【回答】

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十四条规定：

 　以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

 　按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。

 　一般情况下分支机构应汇总纳税，但分支机构如果符合上述规定，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。   

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

因此，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整资产的计税基础。

 【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，“第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，“三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

四、关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”

因此，公司支付的员工租房费用，符合上述条件的可以在限额以内税前扣除。

【回答】

申报提交时出现申报比对异常提示，按申报比对规则分为“提示性规则”（黄色提示）和“强制性规则”（红色提示）。

“提示性规则”（黄色提示）意味着纳税人申报时，保存报表，系统提示比对异常，可以选择继续保存或者返回修改。选择继续保存时，申报表保存成功，比对不通过数据形成后台记录并发送提醒消息给纳税人，纳税人申报流程完结（但仍有比对异常流程需到前台处理）；选择返回修改进行更正申报无误后，比对异常流程和记录自动消失。

“强制性规则”（红色提示）时，如果纳税人申报时只要出现一条属于强制的，系统将不允许提交申报表，纳税人需返回修改更正申报，直至系统不再提示违反“强制性规则”（红色提示）。

需要说明的是，比对异常转办流程需要推送主管税务机关进行异常处理。在比对异常没有解除前：对于数电票纳税人，当月剩余可用发票额度（申报后）虽然恢复，但视为纳税人存在增值税、消费税申报比对不符或逾期未申报情况，阻断纳税人在电子发票服务平台开具数电票；对于未切换仍使用税控设备的纳税人，税控设备无法解锁，不能开具发票。

建议纳税人在比对异常流程发起后，尽快前往主管税务机关处理。

 【回答】

有三种申报模式，分别为确认式、补录式和填表式。系统将根据纳税人特征标签和涉税数据情况，自动匹配申报模式。若仍想采用传统表单填报的方式进行申报，可在确认式或补录式申报模式页面右上方，点击“我要填表”，即可进入传统表单填报模式。

 【回答】

取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额，要根据房产用途进行区分。一起来了解下具体内容吧~

1. 公司租房仅用于办公

公司根据经营需要，租房用于办公、仓库等使用，取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额。

2. 公司租房仅用于员工住宿

公司租房专用于员工宿舍，属于职工福利费，即便取得了增值税专用发票，也不可以抵扣增值税进项税额。

3. 公司租入办公用房，房间用于办公又用于员工住宿

公司租房既用于办公，又用于员工宿舍，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

政策依据：

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条

《财政部  税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第一条

【回答】

车辆购置税实行一次性征收。如果购置的二手车已经缴纳过车辆购置税，则不用再重复缴纳。

如果购置的二手车属于免税、减税车辆，但是因转让、改变用途等原因，不再属于免税、减税范围的车辆，则应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。例如，当我们购买一辆海外留学归国人员转让的购买年限不超过10年的免税国产小汽车，则需要在变更登记前重新向税务机关申报缴纳该车的车辆购置税。

 【回答】

若办税员（开票员）无法使用开票业务、税务数字账户等功能，需法定代表人或财务负责人以企业业务身份登录电子税务局，对现有办税员（开票员）进行权限授权。企业法定代表人或财务负责人以企业业务身份登录电子税局后，点击右上角头像→“账户中心”进入“账户中心”，点击“人员权限管理”→“现有办税人员”，点击需要修改权限的办税员操作列里面的【管理】系统弹出“人员权限管理”弹窗，点击“人员权限”后面的【修改】；在“选择人员权限”弹窗中勾选“发票业务”，点击下方【确认】；点击“人员权限管理”弹窗上的【确定】，办税员（开票员）权限赋予成功。

  【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（简称“六税两费”）

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对于新登记为增值税一般纳税人的新设企业，由于还没有应纳税所得额的数据，只要是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴申报前，就可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：

第十三条 纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

因此，印花税应在机构所在地缴纳，无需在建筑服务发生地预缴。

 【回答】

可以，对新能源车船，免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。需要注意的是，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：

（1）获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；

（2）符合新能源汽车产品技术标准；

（3）通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准；

（4）新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税[2018]74号）附件6。

同时，免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：

船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。

【回答】

登录电子税务局，进入【我要办税】-【开票业务】-【红字发票开具】模块，点击【红字信息确认单录入】功能，（1）选择票据：输入查询条件，找到要红冲的蓝字发票，然后点击右侧的“选择”蓝色按钮；（2）信息确认：核对发票信息，选择红票的票种，选择开具红票的原因，如需部分冲红则录入相应的数量/金额，确认信息无误后点击提交，即可成功发起红字信息确认单。如果是无需对方确认的情况，则销售方可以直接在【红字发票开具】功能模块中开具红票；如果需要对方确认的情况，则需要等待对方在【红字信息确认单处理】模块进行确认后，再由销售方在【红字发票开具】功能模块中开具红票。

