【问题】

若境内机构或个人向境外支付外汇资金，请问哪些情形无需办理对外支付税务备案？

【回答】

境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理对外支付税务备案：

（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；

（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；

（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；

（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；

（五）保险项下保费、保险金等相关费用；

（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；

（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；

（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；

（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；

（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；

（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；

（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；

（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；

（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；

（十五）外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资；

（十六）财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务；

（十七）国家规定的其他情形。

【问题】

如何办理服务贸易等项目对外支付税务备案？

【回答】

境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5 万美元）符合条件的，应向所在地税务机关进行税务备案。首次对境外企业支付时，需为境外企业办理组织临时税务登记。

备案方式一：办税服务大厅

提供《服务贸易等项目对外支付税务备案表》和加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本） 或《容缺办理承诺书》（纳税人可自主选择容缺办理，签署《容缺办理承诺书》，承担未履行承诺的相关责任，并在 20 个工作日内补正材料）。该业务全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外。

备案方式二：电子税务局

1. 登录深圳市电子税务局，点击〔首页〕-〔证明开具〕-〔服务贸易等项目对外支付税务备案〕-〔新增〕或〔首页〕-〔套餐业务〕-〔国际税收套餐〕-〔服务贸易等项目对外支付税务备案〕-〔新增〕；

2. 填写对外支付税务备案信息。进入新增界面后，依次正确填写境内支付人信息、境外收款人信息、合同（协议）信息、支付币种及金额信息等。

3. 上传附报资料。对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案，合同（协议）或相关交易凭证复印件为必报。

4. 预览提交。进入系统界面后，对《备案表》和附报资料进行核对。核对无误后，点击页面下方的“提交”按钮。

5. 完成备案。申请一旦提交成功，系统自动生成备案表编号及验证码，同时向经办人发送短信，纳税人凭备案表编号及验证码前往指定银行付汇即可，无须打印纸质资料。如果同一笔合同已经办理过支付备案，后续支付时您仅需持首次支付备案的备案表编号及验证码前往对应银行办理，银行将调取您的首次支付备案信息为您办理付汇事宜。如果您的备案信息有变化，您可以直接通过电子税务局修改，相关修改内容也将同步更新给银行端。

【问题】

失业保险金可以异地领取吗？如何领取失业保险金？

【回答】

失业人员符合领取失业保险金条件的，在最后参保地申领失业保险金，也可以选择回户籍地申领。待遇发放期间不得中途变更发放地。选择回户籍地申领的，须办理失业保险关系转移。

1. 线上可通过失业保险待遇申领，全国统一入口随时随地申领，网址：si.zwfw.mohrss.gov.cn。

2. 微信、支付宝也可以申领，搜索“电子社保卡”小程序，进入首页，点击“失业保险待遇申领”服务。

3. 下载掌上12333App，在“服务”栏目下选择“失业保险”中的“失业保险金网上申领”服务，也可以搜索服务名称直接办理。

【问题】

什么是数电票发票智能赋额？

【回答】

“发票智能赋额”原名为“授信制”。税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。

【问题】

当月数电票额度不够用，怎么办？

【回答】

发票额度调整包括动态调整和人工调整。

（1）发票额度动态调整

动态额度调整分为定期调整和临时调整。

定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。

临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时调增一次开具金额总额度。

（2）发票额度人工调整

发票额度人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。

【问题】

领取初级会计证书需要携带哪些资料？

【回答】

各地初级会计考试管理要求不同，领证时间和需提供的材料也不尽相同，以下为往年初级会计证书领取所需材料，仅供大家参考。

（一）成绩合格单：可能部分地区需要成绩单，可以准备一份，有备无患。

（二）毕业证：考生本人具备报名资格的学历（或学位）证书原件。部分地区还要求提供复印件，可以提前准备好，以备不时之需。

（三）身份证：考生本人有效身份证件原件（委托代领需同时提供代领人有效身份证件原件和复印件一份）。

（四）报名信息表：没有工作单位的考生报名信息表上可以不加盖公章。

（五）照片：近期正面免冠同底彩色照片，一寸和二寸照片。

（六）考试合格登记表：用钢笔或签字笔填写《资格考试合格人员登记表》一式二份（具体表样下载及张数会在当地证书通知上会注明）。

（七）工本费用：有些地方会收取办理证书的工本费用，可以随身带些零钱。

注意：上述材料领证时可能不需要全部携带，具体以各地区财政部门通知为准。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

【问题】

银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产可以减免房产税、城镇土地使用税吗？

【回答】

《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）规定：“四、各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税、城镇土地使用税。

五、本公告所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

六、本公告所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

七、本公告执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。……”

【问题】

银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的应税凭证可以免征印花税吗？

【回答】

《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）规定：“二、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

……

五、本公告所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

六、本公告所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

七、本公告执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。……”

【问题】

银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产如何缴纳增值税？

【回答】

一、根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第31号)一、银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

......

