【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：“五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

    个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。”

【回答】

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第十八条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。”

二、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第六条规定：“中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90）规定：“第五条下列房产免纳房产税：

……

二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；”

根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[1986]财税地字第8号）规定：“六、关于免税单位自用房产的解释

……

事业单位自用的房产，是指这些单位本身的业务用房。”

因此事业单位用于出租的房产不属于上述范围，应当按照规定缴纳房产税。

【回答】

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定：“一、关于房产原值如何确定的问题

对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

【回答】

根据《关于房产（城市房地产）税和城镇土地使用税有关政策和征管问题的通知》（京财税[2003]2355号）第一条规定，对房地产开发企业建成的商品房，仅对售出前使用（含出租、出借）部分征收房产（城市房地产）税和城镇土地使用税；停止使用（含出租、出借）期间，不征收房产（城市房地产）税。

【回答】

根据《北京市地方税务局北京市住房和城乡建设委员会关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告》（北京市地方税务局公告2013年第3号）规定，房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税。

保障性住房是指各级人民政府或者指定经营单位回购的廉租住房、公共租赁住房，以及按照政策规定向特定对象销售的经济适用住房、限价商品房（含比照经济适用住房、限价商品房管理）等具有保障性质的各类住房。

【回答】

数电票无需领用，如果纳税人有且仅使用数电票是无需添加购票人的。

【回答】

试点纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时，单张发票开具金额不得超过单张最高开票限额且不得超过当月剩余可用额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用额度。

试点纳税人领用通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票时，按领用份数和单张发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度。

【回答】

根据《财政部税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第33号)规定：“六、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。……十、本公告执行至2025年12月31日。”

【回答】

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

举例：居民个人小刘2021年1月从单位取得2020年度全年绩效奖金48000元，2021年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?

(1)如选择全年一次性奖金48000元单独计税：

确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)

适用税率10%，速算扣除数210。

全年一次性奖金应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年应纳个人所得税：4590+2280=6870(元)

(2)如选择全年一次性奖金48000元并入综合所得计算纳税：

全年应纳个人所得税：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

【回答】

投保时由保险公司代收代缴车船税的车辆不需要再次申报车船税。

【回答】

不需要。您可在申报时根据新能源优惠目录进行减免税申报。

【回答】

若您的车辆属于燃料种类为纯电的乘用车时无需进行申报；若您的车辆属于工信部新能源车船税减免税优惠目录的车辆，需要进行减免税申报。

【回答】

环保税无需核定税种，进行税源采集即可。具体步骤如下：

第一步：登陆北京市电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并应申报】—【填写申报表】—【财产和行为税税源采集】—【环境保护税】—【税源采集】；

第二步：在左上方下拉菜单中选择《环境保护税基础信息采集表》，在表头填写相应污染物基础信息必填项（如“是否取得排污许可”选是，则必须如实填写排污许可证编号），在“税源信息”栏次点击【增行】，填写“税源信息”后点击【保存】。

第三步：在左上方下拉菜单中分别选择“大气、水污染物基础信息采集表、噪声基础信息采集表、固体废物基础信息采集表、产排污系数基础信息采集表”四项明细表。在相应的基础信息采集表中点击【增行】，选中对应的税源点击【确定】，填写必填项，将需要填写的基础信息采集表填写完毕后，点击【保存】；

第四步：在左上方下拉菜单中选择“申报计算及减免信息”，申报属性选择正常申报，税款所属期起止分别为季度第一天和最后一天。点击对应污染物（大气污染计算、固体废物计算、噪声计算、抽样测算计算）标签页，分别录入必填信息。在相应的标签页下方点击【增行】，先选择“月份”，双击税源编号栏次，可弹出“税源信息”页面。勾选需要申报的税源，点击【保存】，完善税源申报信息。

注：使用排污系数法计算方式的，需要双击“产污系数”或者“排污系数”填写栏，弹出“排污系数基础信息”，选择后自动带出产排污系数。填写完毕后，点击页面左上方“保存”按钮，税源信息采集完毕。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于印花税若千事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)规定:“二、关于应税凭证的具体情形……(二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

.......

本公告自 2022年7月1日起施行。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定:“第十六条印花税按季、按年或者按次计征，实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

......

第二十条 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。”

根据《国家税务总局河北省税务局关于印花税纳税期限有关事项的公告》(国家税务总局河北省税务局公告2022年第1号)规定:

“三、应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

......

五、本公告 2022年1月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告 2024 年第5号)规定:“十一、资源回收企业向出售者'反向开票’时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》》(附件 3)和《代办税费明细报告表》(附件4)，并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其“反向开票’资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

...... 

十四、出售者通过'反向开票’销售报废产品，按照销售额的 0.5% 预缴经营所得个人所得税。

出售者在'反向开票’的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供'反向开票’和已缴税款等信息。

税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其'反向开票’。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)规定:“五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

......

九、本通知自 2019年1月1日起执行。……

根据《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号)第一条规定:“……汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。”

【回答】

根据《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号)第十条规定:“(一)办理退税

纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便办理退税，2023年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税 APP或网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。

申请 2023 年度汇算退税及其他退税的纳税人，如存在应当办理 2022 年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知 2022年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理 2022年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

【回答】

根据《国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号)第十条规定:“(二)办理补税

纳税人办理汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅 POS 机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税 APP 及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有关税务文书，对已签订《税务文书电子送达确认书》的，通过个税 APP 及网站等渠道进行电子文书送达;对未签订《税务文书电子送达确认书》的，以其他方式送达。同时，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中子以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照'首违不罚’原则免予处罚。”