一、公告出台的背景

　　为了加快推进农产品增值税进项税额核定扣除工作，促进我省农产品加工行业持续健康发展和转型升级，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《办法》）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）将从事稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工的增值税一般纳税人（以下称“试点纳税人”）纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。其购进的农产品应按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（二）稻谷、魔芋、皮蛋加工行业按照投入产出法适用全省统一的核定扣除标准，食用菌、肉制品、调味品、动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工业按照成本法核定农产品耗用率（详见附件1）。

　　（三）试点纳税人购进农产品以外的其他货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照现行增值税政策规定抵扣进项税额。

　　（四）试点纳税人购进农产品以委托加工方式生产上述产品的，应当按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（五）试点纳税人应自2019年7月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，并于实行农产品核定扣除办法的首次纳税申报以前，向主管税务机关报送《期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额统计表》（详见附件2）。

　　（六）按照投入产出法适用全省统一扣除标准的试点纳税人，生产过程中采用混合农产品原材料进行生产的，应根据产品生产过程中耗用不同农产品的比例，计算当期产品销售数量中所含不同农产品对应产品的销售数量，再按照全省统一的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（七）试点纳税人以购进的农产品生产主产品的同时生产多种副产品的，以主产品销售数量计算农产品耗用数量和允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（八）对适用成本法核定扣除的试点纳税人，主管税务机关应在年度终了后次年1月31日前，根据试点纳税人本年度实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率，同时将核定的农产品耗用率上报省税务局备查。

　　三、施行时间

　　尽快在稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工行业实行农产品增值税进项税额核定扣除试点，有利于遏制农产品收购发票虚开行为，加强增值税征管，促进相关行业纳税人持续健康发展，本公告自2019年7月1日起施行。

近年来，汕头市率先实施土地增值税预征“一盘一率”，大力推进土地增值税清算审核，有效规范土地增值税管理，但房地产开发项目土地增值税清算管理工作中仍存在建筑工程成本审核无标准参照执行的难题。为进一步规范我市土地增值税管理，促进我市房地产市场平稳健康发展，国家税务总局汕头市税务局与汕头市住房和城乡建设局联合发布了《国家税务总局汕头市税务局 汕头市住房和城乡建设局关于启用汕头市土地增值税工程造价扣除标准的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景和依据

　　《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）第二十二条明确：“纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费的凭证资料不符合清算要求或造价偏高的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照当地扣除项目标准计算扣除”，我市暂未出台相关项目扣除标准。为此，结合工作实际，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）等有关规定，制定《汕头市土地增值税工程造价扣除标准》（以下简称《标准》）。

　　二、《标准》的适用范围和条件

　　《标准》适用于汕头市房地产开发项目的土地增值税清算工作。纳税人办理土地增值税清算所附送的凭证资料不符合要求或不实的，即符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，按照《标准》计算扣除项目。

　　三、《标准》的主要内容

　　《标准》主要包含基础工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊装饰工程、燃气工程、室外配套工程、其他工程等七大类别，用于土地增值税扣除项目中的土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化等工程造价审核。

　　四、争议解决机制

　　纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关调查核实，并按规定权限审核认定后予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单及有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果（文件）等。

　　五、其它事项

　　本《公告》标准参照国家、省相关法律法规、计价规范、各专业计价定额及汕头市建设工程造价管理部门公布的计价管理规定和造价信息，结合专家经验和市场状况制定。

　　六、本公告为何自公布之日起施行

　　该公告明确了土地增值税清算的建安造价标准，解决了土地增值税清算工作中的成本标准问题，尽早实施有利于更好保护纳税人合法权益，且可以避免征纳双方因成本问题而影响土地增值税清算审报、审核等问题。所以，该《公告》自2019年6月24日起执行，有效期5年。

按照《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号）要求，结合我省工作实际，国家税务总局湖南省税务局制定了《国家税务总局湖南省税务局关于明确全省跨区域涉税事项报验管理有关事项的公告》。现就其主要内容解读如下：

　　一、《公告》出台的背景是什么？

　　国家税务总局出台了《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号），就跨区域涉税事项报验管理工作相关要求进行了明确。为确保相关工作要求在我省落地，我省对跨区域涉税事项报验管理结合工作业务流程进行了细化，制定了《国家税务总局湖南省税务局关于明确全省跨区域涉税事项报验管理业务流程的公告》优化了相关工作流程，方便了纳税人。

　　二、为什么在本省范围内纳税人跨县（市、区）临时从事生产经营活动的，直接向外出经营地的主管税务机关报告《跨区域涉税事项报告表》相关事项？

　　湖南省税务局按照“放管服”工作要求，依托信息化技术手段，对本省范围内跨区域涉税事项报验管理工作流程进行了简化，减少了纳税人在注册地办理报告的环节，简化为纳税人直接去经营地办理，税务机关通过信息化传递，减少纳税人往返跑。

　　三、《公告》实施时间

　　本公告自发布之日起实施。

《关于修订1994年7月18日在新德里签署的〈中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》（以下简称《议定书》）于2018年11月26日在新德里正式签署。《议定书》对《中华人民共和国政府和印度共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称中印协定）作出了修订，其主要条款如下：

