一、《通知》的纳税人包括哪些？

　　答：《通知》的纳税人包括在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

　　二、《通知》的征收范围有哪些？

　　答：《通知》的征收范围包括占用的耕地和占用的园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。

　　三、耕地占用税的具体适用税额标准是怎样的？

　　答：本市耕地占用税适用税额标准为：崇明区每平方米33元，其他各区每平方米46元。

　　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按照前款规定的适用税额征收耕地占用税。

　　四、耕地占用税的应纳税额如何计算？

　　答：应纳税额为占用耕地面积乘以具体适用税额标准。

　　五、《通知》从何时开始执行？

　　答：自2019年9月1日起，本市实施《耕地占用税法》，其中适用税额标准按《通知》规定执行。

一、公告的背景

　　为继续落实国务院关于境外旅客购物离境退税政策的决定，根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（2015年第3号）和《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）的要求，我市将再次公开选择境外旅客购物离境退税代理机构，特制发本公告。

　　二、公告的依据

　　根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（2015年第3号）和《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号），拟制了《国家税务总局天津市税务局 天津市财政局 天津海关关于再次公开选择境外旅客购物离境退税代理机构的公告》。

　　三、公告的具体内容

　　具备以下条件的商业银行，可以申请成为退税代理机构：

　　（一）能够在离境口岸隔离区内退税业务场所提供配套的人员和运营设备，并承担相应运营费用；

　　（二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；

　　（三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；

　　（四）愿意先行垫付退税资金。

　　有意向成为退税代理机构的商业银行，请在申请期限内制定《境外旅客购物离境退税代理服务方案》并报国家税务总局天津市税务局。

　　四、公告实施时间

　　公开选择工作自2019年8月28日至2019年9月6日完成申请受理。

一、出台的背景和意义

　　为认真贯彻落实国务院、市政府有关社会保险费征管职责划转的决策部署，确保我市城乡居民基本医疗保险费征管职责划转税务部门后征收工作平稳有序开展，特发布《国家税务总局天津市税务局 天津市人力资源和社会保障局 天津市医疗保障局关于税务部门征收城乡居民基本医疗保险费有关事项的公告》。

　　二、主要内容

　　一是明确了我市税务部门征收城乡居民基本医疗保险费的时间安排；

　　二是明确了我市城乡居民基本医疗保险费的征收范围、参保缴费期、缴费标准及征缴流程。

　　三、施行时间

　　本公告自2019年8月26日起执行。

一、公告出台背景

　　为贯彻落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布，国家税务总局令第44号修正）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号），进一步规范个体工商户定期定额征收管理，更好地保护纳税人的合法权益，制定本公告，同时废止《江西省国家税务局转发〈个体工商户税收定期定额征收管理办法〉的通知》（赣国税发〔2006〕284号发布，国家税务局江西省税务局公告2018年第10号修订）。

　　二、公告主要内容

　　本公告明确了以下事项：

　　（一）主管税务机关每年应按照不同行业、区域选择具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。

　　（二）定额执行期的具体期限确定为1年。定额执行期起止时间原则上与纳税年度保持一致。定期定额户在定额执行期中期登记开业的，以不满1年的实际经营期限为一个定额执行期。

　　（三）定期定额户在定额执行期结束后30日内，应当就执行期内实际经营额、所得额超过定额的月份向主管税务机关进行申报并缴清税款。

　　（四）定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%（不含，下同）的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管税务机关进行申报并缴清税款。

　　（五）定期定额户的经营额、所得额连续3个月超过或低于核定定额20%的，应当提请主管税务机关重新核定定额。主管税务机关日常税收管理中，发现定期定额户的经营额、所得额连续3个月超过或低于核定定额的20%的，也应按照规定重新核定定额。

　　举例：某个体工商户2月份设立登记，当月实行定期定额管理，核定定额为10万元（不含税收入，假设已达起征点），其定额执行期为2月至12月。定额执行期中，该个体工商户在4月、5月、7月、8月、9月实际销售收入超过了核定定额，分别为11万元、13万元、13万元、14万元、15万元，因4月份销售收入未超过核定定额的20%，应在定额执行期结束后申报；其他4个月销售收入超过了核定定额的20%，应在规定的申报期内进行申报；因7-9月销售收入连续超过核定定额的20%，应当提请税务机关重新核定定额。

根据国家减税降费精神，为贯彻实施新个人所得税法，促进我市个体和私营经济发展，确保广大取得经营所得的纳税人享受个人所得所改革红利，国家税务总局深圳市税务局发布了《国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便广大纳税人理解，更好地享受改革实惠，现将有关问题解答如下：

　　一、《公告》出台背景

　　新个人所得税法全面实施后，个人所得税纳税人税负切实减轻。同时增值税小规模纳税人免征增值税的月销售额提升至10万元，为减轻纳税人办税负担，确保核定征收经营所得的纳税人享受减税红利，结合我市实际情况，国家税务总局深圳市税务局发布了《公告》，依法调整我市经营所得核定征收标准。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）适用对象

　　本《公告》适用于深圳市范围内不符合查账征收条件的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下均简称纳税人）。

　　（二）核定征收的方式

　　核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。

　　（三）定期定额征收

　　实行定期定额征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额　＝　收入总额×核定征收率。收入总额为不含增值税收入额。

　　核定征收率的“起征点”调整为10万元，一是落实个人所得税改革和国家减税降费的精神；二是与增值税小规模纳税人免征额保持一致，方便纳税人申报，减轻纳税人办税负担。

　　（四）核定应税所得率

　　实行核定应税所得率征收方式的，涉及合伙企业的，应当按照分配比例，确定各个个人合伙人应纳税所得额；经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

　　综合考虑当前的经济发展状况，行业的竞争成本负担状况等因素，将除娱乐业外的其他行业的应税所得率统一调整为5%.

