现将《国家税务总局广东省税务局 广东省人力资源和社会保障厅 广东省医疗保障局关于税务机关征收城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　2018年3月中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》明确“为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”，2018年7月国务院办公厅印发相关指导意见。

　　2018年9月，广东省人民政府明确我省在维持由税务部门承担我省企业职工五险和机关事业养老保险费征收职责不变的基础上，从2019年1月1日起，按照平稳有序、分工协作、征管高效、服务便民的原则，将城乡居民基本养老保险费、城乡居民基本医疗保险费（以下简称城乡“两险”）交由税务部门统一征收。

　　二、《公告》内容的重点

　　（一）从2019年1月1日起，城乡“两险”的征收由税务机关负责。由于各地关于城乡“两险”征期规定不一，对征期跨年的城乡两险，由各市税务机关与同级社保经办机构商定划转时间，原则要求在2019年3月31日前完成。

　　（二）根据相关文件规定，从便利城乡居民办理业务，避免“多头跑”的角度出发，国家税务总局广东省税务局、广东省人力资源和社会保障厅、广东省医疗保障局以“平稳有序、便民利民，基本不改变参保人现有缴费渠道和服务”为原则确定了“社保登记、税务征收”的办费流程，其中明确城乡居民继续向社保经办机构办理参保登记，申报缴费档次、金额以及扣款账户信息等业务。

　　（三）城乡居民已与社保经办机构签订扣款协议的，不需要再次签订扣款协议，直接由税务机关根据社保经办机构提供的有效扣款账户信息完成与商业银行的转签；缴费人需要新签订或者变更协议的，向社保经办机构申请办理。城乡居民未签订扣款协议的，可通过银行缴款、银行转账、微信、支付宝、聚合支付、门前缴费等多渠道完成缴费工作，目的是让缴费人不跑腿或少跑腿。

　　（四）国家税务总局广东省税务局、广东省人力资源和社会保障厅、广东省医疗保障局将配套出台《广东省城乡居民基本养老保险费和城乡居民基本医疗保险费征收暂行办法》，明确各征收环节的部门职责和具体程序。

　现就《国家税务总局青岛市税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

　　一、《公告》发布的背景

　　《青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（青岛市地方税务局公告2014年第1号）有效期至2018年12月31日，为进一步规范我市土地增值税的预征和核定征收管理，国家税务总局青岛市税务局制定了《公告》，对相关问题进行明确。

　　二、《公告》的主要内容

　　一是关于房地产开发项目土地增值税的预征问题；二是关于土地增值税的核定征收问题。

　　三、关于房地产开发项目土地增值税的预征问题

　　（一）对于普通住宅，每平方米销售价格在20000元（含增值税）以下的，预征率为2%；每平方米销售价格在20000元（含增值税）以上的，预征率为2.5%。

　　（二）对于非普通住宅，每平方米销售价格在20000元（含增值税）以下的，预征率为2.5%；每平方米销售价格在20000元（含增值税）以上的，预征率为3.5%。

　　别墅（独栋商品住宅）不再单独规定预征率。

　　（三）对于其他类型房地产，单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施预征率为2%；其余房地产预征率为3.5%.

　　（四）《公告》所列“每平方米销售价格”是指按建筑面积计算的每平方米销售价格。

　　（五）对于匡算土地增值税预征率的，纳税人于取得《税务事项通知书》后的次月起，按照《税务事项通知书》上确定的预征率预缴土地增值税。取消补缴该项目前期房地产转让收入预缴土地增值税额与按照主管税务机关通知预征率计算应纳税额之间的差额的规定。

　　四、关于土地增值税的核定征收问题

　　（一）明确了核定征收的相关规定。列明了房地产转让收入和扣除项目金额进行测算时的参照方法，对于符合核定条件的房地产项目和存量房，主管税务机关要区分普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型分别测算土地增值税核定征收率，并与《公告》附件《土地增值税分区域分类型核定征收率明细表》规定的下限比较，采用孰高原则确定核定征收率。

　　（二）重新调整核定区域和房地产类型的划分。结合青岛市近年来行政区划调整，《公告》重新划分了核定的区域范围，由原来的五类归并为三类；同时将房地产类型统一划分为普通住宅、非普通住宅、其它类型房地产三类，与房地产开发项目土地增值税清算等相关规定一致。

　　（三）合并核定征收率明细表。将原公告中《房地产开发项目土地增值税核定征收率明细表》与《存量房地产转让土地增值税核定征收率明细表》进行合并，简并为《土地增值税分区域分类型核定征收率明细表》。

　　（四）调整核定征收率。根据不同区域和类型将核定征收率下限进行了调整。

　　五、关于施行时间问题

　　按照有利于纳税人原则，为便于纳税人执行，《公告》自2019年1月1日起施行。对税款所属期为2019年1月1日以后的房地产转让收入，应按《公告》规定的预征率预缴土地增值税。

一、公告出台背景

　　根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市税务局确定。税务机构改革后，为进一步优化税收营商环境，规范从事房地产开发经营业务企业的税收征收管理，国家税务总局广东省税务局重新明确从事房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率，特制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　《公告》确定了全省（不含深圳市）从事房地产开发经营业务企业销售未完工开发产品的计税毛利率，具体标准：

　　（一）开发项目位于广州市城区和郊区的，计税毛利率为15%.

