过政府和社会资本合作（PPP）模式投资、建设、运营旅游项目。各级人民政府要加大对国家重点旅游景区、“一带一路”及长江经济带等重点旅游线路、集中连片特困地区生态旅游开发和乡村旅游扶贫村等旅游基础设施和公共服务设施的支持力度。让多彩的旅游丰富群众生活，助力经济发展。

　　（二十五）落实差别化旅游业用地用海用岛政策。对投资大、发展前景好的旅游重点项目，要优先安排、优先落实土地和围填海计划指标。新增建设用地指标优先安排给中西部地区，支持中西部地区利用荒山、荒坡、荒滩、垃圾场、废弃矿山、石漠化土地开发旅游项目。对近海旅游娱乐、浴场等亲水空间开发予以优先保障。

　　（二十六）拓展旅游企业融资渠道。支持符合条件的旅游企业上市，鼓励金融机构按照风险可控、商业可持续原则加大对旅游企业的信贷支持。积极发展旅游投资项目资产证券化产品，推进旅游项目产权与经营权交易平台建设。积极引导预期收益好、品牌认可度高的旅游企业探索通过相关收费权、经营权抵（质）押等方式融资筹资。鼓励旅游装备出口，加大对大型旅游装备出口的信贷支持。

国务院办公厅

2015年8月4日

各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅(局)、残疾人联合会：

根据《国务院关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》(国发[2015]23号)的规定，自2015年起，技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生可参照高校毕业生享受相关就业补贴政策。为做好政策落实工作，经商财政部同意，现就有关事项通知如下：

一、各地要将高校毕业生享受的就业见习补贴和求职创业补贴政策扩大到符合条件的技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生。

二、现行促进包括符合条件高校毕业生在内的劳动者就业创业各类政策措施，技师学院高级工班、预备技师班和特殊教育院校职业教育类毕业生，均可按规定参照享受。

具体包括：鼓励自谋职业和自主创业的税费减免、创业担保贷款及贴息等政策；鼓励企业吸纳就业、支持高校毕业生灵活就业的社会保险补贴等政策；提高劳动者职业技能和就业创业能力的职业培训补贴、职业技能鉴定补贴等政策。

三、各地要充分运用报纸、电视、广播等传统媒体以及移动互联新技术、新媒体，积极宣传解读政策内容，公开政策申请办法、受理程序、办理时限等情况。技师学院和特殊教育院校要通过灵活多样的方式，将政策宣传到每一名毕业生，帮助他们了解熟悉政策。

四、各地人力资源社会保障部门要主动协调有关部门，细化实施办法，简化操作流程，严格对象审核，做好政策落实的经办服务等工作。

财政部门要按照要求及时拨付资金，为落实政策提供保障。残联组织要做好特殊教育院校职业教育类毕业生享受政策的相关服务工作，为毕业生享受政策提供便利。

五、各地要加强对政策落实情况的监督检查，及时研究和解决政策落实中发现的问题，确保符合条件的毕业生和用人单位都能享受政策。要进一步加强补贴资金的使用管理，建立和完善工作台账，有效甄别享受政策人员的真实性，防止出现造假行为。

对存在虚报、冒领各种补贴资金等行为的单位和个人，一经发现按有关规定严肃处理。

人力资源社会保障部

中国残疾人联合会

2015年7月31日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：

为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经国务院批准，化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下：

一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。

二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部 国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》（财税[2002]44号）、《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税[2004]197号）、《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税[2005]87号）、《财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税[2007]171号) 自2015年9月1日起停止执行。

财政部

海关总署

国家税务总局

2015年8月10日