　　（五）定率征收方式

　　实行定率方式的，其应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳所得税额＝收入总额×核定征收率。收入总额为不含增值税收入额。核定征收率的标准按0．8%执行，与“起征点”以上的定期定额户税负保持平衡。

　　（六）本公告自2019年1月1日起施行。凡以前规定与本公告规定不一致的，按照本规定执行。按照原有规定多缴纳税款的，可依法申请办理退抵税。我局将采取便捷的方式和简易的流程，协助纳税人办理退抵税。

一、制定《公告》背景

　　为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（以下简称《实施办法》），按照党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化税收营商环境的部署，税务总局起草了《关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（以下简称《公告》），以明确耕地占用税若干征管事项，便于基层税务机关和纳税人操作，确保耕地占用税法顺利实施。

　　二、制定《公告》的指导思想

　　以便利纳税人理解、便于基层执行为出发点和落脚点，以准确理解掌握相关政策为要求，以规范征收管理、优化办税流程、加强信息管税为路径，细化明确征收管理措施，简化办税资料，提升纳税服务水平，在耕地占用税申报征收、减免退税管理方面为纳税人和基层税务人员提供更加明确的政策依据与操作指引。

　　三、《公告》主要内容

　　公告共十二条，内容包括耕地占用税计税公式、减免税具体内容、税收减免退补税办理、纳税申报表及申报资料提交、减免税后续管理和拟废止的规范性文件等。

　　（一）明确计税公式，便利纳税人申报计税。

　　（二）细化减免税具体内容，便利纳税人理解、便于基层执行。依据《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，进一步明确减免税具体包括内容，纳税人可以对照占地项目与占地用途，办理申报减免，提高申报减免税准确性，减少误判。

　　（三）优化纳税申报表，缩短办税时间。优化申报数据项，一张申报表解决了过去需要填报多张申报表的问题，节约办税时间。

　　（四）简化办税资料，优化办税流程。精简办税资料，明确减免退税办税路径，明确减免税采取“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。

　　四、施行时间

　　《公告》自2019年9月1日起施行。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局广东省税务局关于修订〈广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。

　　为全面推进依法治税，适应国税地税征管体制改革需要，结合规范化标准化一体化建设要求，我局以合法合理、公平公正、高效便民为原则，对《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》（广东省国家税务局 广东省地方税务局公告2017年第15号）进行修订，进一步切实解决执法实践中裁量空间较大、操作存在差异等问题，规范税收执法，保障纳税人合法权益，促进执法公平，减少税收争议，促进纳税遵从。

　　二、《公告》的主要内容

　　修订后的《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》（以下简称《办法》）共31条，《办法》附件《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》）共50条。此次修订，主要有以下几个方面：

　　（一）修改“从轻处罚”的规定。原《办法》第十条规定：从轻处罚是指“在《裁量基准》所规定档次内按较轻的幅度，依法确定处罚。”本次修改新增了“或由《裁量基准》对应的处罚较重的档次调整为处罚相对轻的档次”的内容。（《办法》第十条）

　　（二）修改集体审议有关规定。一是将原《办法》第十七条第（二）项规定：“对违法行为给予较重行政处罚的”修改为“依照本办法第十一条拟给予从重处罚的”。“较重行政处罚”具体的标准和范围未明确，该规定难以操作，故本次修改予以删除。二是新增“由《裁量基准》对应的处罚较重的档次调整为处罚相对轻的档次的”应当经过集体审议规定。（《办法》第十七条）

　　（三）删除原《办法》第十八条第三款规定：“按照本办法第十七条规定须经集体审议的行政处罚案件，应先经集体审议再报行政处罚实施机关负责人批准后实施”的内容。该款规定与《办法》第十八条第一款、第二款有关规定重复，故予以删除。（《办法》第十八条）

　　（四）删除原《办法》第二十六条规定：“国税机关、地税机关应当强化执法协作，健全信息交换和执法合作机制，保证同一地区对基本相同的税收违法行为的行政处罚基本一致。” 由于国税地税征管体制改革，导致原规定不适用于新税务机关，故本次修改予以删除。

　　（五）明确《办法》（包括《裁量基准》）所称的“超过”均不含本数。（《办法》第二十八条）

　　（六）删除原《办法》第三十一条规定：“市级税务机关可以在本办法规定的《裁量基准》幅度内，根据实际进行细化，并报上一级税务机关备案”。由于《办法》系《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号）第九条授权省税务局所作之细化具体操作规定，原《办法》第三十一条规定与《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号） 第十一条第二款规定：“被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关。”不符，故本次修改予以删除。

　　（七）按照有利于纳税人的原则，结合减税降费的精神，修改部分违法行为的“违法情节”表述，将“在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满30日”修改为“在税务机关责令限期改正通知书规定期限届满60日”，对处罚金额做降低调整。（《裁量基准》第一条、第二条、第三条、第四条、第七条、第八条、第九条、第十条、第十一条、第十二条、第三十四条）

　　（八）严格落实“首违不罚”的裁量规则，删除原《裁量基准》第十五条、第三十三条“违法程度”为轻微的“违法情节”中“且在逾期之日起60日内改正”的限制规定。（《裁量基准》第十五条、第三十三条）

　　（九）取消“零申报”规定，方便操作。原《裁量基准》第十五条、第三十三条的“处罚基准”规定：“对零申报的个人（含个体工商户）处以20元罚款”、“对零申报企业或其他组织处以200元罚款”、“对零申报的个人（含个体工商户）、企业或其他组织不适用严重档次的处罚”。但由于“零申报”的定义在法律中并未明确，在实务操作中易产生歧义，故本次修改予以删除。（《裁量基准》第十五条、第三十三条）

　　（十）随着税务机关信息管税能力不断增强，“未按照规定缴销发票”、“丢失发票”等违反发票管理规定的行为所造成的影响较以往有所减轻。按照有利于纳税人的原则，对部分违法行为的“违法情节”中涉及的发票数量和发票金额作了调整。（《裁量基准》第二十一条、第二十三条、第二十四条、第二十五条）

　　（十一）新增对骗税行为行政处罚的裁量基准。（《裁量基准》第四十六条）

　　（十二）删除有关注册税务师及税务师事务所的规定。因《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）已于2017年12月29日全文废止。故本次修改将涉及注册税务师及税务师事务所的规定（原《裁量基准》第五十一条、第五十二条、第五十三条、第五十四条）予以删除。

　　三、《公告》生效时间

　　《办法》自2019年10月1日起施行。《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》（广东省国家税务局、广东省地方税务局公告2017年第15号）同时废止。