　　（二）开发项目位于除广州市以外的其他地级市城区和郊区的，计税毛利率为10%.

　　（三）开发项目位于其他地区的，计税毛利率为5%.

　　（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率为3%.

　　三、公告施行时间

　　《公告》自2019年1月1日起施行，适用于所属期2019年及以后年度的企业所得税申报。

现就《国家税务总局关于发布<启运港退（免）税管理办法（2018年12月28日修订）>的公告》（以下简称《公告》）有关内容解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为进一步完善启运港退税政策，扩大政策成效，财政部、海关总署、国家税务总局联合制发了《财政部 海关总署 税务总局关于完善启运港退税政策的通知》（财税〔2018〕5号，以下称《通知》）。为贯彻落实《通知》，税务总局对《启运港退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第52号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）进行了调整完善，制发了《公告》。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）关于出口企业适用启运港退（免）税政策须满足的条件

　　出口企业适用启运港退（免）税政策须满足以下条件：

　　一是出口企业的出口退（免）税分类管理类别为一类或二类，海关的信用等级为一般信用企业或认证企业。

　　二是出口企业出口适用退（免）税政策的货物，并且能够取得海关提供的启运港出口货物报关单电子信息。

　　三是除本公告另有规定外，出口货物自启运日（以启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为准，下同）起2个月内办理结关核销手续。

　　（二）如何确定适用启运港退（免）税政策的出口货物的退税率

　　适用启运港退（免）税政策的出口货物，其退税率的执行时间以启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为准。

　　（三）出口企业如何办理启运港退（免）税备案

　　为减轻纳税人负担，简化出口退（免）税手续，《公告》第五条明确，出口企业无需单独申请启运港退（免）税备案。主管出口退税的税务机关受理出口企业启运港退（免）税首次申报时，即视为出口企业完成启运港退（免）税备案。

　　（四）出口企业如何办理启运港退（免）税申报

　　出口企业应自启运日起2个月内，凭启运港出口货物报关单电子信息及相关材料向主管出口退税的税务机关申报办理启运港退（免）税。在申报启运港退（免）税时，还应注意以下事项：一是出口企业填报申报明细表时，应在“退（免）税业务类型”栏内填写“QYGTS”标识。二是外贸企业应当使用单独的关联号申报启运港退（免）税。

　　（五）税务部门如何审核办理启运港退（免）税业务

　　主管出口退税的税务机关应结合税务总局清分的企业海关信用等级信息，使用启运港出口货物报关单信息（加启运港退税标识，以下简称“启运数据”），审核办理出口企业的启运港退（免）税申报；使用正常结关核销的报关单数据（加启运港退税标识，以下简称“结关数据”）、海关撤销的报关单数据（以下简称“撤销数据”）开展启运港退（免）税复核。

　　主管出口退税的税务机关对复核比对时发现的下列异常情形，应分别进行处理：

　　一是启运数据中出口货物的数量、单位、总价等项目与结关数据不一致的，主管出口退税的税务机关应按照结关数据对相应的已退（免）税款进行调整或追回处理。

　　二是对于已办理启运港退（免）税的出口货物，如涉及撤销数据的，主管出口退税的税务机关应根据规定调整或追回相应的已退（免）税款。

　　三是除因不可抗力等规定情形外，自启运日起超过2个月，未收到相关结关数据（以下简称“到期未结关数据”）的，主管出口退税的税务机关应按规定追回已退（免）税款，出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。

　　（六）出口企业自启运日起超过2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的，应当如何处理

　　出口企业自启运日起超过2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的，出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。出口企业应改为使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料，按照规定申报办理出口退（免）税。

　　但对于因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，预计2个月内无法办理结关核销手续的，做了例外规定。即自启运日起2个月内向主管出口退税的税务机关提出申请，经主管出口退税的税务机关同意后，暂不追回已退（免）税款。主管出口退税的税务机关如在启运日次年的退（免）税申报期限截止日前，仍未收到上述货物对应的结关数据（以下简称“次年未结关数据”）的，则应根据现行规定追回已退（免）税款。 出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。

