一、制定的背景

　　为了确保城镇土地使用税困难性减免政策执行的公平、公正，困难情形把握规范、统一，根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的授权，宁夏区税务局经研究决定印发《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》。

　　二、制定的必要性

　　税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，同时也是规范税务机关的执法行为，保护纳税人的合法权益重要手段。通过制定《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》，可以进一步规范税务机关的自由裁量权，增强困难性减免工作办理的透明度，确保全区范围内城镇土地使用税困难性减免工作开展的科学性、规范性、统一性。

　　三、《公告》的主要内容

　　（一）对城镇土地使用税困难性减免的情形予以明确：

　　一是因严重自然灾害（风、火、水、地震等）或其他不可抗力因素，致使纳税人遭受重大损失的；二是从事国家、自治区鼓励和扶持产业或社会公益事业的纳税人，生产经营出现严重亏损的；三是因国家、自治区宏观经济和产业政策调整等原因，闲置1年以上（含1年）的土地；四是全面停产、停业（因违反规定被责令停产、停业的除外）闲置1年以上（含1年）的土地；五是依法进入破产程序或改制清算程序，闲置1年以上（含1年）的土地。

　　（二）对纳税人办理城镇土地使用税困难性减免所需提供的资料予以明确：相关资料以全国税务机关纳税服务规范明确的资料为准。

　　（三）对各级税务机关的核准权限进行了明确：宁夏区税务局负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以上的核准；宁夏区税务局各派出机构负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以下（含本数）的核准；市级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以上50万元以下（含本数）的核准；县（市、区）级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以下（含本数）的核准。

现将《国家税务总局河南省税务局、河南省财政厅关于在精制茶加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2019年第1号，以下简称《公告》）的内容解读如下：

　　一、《公告》发布背景

　　根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定，为完善农产品增值税进项税额抵扣制度，减轻纳税人税收负担，经深入调研和测算，并征求纳税人和基层税务机关意见，国家税务总局河南省税务局、河南省财政厅综合考虑我省精制茶加工业实际情况，决定发布《公告》，在精制茶加工业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）扩大核定扣除试点的范围。自2019年6月1日起，我省精制茶加工业的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　（二）扣除方法和扣除标准。鉴于精制茶加工业农产品原材料和产品较为单一，《公告》规定试点纳税人扣除方法为投入产出法，并明确了全省统一扣除标准（见下表）。

产品名称 耗用农产品名称 核定扣除方法 农产品单耗数量

精制绿茶 鲜叶 投入产出法 4.31

精制红茶 鲜叶 投入产出法 4.5

精制绿茶 毛茶 投入产出法 1.05

精制红茶 毛茶 投入产出法 1.15

　　（三）期初进项税额转出。根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，试点纳税人应自执行核定扣除办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，形成应纳税款的缴纳入库。为避免试点纳税人转出进项税额形成应纳税款较大，一次性缴纳入库给生产经营造成不利影响，《公告》明确可于2019年12月31日前将进项税额分期转出。

　　三、公告的施行日期

　　为让纳税人早日享受核定扣除政策，同时减少农产品抵扣环节、抵扣方法调整对纳税人农产品购进和产品销售业务的影响，《公告》明确自2019年6月1日起施行。

一、制定《公告》背景

　　为贯彻落实党中央、国务院关于优化税务执法方式、深化“放管服”改革、改善营商环境的决策部署，切实减轻纳税人、缴费人（以下统称纳税人）负担，税务总局决定改进税收优惠事项管理方式，进一步精简申报资料，对城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料实行留存备查管理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。

　　二、《公告》主要内容及有关考虑

　　（一）资料实行留存备查的税收优惠事项

　　纳入此次优惠资料留存备查范围的是城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加等“六税一费”优惠事项，城镇土地使用税、房产税困难减免税除外。

　　（二）纳税人申报享受税收优惠的方式及有关法律责任

　　为深入贯彻“放管服”改革要求，简化申报方式，《公告》明确纳税人享受城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加优惠事项实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　（三）后续管理措施

　　上述优惠事项实行资料留存备查管理方式后，各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免税后续管理，如风险管理、税务检查等。对不应当享受减免税的，依法追缴已享受的减免税款，并予以相应处理。