为深入贯彻落实党中央国务院关于“互联网+”高效物流及促进平台经济规范健康发展的工作部署，促进道路货物运输业与互联网融合发展，规范培育现代物流市场新业态，加快推进道路货运行业转型升级高质量发展， 2019年9月6日，交通运输部、国家税务总局发布了《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》（以下简称《办法》），自2020年1月1日起施行，有效期2年。为便于社会各界更好地理解相关内容，切实做好《办法》的贯彻实施工作，现解读如下：

　　一、起草背景

　　按照《国务院办公厅关于深入实施“互联网+流通”行动计划的意见》工作部署，2016年8月，我部在全国启动了无车承运人试点工作。三年来，在各方的参与和支持下，试点工作进展顺利并取得明显成效，制约无车承运（网络平台道路货物运输经营，以下简称网络货运经营）发展的政策瓶颈不断突破，依托互联网的物流平台发展模式探索创新，对带动行业转型升级、促进物流降本增效发挥了积极作用。但目前针对新业态发展的法规制度仍不健全，对无车承运人（网络货运经营者）的法律定位、行为规范以及监督管理缺乏明确规定，造成新业态运行不规范并制约了行业健康发展。

　　党中央国务院高度重视道路货运和推进“互联网+”物流新业态发展工作。2019年1月，习近平总书记在全国生态环境保护大会上指出要“推动货运经营整合升级、提质增效，加快规模化发展、连锁经营”。李克强总理、刘鹤副总理等国务院领导同志也多次对“互联网+物流”作出重要批示指示。2019年5月，《国务院办公厅转发交通运输部等部门关于加快道路货运行业转型升级促进高质量发展意见的通知》（国办发〔2019〕16号），明确提出要“大力发展无车承运人等道路货运新业态”“加快制定出台网络平台道路货物运输经营管理办法”，规范“互联网+”物流新业态发展。2019年8月，《国务院办公厅关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》（国办发〔2019〕38号）明确要求，推动建立健全适应平台经济发展的新型监管机制，着力营造公平竞争市场环境。

　　为认真贯彻落实党中央、国务院的部署要求，促进网络货运经营规范有序发展，交通运输部、国家税务总局在总结无车承运试点经验、深入调查研究的基础上，制定了《办法》，对网络货运经营者的法律定位、行为规范及管理部门的监管责任等提出了明确要求，为新业态规范健康发展创造良好的制度环境。

　　二、起草原则

　　《办法》依据既有法律法规，以培育壮大物流新业态、新动能为目标，坚持鼓励发展、包容审慎、问题导向、创新监管的原则，构建了网络货运经营监督管理的制度体系。

　　一是坚持鼓励发展。按照党中央、国务院关于推动实施“互联网+”行动计划、发展“互联网+”高效物流及促进平台经济规范健康发展的有关部署，鼓励现代信息技术在道路货运领域的创新应用，积极支持网络货运新业态创新发展。

　　二是坚持包容审慎。在鼓励创新的基础上，着力强化网络货运经营者的全程运输责任和依法纳税义务，坚守运输安全“底线”和税收安全“红线”，加强对不规范运营行为的监管，引导网络货运新模式健康发展。

　　三是坚持问题导向。系统总结全国无车承运人试点经验，针对新业态发展中存在的法律定位不清晰、行为规范不明确、监督管理不完善等突出矛盾和难点问题，着力健全完善相关管理制度，为新业态、新模式发展营造良好的制度环境。

　　四是坚持创新监管。以提高监管效能、优化服务水平为目标，充分利用信息化手段加强网络货运经营的运行监测和监管，建立交通运输、税务部门信息共享机制，积极探索创新监管手段和方式，营造公平公正的市场环境。

　　三、主要内容

　　《办法》共4章30条，分为总则、经营管理、监督检查和附则，主要包括以下内容：

　　一是明确定义与法律地位。《办法》将“无车承运”更名为“网络平台道路货物运输经营”，并对其定义和法律地位进行了明确界定。同时，贯彻落实“放管服”改革要求，以不增设许可、不突破既有法律法规为基本原则，确定了网络货运经营条件，放宽市场准入限制，鼓励发展新业态。

　　二是严格经营管理。《办法》从保障安全、维护权益、提高服务角度出发，对网络货运经营者有关承运车辆及驾驶员资质审核、货物装载及运输过程管控、信息记录保存及运单数据传输、税收缴纳、网络和信息安全，货车司机及货主权益保护、投诉举报，服务质量及评价管理等作了系统规定，合理界定了平台责任，规范平台经营行为。

　　三是加强监督检查。《办法》明确了各级交通运输管理部门对网络货运运输安全、权益保护和服务质量等有关管理工作职责，以及税务部门对网络货运经营者的税收征管工作职责；建立了网络货运运行监测管理制度及经营者信用评价机制，完善了信息共享及违法行为查处工作机制，充分利用行政处罚、联合惩戒、行业自律等手段，构建多元共治的监管格局。

一、《公告》的出台背景

　　为加强农产品进项税额抵扣管理工作，财政部、国家税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）。国家税务总局福建省税务局联合福建省财政厅，按照财政部、国家税务总局的部署，从2012年7月1日起，陆续将液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、水产品、食用菌、皮革、茶叶、棉花加工、竹木加工共计九个加工行业和餐饮服务行业纳入农产品核定扣除试点范围。

　　为进一步调整和完善农产品增值税抵扣机制，扎实推进农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，国家税务总局福建省税务局和福建省财政厅联合发布《国家税务总局福建省税务局、福建省财政厅关于蔬菜水果加工和活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（以下简称《公告》），规定自2019年9月1日起，在全省范围内（不含厦门，下同），将蔬菜水果加工、活性炭生产行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点范围，并实行全省统一的扣除标准。

　　二、《公告》的主要内容

　　纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人（以下简称“试点纳税人”），购进农产品增值税进项税额，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

　　试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》《福建省活性炭扣除标准》所列农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品、活性炭的，实行全省统一的扣除标准，统一按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条第一款中“投入产出法”的有关规定，核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。