　　（七）关于调整或追回已退（免）税款的启运港出口货物的后续处理

　　对于已调整或追回退（免）税款的到期未结关数据和次年未结关数据，如果后续又办理了结关核销手续的，出口企业可凭正常结关数据及相关材料重新申报出口退（免）税，主管出口退税的税务机关依据税务总局清分的结关数据按照现行规定审核办理退（免）税。

　　对于货物未运抵离境港不再出口，海关撤销出口货物报关单的，出口企业应按照现行规定向主管出口退税的税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，主管出口退税的税务机关在出具证明时，应使用撤销数据进行审核比对。出口企业尚未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。

　　（八）启运港出口货物报关单无纸化后的申报要求

　　鉴于2018年4月10日以后海关对实施启运港政策出口的货物，不再签发纸质报关单。因此，出口企业2018年4月10日（以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后的启运港出口货物，在申报启运港退（免）税时，无需提供纸质报关单。

　　三、《公告》施行日期

　　《公告》自2019年1月1日起施行。启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为2019年1月1日以后（含）的启运港退（免）税事项按本办法执行。

一、制定《公告》的背景

　　《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号，以下简称2018年第65号公告）取消了20项税务证明事项。为落实2018年第65号公告要求，国家税务总局对取消证明事项涉及的部分税收规范性文件进行了清理。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）废止《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发〔2003〕114号），是为了落实2018年第65号公告关于取消“符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，需提供有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明”事项的要求。

　　（二）废止《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）第一条，也是为了落实2018年第65号公告关于取消“符合免税条件的饲料生产企业办理饲料产品免征增值税优惠备案时，需提供有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明”事项的要求。

　　（三）修改《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改），是为了落实2018年第65号公告关于取消“纳税人因不可抗力需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前，提交公安机关出具的遭受不可抗力的事故证明”事项的要求。

一、公告出台背景

　　据部分“走出去”企业反映，哈萨克斯坦针对签订地下使用合同的企业的所得，除征收企业所得税外，还征收超额利润税。由于超额利润税未直接命名为所得税，是否可以作为企业所得税性质税款抵免，目前没有明确的政策规定。

　　《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第四条规定：可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。据哈萨克斯坦财政部提供的官方材料，哈萨克斯坦超额利润税是针对签订地下使用合同的企业的所得征收的税种。《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第15项规定：“判定是否属于企业所得税性质的税额，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额”。

　　为贯彻落实十九大精神，鼓励企业“走出去”，减轻企业税负，提高企业国际竞争力，进一步完善税收政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）和《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）的有关规定，制订本公告。

　　二、公告主要内容

　　公告明确企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款，应按规定纳入可抵免境外所得税税额范围，计算境外税收抵免。在执行时间上，公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

一、公告的背景

　　为进一步促进跨境电子商务健康快速发展，培育贸易新业态新模式，规范跨境电子商务税收管理，国家税务总局甘肃省税务局、甘肃省财政厅、甘肃省商务厅、兰州海关联合制定本公告。

　　二、公告的依据

　　根据《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），拟制了《国家税务总局甘肃省税务局 甘肃省财政厅 甘肃省商务厅 兰州海关关于发布〈中国（兰州）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）〉的公告》（以下简称《公告》）。

　　三、公告的具体内容

　　《公告》明确了在中国（兰州）跨境电子商务综合试验区注册的电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，符合《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）规定条件的，试行增值税、消费税免税政策；电子商务出口企业应在取得海关电子商务企业注册登记后，向主管税务机关办理出口货物退（免）税备案；电子商务出口企业出口并按会计规定做销售的零售货物，须在做销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月）的增值税纳税申报期内，按规定向主管税务机关办理零售出口货物免税申报等涉税事项。

　　四、公告实施时间

　　本公告自2019年2月1日起执行。

　一、公告的背景

　　为规范我市跨境电子商务综合试验区（以下简称综试区）零售出口货物免税管理，根据《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号，以下简称《通知》），制发本公告。

　　二、公告的依据

　　根据《通知》规定，制发了《国家税务总局大连市税务局、大连市财政局、大连市商务局关于跨境电子商务零售出口货物免税管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　三、公告的具体内容

　　《公告》明确了我市电子商务出口企业零售出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合《通知》所列条件的，电子商务出口企业应于首次免税申报时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续；电子商务出口企业应在货物报关出口次月（按季度进行申报的为次季度）的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理零售出口货物免税申报等涉税事项。

