【回答】

纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

文件依据：

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

【回答】

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。保险公司的财产保险包括机动车辆保险。

因此，机动车辆保险合同属于财产保险合同，应按规定缴纳印花税，税率为保险费的千分之一。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）、《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（[1988]国税地字第37号）

【回答】

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。

为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

文件依据：

《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（[1987]财税地字第3号）、《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）

【回答】

主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

文件依据：

《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）

【回答】

1、社会公告

主动向社会公告年度A级纳税人名单。

2、发票领用

一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

普通发票按需领用。

3、便捷办税

连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。

4、出口退税管理

纳税信用A级出口企业可评为出口企业管理一类企业。评为出口管理一类企业的A级纳税人可优先安排该类企业办理出口退税。

5、留抵退税

在符合其他留抵退税条件的情况下，享受主体必须受纳税信用等级限制，纳税信用为A级的纳税人可向税务机关申请退还增值税留抵退税。

6、其他

办理社保等业务时给予提前预约、优先办理、简化流程等必要便利。（税务部门与相关部门实施的联合激励措施，详见《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》发改财金[2016]1467号）

政策依据 

《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》发改财金[2016]1467号

《国家税务总局关于开展2024年“便民办税春风行动”的意见》（税总纳服发[2024]19号）

《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

《纳税信用管理办法（试行）》

【回答】

纳税信用级别设A、B、M、C、D五类。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

1.实际生产经营期不满3年的；

2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

3.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报，负申报的；

4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

【回答】

（01）3% 减按 2%

√ 一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

√ 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

√ 纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

温馨提示

固定资产：指使用期限超过12个月的机器机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

注意：不包括不动产。

使用过的固定资产：指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

旧货：指进入二次流通领域的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

注意：适用范围，一般是指专门从事二手生意的经销商。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）

《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）

《中华人民共和国增值税暂行条例》

（02）3% 减按 1%

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（延续执行至2027年12月31日）

政策依据

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

（03）3% 减按 0.5%

对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

（延续执行至2027年12月31日）

政策依据

《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）

（04）5% 减按 1.5%

√ 个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

√ 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

√ 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

政策依据

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）

《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）

【回答】

需要。

情况一

退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

“退休人员再任职”，应同时符合下列条件

√ 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

√ 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

√ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；

√ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

情况二

如果不能同时符合上述4个条件的，退休人员再任职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

政策依据

√ 《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）

√ 《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》国税函[2006]526号

【回答】

需要。根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

【回答】

不需要。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。

【回答】

财政部 税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)明确:增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【回答】

纳税人可登录电子税务局APP后点击【我的】-【账户中心】-【身份切换】，选择对应企业点击【切换】即可切换至该企业办理相关业务。

【回答】

纳税人登录电子税务局后，可通过热门服务下【税务数字账户】模块跳转至税务数字账户概览页面，依次点击【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】进入，对符合规定的增值税扣税凭证进行用途确认。

备注：当期可操作发票的开具日期范围为2017-01-01至当期税款所属期末。

【回答】

增值税一般纳税人取得未开票收入需填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第5至6列“未开具发票”栏次。

【回答】

一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条的规定：“　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。”

    二、根据《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（[1988]国税地字第15号）的规定：“六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定：纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。”

【问题】

一、关于增值税

1.想咨询一下申报资源综合利用产品和劳务增值税即征即退需要提供哪些资料？

2.我们自己判断是符合资源综合利用产品和劳务增值税即征即退条件的，需要哪个部门出具证明材料？

二、关于企业所得税

1.购入专用设备投资额的10%可以从应纳税额中扣减和环保项目所得税三免三减半可以同时享受吗？

2.专用设备里性能参数满足条件需要哪个部门出证明？

3.环境保护项目优惠目录里提到的污水处理项目验收单是否需要政府部门出具还是发包方验收单就可以？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）规定：三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。

　　(一)综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关规定执行。 

(二)纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：……

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)

根据《财政部　国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定：

一、企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

......

三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税[2017]71号）规定：

二、按照国务院关于简化行政审批的要求，进一步优化优惠管理机制，实行企业自行申报并直接享受优惠、税务部门强化后续管理的机制。企业购置节能节水和环境保护专用设备，应自行判断是否符合税收优惠政策规定条件，按规定向税务部门履行企业所得税优惠备案手续后直接享受税收优惠，税务部门采取税收风险管理、稽查、纳税评估等方式强化后续管理。

四、本通知所称税收优惠政策规定条件，是指《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》所规定的设备类别、设备名称、性能参数、应用领域和执行标准。

根据《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）>的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部公告2021年第36号）规定：

一、《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》自2021年1月1日起施行。

【回答】

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定： 

......

　　（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：

第十八条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第十九条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十一条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

    任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

    （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》的规定，“第十三条　纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

    不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

    为此，青岛公司应在其主管税务机关（即青岛）缴纳股权转让印花税。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第六条规定：企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

　　(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;

　　(二)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;

　　(三)对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;

　　(四)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的;

　　(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。　　

二、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定：第四十一条 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(一)股权投资计税基础证明材料;

　　(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

　　(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

　　(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

　　(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

　　(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

　　(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

　　(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

　　第四十二条　被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。

　　上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

　　……

　　第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

　　(一)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;

　　(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;

　　(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;

　　(四)企业未向债务人和担保人追偿的债权;

　　(五)企业发生非经营活动的债权;

　　(六)其他不应当核销的企业债权和股权。