【问题】

承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税吗？

【回答】

根据 《《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的 通知》（财税〔2017〕58 号）规定，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承 包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

【问题】

自主就业退役士兵在享受税收优惠政策时需要留存什么资料？

【回答】

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号)规定，四、自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。

企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：

1. 招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》;

2. 企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录;

3. 自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

【问题】

从事个体经营自主就业退役士兵可以享受哪些优惠？

【回答】

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号)规定，一、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

问：供应商递交了投标保证金没有参加开标，保证金还用退还吗？

答：投标人可以不参加开标，不参加的视为认同开标结果。采购人或采购代理机构应当依规退还其投标保证金。

法律依据为《政府采购法实施条例》第三十三条 采购人或者采购代理机构应当自中标通知书发出之日起5个工作日内退还未中标供应商的投标保证金，自政府采购合同签订之日起5个工作日内退还中标供应商的投标保证金。

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）第四十二条第三款投标人未参加开标的，视同认可开标结果。

问：财政部门在30个工作日内未作出投诉处理决定，可以顺延吗？

答：财政部门应当自收到投诉之日起30个工作日内，对投诉事项作出处理决定。但要注意，财政部门处理投诉事项，需要检验、检测、鉴定、专家评审以及需要投诉人补正材料的，所需时间不计算在投诉处理期限内。

法律依据为《政府采购质疑和投诉办法》（财政部令第94号）第二十六条 财政部门应当自收到投诉之日起30个工作日内，对投诉事项作出处理决定。

第二十七条 财政部门处理投诉事项，需要检验、检测、鉴定、专家评审以及需要投诉人补正材料的，所需时间不计算在投诉处理期限内。

前款所称所需时间，是指财政部门向相关单位、第三方、投诉人发出相关文书、补正通知之日至收到相关反馈文书或材料之日。

财政部门向相关单位、第三方开展检验、检测、鉴定、专家评审的，应当将所需时间告知投诉人。

问：竞争性磋商小组可以全部由专家组成吗？

答：在磋商过程中，磋商小组根据磋商文件和磋商情况实质性变动采购需求中的技术、服务要求以及合同草案条款时，须经采购人代表确认，如果没有采购人代表，将无法执行该法定程序。

法律依据为《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》（财库〔2014〕214号）第二十条  在磋商过程中，磋商小组可以根据磋商文件和磋商情况实质性变动采购需求中的技术、服务要求以及合同草案条款，但不得变动磋商文件中的其他内容。实质性变动的内容，须经采购人代表确认。

问：联合体违反采购合同，所有成员都要担责吗？

答：在供应商组成联合体参与政府采购项目时，联合体各方应当共同与采购人签订采购合同，就采购合同约定的事项对采购人承担连带责任。

法律依据为《政府采购法》第二十四条两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。

以联合体形式进行政府采购的，参加联合体的供应商均应当具备本法第二十二条规定的条件，并应当向采购人提交联合协议，载明联合体各方承担的工作和义务。联合体各方应当共同与采购人签订采购合同，就采购合同约定的事项对采购人承担连带责任。

【问题】

个体工商户个人所得税减半政策如何享受？

【回答】

根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第二条规定，个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

……

第七条规定，本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(2023年第5号)同时废止。

【问题】

我公司是一般纳税人，购进旅客运输，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

【回答】

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票）、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

【问题】

纳税人在异地进行不动产租赁还需要预缴税款吗？

【回答】

1. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

3. 小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

4. 自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房、住房租赁企业向个人出租符合规定的保障性租赁住房，适用财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号文件规定的简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

5. 北京市纳税人（不含其他个人）在本市范围内跨区提供不动产经营租赁服务的，采取统一向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，不在不动产经营租赁服务发生地主管税务机关预缴增值税的方法。

【问题】

企业出租房屋有什么房产税优惠政策？

【回答】

根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号）的规定：“二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第二条规定的税收政策，具体为：企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。

保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。”

【问题】

接受他人房屋赠与需缴契税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：

第一条　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条　本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；房屋买卖、赠与、互换。土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

【问题】

营业账簿如何申报印花税？

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第三款规定，印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，……应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

【问题】

转让股权所得如何缴纳个人所得税？

【回答】

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”20%税率缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

【问题】

个体工商户个人所得税减半政策是如何规定的？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)第一条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

【问题】

在税务Ukey开票软件的电子普通发票开具界面如何做目录设置？

【回答】

鼠标右键单击电脑桌面的税务Ukey开票软件图标，点击【属性】—【打开文件所在的位置】，在空白处新建三个文件夹分别命名为导入、备份、结果，设置成功后请您返回税务Ukey开票软件登录后的首页，请您点击【发票管理】—【发票填开】—【增值税电子普通发票】，系统弹出“增值税电子普通发票”开具窗口，请您点击下方【目录设置】，设置导入文件目录、备份文件目录、结果文件目录、默认扫描时间间隔为10s，设置完成之后点击【保存】按钮，提示成功即可。

【问题】

缴纳契税后，哪些情形可以申请退税?提供什么资料办理?

【回答】

一、根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定:

在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

二、根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理芳干重顶的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)规定:

纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税务机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件，完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料:

(一) 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料;

(二) 因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书;

(三) 在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证;

(四) 在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。

【问题】

契税在什么期限内缴纳？

【回答】

根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

【问题】

申领电子发票后如何写入税务Ukey开票软件内？

【回答】

以管理员身份登录税务Ukey开票软件，点击【发票管理】—【发票领购管理】—【发票网上分发】，在“网络发票未分发信息”处，点击【查询】按钮，查到申领成功的发票数据后在发票种类处单击，“待分发发票信息”处会自动带出发票类型、发票代码、发票起止号和剩余份数，手工填写分发份数并点击右侧的【分发】按钮即可。

【问题】

我公司从事花卉种植业务，符合小型微利企业条件，可否叠加享受小微企业优惠税率和农林牧渔项目减半征收所得税优惠?

【回答】

根据《国家税务总局发布关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号，以下简称“34号公告”)及其附件《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)>部分表单及填报说明(2021年修订)》(以下简称《填报说明》)规定，一个纳税年度内，项目所得额按法定税率减半征收企业所得税，可以叠加享受减免税优惠，企业在享受所得项目减半基础上又叠加享受税收优惠，造成同一项目所得额享受多项税收优惠的，需要通过叠加计算，对多享受部分进行计算调整。

计算方式

第一步| 计算需要进行叠加调整的减免税优惠金额，结果设置为A。

根据《填报说明》，A金额取自《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行的优惠金额。

计算公式

A=应纳税所得额×(25%-优惠税率)

假设贵公司2022年度实现利润350万元，纳税调整后所得为400万元，其中符合所得减半优惠条件的花卉种植项目所得为300万元。

按照上述步骤，首先计算金额A。

对应的所得减免=300×50%=150万元

应纳税所得额=400-150=250万元

A=100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-25%×20%)=52.5(万元)。

第二步| 计算叠加减免金额B

计算公式

B=A×〔(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)〕

具体为52.5×〔(300×50%)÷(400-150)〕=31.5(万元)

第三步| 比较A和B

哪个数值小就将哪个填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第29行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。

通过比较，很明显可以发现315000元的数值更小，应将其填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第29行。