　　四、公告实施时间

　　本公告自2018年10月1日起执行，具体以出口商品申报清单注明的出口日期为准，与《通知》执行日期保持一致。同时明确，电子商务出口企业在2018年10月1日至2018年12月31日期间发生符合《通知》规定出口业务的，可在2019年1月增值税纳税申报期内向主管税务机关办理退（免）税备案和免税申报。

一、制定背景

　　为了深化国税地税征管体制改革，进一步推进依法行政，规范税务行政执法行为，构建和谐税收征纳关系，国家税务总局大连市税务局根据《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）有关要求及工作实际，形成了此次发布的《国家税务总局大连市税务局关于发布<大连市税务行政处罚裁量基准>的公告》（以下简称《裁量基准》）。

　　二、制定意义

　　《裁量基准》的发布，对税收违法行为的处罚标准进一步细化明确，有效地促进大连税务系统税收执法的规范、统一。同时，《裁量基准》从整体上减轻了行政相对人的义务，引导当事人自觉守法。

　　三、需要强调的重点内容

　　（一）明确“首违不罚”

　　《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布）第十一条规定，对法律、法规、规章规定可以给予行政处罚的，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。具体适用在《裁量基准》关于违反税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和征收管理等部分行为上，体现了处罚与教育相结合的原则。

　　《裁量基准》所规定的“首次违反”是指当事人在发生税收违法行为的当年及前两年（自然年）内“第一次违反”，且当事人实施不同种类的违法行为分别计算违法次数。

　　（二）延长“限改期限”

　　《裁量基准》将“责令限期”、“责令其限期”的期限进行了适当延长，给予当事人更充足的时间改正违法行为。

　　四、执行时间

　　《裁量基准》自发布之日起施行。

现就《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于明确办理企业所得税地方分享部分优惠政策事项留存备查资料的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》制定背景

　　《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）授权省级税务机关对纳税人办理民族自治地方企业所得税地方分享部分优惠政策事项需要留存备查资料进行明确。为了有效落实企业所得税优惠政策，便利纳税人办理有关事项，我局制定了《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》明确了办理企业所得税地方分享部分优惠政策事项留存备查资料，并以清单形式公布。

　　三、《公告》的施行时间

　　《公告》自发布之日起施行。《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于明确企业所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2018年第3号）同时废止。

近日，税务总局发布《关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》。现解读如下：

　　一、修订背景

　　2019年1月，为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号），对小型微利企业享受普惠性所得税减免政策的有关征管问题进行了明确。为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了相应修订。

　　二、修订内容

　　为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订5张表单及填报说明。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）修订了表单样式和填报说明，《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）修订了填报说明。主要修订内容如下：

　　（一）落实政策要求

　　在表A200000、表B100000中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表A201030、表A000000、表A107040中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。

　　（二）减轻计算负担

　　将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。

　　三、填报服务

　　税务机关将根据本次申报表的修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过自动识别、自动计算、自动成表等功能，提高小型微利企业普惠性所得税减免政策落实的精准性、提升企业享受优惠政策的便利性。进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表A201030，为企业减轻计算、填报负担。

　　四、实施时间

　　修订后的申报表将适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。

为落实《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》），税务总局发布《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、制定《公告》背景

　　为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、税务总局联合下发了《通知》，明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税务总局制发本《公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）关于申报表的修订

　　本次共修订资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表说明。

　　一是落实政策要求，补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要，在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税（以下简称房土税）涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征额”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。

　　二是优化表单设计，减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则，科学设计填报项目。上述项目中，“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。

　　同时，在6张表单的填表说明中对补充数据项目进行了说明，对关联数据项目“本期应补（退）税额”说明进行了相应修改。

　　（二）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

　　为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化时享受减征优惠的具体时间产生理解歧义，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），本着有利于纳税人和简化申报的原则，明确了有关规定。

　　缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

　　（三）关于减征优惠办理方式

　　深入贯彻“放管服”改革要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。

　　（四）关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

　　《通知》规定，政策自2019年1月1日起执行。为确保纳税人足额享受减征优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

　　三、申报服务

　　税务机关将根据本次申报表修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过信息推送、自动计算、自动成表等功能，提高政策落实的精准性、便利性，减轻纳税人的填报负担。

　　四、施行时间

　　《公告》是与《通知》相配套的征管办法，自2019年1月1日起施行。鉴于各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的时点不同，《公告》明确，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。

2019年1月9日国务院常务会议决定，将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。为确保该项优惠政策顺利实施，税务总局制发公告，就若干征管问题进行了明确。具体包括：

　　一、关于月（季）销售额的执行口径

　　明确纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。举例说明：

　　例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。

　　例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7（=4+3）万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

　　二、差额征税政策适用问题

　　营改增以来，延续了营业税的一些差额征税政策。比如，建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。同时，明确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填报口径。举例说明，2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