 【回答】

公司的法人、财务、办税员和开票人都可以进行开票，登录电子税务局，进入【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】模块，点击“立即开票”按钮，在弹出的框中选择（1）发票类型：电子发票/纸质发票；（2）选择票类：普通发票/专用发票；（3）如需开具特定业务发票，则需要选择对应的特定业务标签；（4）如需开具差额征税发票，还需选择差额征税标签；（5）如需开具减按征税发票，还需选择减按征税标签。

选择完毕后进入开票界面：（1）补充未带出的销售方信息；（2）填写购买方信息；（3）填写开票信息：输入项目名称后，选择对应商品编码，优惠政策和税率等信息；（4）按需填写备注信息、经办人信息等，填写完毕后点击“发票开具”即可。

【回答】

通过电子发票服务平台进行发票领用及开票数据查询。流程如下：

1. 登录电子税务局后，在【我要办税】中点击【税务数字账户】跳转至电票平台，在电票平台中依次点击【发票查询统计】—【发票领用及开票数据查询】。

2. 录入必录查询条件发票来源、票种、“发票所属期”起止，查询相应数据。

注意事项：

1. 其中电子发票只统计“正数发票份数”和“负数发票份数”，其他置为空。纸质发票需要统计全部数据。

2. 统计电子发票时可根据操作人员的统一社会信用代码和查询条件中的发票所属期关联发票信息进行统计，统计纸质发票时可根据操作人员的统一社会信用代码和查询条件中的发票所属期关联纸质发票业务产生的领用记录进行统计。

3. 当查询多个月份发票数量时，“发票期初库存份数”显示起始月份数量，“发票期末库存份数”显示结束月份数量。

4. 在界面点击【导出】，可将查询到的全量结果导出至本地。支持txt、excel格式文件。

【回答】

登录电子税务局后，在【我要办税】中点击【税务数字账户】跳转至电子发票服务平台，可以通过以下方式下载打印全面数字化电子发票（不支持直接对于其他税控平台开具的发票进行下载）：

✅ 方式一：销售方开票成功后，在弹出页面点击【发票下载PDF】、【发票下载OFD】、【下载为XML】按钮，选择文件格式后，即可将发票下载到电脑本地，也可以点击【发票打印】按钮直接打印发票。

✅ 方式二：企业开具的发票可依次点击【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】进入发票查询页面，查询类型选择“开具发票”，自行选择相应查询条件后，点击【查询】，在结果展示列选择一条数据，点击该数据右边的【交付】，在弹出页面点击【发票下载PDF】、【发票下载OFD】、【下载为XML】按钮，即可将发票下载到电脑本地，该页面还支持点击【发票打印】直接打印发票；

✅ 方式三：企业取得的发票可依次点击【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】进入发票查询页面，查询类型选择“取得发票”，自行选择相应查询条件后，点击【查询】，在结果展示列选择一条数据，点击该数据右边的【下载】，在弹出页面可选择【二维码下载】【发票下载PDF】【发票下载OFD】【下载为XML】下载发票，该页面支持点击【发票打印】直接打印发票。

✅ 方式四：支持批量下载发票，依次点击【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】进入发票查询页面，输入查询条件后，在结果展示列勾选需要下载的发票数据，点击【批量下载】，选择文件下载类型，点击【确认】即可批量下载发票，您可以通过【批量导入导出进度查询】功能查看本次发票批量下载的进度。

【回答】

在【我要办税】-【税费申报及缴纳】一【财产和行为税合并申报】一【财产和行为税税源采集】界面保存税源信息后点击【跳转申报】，在【财产和行为税纳税申报】界面，“本期是否享受小微企业“六税两费”减征收政策”选择是，勾选印花税点击申报，带出的报表数据会有减半，直接申报即可。

【回答】

有的。根据 《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》(财税[2015]130号)规定，企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。

其中，大型体育场馆是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。

 【回答】

企业登录电子税务局后，可依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【状态信息报告】-【清税申报（税务注销办理）】模块，或通过页面右上角“关键词”栏输入“清税申报（税务注销办理）”选择后即可跳转到相应界面进行操作。

 【回答】

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）汇算清缴期结束后税务机关发现，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证。企业应当按照《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

【回答】

用人单位通过电子税务局、社保费管理客户端线上申报年度缴费工资无需报送材料，但需将人社、医保部门要求提供的相关资料留存备查。到厅办理申报时需携带系统导出并填写完整的《社保费缴费工资导入模板（单位社保费缴费工资年度申报）》。人社、医保部门要求的相关资料包括职工签字或单位签章的《社会保险费缴费申报表》等，各地要求可能不同，具体咨询当地社保经办机构。