【回答】

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【回答】

税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。

（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

（三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产、行为税税法、资源税税法等四种。

（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

答复：

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

答复：

一、根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)第二条第一款规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企业，免征残疾人就业保障金。

二、《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定：四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。　　

三、《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8号)第二条的规定，在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8号)第三条的规定，本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

答复：

根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号)文件规定，一、对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元;对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。　　

购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。　　

享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。

新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

答复:

小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为3%。小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。　　

2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

回复：根据《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第48号）规定：“二、对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

上述房产、土地，是指在承担商品储备业务过程中，用于办公、仓储、信息监控、质量检验等经营及管理的房产、土地。

三、本公告所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。

四、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，包括中国储备粮管理集团有限公司及其分(子)公司、直属库，华商储备商品管理中心有限公司及其管理的国家储备糖库、国家储备肉库。

承担地方政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库，由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或者制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准。

……

六、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”

回复：

根据《财政部 税务总局关于继续实施农产品批发市场和农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第50号）规定：“一、对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

……

五、本公告执行至2027年12月31日。”

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）的规定：第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（五）经营所得，是指：

1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

【回答】

如果在今年12月31日前发放，就属于2023年度的收入，可在2023年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2024年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。

如果在明年1月发放，就属于2024年度的收入，可在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。

但需要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人（包括工作未满一年的职工），按年度奖金计税办法只允许采用一次。

【回答】

受票方未做用途确认及入账确认的，开票方可在电票平台填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字数电票，无需受票方确认。

仅当购买方将蓝字发票确认用途或入账确认后才可以部分红冲，否则只能全额红冲。部分红冲时，开具红字发票原因需选择“销售退回”或“销售折让”，如选择的是开票有误，则只能全额红冲。

【回答】

销售方为税控单轨纳税人时，只能发起“红字发票信息表”；销售方为双轨纳税人时，以对应蓝票的票种判断，税控票发起“红字发票信息表”，数电票发起“红字信息确认单”；当销售方为数电票单轨纳税人，只能发起“红字信息确认单”。

【回答】

当月红冲的，以销售折让的方式开具的红字发票不会恢复额度。根据业务规则，开具蓝字数电票当月又开具红字数电票，电子发票服务平台同步增加其当月剩余可用额度；跨月开具红字数电票，电子发票平台不增加其当月剩余可用额度。对于销售折让的情形，也不会增加其可用发票额度。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（五）项规定，应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。

【回答】

赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1500元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）第二条的规定，纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

【回答】

小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为3%。小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【回答】

不可以。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第二十条规定　纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。因此，住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

【答案】

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。”

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：“‘合理工资薪金’是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。”

因此，随工资一起发放的交通补贴符合“合理工资薪金”条件的，可作为工资薪金支出税前扣除，否则作为职工福利费在限额内税前扣除。

【回答】

根据《个人所得税法》第四条规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费免征个人所得税。按照国家统一规定发放的安家费则是指《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发[1978]104号）规定的条件和标准领取的退职安家补助费。

因此，引进人才安家费不属于“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费”，不享受免征优惠，应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。