　　一、关于标题和序言

　　为防止协定滥用，《议定书》对中印协定的标题和序言进行了修改，增加了关于防止避税的表述。

　　二、关于人的范围

　　《议定书》纳入关于税收透明体的规定，该规定用于明确，对于在缔约国任何一方成立且按照缔约国任何一方的税法视为完全透明的实体或安排，缔约国一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得作为本国居民取得所得进行税务处理的部分，应视为由缔约国一方居民取得的所得，缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。

　　另外，《议定书》明确，协定不应影响缔约国一方对其居民的征税（《议定书》列名的特定条款除外）。

　　三、关于居民

　　《议定书》修改了双重居民实体的加比规则，即对于除个人以外，同时构成缔约国双方居民的人，应仅将其视为缔约国一方居民适用税收协定的规则。

　　中印协定规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其总机构所在缔约国的居民。《议定书》将该条款修改为，除个人以外的人同时为缔约国双方居民的，需由缔约国双方主管当局通过相互协商确定其居民身份；如果缔约国双方主管当局未能达成一致，则该人不得享受协定规定的任何税收减免优惠，但缔约国双方主管当局就其享受协定待遇的程度和方式达成一致意见的情况除外。

　　四、关于常设机构

　　关于建筑工程型常设机构，中印协定规定建筑工地，建筑、安装或装配工程，或者与其有关的监督管理活动构成常设机构，但以该工地、工程或活动（连同其他此类工地、工程或活动）连续183天以上的为限。《议定书》删除了中印协定中关于“连同其他此类工地、工程或活动”的表述，即计算建筑工程型常设机构的持续时间时，仅考虑就同一建筑工地，建筑、安装或装配工程场所或与其有关的监督管理活动所持续的时间。同时，《议定书》增加了关于防止合同拆分的反滥用条款，规定仅为确定是否超过上述规定提及的183天期限的目的，如果缔约国一方企业在一个或多个时间段在缔约国另一方的建筑工地，建筑、安装或装配工程场所开展活动，时间累计不超过183天；并且该企业的一个或多个紧密关联企业在其他时间段在该缔约国另一方的同一建筑工地，建筑、装配或安装工程场所开展相关活动，每个时间段都超过了30天，则上述其他时间段均应计入该企业在该建筑工地，建筑、装配或安装工程场所开展活动的时间。

　　关于劳务型常设机构，中印协定规定缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另一方提供第十二条（特许权使用费和技术服务费）所规定的技术服务以外的劳务构成常设机构，但仅以该项活动在该缔约国另一方连续或累计超过183天的为限。《议定书》对该条款进行了修改，在确定提供劳务的时间时，仅需考虑“为同一项目或相关联的项目”所提供劳务的时间，并规定时间门槛为“在有关纳税年度开始或结束的任何12个月内连续或累计超过183天”。

　　五、关于营业利润

　　中印协定规定，如果缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，则缔约国另一方可对直接或间接属于常设机构的利润征税，但如果该企业证明相关活动不是由常设机构进行的，或者与常设机构无关，则不适用该规定。《议定书》对该条款进行了修改，规定如果缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业，则缔约国另一方仅可对归属于该常设机构的利润征税。

　　六、关于利息

　　中印协定规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构取得的利息；或者为该缔约国另一方居民取得的利息，其债权是由该缔约国另一方政府、其行政区、地方当局及其中央银行或者完全为其政府所有的金融机构间接提供资金的，应在该缔约国一方免税。

　　《议定书》将该条款修改为，发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方政府、其行政区或地方当局，中央银行或者完全为缔约国另一方政府拥有的金融机构的利息；或者因缔约国另一方政府、其行政区或地方当局，中央银行或者完全为缔约国另一方政府拥有的金融机构所担保或保险的贷款而支付的利息，应在首先提及的缔约国一方免税。《议定书》明确“中央银行”一语，在中国是指中国人民银行，在印度是指印度储备银行，同时列名了两国可享受上述免税待遇的金融机构。

　　七、关于享受协定优惠的资格判定

　　为防止协定滥用，《议定书》纳入了“享受协定优惠的资格判定”条款，即“主要目的测试”，要求如申请协定优惠的人是以获取协定优惠待遇为其安排或交易的主要目的之一，则不得享受协定优惠待遇。

　　中印双方已完成《议定书》生效所必需的各自国内法律程序。按照《议定书》第十三条第二款和第三款规定，《议定书》于2019年6月5日生效，在中国适用于2020年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得，在印度适用于2020年4月1日或以后开始的财政年度中取得的所得。

一、起草背景

　　2016年我省开展创新型省份、福厦泉自创区建设后，省政府层面与厦门市（计划单列市）在创新扶持措施、力度等方面的差距正逐步缩小，随着科技体制机制改革的不断深入，尤其是《福建省人民政府关于鼓励社会资本建设和发展新型研发机构若干措施的通知》（闽政办〔2016〕145号）、《福建省人民政府关于进一步推进创新驱动发展七条措施的通知》（闽政办〔2018〕19号）出台后，大力支持新型研发机构发展，我市2010年出台的《厦门市人民政府鼓励在厦设立科技研发机构的办法》（厦府办〔2010〕301号，简称“原办法”），已无法吸引国家级科研机构、国家“双一流”大学、央企、国内行业龙头企业、知名跨国公司等各类创新主体在厦成果转化。为进一步激发全社会各类主体创新创造活力，吸引先进成果来厦，有必要对照不足、对标先进，加大扶持力度，亟需修订出台我市研发机构的新举措。

