【问题】

总公司支付货款， 发票可以开给分公司吗？

【回答】

这个问题的本质就是付款方与实际购买方不一致，发票应该开给谁的问题。

国家税务总局曾做过明确答复：

“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。”

也就是说，只要业务真实，可以由总公司付款，发票开给分公司，独立核算的分公司也可以抵扣增值税。

【问题】

监理总公司参加投标，中标后跟发包方签订合同，经三方协议监理总公司授权分公司为发包方提供监理业务，并由监理分公司开具发票及结算监理费。这样开具发票是否可行？

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：

“二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”

对监理公司没有针对性文件。

也就是说，税法中明确规定，建筑企业的建筑服务，可以由总公司签订合同，分公司收款并开具发票。

公告的关键点有四点：

1、总公司与发包方签订建筑合同；

2、由内部授权或三方协议的方式，总公司授权分公司为发包方提供的建筑服务（不能是其他服务） ；

3、由分公司直接与发包方结算工程款；

4、分公司可以向发包方开具增值税发票，发包方可以抵扣增值税款。

【问题】

个人以物抵债，无发票能否冲账？

【回答】

实物抵账属于非货币交易业务按以下方法处理账务：

非货币性交易虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的，按照不具有商业实质的非货币性资产交换的原则进行会计处理。

1.企业发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

2.在非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

（1）支付补价的，应以换出资产的账面价值，加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

（2）收到补价的，应按如下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

换入资产入账价值=换出资产账面价值－(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值－(补价/换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

应确认的损益=补价－(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值－(补价/换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加

3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额与应支付的相关税费进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

【问题】

企业与企业之间借款合同要交印花税吗？

【回答】

不需要。

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。 

【问题】

给客户的商品提供包装服务增值税税率和征收率分别是多少？

【回答】

一般纳税人为商品提供包装，增值税适用13%的税率；小规模纳税人增值税适用3%征收率。 

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号) 规定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。” 

根据《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)规定：“二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至2027年12月31日。”

说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

【问题】

能否将负数未分配利润结转冲减资本公积？

【回答】

《中华人民共和国公司法》第一百六十八条规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。”

负数未分配利润冲减资本公积，其实质是资本公积弥补亏损，根据上述规定，不允许。

【问题】

哪些软件产品可以享受增值税即征即退？

【回答】

软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核标准，可以享受软件产品增值税即征即退：

取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【问题】

企业的软件产品享受了增值税即征即退政策，退还的税款是否征收企业所得税？

【回答】

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

【问题】

纳税人留抵退税政策适用错误应如何处理？有没有处罚？

【回答】

根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)第十二规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

如果发现纳税人存在留抵退税政策适用有误的情形，纳税人应在下个纳税申报期结束前缴回相关留抵退税款。

以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

第十三条规定，适用本公告规定留抵退税政策的纳税人办理留抵退税的税收管理事项，继续按照现行规定执行。

第十六条规定，本公告自2022年4月1日施行。

【问题】

租入房屋用于研发项目支付的租金，在会计上能否计入研发费用？

【回答】

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）第一条规定：“企业研发费用（即原‘技术开发费’），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：

……

（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。”

因此，用于研发活动的房屋租金在会计上计入研发费用，需要注意的是，根据财税〔2015〕119号规定，用于研发活动的房屋租金不计入研发费用加计扣除范围。

问题：

我是一家个体工商户，在政策出台前已经预缴了税款，没有享受到优惠政策怎么办呢？

回复：

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，应减征的税款，在《公告》发布之日前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税。《公告》发布之日前已注销的，不再追溯享受。

问题：

听说最近发布了有关个体工商户的优惠政策，具体是什么内容？

答复：

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

问题：

我是一家新设立的企业，登记为一般纳税人，在申报享受“六税两费”减免优惠时，如何判断自己是否符合小型微利企业条件？

回复：

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

问题：

我公司是分支机构，登记类型为一般纳税人，是否可以申报享受“六税两费”减免优惠?

回复：

企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构为整体判断是否属于小型微利企业。企业所属各个不具有法人资格的分支机构，登记为增值税一般纳税人的，应当根据总机构是否属于小型微利企业来申报享受减免优惠。

问题：

最近总局发布了“六税两费”优惠政策和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业税收减免政策，如果纳税人同时符合相关条件，如何确定政策享受顺序？

答复：

纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。

【问题】

怎样才能知道自己购买的新能源汽车免征车辆购置税呢？

【回答】

在购买汽车时，请查看《机动车整车出厂合格证》或进口机动车《车辆电子信息单》中，“是否符合减免车辆购置税条件”字段是否标注“是”的免税标识，如果标注“是”，税务机关将依据免税标识和机动车销售统一发票（或有效凭证），予以办理车辆购置税免税手续。

【问题】

高新技术企业取得境外所得可以适用优惠税率吗？

【回答】

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

【问题】

我公司销售货物，一直承担我公司运输服务的某公司也在我公司购进货物，约定以运输款抵减货款，这样可以吗？

【回答】

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应缴纳增值税。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。各方应按各方未抵顶价款前提供业务应收的款项确认收入并开具发票。不得因抵顶而减少计税依据、少计收入。但在支付环节，可以按抵顶后的款项进行支付。

【问题】

我公司将闲置厂房及附属办公楼整体出租给某公司用于生产经营。双方签订租赁合同，约定租期5年，租金一次性收取。我公司对这笔租金收入需不需要一次确认，能不能分期确认？

【回答】

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【问题】

多个当事人共同签订应税合同，如何计算征收印花税？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第（一）项规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。