　　我省税务部门参照省内蔬菜水果加工、活性炭生产行业的平均耗用率，确定农产品单耗数量，并多次征求蔬菜水果加工企业、活性炭生产企业及行业协会的意见建议后，形成全省统一的扣除标准。

　　三、《公告》的生效时间

　　本《公告》自2019年9月1日起施行。

一、《公告》发布的背景

　　为了进一步规范个人出租住房的个人所得税征收管理，按照国家税务总局关于深入贯彻落实“减税降费”工作的总体要求，促进我省房屋租赁市场健康发展，营造良好的营商环境，国家税务总局河北省税务局发布了《国家税务总局河北省税务局关于个人出租住房个人所得税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局河北省税务局公告2019年第6号），规定了个人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，在租金收入的5%-10%的幅度内核定应纳税所得额。具体适用比例由市税务机关确定。同时，个人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）住房租金收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对应的租赁期内按月平均分摊。为落实该公告，国家税务总局张家口市税务局发布了2019年第4号公告，对张家口市辖区内个人出租住房个人所得税征收管理问题做出了明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　公告共两条，分别明确了纳税人不能准确计算房屋租赁成本费用时的应纳税所得额和一次性收取租金时计税依据的确定问题。

　　（一）个人出租（转租）住房不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按照租金收入的5%核定应纳税所得额。

　　例1.自然人A出租住房一套，月租金5000元，当月发生修缮费1000元，缴纳房产税100元，无法提供修缮费用支出的凭证，则可以按照租金收入的5%计算应纳税所得额，即应纳税所得额=5000×5%=250元，应纳个人所得税额=250×10%=25元。

　　例2.自然人B将承租的一套住房转租给他人居住。B承租的住房租金为每月2000元（无房屋租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月3000元，缴纳房产税60元。则可以按照租金收入5%计算应纳税所得额，即3000×5%=150元，应纳个人所得税额=150×10%=15元。

　　（二）个人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）住房租金收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对应的租赁期内按月平均分摊。

　　例3.自然人C出租住房1年，租房协议约定，租金按年收取，一次性预收全年租金60000元。没有发生修缮费用，则可按月分摊该收入，分摊后月租金=60000÷12=5000元，每月缴纳房产税100元，应纳税所得额=（5000-100）×（1-20%）=3920元，应纳个人所得税额=3920×10%×12=4704元。

　　例4.自然人D出租住房1年，租房协议约定，租金按年收取，一次性预收全年租金60000元。假设发生修缮费用1000元，未提供合法、准确凭证，缴纳房产税1200元，则可按月分摊该收入，分摊后月租金=60000÷12=5000元，月应纳税所得额=5000×5%=250元，应纳个人所得税额=250×10%×12=300元。

　　三、《公告》实施日期

　　《公告》明确了施行时间为2019年10月1日起。

为贯彻实施新个人所得税法，明确我省代开发票环节个人所得税有关问题，国家税务总局湖北省税务局发布了《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》的出台背景

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）已全面施行。为还权明责于扣缴义务人和纳税人，进一步提高全员全额扣缴申报和自行申报在个人所得税管理的基础性作用，使代开发票环节个人所得税的征收管理适应综合与分类相结合的个人所得税制，需要对代开发票环节个人所得税有关问题进行明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）明确了代开发票环节个人所得税有关问题

　　个人所得税纳税人（包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他自然人等）取得应税所得申请代开发票时，税务机关和委托代征单位在代开发票环节不征收个人所得税。

　　个人出租房屋、转让房屋取得应税所得申请代开发票时，其个人所得税不适用本《公告》规定。

　　（二）明确了申请代开发票纳税人个人所得税申报方式

　　申请代开发票纳税人取得综合所得、分类所得的个人所得税，由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定预扣预缴、代扣代缴申报缴纳；取得经营所得的个人所得税，由纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定自行申报缴纳。

　　（三）明确了代开发票时对纳税义务的提示提醒

　　为提示提醒扣缴义务人和纳税人依法履行纳税义务，税务机关和委托代征单位在代开发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税须依法代扣代缴或自行申报。”

　　扣缴义务人（支付方）和纳税人（申请开票人）须根据发票上的提示提醒，判断应税所得项目。属于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得的，扣缴义务人（支付方）须依法预扣预缴、代扣代缴个人所得税或核验纳税人已缴个人所得税凭证。属于经营所得的，纳税人（申请开票人）须向经营管理所在地主管税务机关办理个人所得税自行申报。

　　三、《公告》的施行日期

　　本《公告》自2019年10月1日起施行，凡以前规定与本公告规定不一致的，按本《公告》规定执行，同时原相关文件或文件条款同时废止。

一、公告背景

　　为贯彻落实国家税务总局深化“放管服”改革工作部署和要求，巩固“不忘初心 牢记使命”主题教育成果，持续优化纳税服务，国家税务总局江西省税务局根据税收政策和征管制度新变化，积极回应纳税人和缴费人新需求、新期盼，进一步调整拓宽“最多跑一次”和“一次不跑”事项范围，重新梳理编制《税费事项“最多跑一次”清单》和《税费事项“一次不跑”清单》。

　　二、公告内容

　　税费事项“最多跑一次”，是指纳税人、缴费人、扣缴义务人（以下统称“纳税人”）办理《税费事项“最多跑一次”清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。税费事项“一次不跑”，是指纳税人办理《税费事项“一次不跑”清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，可通过江西省电子税务局、自然人税收管理系统、增值税发票管理新系统等渠道实现事项“全程网上办”，不需要到税务机关现场办理；如纳税人选择现场办理，则“最多跑一次”。

　　本公告发布的《税费事项“最多跑一次”清单》包括信息报告、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、出口退（免）税、国际税收、信用评价、涉税咨询、涉税专业服务等10大类86个事项；《税费事项“一次不跑”清单》包括信息报告、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、社会保险费及非税收入、国际税收、税务注销、涉税咨询、涉税信息查询、纳税服务投诉、涉税专业服务等12大类95个事项。

　　本公告发布《税费事项“最多跑一次”清单》和《税费事项“一次不跑”清单》以现行税收法律法规为基础，融入了我省服务纳税人的创新举措，业务覆盖面更广，网上办理率更高，充分体现了便民利民的原则。纳税人办理清单内的事项，如不符合法定受理条件或者提交的资料不完整，不适用“一次不跑”或“最多跑一次”。