　　二、主要内容

　　新办法在福建省新型研发机构政策基础上，提升认定条件和扶持力度，增加了研发机构监督管理和绩效评估要求，突出可操作性、可持续性。

　　（一）总体考虑

　　厦门市作为经济特区、计划单列市，在深化改革、创新措施、扶持力度等应适度超前，同时注重精准施策，注重可操作性。新办法明确新型研发机构是以科技研发活动为主的研发实体，因此要求研发机构的合同研发、科技服务和股权投资收益占30%以上，以确保财政资金准确用于真正意义研发机构，减少生产型的高新技术企业申报新型研发机构。根据原办法实施经验，创新主体在厦设立研发机构一般先试点，从小做大，因此将研发机构按规模分为新型、重大和特别重大研发机构3类，新型研发机构认定条件虽不高，如能在认定有效期（为五年）内发展成为重大研发机构，则初创期建设经费补足500万元，并纳入绩效评估给予奖励；如无法在五年内转型为重大研发机构，说明该机构创新能力有限，我市财政扶持资金相应减弱，实现新型研发机构优胜劣汰。

　　（二）主要突破点

　　1.比福建省新型研发机构的扶持力度略大。新办法在福建省新型研发机构政策基础上，加大重大研发机构扶持力度，给予一次性500万元初创期建设经费，最高5000万元仪器设备购置费后补助。

　　2.分类施策提高政策可操作性。新办法实施不同规模研发机构享受不同力度扶持政策，考虑到新型研发机构初期投入均不会太大，但我市一般性扶持政策又无法满足其要求，以致多数机构提出“一事一议”，政策弹性大、实施周期长，影响了落地实效。为减少“一事一议”特殊条款使用频次，实施分类扶持不但易于执行，更激励新型研发机构做大做强。

　　3.强化后续管理。“办法”增加研发机构绩效评估，针对重大研发机构每两年评估一次，不参与评估或达不到认定条件的机构，则评估不合格，不再享受新型研发机构政策；评估合格的，给予最高不超过500万元的绩效奖励，以绩效考核奖励形式实现滚动资助，能够激励研发机构快速发展。

　　（三）需说明事项

　　1.认定条件：在厦取得营业执照或法人证书的独立法人机构，并稳定运营1年以上；在厦办公和科研场所不少于200平方米；用于研究开发的仪器设备原值不低于200万元；年度研究开发经费投入（不含厦门本地财政扶持资金）达200万元以上，且占年收入总额的30%以上；常驻研发人员不少于10人，研发人员占职工总人数比例达到40%以上；年度合同研发、科技服务和股权投资收益占年收入总额的30%以上。

　　2.扶持措施：初创期建设经费补助；新购科研仪器设备补助；创办企业补助；绩效考核奖励；科技项目优先支持等5类扶持措施。

　　3.非独立法人研发机构为特例。新型研发机构一般为独立法人机构，以往工作经验遇到知名高校、科研院所和央企设立独立法人子公司存在困难，此类单位在我市设立重大研发机构的，可将申报条件适当放宽至非独立法人机构，办法第九条规定两种主体单位可设立非独立法人新型研发机构。

　　4.咨询电话。市科技局 科技合作与成果转化处

　　张翠兰，2030591；谢桂挺，2031321

　一、关于本次扩大农产品核定扣除试点范围问题

　　以购进农产品为原料生产销售毛条和毛笔的一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　二、关于本次扩大农产品核定扣除试点采用扣除办法问题

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛条的，按照财税〔2012〕38号文件附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条规定的“投入产出法”，核定农产品增值税进项税额。

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛笔的，按照《实施办法》第四条规定的“成本法”，核定农产品增值税进项税额。

　　新办的试点纳税人或试点纳税人新增产品的，在投产当期采用《实施办法》第四条规定的“参照法”，在投产当期增值税纳税申报时，可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。

　　试点纳税人购进农产品直接销售的，购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照《实施办法》第四条第二项、第三项规定的方法核定扣除。

　　三、关于本次扩大农产品核定扣除试点扣除标准及计算办法问题

　　对试点纳税人生产销售毛条的，实行全省统一的扣除标准。毛条耗用的农产品为原毛（指已按洗净率折算的羊毛），单耗数量定为1.16.

