各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会关于对所得和财产避免双重征税的协定》和《议定书》，业经国家税务局局长金鑫和瑞士驻华大使舒爱文分别代表本国政府，于1990年7月6日在北京签署。依照协定第二十八条的规定，该协定应于1990年1月1日起执行。现将上述协定和议定书及瑞士关于对中国政府或中国中央银行利息款项征税说明瑞方立场的函的中文本印发给你局，请依照执行。

　　附件：瑞士联邦委员会代表舒爱文的信

　　1990年7月21日

　　瑞士联邦委员会代表舒爱文的信

　　中国国家税务局局长

　　金鑫先生阁下

　　阁下：

　　关于今天签署的中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会关于对所得和财产避免双重征税的协定，我谨确认如下：

　　根据瑞士现行法律和惯例，

　　一、中华人民共和国政府下列存款的利息免征瑞士税收：

　　（一）专为驻瑞士的中华人民共和国外交和领事使团的目的而在任何一家瑞士银行的存款，并且如果中华人民共和国对瑞士政府在中国为同样目的存款利息给予互惠待遇；

　　（二）在瑞士巴塞尔国际结算银行的存款。

　　二、中国中央银行在其帐户的下列存款利息免征瑞士税收：

　　（一）存于任何一家瑞士银行，来源于中国中央银行从事的金融市场交易的款项；

　　（二）在瑞士巴塞尔国际结算银行的存款。

　　顺此向阁下再次表示敬意！

　　瑞士联邦委员会代表 舒爱文

　　1990年7月6日于北京

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：

按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关法规，为了支持企业集团发展，增强企业集团凝聚力，现对大型企业集团缴纳所得税问题作如下规定：

一、企业集团分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。经国务院批准成立的企业集团（第一批试点企业集团五十五家），其核心企业对紧密层企业资产控股为100％的，可由控股成员企业选择由核心企业统一合并纳税，并报国家税务总局批准。纳税环节确定后，企业不得自行改变。

二、企业集团在办理合并纳税申请时，须向国家税务总局提供下述资料或文件，并抄送核心企业所在地税务部门：（一）企业集团原缴库办法、缴库地点；（二）国家有关部门核定的核心企业名单与所在地点；（三）紧密层企业名单与所在地点，紧密层企业与核心企业的资产控股关系。

三、经批准合并申报纳税的紧密层企业，应向当地税务机关办理汇缴认定手续、年终提供纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关依照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关法规，在核实其全年应纳税所得额或亏损额并签字盖章后，再由核心企业据以办理汇总纳税事项。未经当地税务机关核准并签字盖章的，一律无效。

四、合并纳税的紧密层企业年度发生亏损，不得自行用本企业以后年度的利润弥补。核心企业盈亏相抵后，可以按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条法规执行。

抄送：国务院各部委、直属机构，中国航天工业总公司、中国航空工业总公司。

国家税务总局

一九九四年二月八日

失效提示：

1.依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》，废止第十一条，自2016年5月29日起停止执行。

2.依据国家税务总局令第44号 国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定，本法规第三条第二款中“地方税务机关”修改为“税务局”；将第十九条中“地方税务局”修改为“税务局”，并改为第十八条；将第二十条中“文化部”修改为“文化和旅游部”，并改为第十九条。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、文化厅（局），扬州培训中心，长春税务学院：

　　为了加强演出市场个人所得税的征收管理，国家税务总局和文化部制定了《演出市场个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们。请你们结合本地实际情况，认真贯彻执行，并将执行中出现的问题，及时报告国家税务总局和文化部。

附：

演出市场个人所得税征收管理暂行办法

　　第一条 为加强演出市场个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国务院办公厅转发文化部关于加强演出市场管理报告的通知》（国办发[1991]112号）的有关法规，制定本办法。

　　第二条 凡参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等，下同）而取得报酬的演职员，是个人所得税的纳税义务人：所取得的所得，为个人所得税的应纳税项目。

　　第三条 向演职员支付报酬的单位或个人，是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须在支付演职员报酬的同时，按税收法律、行政法规及税务机关依照法律、行政法规作出的法规扣缴或预扣个人所得税。