　　三、施行时间

　　为保障纳税人及早享受办税便利，减轻办税负担，《公告》自发布之日起施行。

一、出台背景

　　《河北省房产税、城镇土地使用税审批类减免税管理办法》（河北省地方税务局2014年第3号公告发布，国家税务总局河北省税务局2018年第2号公告修改）将于2019年5月31日执行到期。在广泛征求意见的基础上，研究制定了《国家税务总局河北省税务局关于城镇土地使用税困难减免税等有关事项的公告》（以下简称《公告》），对城镇土地使用税困难减免税等有关事项进行了明确。

　　二、主要内容

　　（一）关于困难减免税情形

　　1.《公告》第一条第一款第一项所称自然灾害或其他不可抗力是指：由气象、地震、公安、消防等部门发布或确认，确实发生的风、火、水、地震等灾害；遭受重大损失是指：在扣除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后，损失金额达到上年主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　2.《公告》第一条第一款第二项所称鼓励类产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家鼓励类产业；从事社会公益事业的纳税人，应符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定，且在省级以上民政部门登记注册为社会组织。

　　3.《公告》第一条第一款第三项所称依法进入破产程序是指：按照《中华人民共和国企业破产法》进入破产程序。

　　4.《公告》第一条第一款第四项所称承担政府任务是指：按照县级以上人民政府指令性要求，为维护国家、社会公共利益而承担的任务；或取得财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出成本的任务。

　　5.《公告》第一条第一款第二项和第四项所称严重亏损是指：申请困难减免税款所属年度的亏损额（利润表中的亏损额）达到其主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　6.《公告》第一条第二款所称国家限制或不鼓励发展的产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家限制类产业。

　　（二）关于受理机关

　　城镇土地使用税困难减免由县（市、区）税务机关受理。

　　三、施行时间

　　《公告》自2019年6月1日起施行。

一、背景和目的

　　国家税务总局安徽省税务局、安徽省生态环境厅于2018年发布的《关于建筑施工和煤炭装卸堆存排放应税大气污染物环境保护税核定计算有关问题的公告》（2018年第22号）明确由设区的省辖市生态环境主管部门会同同级税务部门按照本公告所附《煤炭装卸和堆存煤粉尘排污系数表》确定煤炭装卸、堆存煤粉尘排污系数，报省生态环境厅和省税务局备案。

　　为进一步推进环保税改革工作，给我市煤炭装卸、堆存煤粉尘环保税征收工作提供制度保障，改善我市空气质量，促进治污减排，国家税务总局蚌埠市税务局蚌埠市环境保护局在实地调研、广泛听取有关方面意见的基础上，结合我市实际制定本《公告》。

　　二、公告主要内容

　　《公告》在我省规定的幅度范围内，采用最低限原则，明确了我市煤炭装卸排放粉尘排污系数为3.53kg/装卸吨煤，堆存排放煤粉尘排污系数为1.48kg（吨煤.年）。

　　三、公告执行时间

　　本《公告》自2019年1月1日起执行。

一、出台背景

　　为了做好减税降费和减证便民工作，根据《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》（国家税务总局令第46号）精神和国家税务总局安徽省税务局开展落实取消15项税务证明事项税收规范性文件清理工作要求，国家税务总局蚌埠市税务局对全市税务系统涉及取消相关税务证明事项的税收规范性文件进行集中清理。通过发布全文失效废止的税收规范性文件目录，将不需要继续执行的文件予以明确，规范税收执法，优化纳税服务。

　　二、重点内容

　　本次清理共废止2份税收规范性文件，本公告自发布之日起施行。

一、为什么要起草本公告？

　　为贯彻浙江省政府“数字浙江”建设要求，推动政府、经济和社会三大数字化转型，促进经济绿色发展，节约社会资源，根据《网络发票管理办法》，我局研发了浙江省通用电子发票平台，现已开展验证试点工作。为规范和促进通用电子发票的使用，起草本《公告》。

　　二、本公告明确了哪些内容？

　　本公告明确了浙江省（不含宁波，下同）内已办理税务登记的市场主体可以根据需要开具通用电子发票（试点期间，仅试点地区符合试点条件的市场主体使用）。

　　本公告明确了浙江省电子税务局的注册用户可以登录电子税务局接收开具给本单位的通用电子发票，勾选后汇总生成带有PIN码的汇总凭证，打印后作为进行税收核算的会计凭证入账；也可以由取票人登录浙江省电子税务局打印出开具给本单位的通用电子发票，作为税收核算的会计凭证入账。