　　对试点纳税人由于生产经营情况特殊，按“投入产出法”计算扣除进项税额无法参照全省统一扣除标准，以及按“成本法”核定扣除进项税额的，应按《实施办法》第十三条履行特定扣除标准核定程序。

　　对试点纳税人购进农产品（包括简单加工后仍然属于财税字〔1995〕52号文“农产品范围”的初级农产品）直接销售的，其扣除标准（损耗率）实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告和损耗率计算资料。

　　对试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）的，其扣除标准实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告。

　　试点纳税人农产品增值税进项税额具体计算办法按《实施办法》第四条第（一）（二）（三）款以及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条的有关规定执行。

　　四、关于期初增值税进项税额转出问题

　　试点纳税人自实施核定扣除之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成的应纳税款，一次性缴纳入库确有困难的，可于2019年10月31日前将进项税额应转出额分期转出，并需填写《农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人期初库存进项税额分期转出备案表》，报主管税务机关备案。

　　五、试点纳税人申请特定扣除标准的核定程序及资料要求问题

　　试点纳税人（采用投入产出法并适用全省统一的扣除标准的试点纳税人除外）应于当年1月15日前或自投产之日起30日内，向主管税务机关递交核定扣除书面申请报告（本次新纳入试点范围的纳税人可于2019年7月30日前递交），内容包括企业生产工艺流程（可用图表方式表述）、需核定的每种产品类型、原材料构成情况等，并填写递交《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（投入产出法）或《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（成本法）。

　　主管税务机关应对有关资料进行审核，出具审核报告，并在《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》签署意见后，逐级上报省税务局审定。

　　主管税务机关在接到省税务局下达的核定扣除标准后应向社会公告核定扣除标准，并制作《税务事项告知书》告知纳税人。

　　试点纳税人对税务机关核定的扣除标准有异议或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到税务机关《税务事项告知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明生产、经营真实情况的证据。

　　六、试点纳税人增值税纳税申报及资料要求问题

　　试点纳税人在增值税申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应根据试点情况报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

　　七、实施时间

　　本通知自2019年7月1日起施行。《浙江省财政厅 浙江省国家税务局关于进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行范围有关事项的通知》（浙财税政〔2017〕32号）附件3和附件4、《浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2016年第10号）附件1、《浙江省国家税务局 浙江省财政厅关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2014年第6号）附件3同时废止。

一、制定《公告》背景

　　为了更好地优化税务执法方式、深化“放管服”改革、改善营商环境，切实减轻缴费人负担，国家税务总局河北省税务局决定改进税费优惠事项管理方式，进一步精简申报资料，对地方教育附加优惠事项资料实行留存备查管理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）资料实行留存备查的税收优惠事项

　　纳入此次优惠资料留存备查范围的是地方教育附加。

　　（二）纳税人申报享受税费优惠的方式及有关法律责任

　　为深入贯彻“放管服”改革要求，简化申报方式，《公告》明确缴费人享受地方教育附加优惠事项实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。缴费人对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　（三）后续管理措施

　　上述优惠事项实行资料留存备查管理方式后，各级税务机关根据国家税收法律、法规、规章、规范性文件等规定开展减免税后续管理，如风险管理、税务检查等。对不应当享受减免的，依法追缴已享受的减免费款，并予以相应处理。

　　三、施行时间

　　本公告自发布之日起施行。

一、制定背景

　　为贯彻落实国家税务总局关于取消税务证明事项的有关要求，我局对现行税收规范性文件进行了清理，形成《国家税务总局浙江省税务局全文失效废止的税收规范性文件目录》和《国家税务总局浙江省税务局部分条款废止的税收规范性文件目录》。

　　二、制定必要性

　　本次税收规范性文件清理，是为了贯彻落实党中央、国务院关于减税降费和减证便民决策部署，积极回应企业和人民群众关切，进一步减少涉税资料报送，确保纳税人有实实在在的获得感。

　　三、主要内容

　　本公告全文失效废止的税收规范性文件14件，部分条款废止的税收规范性文件4件。

为落实减税降费政策，优化营商环境，进一步规范个人所得税征收管理，国家税务总局莆田市税务局发布了《国家税务总局莆田市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（以下简称《公告》），为便于辖区内纳税人和各级税务机关理解和执行，现解读如下：

　　一、《公告》的出台背景

　　2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，做出了提高减除费用标准、优化税率结构、增加专项附加扣除等修改决定。为贯彻落实新个人所得税法及其实施条例，进一步规范和简化个人所得税的征收管理，统一执行口径，公平税负，优化我市营商环境，特制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）关于经营所得项目个人所得税核定征收问题

　　纳税人取得个人所得税法规定的经营所得，无法提供完整、准确的涉税资料，不能正确计算个人所得税的，实行核定征收。核定征收采取核定应税所得率和核定征收率两种方式，其中：对已办理税务登记，取得经营所得但不能正确计算应纳税所得额的纳税人，适用核定应税所得率征收，核定的标准取《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）中分行业应税所得率标准幅度的低限；对依法无需办理或尚未办理税务登记临时从事生产经营的纳税人，以及税务机关委托代征单位代征个人所得税的纳税人，取得经营所得但不能正确计算应纳税额的，适用核定征收率征收。

　　（二）《公告》废止了原对存在承包、承租经营情形的建安企业，按项目经营收入的0.6%核定征收“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的规定。如果存在个人承包经营，由承包经营者个人按规定自行办理纳税申报；除经营所得外，建安企业支付给个人的各项应税所得，需按税法规定扣缴，并按规定进行全员全额明细申报。