　　预扣办法由各省、自治区、直辖市地方税务机关根据有利控管的原则自行确定。

　　第四条 演出经纪机构领取《演出经营许可证》、《临时营业演出许可证》或变更以上证件内容的，必须在领证后或变更登记后的三十日内到机构所在地主管税务机关办理税务登记或变更税务登记。文化行政部门向演出经纪机构或个人发放《演出经营许可证》和《临时营业演出许可证》时，应将演出经纪机构的名称、住所、法人代表等情况抄送当地主管税务机关备案。

　　第五条 演出活动主办单位应在每次演出前两日内，将文化行政部门的演出活动批准件和演出合同、演出计划（时间、地点、场次）、报酬分配方案等材料报送演出所在地主管税务机关。演出合同和演出计划的内容如有变化，应按法规程序向文化行政部门申报审批并向主管税务机关报送新的有关材料。

　　第六条 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。 

　　上述报酬包括现金、实物和有价证券。

　　第七条 参加组台（团）演出的演职员取得的报酬，由主办单位或承办单位通过银行转帐支付给演员所在单位或发放演职员演出许可证的文化行政部门或其授权单位的，经演出所在地主管税务机关确认后，由演职员所在单位或者发放演职员许可证的文化行政部门或其授权单位，按实际支付给演职员个人的报酬代扣个人所得税，并在原单位所在地缴入金库。

　　第八条 组台（团）演出，不按第七条所述方式支付演职员报酬，或者虽按上述方式支付但未经演出所在地主管税务机关确认的，由向演职员支付报酬的演出经纪机构或者主办、承办单位扣缴个人所得税，税款在演出所在地缴纳。申报的演职员报酬明显偏低又无正当理由的，主管税务机关可以在查帐核实的基础上，依据演出报酬总额、演职员分工、演员演出通常收费额等情况核定演职员的应纳税所得，扣缴义务人据此扣缴税款。

　　第九条 税务机关有根据认为从事演出的纳税义务人有逃避纳税义务行为的，可以在法规的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税义务人有明显的转移、隐匿演出收入迹象的，税务机关可以责面纳税义务人提供纳税担保。如果纳税义务人不能提供纳税担保，经县以上（含县级）税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

　　第十条 参与录音、录像、拍摄影视和在歌厅、舞厅、卡拉OK厅、夜总会、娱乐城等娱乐场所演出的演职员取得的报酬，由向演职员支付报酬的单位或业主扣缴个人所得税。

　　第十一条[本条款失效] 演职员取得报酬后按法规上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，可以经主管税务机关确认后在诸应纳税所得额时扣除。

　　第十二条 演职员取得的报酬为不含税收入的，扣缴义务人支付的税款应按以下公式计算：

    （一）应纳税所得额＝（不含税收入－费用减除标准－速算扣除数）／（1－税率）

    （二）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

    第十三条 扣缴义务人扣缴的税款，应在次月七日内缴入国库，同时向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、支付报酬明细表以及税务机关要求报送的其他资料。

　　第十四条 有下列情形的，演职员应在取得报酬的次月七日内自行到演出所在地或者单位所在地主管税务机关申报纳税：

    （一）在两处或者两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的所得合并计算纳税；

    （二）分别取得属于一次报酬的；

    （三）扣缴义务人没有依法扣缴税款的；

    （四）主管税务机关要求其申报纳税的。

　　第十五条 为了强化征收管理，主管税务机关可以根据当地实际情况，自行确定对在歌厅、舞厅、卡拉OK厅、夜总会，娱乐城等娱乐场所演出的演职员的个人所得税征收管理方式。

　　第十六条 组台（团）演出，应当建立健全财务会计制度，正确反映演出收支和向演职员支付报酬情况，并接受主管税务机关的监督检查。没有建立财务会计制度，或者未提供完整、准确的纳税资料，主管税务机关可以核定其应纳税所得额，据以征税。

　　第十七条 扣缴义务人和纳税义务人违反本办法法规，主管税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》对其他有关法律和行政法规的法规给以处罚。