　　本公告明确了未在浙江省电子税务局注册的用户，可以由取票人登录浙江省电子税务局打印出开具给本单位的通用电子发票，作为税收核算的会计凭证入账。

　　本公告明确了通用电子发票和汇总凭证可以在浙江省电子税务局页面上进行查验。

　　本公告明确了通用电子发票和汇总凭证不得重复进行税收核算。

　　三、本公告何时施行？

　　因本公告发布后不立即施行将有碍执行，故自发布之日起施行。

为优化我省营商环境，推进办税便利化，减轻纳税人办税负担，我局起草了《国家税务总局浙江省税务局关于简并房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告》（公告2019年第2号），现就有关内容解读如下：

　　一、出台背景

　　为深入推进“放管服”改革，大力推动“最多跑一次”改革推进政府职能转变，我局根据《中共浙江省委办公厅 浙江省人民政府办公厅关于印发<浙江省深化“最多跑一次”改革推进政府职能转变和“放管服”改革行动计划（2018-2022年）>的通知》（浙委办发〔2018〕82号）提出的“在2019年底前对从价计征的房产税和城镇土地使用税实行一年申报一次”的工作要求，将依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税纳税期限统一调整为一年申报一次。进一步降低纳税人的资金成本和办税成本，优化税收营商环境。

　　二、适用范围

　　本公告适用范围为在浙江省（不含宁波）内依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税的纳税人。

　　三、主要内容

　　依照房产余值计算缴纳的房产税和城镇土地使用税，实行按年征收，一次申报缴纳，申报缴纳期限为税款所属年度的12月1日至12月31日。

　　四、执行时间

　　公告自2019年1月1日起施行。对于属期为2018年及以前的税款，仍按照原主管税务机关确定的纳税期限执行。对于属期为2019年及以后的税款，按照本公告执行。

一、《公告》出台的背景

　　《财政部、国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕84号）规定，对城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。依据该文件，我局和交通运输部下发了《国家税务总局、交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关问题的通知》（税总发〔2016〕157号）等相关的配套文件。将于2019年7月1日实施的《中华人民共和国车辆购置税法》将这项政策性免税法定为免税项目。为实施法律、落实政策，税务总局和交通运输部联合发布了《国家税务总局 交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（以下简称《公告》）

　　二、主要内容

　　在明确免税依据为《中华人民共和国车辆购置税法》的同时，对现有公共汽电车辆免税有关文件进行了清理汇总，按平移的原则形成《公告》。

　　《公告》明确了《城市公共交通管理部门与城市公交企业名录》是税务机关确定申报企业是否为城市公交企业的依据；城市公交企业所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门根据有关规定，依据公共汽电车辆购置计划和采购合同等资料，为城市公交企业购置的符合《公共汽车类型划分及等级评定》标准的公共汽车、无轨电车，以及有轨电车出具《公共汽电车辆认定表》；税务机关依据《公共汽电车辆认定表》以及办理车辆购置税纳税申报需要提供的其他资料，为已经列入《名录》的城市公交企业购置的公共汽电车辆，办理车辆购置税免税手续；城市公交企业为新购置的公共汽电车辆办理免税手续后，因车辆转让、改变用途等原因导致免税条件消失的，纳税人应当到税务机关重新办理申报纳税手续。未按规定办理的，依据相关规定处理。

一、公告背景

　　为贯彻落实国家税务总局减证便民、优化服务的部署要求，进一步转变管理方式，优化营商环境，更好地为市场主体服务，符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，不再提交饲料产品合格证明。

　　二、公告的主要内容

　　废止《关于增加天津市兽药饲料监察所为免税饲料检测机构的通知》（津国税流〔2006〕20号）。

一、 本公告出台的背景

　　按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，我省自2013年9月1日起选择部分行业开展扩大农产品进项税额核定扣除试点工作。为进一步做好我省农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，在全省对从事稻谷加工等9个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除，同时对已试行农产品增值税进项税额核定扣除的部分行业、部分纳税人的农产品核定扣除标准进行调整、增补。