五、本公告所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

六、本公告所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行。

七、本公告执行期限为2022年8月1日至2023年7月31日。本公告发布之前已征收入库的按照上述规定应予减免的税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的税款或办理税款退库。已向处置不动产的购买方全额开具增值税专用发票的，将上述增值税专用发票追回后方可适用本公告第一条的规定。

二、根据《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第35号)规定“　一、银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。 

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣;处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

根据《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第31号)有关规定计算增值税销售额的，按照上述规定执行。 ”

【问题】

公共租赁住房建设用地有城镇土地使用税优惠吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规定：“一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

……

十、本公告执行至2025年12月31日。”

【问题】

单位发放人人有份的福利费是否免征个人所得税？

【回答】

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税： 

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； 

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助； 

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 

第三条规定，以上规定从1998年11月1日起执行。 

因此，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

【问题】

数电票需要加盖发票专用章吗？

【回答】

数电票不需要盖发票专用章。数电票其法律效力、基本用途等与纸质发票一致，纳税人以数电票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的数电票电子文件。

【问题】

数电票开具后不能作废？

【回答】

是的，数电票开具后是不能作废的。纳税人开具蓝字发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，或者因销货方部分退回及发生销售折让的，无论当月或者跨月均需按规定开具红字电子发票。

【问题】

纳税人退回留抵退税款，想享受增值税即征即退、先征后返（退）政策应如何办理？

【回答】

根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)文件第十条规定，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

二、根据《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)第三条的规定，纳税人按照14号公告第十条的规定，需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。

【问题】

税务Ukey开票软件中如何查询企业性质？

【回答】

在税务Ukey开票软件中点击【系统设置】—【税务Ukey设置】—【税务Ukey状态信息】—【税务Ukey信息】，此页面最下方有显示企业性质。

【问题】

注会六科难度排序是怎样的？

【回答】

第一梯队：会计。

一门会计的难度相当于其他两门的难度之和。细碎，既需要背，也需要理解。

第二梯队：审计、财管。

会计的难度=审计+财管，从复习时间上看也是。审计要理解和背的也很多，但不会特别细碎，也没有特别绕，一旦入门以后会简单很多。财管看似是算的，其实也有很多背的，比如公式就得背对吧。这两门难度比会计小，但绝对也算是困难的。

第三梯队：税法。

税法虽然属于文科吧，但还是得有一点原理和实操的吧……税法难的就前边四章，过去了就行了，后边几乎很快就能学完，所以比审计和财管来说，重点难点是要少一些的，但是它本身还是有一些难度的，也绝非随便看看就能过的。税法难度大概等于1/2审计。

税法需要背，更需要理解原理，公式。

第四梯队：经济法、战略。

经济法虽然主要是背的，但是背的东西还是有一点多的，需要的计算很少，需要理解的也有一些。难度大概是2/3税法。战略是六科里边最薄的，难度大概是1/2税法。

【问题】

银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产可以免征契税吗？

【回答】

《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）规定：“三、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。

……

五、本公告所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

六、本公告所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行；所称金融资产管理公司，是指持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。

七、本公告执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。……”

【问题】

支持居民换购住房个人所得税政策是如何规定的？

【回答】

第一，根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第30号)规定：“一、自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。”

第二，根据《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第21号)规定：“一、在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。

纳税人换购住房个人所得税退税额的计算公式为：

新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税;

新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税。

现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。

现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

二、对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。”

第三，根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号)规定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税;新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。”

【问题】

转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，涉及哪些企业所得税优惠？

【回答】

1. 对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

2. 对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

3. 对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

上述所称创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》(国办发〔2018〕21号)规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。

【问题】

如何修改企业的核算方式？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】，在“需要变更的清单列表”中勾选“非涉证信息变更”，然后在下方的“非涉证信息列表”的变更项目中选择“核算方式”，然后在“变更后内容”中自行选择想要变更的核算项目，点击下一步提交进行变更即可。