　　第十八条 演职员偷税情节恶劣，或者被第三次查出偷税的，除税务机关对其依法惩处外，文化行政部门可据情节轻重停止其演出活动半年到一年。

　　第十九条 各省、自治区、直辖市地方税务局和文化行政部门可依据本办法法规的原则，制定具体实施细则。

　　第二十条 本办法由国家税务总局、文化部共同负责解释。

　　第二十一条 本办法自文到之日起施行。以前法规凡与本办法不符的，按本办法执行。

国家税务总局 文化部

1995年11月18日

失效提示：根据国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文废止。

北京市税务局；

　　1994年6月1日京税外（94）343号《关于对外商提供计算机软件使用权所收取的使用费征税问题的请示》收悉，关于外商向中国境内用户售让计算机软件或提供计算机软件使用权征税问题，我局曾以（86）财税字第235号做出法规，现对该文第1条的有关内容进一步明确如下：

　　一、外商以提供专利或版权使用许可形式向中国境内用户提供计算机软件使用权，或虽然计算机软件未作为专利权或版权，但以对其使用范围、方式和期限等法规限制性条款的形式向中国境内用户提供计算机软件使用权，对外商由此所收取的使用费应作为特用权，对外商由此所收取的使用费应作为特许权使用费所得征收所得税。

　　二、凡外商各中国境内用户转让计算机软件不是采取提供使用权方式，对软件使用没有法规任何限定条件的，对外商由此所取得的收入，可作为销售计算机附属产品的收入，不征收所得税。

失效提示：

1、根据国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局2011年第2号公告，本法规自2011年1月4日起全文废止。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号文件规定，本文第一条、第三条自2006年4月30日起失效。

新的企业所得税暂行条例及其实施细则发布实施以来，各地在执行过程中反映了一些问题，要求国家税务总局加以明确。为便于征管，国家税务总局现对有关问题通知如下：

一、[条款失效]关于某些地区仍要求企业上缴利润问题新的企业所得税暂行条例及有关法规已明确，凡中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，都应依法缴纳所得税。对利改税时未缴纳所得税而实行各种承包上交利润办法以及享受各种减免税政策的，除国务院、财政部或国家税务总局发文明确继续执行原政策以外，一律纳入企业所得税征税范围，依法征收所得税。各个地区和部门都应遵照这个原则执行，不得擅自决定要企业上交利润而不按统一法规缴纳企业所得税。如发现与统一税法不符的任何做法，税务机关应予抵制和有权拒绝执行。    

二、关于在建工程试运行收入处理问题企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

三、[条款失效]对企业接受捐赠的处理问题企业接受的捐赠有相当部分是资产，考虑到如对其征税可能会影响企业生产，故企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金，不予计征所得税。

四、关于企业经批准集资的利息支出的处理问题企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。

五、按照新的企业所得税暂行条例及财政部、国家税务总局财税字[1994]001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》精神，原允许在税前扣除的企业单项留利、部分企业从销售收入中提取新技术开发费和补充流动资金以及税前还贷政策一律取消。

六、关于弥补亏损后有所得的适用税率问题企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。

七、关于未到期减免税优惠政策的处理问题根据企业所得税暂行条例及其有关法规的精神，对以往年度作出的减免税优惠政策尚未执行到期的，除国务院、财政部及国家税务总局有明文法规的以外，一律停止执行。对已有文件法规继续保留的减免税政策，享受减免税优惠政策的企业的减免税期限应连续计算。

八、关于几个概念的解释问题财政部、国家税务总局财税字[1994]001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，对其中几个概念的解释如下：

（一）所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理以及收割、田间运送等服务的企业和单位。

这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按法规征收所得税。

（二）所说的信息业，主要包括以下行业：1.统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；2.广告业；3.计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。

（三）所说的劳动就业服务企业，按照国务院1990年第66号令《劳动就业服务企业管理法规》第二条法规的范围执行，即：服务企业是承担安置城镇待业人员任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。承担安置城镇待业人员任务的指：

1.劳动就业服务企业开办时，从业人员中60％以上为城镇待业人员；

2.劳动就业人员存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定比例安置城镇待业人员。

（四）所说的某些食品工业，是指肉、禽、蛋及其制品的生产企业。

（五）所说的传统名特食品，一般是指省以上人民政府或食品主管部门正式命名的食品。具体品目由省级税务机关确定。

九、关于企业第四季度税款的预缴问题为了保证税款及时均衡地入库，企业第四季度的所得税税款应于季度终了后15日内预缴，然后再进行汇算清缴。

十、税务部门查出的以前年度的所得税，应按被查出年度的适用税率补征所得税。

失效提示：依据财税[2009]9号 财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知，本文自2009年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局：