　　二、本公告的适用范围

　　我省从事稻谷加工、谷子加工、单板加工、纤维板制造、刨花板制造、林产化学产品制造、水产品冷冻加工、肉制品及副产品加工、其他皮革制品制造、中成药生产、马铃薯淀粉加工行业增值税一般纳税人，以及部分从事液体乳及乳制品、植物油、酒及酒精生产的增值税一般纳税人。

　　三、本公告的主要内容

　　（一）对从事稻谷加工、谷子加工、单板加工、纤维板制造、刨花板制造、林产化学产品制造、水产品冷冻加工、肉制品及副产品加工、其他皮革制品制造等9个行业的增值税一般纳税人试行农产品增值税进项税额核定扣除，采取投入产出法，试行全省统一的核定扣除标准。

　　（二）对已试行单户核定扣除标准的中成药生产行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除进行调整。

　　（三）对已试行全省统一核定扣除标准的马铃薯淀粉加工行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整。

　　（四）对已试行单户核定扣除标准的植物油、酒及酒精行业部分增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整。

　　（五）增补从事液体乳及乳制品、植物油、酒及酒精行业部分增值税一般纳税人试行农产品增值税进项税额核定扣除。

　　四、本公告的施行时间

　　本公告于6月1日起施行。

一、制定背景

　　4月3日，李克强总理主持召开国务院常务会议，推出今年降低政府性收费的减负措施。会议决定，从今年7月1日起至2024年底，对中央所属企事业单位减半征收文化事业建设费，并明确授权各省（区、市）政府对地方企业事业单位和个人在50%幅度内减征文化事业建设费。

　　按照国务院决策部署，4月26日，财政部印发《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号），明确对归属中央收入的文化事业建设费按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。同时，正式授权地方在50%额度范围内减征归属地方收入的文化事业建设费。

　　减税降费是推进供给侧结构性改革的重要举措，是深化简政放权的关键内容，是减轻企业负担、激发市场活力的重大决策。为贯彻落实党中央和国务院关于减税降费的重大决策部署，体现浙江走在前列，本着政府过紧日子的精神，我们第一时间向省政府报请按授权范围内最高幅度50%给予减征文化事业建设费。经袁省长批示同意，按照“顶格优惠”原则，第一时间响应，第一时间行动，第一时间落实，积极贯彻落实国家新一轮更大规模实质性降费政策。

　　二、制定依据

　　按照国务院决策部署和《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，“对归属地方收入的文化事业建设费，各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。”据此，我们报请省政府制定了该政策。

　　三、主要政策内容

　　（一）明确了政策执行的时间：自2019年7月1日至2024年12月31日。

　　（二）明确了减征的幅度。对归属地方收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。

　　（三）明确了停征后的资金保障。 减征政策实施后，各级财政部门要统筹安排资金，根据宣传思想文化事业需要积极予以支持，确保相关工作顺利开展。各级财政用于宣传思想文化事业方面的经费继续按照现有资金管理方式使用。

　　四、解读机构

　　解读机构：浙江省财政厅、国家税务总局浙江省税务局

　　解读电话：浙江省财政厅电话：87056592；

　　国家税务总局浙江省税务局电话：87668780.

一、出台背景

　　为全面贯彻落实党中央、国务院持续深化“放管服”改革、加快政府职能转变、不断提高行政效能的工作要求，国家税务总局和天津市相继出台了一系列政策文件。天津市税务局根据国家税务总局和天津市深化“放管服”改革、进一步优化营商环境的工作部署，制定了《国家税务总局天津市税务局关于地方教育附加和残疾人就业保障金优惠事项资料留存备查的公告》（以下简称《公告》），决定对我市地方教育附加和残疾人就业保障金享受优惠有关资料实行留存备查管理方式。

　　二、主要内容

　　《公告》明确了自施行之日起，我市缴费人享受地方教育附加和残疾人就业保障金优惠时，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。缴费人可根据具体政策规定，自行判断是否符合优惠条件。对于符合条件的，缴费人可申报享受减免优惠，并将有关资料留存备查。同时，《公告》还明确了缴费人应承担的法律责任，以及税务机关的后续管理职责。

　　三、实施时间

　　《公告》自印发之日起施行。

一、公告的背景

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕第6号）和《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）的有关规定，结合国地税征管体制改革，国家税务总局天津市税务局制定了《国家税务总局天津市税务局关于进一步明确土地增值税预征有关事项的公告》，对需要省级税务机关确定的事项进行明确。