　　（三）《公告》废止了对核定征收企业所得税的企业，其个人投资者个人所得税核定征收的相关规定。

　　（四）《公告》废止了对核定征收企业所得税的企业承包承租给个人经营的，对承包承租者个人所得税核定征收的相关规定。

　　（五）关于个人申请代开发票个人所得税征收问题

　　1.《公告》明确了个人取得不动产转让收入，无法提供完整、准确的不动产原值凭证，不能正确计算个人所得税的，按不含税收入额的1%计算征收个人所得税。纳税人通过拍卖转让不动产取得的收入，按《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号文件）和《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税函〔2006〕108号）的有关规定，按不含税收入额的3%计算征收个人所得税。

　　2.《公告》明确了个人取得财产租赁收入，当月累计收入额超过800元，纳税人无法提供完整、准确的涉税资料，不能正确计算个人所得税的，住房租赁收入按不含税收入额的0.5%计算征收个人所得税；除住房租赁收入外的其他财产租赁按不含税收入额的1%计算征收个人所得税。

　　三、《公告》的执行时间

　　本公告自2019年8月1日起施行。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局中山市税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　税务机构改革后，为进一步规范我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局2018年第31号公告修改，以下简称2012年第57号公告）和《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于我省跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（广东省国家税务局广东省地方税务局公告2013年第13号发布，国家税务总局广东省税务局公告2018年第1号修改）规定，特制定本公告。

　　二、《公告》的主要内容

　　对总机构和分支机构均在中山市范围内的跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题明确如下：

　　（一）《公告》明确了居民企业及其设立不具有法人资格的分支机构均在中山市范围内的，可由总机构选择以下两种方式之一申报缴纳企业所得税，按现行分税制比例入库。

　　1.由总机构汇总计算并申报缴纳企业所得税，分支机构不实行就地预缴。

　　2.总机构和分支机构按照2012年第57号公告有关规定，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的企业所得税征收管理办法。

　　（二）《公告》明确了居民企业总机构和分支机构均在中山市范围内的汇总纳税企业变更征收管理方式有关事项：

　　1.征管方式一经确定，一个纳税年度内不得变更。如总机构需要变更征管方式的，应于当年3月底前分别向总机构、分支机构所在地主管税务机关提交《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》办理备案。

　　2.为确保纳税人及时按需变更征管方式，2019年度办理变更备案时间可推迟至2019年6月底前。如汇总纳税企业选择变更2019年度征管方式的，总机构在第一季度预缴申报时已汇总缴纳企业所得税款，统一由总机构在以后季度预缴企业所得税时抵减，年度汇算清缴期内再由总机构按照2012年第57号公告规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

　　（三）《公告》明确了居民企业及其设立不具有法人资格的分支机构均在中山市范围内的，其企业所得税征收管理的其他事项，参照2012年第57号公告执行。

　　三、《公告》生效时间

　　《公告》自发布之日起施行。《中山市国家税务局 中山市地方税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（中山市国家税务局中山市地方税务局公告2013年3号）同时停止执行。

一、公告制定的背景和依据是什么？

　　答：为了进一步贯彻落实个人所得税改革和国家“减税降费”精神，规范我区取得经营所得项目的个人所得税纳税人的征收管理，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及财政部、国家税务总局等相关规范性文件，结合我区实际制定本公告。

　　二、公告为落实“减税降费”政策有哪些具体规定？

　　答：一是下调了分行业应税所得率，即利润率，将工业、商业、交通运输业从5%下调为3%；将建筑业、饮食服务业应税所得率从7%下调为5%；将娱乐业应税所得率从20%下调为15%；其他行业从10%下调为7%.国家税务总局对个别行业应税所得率有特殊要求的，从其规定。二是下调了个体工商户定期定额核定征收率，结合分段计算的规则调整，对生产经营收入未超过9万元/季（3万元/月）的部分，征收率为0%；超过9万元/季（3万元/月）的部分，征收率从1%下调为0.8%.

　　三、公告对规范经营所得个人所得税征管模式有哪些规定？

　　答：一是明确了主管税务机关不得直接采取核定方式征收个人所得税的纳税人范围。二是继续将定期定额核定征收方式的纳税人范围控制在不具备查账征收条件且属增值税小规模纳税人的个体工商业户中，符合对纳税人分类管理的要求。

　　四、公告的施行日期？

　　答：本公告自发布之日起施行。为保证税款征收的连续性，税款所属期在2019年7月、实际申报期在2019年8月的生产经营所得适用本公告。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局中山市税务局关于废止行政审批事项公开目录的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为进一步推进行政审批制度改革，落实税务行政审批清单制度，方便纳税人办理税务行政审批事项，接受社会监督，原中山市国税局于2014年9月发布《中山市国家税务局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（中山市国家税务局公告2014年第1号）；随后，于2015年2月和8月先后发布两份《中山市国家税务局关于更新中山市国家税务局行政审批事项公开目录的公告》（中山市国家税务局公告2015年第2号和第4号），对《中山市国家税务局行政审批事项公开目录》进行更新，保留了5项行政许可，21项需要进一步改革和规范的其他权力事项。