　　根据国务院决定，对增值税一般纳税人销售自来水比照对县以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按6%的征收率征收增值税。

　　本规定从1994年5月1日起执行。

广东、海南、福建、江西、吉林、云南省、广西自治区财政厅、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，现对国有华侨农场，包括国有华侨林场(以下简称“华侨农场”)征收所得税问题通知如下：

 　 一、华侨农场从1994年1月1日起应统一执行中华人民共和国企业所得税暂行条例、实施细则及其他税收政策法规。

　　二、考虑到华侨农场的特殊性，为支持华侨农场的发展，在1995年底前可暂以农场为纳税人征收企业所得税。

 　  三、鉴于“八五”后两年财政对华侨农场实行包干办法，为不影响企业资金运转，对华侨农场可实行1年汇缴一次(或分季预缴)所得税的办法，企业较之原包干办法多缴的部分，实行财政返还。

      具体返还办法按财政部(94)财预字55号文件的法规执行。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为配合在18个城市（上海、天津、齐齐哈尔、哈尔滨、长春、沈阳、唐山、太原、青岛、淄博、常州、蚌埠、武汉、株洲、柳州、成都、重庆、宝鸡）进行企业优化资本结构试点工作的开展，建立和完善企业优胜劣汰机制，指导和规范这些城市国有企业（以下简称企业）破产工作，根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》（以下简称《破产法》）和其他有关法律、行政法规的规定，现就有关问题通知如下：

       一、实施企业破产必须首先安置好破产企业职工《破产法》第四条规定，“国家通过各种途径妥善安排破产企业职工重新就业，并保障他们重新就业前的基本生活需要，具体办法由国务院另行规定”。据此，各有关城市人民政府要按照本通知，在实施企业破产中，采取各种有效措施，首先妥善安置破产企业职工，保持社会稳定。

　　二、破产企业土地使用权的处置企业破产时，企业依法取得的土地使用权，应当以拍卖或者招标方式为主依法转让，转让所得首先用于破产企业职工安置；安置破产企业职工后有剩余的，剩余部分与其他破产财产统一列入破产财产分配方案。

　　三、破产财产的处置破产财产处置前，应当由具有法定资格的资产评估机构进行评估，并以评估价值作底价，通过拍卖、招标等方式依法转让。

　　处置企业土地使用权所得不足以安置破产企业职工的，不足部分应当从处置其他破产财产所得中拨付。

　　企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照供款实际使用时间和银行同期存款利率计算。职工在企业破产前作为资本金投资的款项，视为破产财产。

　　破产企业的职工住房、学校、托幼园（所）、医院等福利性设施，原则上不计入破产财产，由破产企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府接收处理，其职工由接收单位安置。但是，没有必要续办并能整体出让的，可以计入破产财产。

　　四、担保的处理破产企业作为抵押物的财产，债权人放弃优先受偿权利的，抵押财产计入破产财产；债权人不放弃优先受偿权利的，超过抵押债权的部分计入破产财产。

　　企业对其同一财产设定两个以上抵押权的，企业破产时，抵押权人按照抵押顺序受偿。

　　一个企业为另一个企业提供担保的，被担保企业破产后，担保企业应当按照担保合同承担担保责任。但是，偿债期限可以由担保企业与被担保企业的债权人协商确定。

　　行政机关为企业提供担保的，应当按照国家有关规定确认担保合同无效。

　　五、破产企业职工的安置破产企业所在地的市或者市辖区、县人民政府应当采取转业培训、介绍就业、生产自救、劳务输出等各种措施，妥善安排破产企业职工重新就业，并保障他们在重新就业前的基本生活需要。

　　政府鼓励破产企业职工自谋职业。对自谋职业的，政府可以根据当地的实际情况，发放一次性安置费，不再保留国有企业职工身份。一次性安置费原则上按照破产企业所在市的企业职工上年平均工资收入的3倍发放，具体发放标准由各有关市人民政府规定。