　　二、公告的内容

　　一是对按政府有关部门批准建造出售的经济适用房、限价商品房等社会保障性住房项目暂不预缴土地增值税。

　　二是从事房地产开发的纳税人应区分房屋类型预缴土地增值税。

　　三是规定了我市土地增值税预征率并明确了预征的计征依据。

　　四是房屋类型的认定以纳税人签订商品房买卖合同上标注的设计用途为准。

　　五是规定了土地增值税预缴的纳税期限，及相关惩处措施。

　　三、公告的施行时间

　　本公告自2019年8月1日起施行，适用于所属期为2019年8月及以后的预征申报。

为便于纳税人理解，现对《国家税务总局韶关市税务局关于终止委托代征车辆购置税的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为进一步拓宽纳税服务渠道，提升纳税服务水平，贯彻落实国家税务总局便民办税春风行动，原韶关市国家税务局于2018年6月20日发布《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改），委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018至2019年车辆购置税工作。

　　根据国税地税征管体制改革工作部署，国家税务总局韶关市税务局（以下简称“韶关市税务局”）于2018年11月12日发布《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号），将原车辆购置税主管税务机关的名称由“国家税务总局韶关市税务局车辆购置税征收管理分局”调整为“国家税务总局韶关市税务局第二税务分局”。

　　为进一步提升纳税人办税的便利性，满足纳税人多元化办税需求，降低纳税人的纳税成本，韶关市税务局将车辆购置税征收管理单位扩围到各县（市、区）税务局，实现了车辆购置税征收业务全市通办。因此，韶关市税务局决定自2019年5月29日起，终止委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征车辆购置税工作，同时全文废止《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改）、《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号）两份文件。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》的主要内容是：终止委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征车辆购置税工作，同时全文废止《韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告》（韶关市国家税务局公告2018年第5号，国家税务总局韶关市税务局公告2018年第1号修改）、《国家税务总局韶关市税务局关于调整<韶关市国家税务局关于委托韶关市宇杰汽车贸易服务有限公司代征2018-2019年车辆购置税的公告>内容的公告》（国家税务总局韶关市税务局公告2018年第10号）两份文件。

为规范我省跨境电子商务综合试验区（以下简称“综合试验区”）零售出口货物免税管理，根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）的规定，经商省财政厅、省商务厅，我们制定了《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。本公告对该管理办法予以发布。

　　二、公告的主要内容

　　本公告发布的《河北省跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》，主包括以下内容：

　　1.明确了综合试验区零售出口货物免税业务的申报管理。电子商务出口企业应在出口适用综合试验区零售出口货物免税业务的次月（按季纳税的为次季度）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理免税申报。

　　2. 明确了跨境电子商务零售出口业务纳税申报表填报要求。增值税一般纳税人应在当期《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》附列资料一第18栏次填报上述适用免税政策货物的销售额；增值税小规模纳税人应在当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中第13栏次填报上述适用免税政策货物的销售额。

　　3.明确了跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务的核算要求。电子商务出口企业从事跨境电子商务出口货物免征增值税、消费税业务，应单独核算跨境电子商务出口货物的销售额；未单独核算的不得适用免税政策。

　　4.明确了该管理办法的施行日期。该管理办法自发布之日起施行。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局广州市税务局关于调整个体工商户定期定额征收适用所得率的公告》（以下简称《公告》）有关问题解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施更大规模减税降费的重大决策部署，优化营商环境，降低纳税人负担，根据个体工商户不同行业实际经营情况，重新确定我市个体工商户定期定额征收适用的所得率标准。

　　二、《公告》主要内容

　　广州市内对经营所得个人所得税采用定期定额方式征收的个体工商户业主，从2019年1月1日起（税款所属期）起，适用所得率按下表规定的标准执行：

　三、《公告》生效时间

自2019年1月1日（税款所属期）起执行。

近日，财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号，以下简称《公告》），现就有关问题解答如下：

　　一、问：《公告》出台的背景是什么？

　　答：个人所得税法2018年修改前，原税法中11项应税所得的最后一项为“国务院财政部门确定征税的其他所得”（以下简称“其他所得”），根据这一条款，财政部、税务总局陆续发文明确了十项按照“其他所得”征税的政策。