　　三、施行时间

　　鉴于本公告实施有利于纳税人办税，自发布之日起开始施行。《国家税务总局江西省税务局关于发布〈办税事项“最多跑一次”清单〉的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第1号）和《国家税务总局江西省税务局关于发布〈办税事项“一次不跑”清单〉的公告》（国家税务总局江西省税务局公告2018年第2号）同时废止。

近期，国家税务总局接到各方反映的一些增值税征管操作问题。为统一征管口径，便于纳税人执行，税务总局发布了《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（以下称《公告》），对相关问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下：

　　一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣

　　（一）关于国内旅客运输服务的抵扣范围

　　《公告》明确，允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。主要考虑：一是遵循增值税基本规定。纳税人实际接受或负担的、与其生产经营相关的购进项目，才允许抵扣进项税额。员工以其单位经营活动为目的发生的旅客运输服务，与本单位生产经营相关。二是遵循经济业务实际。考虑到实际业务中，以劳务派遣形式用工时，派遣人员直接受用工单位指派进行业务活动，与单位员工工作性质一致。

　　（二）关于旅客运输服务增值税电子普通发票的开具要求

　　增值税电子普通发票通过增值税电子发票系统开具，可以选择开具给个人或单位。《公告》明确了纳税人购进国内旅客运输服务，以增值税电子普通发票作为抵扣凭证的相关要求。即纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

　　（三）关于旅客运输服务进项税抵扣的衔接

　　按照现行政策规定，自2019年4月1日起，一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。遵循纳税义务发生时间的基本原则，《公告》明确，纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得现行合法有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税税额。其中，以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及以后。

　　二、关于加计抵减

　　（一）关于适用加计抵减政策的销售额定义

　　按照现行政策规定，一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可按规定适用加计抵减政策。《公告》明确，参与计算适用加计抵减政策的“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。同时明确，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

　　（二）关于暂无销售收入的纳税人如何适用加计抵减政策

　　纳税人以一定时间区间内邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占比是否超过50%确定适用加计抵减政策。对纳税人在上述区间内销售额为零的特殊情形，应如何适用加计抵减政策，《公告》进行了明确。具体为：（1）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策；（2）2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

　　（三）关于汇总纳税的总分支机构如何适用加计抵减政策

　　按照现行政策规定，经财政部和税务总局或者省级财税部门批准，总机构及其分支机构可以实行汇总缴纳增值税。《公告》明确，经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，在判断是否适用加计抵减政策时，以总机构及其分支机构的合计销售额计算四项服务销售额占比。需要注意的是，如果符合加计抵减政策的适用标准，则汇总纳税范围内的总机构及其分支机构均可适用加计抵减政策。否则，总机构及其分支机构均无法适用。

　　三、关于部分先进制造业增值税期末留抵退税

　　为加大对制造业的支持力度，进一步优化我国营商环境，经国务院批准，税务总局和财政部联合下发《财政部、税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第84号），放宽了部分先进制造业留抵退税条件。因此，《公告》进一步明确，上述制造业纳税人继续按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号，以下称20号公告）的规定办理留抵退税业务。同时，根据调整后的退税条件，同步修订并重新发布了20号公告附件《退（抵）税申请表》。

　　四、关于经营期不足一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用

　　《公告》明确，在小规模纳税人免税标准提高至月（季）销售额10（30）万元后，对于以季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或者注销而导致当期实际经营期不足一个季度的，只要当期销售额未超过30万元，即符合《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条的规定，可以按规定免征增值税。比如，某小规模纳税人2019年2月成立，实行按季纳税，2月-3月累计销售额为25万元，未超过季销售额30万元的免税标准，则该小规模纳税人当期可以按规定享受相关免税政策。

　　五、关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票

　　2017年，税务总局先后下发《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）和《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号），允许税务机关为货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票，以及由符合条件的互联网物流平台企业为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票，为个体司机提供开票便利。同时，按照当时交通管理部门的要求，明确了货物运输业小规模纳税人申请代开专用发票需要取得相关运输资质。由于交通管理部门对运输资质要求进行了调整，因此，《公告》对代开发票的条件也相应调整为：提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），应取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，应取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

　　六、关于运输工具舱位承包和舱位互换业务适用税目

　　舱位承包业务中，对承包方来说，其以承运人身份对外承揽运输业务，然后通过承包他人运输工具舱位的方式委托对方实际完成相关运输服务，属于提供无运输工具承运业务，应以承揽该运输业务向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。对发包方来说，是以运输工具舱位承包的方式，使用自有运输工具实际提供了运输服务，因此，发包方应以其向运输工具舱位承包人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　舱位互换业务中，互换舱位的双方均以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后通过互换运输工具舱位的方式，委托对方实际完成相关运输服务，因此，双方均以换出舱位的方式向对方提供了交通运输服务，各自应以换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　七、关于建筑服务分包款差额扣除

　　纳税人提供特定建筑服务，可按照现行政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额计税。总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款。因此，《公告》明确，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

　　八、关于取消建筑服务简易计税项目备案

　　为简化办税流程，优化税收环境，落实“放管服”改革工作要求，《公告》明确，对于增值税一般纳税人提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》（国家税务总局公告2017年第43号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

　　九、关于围填海开发房地产项目适用简易计税

　　以围填海方式取得土地的房地产项目，其围填海的开工日期可能早于房地产项目《建筑工程施工许可证》上注明的开工日期。为体现房地产老项目简易计税的政策精神，公平税负，《公告》明确，以围填海方式取得土地的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，均属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　十、关于限售股买入价的确定

　　（一）关于多情形形成限售股的买入价确定

　　《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第53号公告发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，下称53号公告）第五条分别针对上市公司股权分置改革、首次公开发行股票并上市和重大资产重组三种不同情形形成的限售股，如何在转让时确定其限售股买入价做出了明确规定。此外，还存在一种特殊情形，即因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成限售股。因此，《公告》明确，纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　（二）关于重大资产重组形成限售股的买入价确定