　　根据《国家税务总局关于公布已取消税务行政许可事项的公告》（国家税务总局公告2019年第11号），取消“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”事项， 并将《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号发布，国家税务总局公告2018年第31号、第67号修改）所附税务行政许可文书样式和税务行政许可项目分项表予以更新。为认真落实取消税务许可事项有关工作，并使用税务总局制定的税务行政许可文书样式和税务行政许可项目分项表，决定全文废止《中山市国家税务局关于更新中山市国家税务局行政审批事项公开目录的公告》（中山市国家税务局公告2015年第4号发布，国家税务总局中山市税务局公告2018年第1号修改）。

　　二、《公告》的主要内容

　　全文废止《中山市国家税务局关于更新中山市国家税务局行政审批事项公开目录的公告》（中山市国家税务局公告2015年第4号发布，国家税务总局中山市税务局公告2018年第1号修改）。

为做好个人所得税征收工作，维护纳税人合法权益，赣州市税务局发布了《国家税务总局赣州市税务局关于调整住房公积金和年金个人所得税税前扣除标准的公告》（以下简称《公告》），为便于理解执行，解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为切实维护纳税人的合法权益，根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）和《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%及4%的幅度内，其实际缴存的住房公积金和年金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金及年金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。

　　二、《公告》主要内容

　　根据上述政策规定及背景，按照赣州市统计部门公布的2018年度全市城镇非私营单位在岗职工年平均工资65106元为计算标准，将我市单位和职工个人缴存住房公积金的个人所得税税前扣除最高限额调整为1953元/月、年金个人所得税税前扣除最高限额调整为651元/月，自2019年7月份纳税所属期开始执行。

为了确保新个人所得税法的全面落实，保障广大纳税人能够充分享受到减税降费的改革红利，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局青海省税务局制定了《国家税务总局青海省税务局关于调整个人所得税核定征收率的公告》（以下简称《公告》）。为便于纳税人、税务机关理解和执行，现对《公告》执行解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，并于2019年1月1日起施行。新修订的个人所得税法提高了经营所得扣除费用标准，同时调整了税率级距。为了确保新个人所得税法的全面落实，国家税务总局青海省税务局根据国家税务总局减税降费工作要求，结合青海省个人所得税核定征收的实际情况，对个人所得税核定征收率进行了调整，确保广大纳税人切实享受到减税降费的改革红利。

　　二、《公告》主要内容

　　青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资（合伙）企业，按0.4%的核定征收率征收个人所得税。

　　对实行按次缴纳增值税的纳税人，办理代开发票业务时，开票金额超过增值税按次征收起征点的，个人所得税征收率为开票金额（不含增值税）的0.4%。

　　三、执行时间

　　为更好的保护纳税人权利和利益，调整后的核定征收率自8月1日起施行。《青海省地方税务局关于调整个人所得税附征率的公告》（青海省地方税务局公告2016年第3号）全文废止，《青海省地方税务局关于个人所得税征收管理问题的公告》（青海省地方税务局公告2017第1号发布，国家税务总局青海省税务局公告2018年第2号修改）第一条同时废止。

一、出台背景

　　为进一步深化“放管服”改革，压缩办税时间，减轻纳税人负担，国家税务总局天津市税务局拟制了《国家税务总局天津市税务局关于调整部分小规模纳税人印花税纳税期限的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、制定依据

　　根据《印花税管理规程（试行）》（国家税务总局公告2016年第77号印发）第十四条规定，“实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。”现《公告》中明确了税务机关确定税额较小的标准。

　　三、主要内容

　　（一）明确调整印花税纳税期限的适用范围

　　根据政策依据，《公告》中规定了实行核定征收印花税且税额较小的标准与增值税小规模纳税人的认定标准保持一致，将采取核定征收的小规模纳税人的印花税申报期限由按月调整为按季。

　　（二）明确了转登记纳税人的申报期限衔接问题

　　为保证纳税人申报属期连续不间断，一般纳税人转登记为小规模纳税人且采取核定征收缴纳方式的，当季仍采用按月申报方式，自下个季度起调整为按季申报。若采取核定征收印花税的小规模纳税人登记为一般纳税人，则不再适用按季申报。

　　（三）实施时间

　　本《公告》自2019年7月1起施行。

为规范税务机关行政处罚裁量权行使，切实保护纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人合法权益，优化税收营商环境，国家税务总局四川省税务局制定并发布了《四川省税务行政处罚裁量基准（试行）》（以下简称《基准》）。现解读如下：

　　一、主要背景

　　为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）等相关法律法规规定，规范税务行政处罚裁量权行使，在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局四川省税务局制定了《基准》。

　　二、主要内容

　　《基准》按违反税务登记管理的处罚，违反申报、账簿、凭证等管理的处罚，违反发票、票证等管理的处罚，违反税款征收管理的处罚，违反税务检查的处罚，违反纳税担保的处罚这六个部分进行了归类，共涉及六类41项税收违法行为。

