房产产权属于我司和集团另一企业共有，共同装修发生的统一装修费可按照以下规定在税前扣除：

 　　根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定，“企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。”

根据《财政部 海关总署 税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知》（财税[2024]24号）规定：“ 六、对组委会赛后出让资产取得的收入，免征增值税和土地增值税。

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　　十一、上述税收政策自2024年1月1日起执行。”

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1. 承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2. 纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1. 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2. 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3. 所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

以及根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1第三十七条规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

那价外费用要怎么开具发票呢？

1. 价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2. 价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

温馨提醒：纳税人向购买方收取的价外费用视为含税收入，在申报时应换成不含税收入进行申报。

根据《财政部 海关总署 税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知》(财税[2024]24号)，三、对组委会取得的与中国集邮有限公司合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征增值税。

根据《财政部 海关总署 税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知》(财税[2024]24号)，二、对组委会市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产(如标志)特许权收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征增值税。

根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版》，企业应按照填报顺序，填写《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

 　根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第十九条 企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。第二十六条 企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;……”

 　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条：“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

 　因此，创投企业取得的股息、红利等权益性投资收益应当计入企业收入总额，若满足符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收入免税条件的，可以在计算应纳税所得额时减除。

根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)第十四条规定，税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。

根据《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发[2006]37号）规定：“六、……纳税人在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。”

  【回答】

调整方式分为定期调整、临时调整和人工调整三种。

定期调整是指电子发票服务平台每月根据纳税人历史开票情况进行综合判断，符合一定条件时，自动触发发票额度的调增或调减。

临时调整是指税收风险程度较低的纳税人当月开具发票金额首次达到当月发票总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时调增一次当月发票总额度。

人工调整是指纳税人因实际经营情况发生变化申请调整发票总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整发票总额度。

【回答】

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。季度预缴时残疾人加计扣除部分不填写季度所得税报表。

【回答】

支付房租是企业经营活动中经常发生的业务，对应的现金流量一般认为是与经营活动相关，计入经营活动现金流出。

但根据新租赁准则第五十三条，在现金流量表中，偿还租赁负债本金和利息所支付的现金应当计入筹资活动现金流出。为什么会这么规定呢？根据《企业会计准则第31号——现金流量表》第十四条，筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，企业偿还租赁负债本金和利息会导致债务规模和构成发生变化，因此，对应的现金流量应计入筹资活动现金流出。

对于短期租赁和低价值资产租赁等按租赁准则简化处理的事项，以及执行小企业会计准则的企业，支付的房租还是计入经营活动现金流出。

 【回答】

公司实际发生了这笔招聘费用，只是没有取得发票，没有发票并不影响这笔业务的实际发生，只是税务上不认可这笔业务在企业所得税税前扣除。因此，对于这种没有取得发票的业务，应凭支付凭证、收据、合同协议等做如下调整分录：

借：管理费用--招聘费用

       贷：其他应收款

做了以上调整分录后，其他应收款的余额就平了。由于这笔费用没有取得发票，税务上不允许税前扣除，在做企业所得税汇算清缴时，要把这笔费用进行纳税调整。

 【回答】

根据《企业会计准则第4号——固定资产》，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：

(一) 预计生产能力或实物产量;

(二) 预计有形损耗和无形损耗;

(三) 法律或者类似规定对资产使用的限制。

这里的使用寿命，就是固定资产折旧年限。由于每个企业对于资产的使用情况不同，预计的使用寿命就会不同，购入相同的资产，不同的企业会根据使用情况确定不同的折旧年限。

实务中一些中小企业，为了简化操作，一般会参考税务规定的折旧年限来确定固定资产的折旧年限，这样可以与税务规定一致避免纳税调整。企业所得税法实施条例规定飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限最低为4年。因此，一些企业会把购入车辆的折旧年限确定为4年。

【回答】

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

 【回答】

根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税[2016]23号）的规定，家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。

因此，应按两个家庭已有住房情况，根据各自所占份额确定是否享受家庭唯一住房优惠政策。

【回答】

《财政部  税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部  税务总局公告2022年第22号）第一条关于纳税人的具体情形规定：

1. 书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

2. 采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

3. 按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

根据上述规定，股东是转让方与受让方，是对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人，要缴印花税。被转让股权的企业不属于对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不是印花税纳税人，不需要缴纳印花税。

 【回答】

可以。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的有关季节工、临时工等费用税前扣除问题规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。