　　三、关于小规模纳税人纳税期的选择

　　小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明：

　　情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

　　情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

　　基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。

　　四、其他个人出租不动产的政策适用问题

　　税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，在上调免税标准至10万元后，该政策继续执行。

　　五、一般纳税人转登记问题

　　2018年，将小规模纳税人标准统一至500万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下，可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人，以享受免税政策的诉求。为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。需要注意的是，曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记；但是，2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

　　六、预缴增值税政策的适用问题

　　现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。考虑到免税标准由3万元提高至10万元，纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高，公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

　　七、关于销售不动产政策适用问题

　　小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后，如果销售不动产销售额为20万元，则：第一种情况，如果某个体工商户选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款；第二种情况，如果该个体工商户选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

　　其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此，公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。

　　八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题

　　按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

　　九、2019年1月（季度）涉税事项的追溯适用问题

　　考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间（2019年1月1日），为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策，公告对小规模纳税人2019年第一个税款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确，即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（第1季度未超过30万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

　　十、关于发票开具问题

　　为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，在免税标准调整后，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。

一、公告出台依据和背景

　　根据《大连市人民政府关于实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（大政发〔2017〕67号）和《大连市人民政府关于修改3个涉税规范性文件的决定》（大政发〔2018〕21号）规定，对我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税，具体实施办法由国家税务总局大连市税务局另行制定。为及时将具体实施办法向社会公布，制定本公告。

　　二、主要内容

　　此次公告制定了具体实施办法，主要明确四方面内容：一是本公告所称纳税困难的小微型企业包括缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业等；二是申请减免税的时间和限定条件；三是申请减免税需要提供的资料；四是解释大政发〔2017〕67号文件中不能享受减免城镇土地使用税的产业限制执行口径。

　　三、执行时间

　　本公告自发布之日起施行。

一、制定背景

　　根据国务院关于国税地税征管体制改革相关部署，自2019年1月1日起，将机关事业单位缴纳的基本养老保险费和城乡居民社会保险费交由税务机关统一征收。为实现我省机关事业单位缴费人扣缴方式的顺利转换，以及城乡居民社会保险费代扣协议的平稳承接，特制定本公告。

　　二、主要内容

　　公告分三个部分。

　　（一）明确了自2019年1月1日起，四川省行政区域内机关事业单位基本养老保险费不再通过扣缴方式缴纳，征缴方式统一变更为各机关事业单位自行向税务机关申报缴纳。新的征缴方式有以下两种：

　　1. 已与主管税务机关签订授权划缴税款协议书缴纳税款的机关事业单位缴费人，在四川省税务局门户网站下载安装“单位社保费管理客户端”软件。在单位和个人应缴纳的社会保险费转入机关事业单位基本存款账户后，机关事业单位缴费人通过“单位社保费管理客户端”软件或到办税服务厅申报，直接通过财税库银横向联网系统缴费。机关事业单位缴费人可通过四川省电子税务局或商业银行柜台等渠道签订或撤销授权划缴税款协议。

　　国地税征管体制改革后，各级国税、地税机关合并为一个税务机关。2018年11月26日，四川省税务局启动原国税、地税金税三期核心征管系统并库工作，将于2019年2月4日前完成两套征管系统中授权划缴税款协议的合并。因社保相关系统上线统一使用原国税征收机关代码，与原地税机关签订授权划缴税款协议的机关事业单位缴费人，需在1月由税务和商业银行转换为原国税征收机关代码并通过验证后，2019年2月1日起，才能使用与原地税机关签订的授权划缴税款协议通过财税库银横向联网系统缴费。未与税务征收机关签订授权划缴税款协议机关事业单位缴费人，可通过四川省电子税务局或商业银行柜台等渠道签订授权划缴税款协议，也可通过上述渠道撤销已签订的授权划缴税款协议。

　　2. 未与主管税务机关签订授权划缴税款协议或因其它原因不能通过财税库银横向联网系统实时扣款缴纳税款的机关事业单位缴费人，在单位和个人应缴纳的社会保险费转入机关事业单位基本存款账户后，应自行到主管税务机关办税服务厅申报，凭办税服务厅开具的银行端查询缴款凭证或税收缴款书到开户银行转账缴费。

　　（二）明确了税务机关承接社会保险费征管职责划转前与人社部门或商业银行签订的社会保险费代扣协议，签约主体由社会保险经办机构变更为税务机关，协议中约定的权利和义务条款内容继续有效，仍具有相应的法律效力。