　　《基准》以公平公正、合法合理为前提，遵循处罚与教育相结合原则，兼顾行政效率和实际操作性，对处罚幅度进行了细化。一是针对法律、法规、规章规定可以给予行政处罚的行为，一般设定四个裁量阶次：“首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚”为第一档阶次，体现了“首违不罚”的精神：“在责令期限内改正的”为第二档阶次，处罚较轻，体现了“处罚与教育相结合”：“超过责令期限改正的”为第三档阶次：“情节严重的”为第四档阶次。二是对于涉及发票或凭证的事项，按照份数和金额双重因素设定裁量阶次。三是对于丢失或擅自损毁发票的，设定裁量阶次时考虑了机打发票和非机打发票的差异。四是对于偷税、逃避追缴欠税、骗税等违法行为，设定裁量阶次时考虑了是否配合税务检查、是否主动减轻危害后果等因素。五是对于涉及税款金额的事项，在法定权限内赋予税务机关裁量权，发挥裁量在实现个案正义方面的积极作用。上述设定方法，力争实现基准内部结构有机平衡，推动税务行政处罚在全省范围内做到“同事同罚、公平公正”。

　　三、施行日期

　　《基准》在四川省税务系统实施税务行政处罚时适用。《基准》自2019年4月1日起施行。

一、公告出台背景

　　为完善农产品增值税抵扣机制，《甘肃省国家税务局、甘肃省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围有关事项的公告》（甘肃省国家税务局公告2016年第2号）于2016年3月30日印发，明确自2016年5月1日起执行，有效期为3年。目前上述政策执行到期，为贯彻落实“放管服”改革要求，加强农产品行业增值税进项税额抵扣管理，公平税收负担，经调研，需延续调整上述政策。现根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的有关规定，制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）保留17种农产品的全省统一扣除标准。根据调查测算情况，对白瓜子、红瓜子、无壳瓜籽仁、光板瓜籽仁、无核脆枣、花生、开心果、扁桃仁、腰果、榛子、核桃仁、羊肠衣、啤酒花颗粒、啤酒花片花、玫瑰花露、啤特果原汁和冰葡萄酒等17种农产品，由于加工工艺相对稳定，农产品单耗数量未发生明显变化，因此予以保留不做调整。

　　（二）调整7种农产品的全省统一扣除标准。根据调查测算情况，受技术进步、工艺调整影响，对黑瓜子、葵花子、普梳棉纱、精梳棉纱、马铃薯淀粉和甜玉米罐头等6种农产品的单耗数量予以下调；受市场竞争、运输仓储和销售季节变化等因素影响，对苹果（出口）单耗数量予以上调。

　　（三）新增7种农产品的全省统一扣除标准。随着近年来，甘肃培育壮大特色农业产业助推脱贫攻坚工作地深入，全省农产品加工产业得到较快发展。为发挥税收职能作用，支持全省脱贫攻坚工作，经摸底调查，对胶合板、调制乳（臻浓牛奶）、干酪素、白条鸡、芦笋罐头、脱水菠菜粉和脱水白洋葱粉粒（鲜食类）等7种农产品纳入增值税核定抵扣范围，核定农产品单耗数量。

　　（四）明确施行时间相关事项。明确公告从2019年6月1日起施行，有效期为3年。

　一、《公告》出台背景

　　根据《山西省财政电子票据管理改革实施方案》相关要求，为进一步简化优化职业年金缴费流程，提升机关事业单位职业年金缴费便捷度，经与山西省财政厅、山西省人力资源和社会保障厅相关部门共同研究，起草了《国家税务总局山西省税务局 山西省财政厅 山西省人力资源和社会保障厅关于机关事业单位职业年金启用财政电子票据的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》的主要内容

　　自2019年9月1日起，在山西省缴纳的机关事业单位职业年金启用财政电子票据作为记账凭证，缴费人可登录山西省电子税务局或山西财政电子票据平台自行打印加盖税收业务专用章的《山西财政电子票据》。为确保平稳衔接，给予原《社会保险费征收专用票据》一个月的过渡期，自2019年10月1日起停止使用。

　　三、《公告》的实施时间

　　《公告》自2019年9月1日施行。

为促进综合保税区高水平开放高质量发展，支持综合保税区企业拓展两个市场，国家税务总局、财政部和海关总署决定在综合保税区推广赋予企业增值税一般纳税人资格试点（以下简称“一般纳税人资格试点”），并共同制定了《关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》（以下简称《公告》）。为便于政策理解和执行，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　2019年1月12日，国务院印发《关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》（国发〔2019〕3号），提出“积极稳妥地在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点”。为贯彻落实国务院决策部署，推动综合保税区创新升级，打造对外开放新高地，支持综合保税区企业更好地统筹利用国际国内两个市场、两种资源，培育和提升国际竞争新优势，国家税务总局、财政部和海关总署决定在综合保税区推广一般纳税人资格试点。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）一般纳税人资格试点推广实行备案管理。符合下列条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点：

　　一是综合保税区内企业确有开展一般纳税人资格试点的需求。

　　二是所在地市（地）级人民政府牵头建立了综合保税区行政管理机构、税务、海关等部门协同推进试点的工作机制。

　　三是综合保税区主管税务机关和海关建立了一般纳税人资格试点联系配合工作机制。

　　四是综合保税区主管税务机关具备开展业务的工作条件，明确专门机构或人员负责纳税服务、税收征管等相关工作。

　　（二）试点的政策内容。试点继续坚持企业自愿的原则，税收政策按前期试点时国务院确立的相关规定执行。具体为：

　　一是赋予海关特殊监管区域试点企业增值税一般纳税人资格。试点企业内销货物（包括销售给其他试点企业的货物）可以按规定开具增值税专用发票，并按规定申报缴纳增值税、消费税。