　　破产企业职工失业期间，依照《国有企业职工待业保险规定》享受失业保险待遇。失业保险期满无法重新就业的职工，符合社会救济条件的，由当地民政部门按照规定发给社会救济金。

　　破产企业离退休职工的离退休费和医疗费由当地社会养老、医疗保险机构负责管理。破产企业参加养老保险、医疗保险基金社会统筹的，其离退休职工的离退休费、医疗费由当地社会养老、医疗保险机构分别从养老保险、医疗保险基金社会统筹中支付。没有参加养老保险、医疗保险基金社会统筹或者养老保险、医疗保险基金社会统筹不足的，从企业土地使用权出让所得支付；处置土地使用权所得不足以支付的，不足部分从处置其他破产财产所得中拨付。

　　破产企业中因工致残或者患严重职业病、全部或者大部分丧失劳动能力的职工，作为离退休职工安置。距离退休年龄不足5年的职工，经本人申请，可以提前离退休。

　　破产企业中的劳动合同制职工的安排，依照《国营企业实行劳动合同制暂行规定》等法律、行政法规的规定办理；临时工的安排，依照《全民所有制企业临时工管理暂行规定》办理。

　　破产企业职工的安置费用来源不足的，按照企业隶属关系，由破产企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府负担。

　　六、银行因企业破产受到的贷款损失的处理银行因企业破产受到的贷款本金、利息损失，应当严格按照国家有关规定，经国家有关银行总行批准后，分别在国家核定银行提取的呆帐准备金和坏帐准备金控制比例内冲销。

　　七、破产企业的整体接收人民法院裁定清算组提出的破产财产分配方案后，执行分配方案前，其他企业整体接收破产企业财产、承担分配方案确定清偿的破产企业债务、安置破产企业职工的，可以按照国家有关规定，享受兼并企业的优惠待遇。

　　八、濒临破产企业的重组对濒临破产的企业，企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府可以采取改组企业管理层、改变企业资产经营形式、引导企业组织结构调整等措施，予以重组。

　　企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府认为企业不宜破产的，应当给予资助或者采取其他措施，帮助企业清偿债务。

　　濒临破产的企业在申请破产前，经拥有三分之二以上债权额的债权人同意，并经企业所在地的市或者市辖区、县的人民政府批准，可以将企业效益好的部分同企业分立。分立后的企业，应当按照商定的比例承担原企业的债务。

　　九、实施企业破产的组织领导实施企业破产，涉及面广，政策性强，难度很大。有关城市的人民政府要加强对这工作的组织领导，由一名政府负责人牵头，经贸委（经委、计经委）、计委、财委、银行、劳动、审计、税务、国有资产管理、土地、工会等部门和单位参加的工作机构，统一负责组织、协调、解决实施企业破产中遇到的问题，确保这项工作的顺利开展。要根据当地社会的承受能力，制定切实可行的企业破产预案，要采取积极、稳妥的措施，及时处理实施企业破产中的重点、难点问题。要发挥有关社会中介组织在企业破产实施中的作用。实施企业破产中遇到的紧急情况和重大问题，要及时上报。

失效提示：

1、依据财税[2007]92号 财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知，本法规第一条第（九）项自2007年7月1日失效。

2、依据财税[2008]1号 企业所得税若干优惠政策，本文自2008年1月1日起全文失效。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中法规的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。现通知如下：

　一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述法规给予减税或免税优惠：

　（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指：　　

　1.国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。

　2.国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

　（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：

　1.对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各项事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

　2.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

　3.对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

　4.对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

　5.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

　6.对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。

　（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：

　1.企业在原设计法规的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

　2.企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

　3.为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业、经主管税务机关批准后、可减征或者免征所得税一年。

　（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。

　　国家确定为贫困县的农村信用社在1995年底可继续免征所得税。

　（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。是指：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

　（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

　（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到法规比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

　1.新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

　　当年安置待业人员比例＝当年安置待业人员／（企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数）×100％

　2.劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

　　当年安置待业人员比例＝（当年安置待业人员／企业原从业人员总数）×100％

　3.享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

　4.劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：

　1.高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。

　2.高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

　3.高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：（1）将原有的纳税企业转为校办企业；（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；（3）学校向外单位投资举办的联营企业；（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。