　　具体实现方式为：四川省税务局统一从人社部门或商业银行获取社会保险费征管职责划转前全省代扣协议签约数据，按照不遗漏、不误转、缴费人名称和账户名称必须一致的协议转换规则，将能够转换成功的协议签约主体由社会保险经办机构统一转换为税务机关，并按协议账户对应的开户银行对全省协议明细数据进行清理分类，交换到各代扣社会保险费的商业银行核实和备案；商业银行回传代扣协议核实信息后，四川省税务局根据核实信息对代扣协议再次进行处理，做为社保相关系统代扣社会保险费使用的协议。

　　（三）明确了社会保险费征管职责划转前签订社会保险费代扣协议的城乡居民缴费人，对变更社会保险费代扣协议签订主体后的相关信息核对渠道和时间，以及发现错漏后的处理方式（错漏的原因主要包括初始数据质量问题、缴费人名称和账户名称不匹配等）。并告知城乡居民缴费人如果未在公告时限内完成社会保险费代扣协议的核对和重签，造成社会保险费错扣、漏扣，将影响缴费人相关权益。

　　具体为：社会保险费征管职责划转前签订社会保险费代扣协议的城乡居民缴费人应在约定扣款期前，通过四川省电子税务局、“天府e税”手机APP、办税服务厅自助终端完成变更社会保险费代扣协议签订主体后的相关信息核对。发现协议变更信息错漏或有异议的，可及时通过上述渠道作废重签社会保险费代扣协议，也可通过商业银行柜台等渠道重签；税务机关也可结合本地实际，联合乡镇、街道、村社、学校等部门进行核实。社会保险费代扣协议核对和重签时间截止到2019年3月31日。如果未在该时限内完成社会保险费代扣协议的核对和重签，造成社会保险费错扣、漏扣，将影响缴费人相关权益。

　　三、施行时间

　　根据国税地税征管体制改制改革相关部署，自2019年1月1日起全省机关事业单位基本养老保险费以及城乡居民基本养老保险费交由税务机关征收，为保证政策执行时间一致，本公告自2019年1月1日起施行。

根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》（以下简称《条例》），国家税务总局对《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第1号公布，以下简称《办法》）进行了修改。《国家税务总局关于修改<税务部门规章制定实施办法>的决定》（以下简称《决定》）已经国家税务总局局务会议审议通过，现就《决定》的有关内容解读如下：

　　一、修改的必要性

　　税务部门规章是税收制度体系的重要组成部分，对规范执法、保护相对人权益具有重要意义。《办法》自2002年3月1日施行以来，在规范税务部门规章制定程序、保证规章质量方面发挥了重要作用。随着全面依法治国和税收征管体制改革不断推进，特别是2015年3月立法法修改、2017年12月《条例》修改之后，《办法》中的一些规定亟需修改和完善。

　　为贯彻落实党中央和国务院决策部署，推进科学立法、民主立法，切实提高税务部门制度建设质量，结合税收工作实践，有必要对《办法》进一步完善。

　　二、修改的总体思路

　　一是贯彻落实党中央、国务院有关提高立法质量的要求。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《若干重大问题的决定》）明确提出，要加强和改进政府立法制度建设，完善规章制定程序。《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》（以下简称《纲要》）进一步提出，要完善政府立法体制机制，严格落实立法法规定，完善规章制定程序，健全政府立法立项、起草、论证、协调、审议机制。

　　二是与修改后的立法法、《条例》相衔接。以修改后的立法法、《条例》为依据，建立健全税务部门规章制定过程中的制度性规定。

　　三是解决税务部门规章制定过程中存在的问题。充分考虑税务工作实际，以规章制定过程中反映出的共性问题为导向对《办法》进行修改。

　　三、修改的主要内容

　　修改后的《办法》共三十一条，较原《办法》增加十二条，修改的主要内容包括：

　　（一）关于规章制定的总体要求。一是坚持党的领导，严格落实重大事项请示报告制度。二是丰富税务部门规章的制定原则。根据《条例》内容变化，进一步完善规章制定原则，突出对税务行政相对人权利的保护和对部门权力的限制。

　　（二）关于规章的立项。为落实《若干重大问题的决定》《纲要》关于完善立法项目征集论证制度的要求，在《条例》相关规定的基础上，《办法》增加“公开征集税务规章项目建议”内容，结合工作实际，规定国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处可以根据工作需要向总局提出项目建议，并明确税务部门规章制定计划需向社会公布。

　　（三）关于规章的起草。为做好与立法法、《条例》的衔接，《办法》增加起草环节广泛听取意见的内容，包括征求关系紧密部门意见、公开征求意见、吸收专家参与等，并分项列举起草后应提交送审的材料。