　　53号公告第五条规定，因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。实践中，上市公司实施重大资产重组可能出现多次停牌。《公告》明确，上述“股票停牌”是指证监会就其申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。

　　举例说明：A上市公司于2017年8月7日宣布实施重大资产重组，并于当天停牌。2018年4月18日股票复牌。2018年7月24日，A上市公司因收到证监会并购重组委会议审核其申请重大资产重组的通知后停牌。2018年8月29日，重组委表决通过A上市公司重大资产重组的申请，8月30日A上市公司股票复牌。9月5日中国证监会就A上市公司重大资产重组申请作出予以核准的决定。鉴于证监会就该上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前最后一次停牌时间是2018年7月24日，因此，纳税人转让A上市公司限售股，应以证监会就其申请作出予以核准决定前最后一次停牌前一交易日的收盘价为买入价，即7月23日A上市公司的股票收盘价为买入价。

　　十一、关于保险服务进项税抵扣

　　进项税抵扣，应遵循统一的扣税原则，即纳税人购进货物或服务所负担或支付的增值税额，凭合法有效扣税凭证从销项税额中抵扣。在实际操作中，所有行业，所有纳税人，都应按照上述普遍性规定自行适用抵扣政策，保险公司的赔付支出也不例外。在实践中，保险赔付支出有不同的形式，其进项税抵扣问题应具体问题具体分析并适用政策。

　　以车险为例，不同的车险业务，保险公司、投保人和修理厂之间的交易实质和权利义务不一样，适用的抵扣政策也不一样。目前主要存在两种情况：

　　第一种是行业所称的“实物赔付”。保险合同约定，保险公司的赔付方式是由保险公司将投保车辆修理至恢复原状。在车辆出险后，保险公司以自己的名义向修理厂购买修理服务并支付修理费。这种情况下，由于修理服务的实际购买方为保险公司，因此，保险公司可以凭修理厂向其开具的修理费专用发票行使抵扣权。

　　第二种是行业所称的“现金赔付”。保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理。在实际操作中，保险公司为了提高客户满意度，替被保险人联系修理厂对出险车辆进行维修，并将原应支付给被保险人的赔偿金转付给修理厂。这种情形下，由于修理服务的接受方是被保险人而不是保险公司，即使保险公司代被保险人向修理厂支付了修理费并取得相关发票，也不能将其作为保险公司的进项税额进行抵扣。

　　《公告》明确了上述两种情况下车险赔付支出的进项税抵扣问题；同时，保险公司开展的其他财产保险业务，也可以比照执行。

　　十二、关于餐饮服务税目适用

　　随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，但这一消费方式的改变，并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。因此，为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。

　　十三、关于开具原适用税率发票

　　为确保纳税人按规定正确开具发票，准确适用政策，《公告》对纳税人通过增值税发票管理系统，自行开具原适用税率发票的权限进行了规范：自2019年9月20日起，关闭增值税发票管理系统纳税人端自行开具17%、16%、11%、10%原适用税率发票权限；同时，为充分保障纳税人合法权益，对于符合开具原适用税率发票条件的纳税人，到主管税务机关办理临时开票权限后，可在24小时的规定期限内开具原适用税率发票。

　　为明晰税企责任，确保简明易行好操作，《公告》规定，纳税人到主管税务机关办理原适用税率发票临时开票权限时，只需提交《开具原适用税率发票承诺书》即可，但纳税人需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

　　纳税人若未按规定开具原适用税率发票，由主管税务机关按照现行有关规定进行处理：若纳税义务发生时间在2019年4月1日前，未进行申报而开具发票的，纳税人应进行补充申报或者更正申报，涉及缴纳滞纳金的，按规定缴纳；若纳税义务发生时间在2019年4月1日后，不得开具原适用税率发票，已经开具的，按规定作废，不符合作废条件的，按规定开具红字发票后，按照新适用税率开具正确的蓝字发票。

一、问：请介绍一下《通知》出台的背景

　　答： 党中央、国务院高度重视社会保障体系建设。习近平总书记在党的十九大报告中指出，按照兜底线、织密网、建机制的要求，全面建成覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的多层次社会保障体系。李克强总理多次在政府工作报告中对划转部分国有资本充实社保基金工作作出部署。2017年11月，国务院印发《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》（国发〔2017〕49号，以下称《实施方案》），决定划转部分国有资本弥补企业职工基本养老保险基金缺口。划转对象为中央和地方国有及国有控股大中型企业、金融机构，划转比例统一为企业国有股权的10%.

　　《实施方案》明确，按照“试点先行、分级组织、稳步推进”的原则完成划转工作。按此要求，2018年，经国务院批准，首先在中国联通等3家中央企业，中国再保险等2家中央金融机构，以及浙江省和云南省开展试点。在试点基本完成的基础上，中央层面又陆续对50家中央企业和12家中央金融机构实施了划转。地方层面，除试点省份外，其他省份也相继开展了前期准备工作，为正式实施划转奠定了基础。

　　考虑到划转试点工作基本完成，积累了经验，全面推开划转工作的条件已经具备，为进一步加快划转进程，增强社保可持续发展能力，2019年 7月10日，国务院常务会议决定，今年全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作。为贯彻落实国务院常务会议精神，做好划转工作，经报国务院批准，财政部、人力资源社会保障部、国资委、税务总局、证监会联合印发了《通知》。

　　二、问：请介绍一下出台《通知》的意义和工作要求

　　答：《通知》的印发，有利于贯彻落实党中央、国务院决策部署，将划转政策落到实处；有利于加快划转进程，进一步增强社保可持续发展能力；有利于明确各方职责，为政策实施保驾护航；有利于增强划转的可操作性，积极稳妥、规范有序推进划转工作。《通知》对全国划转工作提出了四方面要求：

　　一是时间要求。中央和地方划转部分国有资本充实社保基金工作于2019年全面推开。其中：中央层面，具备条件的企业于2019年底前基本完成，确有难度的企业可于2020年底前完成，中央行政事业单位所办企业待集中统一监管改革完成后予以划转；地方层面，于2020年底前基本完成划转工作。

