问题：

什么情形可申请临时开具原适用税率的数电票权限？

回复：

一般纳税人能开具小规模纳税人时期原适用征收率的发票吗？当然可以，只要您属于以下六种情形的，可以向税务机关申请临时开具原适用税率的数电票权限：

1. 一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

2. 一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

3. 转登记一般纳税人在一般纳税人期间开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

4. 转登记一般纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

5. 一般纳税人在小规模纳税人期间开具的适用原征收率发票有误需要重新开具，且已按照原适用征收率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

6. 一般纳税人在小规模纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用征收率增值税发票。

【温馨提醒】

临时开票权限有效期限为24小时。获取临时开票权限后，需要在规定期限内通过电子发票服务平台及时开具原适用税率发票哦。

【问题】

如何在电子税务局修改注册地址？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【一照一码户登记信息变更】进入后请您在需要变更的清单列表勾选“涉证信息变更”，然后在下方的涉证信息变更列表会自动带出生产经营地址变更前后内容，检查信息无误后请在右上角填写“经办人身份证件号码”，并在填写完毕后请您保存、点击下一步提交即可；另请您返回电子税务局主页通过【我的信息】—【纳税人信息】—【基本信息】，核对带出的新注册地址即可。

【问题】

个人独资企业对外投资分回的利息、股息等，如何缴纳个人所得税？

【回答】

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。”

【问题】

合伙企业的合伙人在计征个人所得税时，应按照什么原则确定应纳税所得额？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第三条规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。” 

第四条规定：“合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： 

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。”

【问题】

董事费、监事费按哪个税目缴纳个人所得税？

【回答】

根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）第二条规定：“（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”

【问题】

个人转让股权缴纳个人所得税时，是否需要出具评估报告？

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）“第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：

(一)净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

……

第二十一条 纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：

(一)股权转让合同(协议);

(二)股权转让双方身份证明;

(三)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

(四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

(五)主管税务机关要求报送的其他材料。”

因此，如果主管税务机关使用净资产核定法核定每股净资产或股权对应的净资产份额时，可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

【问题】

个人提供建筑工程服务，应按照劳务报酬所得还是经营所得缴纳个人所得税？

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知 》（国税发〔1996〕127号）第三条规定：“承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。

从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。”

因此，个人提供建筑工程服务，应按照上述文件规定确认在个人所得税上适用何种税目。

【问题】

为境外企业代扣代缴了增值税，如何操作抵扣进项？

【回答】

纳税人依次点击【我要办税】—【税务数字账户】—【抵扣类勾选】—【代扣代缴完税凭证】，将勾选状态选择为“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，点击“查询”按钮，在勾选操作区将显示符合查询条件的代扣代缴完税凭证信息，可根据自身需要进行提交勾选。

【问题】

电子发票服务平台与税控设备开具的纸质发票在票面上有什么区别？

【回答】

电子发票服务平台开具的纸质专票、纸质普票与现行纸质专票、纸质普票相比，主要区别在于电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票后，纸质专票、纸质普票密码区不再展示发票密文，密码区将展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码以及全国增值税发票查验平台网址。

【问题】

租赁折现率必须选择内含利率吗？

【回答】

《企业会计准则第21号——租赁（2018）》第十七条规定：“在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。”

因此，折现率的选择上首选租赁内含利率；无法确定租赁内含利率的，采用承租人增量借款利率。

【问题】

个人将住房无偿赠与子女需要缴纳增值税吗？

【回答】

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。家庭财产分割包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

【问题】

企业所得税汇算清缴调整项目有哪些？

【回答】

企业所得税汇算清缴调整项目包括以下几个方面：

1. 应纳税所得额的调整：包括纳税调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

2. 所得税费用的调整：包括所得税费用的调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

3. 税前扣除项目的调整：包括税前扣除项目的调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

4. 税务机关认定的其他调整：包括税务机关认定的其他调整、减免优惠调整、抵扣亏损调整等。

需要注意的是，企业所得税汇算清缴调整项目的具体内容和调整方法，应根据税法规定和税务机关的要求进行具体操作。

【问题】

如何确定各类技术合同的印花税计税依据？

【回答】

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

【问题】

什么是简易计税方法？

【回答】

简易计税方法是指一种简单的税务计算方法，适用于小规模纳税人。它的核心是根据税务部门规定的税率和计税方法，直接按照营业额或者销售额来计算应纳税额，而不需要进行复杂的会计核算。这种方法的优点是操作简单、计算方便，适用于一些小型企业或个体经营者。但是，由于其计算方式的简单性，可能会导致计算结果与实际情况存在一定的偏差。

【问题】

小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）、《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第22号）规定，2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

【问题】

纳税人为农户提供融资担保业务免征增值税吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣 等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）、《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第22号）、《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信 部联企业〔2011〕300号）规定，2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型 企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

【问题】

什么是小型微利企业？

【回答】

小型微利企业应满足的条件如下：

1. 从事国家非限制和禁止行业

2. 年度应纳税所得额不超过300万元

3. 从业人数不超过300人

4. 资产总额不超过5000万元

特别提醒：

登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定的“六税两费”减半征收优惠政策。

【问题】

印花税是否可以在计算土地增值税时扣除？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题。

细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

【问题】

评估费用可否在计算增值额时扣除？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题。

纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。

【问题】

房地产开发企业的土地增值税清算单位是如何确定的？

【回答】

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定：土地增值税的清算单位。

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。