　　（四）关于规章的审查。根据《条例》修改内容，调整税务部门规章审查内容，增加开展符合世界贸易组织规则评估的内容，明确规章审查中退回的具体情形，同时增加审查过程中广泛听取意见、论证咨询、针对较大争议进行协商等内容。

　　（五）关于规章的解释。根据《条例》相关规定，增加税务部门规章解释的内容：一是明确解释主体和解释的具体情形；二是明确开展解释工作的部门职责、解释的公布形式和效力。

　　（六）关于规章的施行日期。根据《条例》有关规定，结合税务工作实际，《办法》明确“税务规章应当自公布之日起30日后施行；但是，公布后不立即施行将有碍施行的，可以自公布之日起施行”。

　　（七）关于规章立法后评估。为落实《若干重大问题的决定》《纲要》《条例》关于定期开展立法后评估的要求，《办法》规定：国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法后评估。同时，按照“谁起草，谁负责”原则，明确立法后评估工作的责任单位。

　　（八）关于规章的清理。根据《条例》有关规定，《办法》新增了关于规章清理的要求，明确规定“根据全面深化改革、经济社会发展需要以及上位法规定，及时组织开展税务规章清理工作。对不适应全面深化改革和经济社会发展要求、不符合上位法规定的税务规章，应当及时修改或者废止”。

为促进综合保税区高水平开放高质量发展，支持综合保税区企业拓展两个市场，国家税务总局、财政部和海关总署决定进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点（以下简称“一般纳税人资格试点”），并共同制定了《关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（以下简称《公告》）。为便于政策理解和执行，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　2019年1月12日，国务院印发《关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》（国发〔2019〕3号），提出“积极稳妥地在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点”。为贯彻落实国务院决策部署，推动综合保税区创新升级，打造对外开放新高地，支持综合保税区企业更好地统筹利用国际国内两个市场、两种资源，培育和提升国际竞争新优势，国家税务总局、财政部和海关总署决定在综合保税区进一步扩大一般纳税人资格试点。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）纳入试点的综合保税区范围。包括南通综合保税区、南京综合保税区、常州综合保税区、武进综合保税区、武宿综合保税区、泉州综合保税区、芜湖综合保税区、赣州综合保税区、贵阳综合保税区、哈尔滨综合保税区、绥芬河综合保税区、杭州综合保税区、舟山港综合保税区、南宁综合保税区、长沙综合保税区、海口综合保税区、漕河泾综合保税区、青浦综合保税区、金桥综合保税区、临沂综合保税区、日照综合保税区、潍坊综合保税区、威海综合保税区、银川综合保税区等24个综合保税区。

　　（二）试点的政策内容。试点的政策内容按《国家税务总局、财政部、海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告 2016年第65号）和《国家税务总局、财政部、海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局 财政部 海关总署公告 2018年第5号）的有关规定执行，具体为：

　　一是赋予海关特殊监管区域试点企业增值税一般纳税人资格。试点企业内销货物（包括销售给其他试点企业的货物）可以按规定开具增值税专用发票，并按规定申报缴纳增值税、消费税。

　　二是试点企业从海关特殊监管区域外（以下简称“区外”）购进货物，可索取增值税专用发票。所购货物内销的，作为增值税进项税额的抵扣凭证；所购货物外销的，作为出口退税凭证；试点企业以加工贸易方式从区外购进的货物，继续按现行税收政策执行。

　　三是试点企业进口货物继续适用保税政策；内销货物中含有保税货物的，或向区外直接销售未经加工的保税货物，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态，向海关申报缴纳保税货物的进口关税、增值税和消费税，并按照规定补缴缓税利息；试点企业向试点区域内非试点企业购买货物，比照进口货物适用税收政策。试点区域内企业之间销售未经加工的保税货物不征税，由购货方继续适用保税政策。

　　四是试点企业出口货物，在货物实际离境后申请退税；试点企业向试点区域内非试点企业销售货物，除未经加工的保税货物外，视同出口办理退税。

　　五是试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税、进口环节增值税、消费税（以下简称“进口税收”）。上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域税收政策，对内销比例部分比照执行区外税收政策补征税款。

　　六是申请一般纳税人资格试点满36个月的企业可申请退出试点。退出试点后，恢复执行海关特殊监管区域内非试点企业税收政策，且36个月内不得再申请试点。申请退出试点企业应提前向主管税务机关和主管海关递交退出试点申请，经主管税务机关和主管海关核准后启动退出试点工作。试点企业在退出前，应结清税款，方可办理退出手续。对区内企业退出试点前的增值税留抵税额不予抵扣或退还，转成本处理。退出试点的企业，除销售服务、无形资产或者不动产外，不得领用和开具增值税专用发票。