　　二是股权划出划入双方的义务。国有股东应做好相关企业股权划出工作，督促企业及时办理相关手续。承接主体应扎实做好企业股权接收工作，保证接收股权的集中持有和单独核算，接受考核监督。划转的地方企业国有股权，统一由各省级人民政府设立的一家国有独资公司集中持有、管理和运营，或委托一家具有国有资本投资运营功能的公司专户管理。

　　三是划转责任主体要求。各省（自治区、直辖市）人民政府要对本地区划转工作负总责，加强组织领导，结合实际制定具体落实办法，确保按要求完成划转任务。同时，要加强对承接主体的监督和管理，确保划转的国有资本专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口。各级财政、人力资源社会保障、国资监管等有关部门要加强协作配合，切实履行职责。

　　四是规范划转操作的要求。《通知》将《关于划转部分国有资本充实社保基金有关事项的操作办法》（以下称《操作办法》）作为附件，要求全国划转工作严格遵照《操作办法》执行，规范划转操作。

　　三、问：《通知》所附《操作办法》的主要内容有哪些

　　答：划转试点工作的开展，积累了经验，取得了成效。同时，由于划转涉及面广，企业情况复杂，实施中遇到一些需要进一步明确和规范的事项。为此，财政部会同人力资源社会保障部、国资委、税务总局、证监会等部门，对试点中反映的有关事项进行了收集整理，逐一研究提出解决措施，制定了《操作办法》。《操作办法》主要包括六方面内容。一是关于划转范围和划转对象的确定。明确了相关企业的界定标准，规范了国有资本投资运营公司等企业的划转操作。二是关于多元持股企业的划转方式。明确了多元持股企业牵头实施单位的确定以及具体划转程序。三是关于划转工作办理。明确了国有产权变更登记完成时限、划转基准日确定、受限国有股权划转和承接主体入账标准等。四是关于划转国有资本的管理。明确了承接主体与原国有股东责权利关系、划转国有资本现金收益投资范围、承接主体管理费用等具体问题。五是关于税费处理。明确在国有股权划转和接收过程中，免征印花税、过户费等税费，并规定了所得税处理方式。六是明确了划转工作如何与原国有股转（减）持政策衔接等。

　　四、问：划转国有股权获取的收益应如何管理和使用

　　答：根据《实施方案》，划转国有资本充实社保基金后，承接主体获取收益的方式是“分红为主，运作为辅”。也就是说，国有资本的收益主要来源于股权分红，今后由各承接主体的同级财政部门统筹考虑基本养老保险基金的支出需要和国有资本收益状况，适时实施收缴，专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口，不纳入国有资本经营预算管理。同时，社保基金会等承接主体经批准也可以通过国有资本运作获取收益，国有资本运作主要是国有资本的结构调整和有序进退，目标是实现国有资本保值增值，获取更多收益，不是简单的变现国有资本。在资本运作时，社保基金会等承接主体要履行3年以上的禁售期义务，并应承继原持股主体的其他限售义务。在禁售期内，如划转涉及的相关企业上市，还应承继原持股主体的禁售期义务。国有资本运作管理办法和中央财政对收缴资金的具体使用办法等另行制定。

　　现阶段，考虑到划转后国有股权将开始产生收益，为了在保证资金安全的前提下，实现保值增值，《操作办法》明确，在划转国有资本运作管理办法出台前，划转国有资本产生的现金收益可由承接主体进行投资，投资范围限定为银行存款、一级市场购买国债和对划转对象的增资，这一规定同样适用于地方承接主体。每年6月底前，社保基金会及各省承接主体还应将上年度国有资本收益和分红情况报送同级财政、人力资源社会保障部门，保证资金安全受到严格监督。

　　五、问：《通知》如何贯彻落实

　　答：财政部、人力资源社会保障部、国资委和各省相关部门将形成职责清晰、任务明确、环环相扣的责任链条和上下联动、齐抓共管的工作格局。中央层面将加强对地方的工作指导，科学确定任务和分工，定期对各地相关责任主体开展划转工作的进度和成效进行督促检查，及时研究解决贯彻落实中的难题，扎实推进工作。各省级人民政府要不断创新工作方法，强化责任，发挥考核导向作用，加强调研督导，务求抓出划转工作实效。

一、制定本公告的背景

　　根据《陕西省财政厅、陕西省地方税务局、陕西省残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（陕财办综﹝2016﹞85号）第十条第三款要求，用人单位在申报残疾人就业保障金（以下简称残保金）时，需如实填报本单位“上年在职职工人数”、“上年实际安排残疾人就业人数”、“上年在职职工年平均工资”等信息，并保证信息的真实性和完整性。

　　我省自征收残保金以来一直使用的《税（费）通用申报表》不能满足上述填报要求。为进一步加强和规范税务机关残保金征管工作，方便缴费人履行缴费义务，提高税务机关服务质量和征管效率，根据《国家税务总局关于发布<社会保险费及其他基金规费文书式样>的公告》（国家税务总局公告2015年第98号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称“98号公告”）、《财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税﹝2015﹞72号）和《陕西省财政厅、陕西省地方税务局、陕西省残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（陕财办综﹝2016﹞85号）有关要求，国家税务总局陕西省税务局决定启用《残疾人就业保障金缴费申报表》。

　　二、本公告主要内容

　　公告的主要内容包括《残疾人就业保障金缴费申报表》的启用时间、使用范围和填报注意事项。具体为：

　　（一）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的启用时间，自2019年11月1日起，缴费人申报缴纳残保金时，使用《残疾人就业保障金缴费申报表》，不再使用《税（费）通用申报表》。

　　（二）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的使用范围，在全省范围内申报缴纳残保金，统一使用《残疾人就业保障金缴费申报表》。

　　（三）明确《残疾人就业保障金缴费申报表》的填报注意事项：

　　1.“上年在职职工工资总额”：将上年在职职工工资总额除以12后，以该计算结果填报“上年在职职工工资总额”项。由于98号公告发布的《残疾人就业保障金缴费申报表》中“本期应纳费额”为年应纳费额，而根据《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税﹝2015﹞72号）第十条第一款，残保金按月申报缴纳，故在填报该项时做此计算处理。