　　2018年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。

　　为落实新个人所得税法，做好有关政策衔接工作，财政部、税务总局印发了《公告》，对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2019年1月1日起执行。

　　二、问：《公告》对原按“其他所得”征税项目进行了哪些调整？

　　答：一是将部分原按“其他所得”征税的项目调整为按照“偶然所得”项目征税。原按“其他所得”项目征税的部分收入具有一定的偶然性质，《公告》将其调整为按照“偶然所得”项目征税，偶然所得适用税率为20%，与原“其他所得”税率相同，纳税人的税负保持不变。

　　调整为按照“偶然所得”项目征税的具体收入包括：

　　1.个人为单位或他人提供担保获得报酬；

　　2.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，但符合《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定的情形，对当事双方不征收个人所得税，包括：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；

　　3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

　　二是将税收递延型商业养老保险的养老金收入所征税款由计入“其他所得”项目调整为计入“工资、薪金所得”项目。税收递延型商业养老保险的缴费主要来源于工资薪金等综合所得，从国际上看，对个人的商业养老金收入大多纳入综合所得征税，因此《公告》将个人领取的该项养老金收入所征税款调整为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目。需要说明的是，《公告》并未改变该项养老金收入的税负，即个人领取的该项商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，实际税负仍为7.5%，纳税人的税负没有变化。

　　三、问：《公告》废止了哪些原按“其他所得”征税的政策规定？

　　答：根据经济社会的发展变化，《公告》对一些原按“其他所得”征税的政策予以废止，具体包括：一是银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金。二是以蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会的基金利息颁发中国科学院院士荣誉奖金。三是保险公司支付给保期内未出险的人寿保险保户的利息。四是个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入。五是股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入。六是房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金。

　　四、问：《公告》对“网络红包”征税是如何规定的？

　　答：近年来，不少企业通过发放“网络红包”开展促销业务，网络红包成为一种常见的营销方式。“网络红包”既包括现金网络红包，也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

　　按照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，应征收个人所得税；企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务等情形，不征收个人所得税。《公告》未改变财税〔2011〕50号文件关于礼品的征免税规定。

　　从性质上看，企业发放的网络红包，也属于《公告》所指礼品的一种形式，为进一步明确和细化政策操作口径，便于征纳双方执行，《公告》明确礼品的范围包括网络红包，网络红包的征免税政策按照《公告》规定的礼品税收政策执行，即：企业发放的具有中奖性质的网络红包，获奖个人应缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的网络红包，不征收个人所得税。

　　需要说明的是，《公告》所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。

近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、修订背景

　　按照党中央、国务院减税降费决策部署，2019年2月以来，财政部联合税务总局和相关部门发布了促进实体经济发展、支持实施创新驱动发展战略、支持生态文明建设等方面的多项企业所得税政策。如：从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围、社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额等。为了及时、全面落实相关优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分表单进行了修订。

　　二、修订内容

　　本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单仅修改填报说明。

　　（一）表样调整情况

　　1.《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）

　　一是简并填报。删除原表第7行“（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”和第8行“（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类别，而是一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。

　　二是在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得征免企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

　　三是在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。

　　四是在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加1个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

　　2.《减免所得税优惠明细表》（A201030）

　　在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

　　3.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）

　　一是在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

　　二是将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

　　三是为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

　　四是为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

　　（二）填报说明调整情况

　　一是以上表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改。

　　二是为落实扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围政策，由于不涉及表单样式调整，仅对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

　　三是调整《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

　　四是2019年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。

　　三、实施时间

　　《公告》自2019年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2019年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，从2019年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表

现对《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》发布背景

　　为贯彻落实《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号，以下简称《通知》），进一步方便缴费人申报和规范税务部门征收管理，特发布此公告。

　　二、《公告》主要内容

　　一是关于申报表的修订。完善了《文化事业建设费申报表》填表说明。修订了《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表》及填表说明，完善了优惠政策减免代码选择项，缴费人勾选并填报投资额后，即可自动带出减免性质和本期抵免金额。

　　二是关于优惠政策的办理。为落实“放管服”改革，采用了减免申报资料留存备查的方式，简化了优惠政策的办理，缴费人申报即可享受《通知》明确的优惠政策。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2019年7月1日起施行。并明确了《公告》发布的申报表启用后，现行《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》废止等事项。