　　（三）其他事项。《公告》中提出税务、海关两部门加强部门间联合监管和信息共享，做好试点实施前的各项准备工作，确保上述综合保税区试点顺利开展。

　　三、执行时间

　　《公告》自2019年2月1日起施行。

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号文件印发）、《国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第59号）、《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号发布）、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）等法律法规及相关规定，税务总局对个人所得税申报表进行了修订,制定了《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号，以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、修订申报表的总体情况

　　本次个人所得税申报表的修订，结合新税制政策规定，进一步简并简化申报内容、规范数据口径、引导和鼓励网络申报，确保新税制全面顺利实施和个人所得税重点政策有效落地。主要情况如下：

　　（一）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；

　　（二）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；

　　（三）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

　　二、修订后各申报表的使用

　　《公告》发布的修订后的表证单书如下：

　　（一）《个人所得税基础信息表（A表）》。该表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴申报时，填报支付所得的自然人纳税人的基础信息。

　　《个人所得税基础信息表（B表）》。该表适用于自然人直接向税务机关办理涉税事项时填报其个人基础信息。

　　（二）《个人所得税扣缴申报表》。该表适用于扣缴义务人向居民个人或非居民个人支付各类应税所得扣缴个人所得税申报。居民个人取得工资、薪金所得，保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，按照累计预扣法计算税款，填报当月和累计情况相应项目。居民个人取得上述规定以外的所得或非居民个人取得应税所得时，填报当月（次）情况相应项目。

　　（三）《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。该表适用于纳税人向税务机关按月或按次办理自行纳税申报，包括：居民个人取得综合所得以外的所得扣缴义务人未扣缴税款，非居民个人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得等。

　　（四）《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表适用于居民个人取得境内综合所得汇算清缴申报。 

　　（五）《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按查账征收办理预缴纳税申报，或者按核定征收办理纳税申报。

　　《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。

　　《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报。

　　（六）《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》。该表适用于创业投资企业（含创投基金，下同）选择按单一投资基金核算，按规定向主管税务机关进行核算类型备案。

　　（七）《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。该表适用于选择按单一投资基金核算的创业投资企业按规定办理年度股权转让所得扣缴申报。

一、出台的背景和意义

　　为认真贯彻落实国务院有关社会保险费征管职责划转的决策部署，稳妥有序做好我市机关事业单位社会保险费划转工作，特发布《国家税务总局天津市税务局 天津市人力资源和社会保障局 天津市医疗保障局关于机关事业单位社会保险费交由税务机关征收的公告》。

　　二、主要内容

　　一是明确了相关社会保险费交由我市税务机关征收的范围及时间；

　　二是明确了机关事业单位社会保险费征收的范围、费种、期限、流程。

　　三、施行时间

　　本公告自2019年1月26日起施行。

为切实减轻纳税人办税负担，进一步规范经营所得个人所得税核定征收管理，国家税务总局吉林省税务局发布了《国家税务总局吉林省税务局关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告》（以下简称《公告》），为便于纳税人和省内各级税务机关理解和执行，现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，为贯彻落实新个人所得税法及其实施条例，进一步规范和简化经营所得个人所得税核定征收方式，助力民营经济长远发展，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）关于定期定额征收个人所得税的问题

　　《公告》简化了定期定额征收的计算公式，定期定额征收方式由应税所得率法调整为征收率法。

　　实行定期定额方式征收个人所得税，应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=核定收入总额×核定征收率

　　（二）关于核定应税所得率征收个人所得税的问题

　　1.实行核定应税所得率方式征收个人所得税，应纳税额的计算公式调整为：

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

　　其中涉及合伙企业的，应当再按照分配比例，确定各自然人投资者应纳税所得额。

　　2.应税所得率标准做出以下调整：

　　应税所得率标准调整为《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）确定的区间下限：

　　工业、交通运输业应税所得率由12%降到5%；

　　商业零售业应税所得率由10%降到5%；

　　商业批发业应税所得率由7%降到5%；

　　建筑业应税所得率由15%降到7%；

　　饮食服务业应税所得率由17.5%降到7%；

　　娱乐业应税所得率保持不变；

　　采掘业应税所得率由16%降到10%；

　　其他行业应税所得率由15%降到10%。

　　（三）关于临时取得经营所得的自然人核定征收个人所得税的问题

　　1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　2.为方便临时取得经营所得的纳税人统一办理代开票环节税费事宜，《公告》明确规定，对依法不需要或尚未办理税务登记的零散税源户（有扣缴义务人的除外），在从事生产、经营代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含增值税）的1.5%征收率征收个人所得税。

　　三、《公告》的施行时间

　　本公告自2019年1月1日起施行。