　　二是试点企业从海关特殊监管区域外（以下简称“区外”）购进货物，可索取增值税专用发票，作为增值税进项税额的抵扣凭证或者出口退税凭证；试点企业以加工贸易方式从区外购进的货物，继续按现行税收政策执行。

　　三是试点企业进口货物继续适用保税政策；内销货物中含有保税货物的，或向区外直接销售未经加工的保税货物，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态，向海关申报缴纳保税货物的进口关税、增值税和消费税，并按照规定补缴缓税利息；试点企业向试点区域内非试点企业购买货物，比照进口货物适用税收政策。试点区域内企业之间销售未经加工的保税货物不征税，由购货方继续适用保税政策。

　　四是试点企业出口货物，在货物实际离境后申请退税；试点企业向试点区域内非试点企业销售货物，除未经加工的保税货物外，视同出口办理退税。

　　五是试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税、进口环节增值税、消费税（以下简称“进口税收”）。上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域税收政策，对内销比例部分比照执行区外税收政策补征税款。

　　（三）其他内容。《国家税务总局财政部海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2016年第65号）、《国家税务总局、财政部、海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2018年第5号）和《国家税务总局、财政部、海关总署关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2019年第6号）同时废止。上述公告列名的昆山综合保税区等48个海关特殊监管区域按照本公告继续开展一般纳税人资格试点。

　　三、执行时间

　　《公告》自发布之日起施行。

现将《国家税务总局吉林省税务局关于发布 〈吉林省税务行政处罚裁量基准〉的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》制定的背景

　　原《吉林省税务行政处罚裁量基准》是2017年3月开始实施的，实施两年以来对规范各级税务机关行使处罚裁量权，保护纳税人的合法权益发挥了积极作用。但是在执行期间，陆续接到了一些基层税务机关和纳税人的反映，认为现行裁量基准的个别条款已不适应当前情况，特别是2018年下半年国、地税征管体制改革后，发现有执行标准不一致的问题，有必要进一步统一规范合并后的处罚标准。为规范税收执法行为，营造公平公正、规范有序的税收执法环境，我们对《吉林省税务行政处罚裁量基准》进行了修订，现予发布。

　　二、《公告》制定的基本原则

　　（一）合法性原则。合法性是制定本《公告》的首要基本原则，制定时严格按照《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局相关规章的规定，在法律、行政法规、规章的幅度范围内来具体确定裁量幅度。

　　（二）问题导向原则。回应并解决基层税务机关和纳税人的呼声是制定本《公告》的重要目的。制定时对照事先收集的修改意见，逐条考虑如何解决问题，力争最大限度解决工作中存在的问题。

　　（三）符合实际原则。制定本《公告》以符合基层实际需要为主要方向，确保裁量基准出台后能够让基层税务干部和纳税人容易理解和掌握，实际执行起来无障碍。

　　三、主要变化

　　原《吉林省税务行政处罚裁量基准》共八个方面55项，本次共修订了32项，废止了4项，其余19项无变化。具体说明如下：

　　（一）违反税务登记管理类。共八项，其中第一项、第五项、第七项增加了不予处罚条款，罚则中把个人和单位分开，对个人降低了罚款金额。第六项和第八项的第三款增加了“由税务机关责令限期改正”字样，其余三项无变化。

　　（二）违反账簿凭证管理类。共五项，第二项未按规定报送财务会计制度增加了不予处罚条款，第一至第五项的情节严重条款中增加了“由税务机关责令限期改正”字样。

　　（三）违反纳税申报管理类。共两项，其中第一项未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，增加了首违不罚条款，罚则中把个人和单位分开，对个人设置较低的罚款金额。此外还大幅降低了罚款金额，从原来的200元以下罚款降到了个人50元以下，单位100元以下罚款，从而减轻纳税人负担。第二项第三款增加了“由税务机关责令限期改正”字样。

　　（四）违反税款征收管理类。共九项无变化。

　　（五）违反税务检查类。共三项，第一项和第二项的第三款增加了“由税务机关责令改正”字样，第三项对罚则进行适当的合并。

　　（六）违反发票管理类。共二十项，对第二项、第三项增加首违不罚条款，对罚则进行调整。对第一项、第七项、第八项的处罚标准从原来的发票金额和发票份数两个标准修改为按照发票金额标准，对第六项、第十一项的处罚标准修改为按照发票份数标准，对第十二项、第十三项的处罚标准进行了统一。对第十六项、第十七项、第十八项、第十九项根据行为的性质和情节对处罚标准进行了统一。对二十项的罚则适当合并。对第五项、第九项和第十项第三款增加了“由税务机关责令改正”字样，其余三项无变化。

　　（七）违反纳税担保类。共三项无变化。

　　（八）其他违法行为。共五项，其中第一至第四项由于依据的《注册税务师管理暂行办法》已经废止，因此删除。第五项无变化。

　　四、施行日期

　　本《公告》自发布之日起30日后施行。《吉林省国家税务局、吉林省地方税务局关于发布〈吉林省税务行政处罚裁量基准〉的公告》（吉林省国家税务局 吉林省地方税务局公告2017年第1号）同时废止。