　　2.其他项目：按照“填表说明”填报。根据《陕西省财政厅等四部门关于<残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>有关内容解释的通告》（陕财办综﹝2017﹞2号）规定，“上年在职职工人数”“上年实际安排残疾人就业人数”有关内容的解释如下：

　　用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算（结果须四舍五入取整数，上年用人单位在职职工人数=上年度12各月职工人数之和÷12）。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

　　用人单位与员工签订合同1年以上，中途离职或退休，或是在下半年才签订的1年以上的合同，此员工应计算在在职职工平均人数内。用工年平均用工人数=用工人数×用工算术平均月数÷12个月（结果须四舍五入取整数）。

　　季节性用工年平均用工人数=季节性用工人数×用工算术平均月数÷12个月（结果须四舍五入取整数）。例如：季节性用工有300人，用工时间有2个月，季节性用工年平均用工人数=300×2÷12=50人。

　　上年度用人单位实际安排残疾人就业人数，是指本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算，可以不是整数。

　　上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

一、《公告》出台背景

　　为持续巩固税收征管体制改革和“便民办税春风行动”取得的良好成果，进一步优化税收营商环境，方便纳税人自主选择办税场所，南充市税务局决定在全市范围内开展部分办税事项市内通办。

　　二、适用纳税人范围

　　南充市各级税务机关征收管理的纳税人均适用本公告。

　　三、适用业务范围

　　按照总局、省局要求，充分考虑当前法律法规、税收征管和信息化程度等综合因素，并结合我市的具体实际，南充市税务局决定将实行“全市通办”的涉税事项对外公告。

　　四、政策咨询

　　纳税人需要进一步了解“全市通办”相关事宜的，可拨打12366纳税服务热线或到办税服务厅现场咨询。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局河源市税务局关于房产税和城镇土地使用税纳税期限的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为加强房产税和城镇土地使用税的征收管理，提高纳税服务质量，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《广东省房产税施行细则》以及《广东省城镇土地使用税实施细则》的有关规定，结合我市房产税、城镇土地使用税征收管理的实际情况，明确我市房产税、城镇土地使用税的纳税期限。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》主要明确了纳税人缴纳房产税（从租计征）的纳税期限为税款所属期当年的1月1日至次年的1月15日。纳税人缴纳房产税（从值计征）、城镇土地使用税的纳税期限为税款所属期当年的10月1日至12月31日。

　　三、《公告》生效时间

　　本公告自2019年8月1日起执行，有效期5年。

一、公告制定的背景和意义

　　东兴市的城镇土地使用税、房产税纳税期限一直参照原防城港市地方税务局分别于1997年、1998年制定的相关政策，已不满足当前税收管理的需要。根据《广西壮族自治区房产税施行细则》《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》的授权，决定对东兴市房产税、城镇土地使用税的纳税期限进行调整，以进一步完善和规范税收管理，方便纳税人依法纳税。

　　二、公告主要内容

　　（一）东兴市的房产税、城镇土地使用税分上下半年缴纳，当年7月1日-15日申报缴纳上半年税款，次年1月1日-15日申报缴纳下半年税款。

　　（二）本公告自2019年7月1日起执行，即税款所属期为2019年7月1以后的房产税、城镇土地使用税按本公告确定的纳税期限申报缴纳；税款所属期为2019年7月1以前的房产税、城镇土地使用税，其纳税期限仍参照《关于统一港口区、防城区城镇土地使用税纳税期限的通知》（防地税发〔1997〕126号）和《关于统一港口区、防城区房产税纳税期限的通知》（防地税发〔1998〕32号）执行。

为优化我市税收营商环境，推进办税便利，减轻纳税人办税负担，我局起草了《国家税务总局广元市税务局关于房产税纳税期限的公告》。

　　一、出台背景

　　为推行城镇土地使用税和房产税合并申报提供政策依据，从政策层面上减少纳税人申报次数，实现便民办税缴费，切实提高纳税人办税体验满意度。根据《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号）、《中华人民共和国房产税暂行条例》和《四川省税务局关于发布四川省〈中华人民共和国房产税暂行条例〉实施细则的通知》（川税发〔1993〕146号）等有关规定，制定了公告。

　　二、适用范围

　　本公告适用范围为在广元市境内实行按年征收的房产税纳税人。

　　三、主要内容

　　房产税申报纳税期限统一与城镇土地使用税申报纳税期限一致，为当年的5月20日以前和11月20日以前。

　　四、执行时间

　　本公告自2019年10月1日起施行。对所属期为2019年10月1日以前的税款，仍按照原主管税务机关确定的纳税期限执行。对所属期为2019年10月1日起及以后的税款，按照本公告执行。

为优化我州营商环境，推进办税便利化，减轻纳税人办税负担，我局起草了《国家税务总局阿坝藏族羌族自治州税务局关于房产税纳税期限的公告》（公告2019年第2号），现将有关内容解读如下：

　　一、出台背景

　　为推行城镇土地使用税和房产税合并申报提供政策依据，从政策层面上减少纳税人申报次数，实现便民办税缴费，切实提高纳税人的办税体验满意度。根据《国家税务总局关于实施便民办税缴费十条新举措的通知》（税总函〔2019〕223号）和《国家税务总局四川省税务局关于实施便民办税缴费十五条举措的通知》（川税函〔2019〕198号）的工作要求，统一城镇土地使用税和房产税纳税期限，实现城镇土地使用税和房产税合并申报，是减少纳税人申报次数、提高纳税人满意度的重要举措。统一房产税和城镇土地使用税纳税期限是为了进一步明确房产税纳税期限，解决长期以来房产税和城镇土地使用税纳税期限不一致的问题，进一步降低纳税人的资金成本和办税成本，优化税收营商环境。

　　二、适用范围

　　本公告适用范围为在阿坝州内实行按年征收的房产税纳税人。

　　三、主要内容

　　房产税按年计算，分两次缴纳（当年5月1次，11月1次）。具体纳税期限分别为当年的5月20日以前和11月20日以前。

　　四、执行时间

　　公告自2019年10月1日起施行。对所属期为2019年10月1日以前的税款，仍按照原主管税务机关确定的纳税期限执行。对所属期为2019年10月1日起及以后的税款，按照本公告执行。