　4.享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

　（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税，是指：

　1.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

　2.享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

　3.享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：

　（1）具备国家法规的开办企业的条件；　　

　（2）安置“四残”人员达到法规的比例；　　

　（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适合残疾人从事生产劳动或经营；　　

　（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；　　

　（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；　　

　（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排情况表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

　（十）乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10％的办法。

　（十一）水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得、进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在1995年底以前免征所得税。

　（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在1994年底以前减半征收所得税。

　（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征5年所得税的政策，可以执行到1995年底。

　（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：

　1.对专门生产酱油、醋、豆制品、奄制品、酱、酱奄菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在1995年底以前减半征收所得税。

　2.对新办的某些食品工业企业，在1995年底以前免征所得税1年。

　3.对专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在1995年底以前免征所得税。

　4.对新恢复的传统名特食品企业，在1995年底以前减半征收所得税。

　（十五）对新办的饲料工业企业，在1995年底以前免征所得税。

二、以上优惠政策自1994年1月1日起执行，凡是属于原优惠政策延续的、享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。

三、在以上优惠政策法规的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）

　　可以根据本地的实际情况，制定具体法规，报财经部、国家税务总局备案。

四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　多年来，按照国务院及财政部、国家税务总局的有关文件的规定，各地税务部门在加强城镇集体企业、私营企业财务管理，促进企业稳定发展方面做了大量工作，取得了一定的成效。随着近年来企业财务制度和税制改革，城镇集体企业、私营企业财务管理工作面临着许多新情况和新问题，也提出了新的要求，为此，现将税务部门对城镇集体企业、私营企业的财务管理工作提出如下意见：

　　一、明确指导思想，进一步搞好财务管理工作

　　企业财务制度和税制改革后，城镇集体企业、私营企业的财务管理工作，仍是税务部门的一项重要任务，各级税务部门一如既往，继续加强这项工作，以促进集体、私营企业键康发展，保障企业财产的完整和合法权益，贯彻执行国家的各项方针、政策。同时，企业财务制度与企业所得税密不可分，进一步做好财务管理工作是做好税收工作的重要内容。

　　各级税务部门在财务管理工作中要树立“促进改革，强化监督”的指导思想，围绕建立社会主义市场经济总体目标，根据国家关于现代企业制度改革和转换政府职能的要求，把财务管理和税收管理结合起来，积极主动地开展工作，并根据各地的实际和工作需要建立机构、充实人员。

　　二、当前财务管理工作的主要任务

　　（一）继续抓好新财务制度贯彻落实工作。按照国家税务总局国税发[1993]28号文件的规定，做好新老财务制度的衔接工作，并根据当地企业发展的实际情况制定包括财务登记、成本审核、工效挂钩等具体管理办法。

　　（二）针对当前集体企业和私营企业进行的企业制度改革工作，各地税务部门要和有关部门一起，组织进行企业清产核资和资本金的界定、审核工作，以保障城镇集体和私营企业财产的完整和合法性。

　　（三）结合新税制的贯彻落实，积极开展对企业执行财务会计制度情况的检查、监督，切实纠正和处理企业违反财务制度的行为。

　　（四）进行各项经济活动分析，提高资金使用效益，审核汇总企业财务报表，经过一定时期努力，逐步建立统一规范的财务报表体系。

　　（五）继续做好税务干部和集体企业、私营企业财会人员的培训工作，促进企业财务管理水平的提高。

　　三、采取措施，积极开展财务管理工作

　　（一）各地税务机构分设完成以后，要依靠各级政府和领导的支持，尽快理顺和有关部门的财务管理工作关系，让社会各界了解税务部门管理城镇集体企业、私营企业财务的任务和重要责任，取得各部门的支持和配合。

　　（二）结合税收管理的新形势和新要求，明确财务管理机构的职责和具体任务，落实分工，逐步完善此项工作制度。

　　（三）针对各类企业财务管理中的一些热点问题，深入进行调查研究，提出处理意见和建议。

　　各级税务部门要统一认识，开拓进取，努力把城镇集体企业、私营企业的财务管理工作提高到一个新水平。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：

　　根据财政部、国家税务总局联合下发的（财税字[1994]1号）文《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，凡企业符合规定条件，报经税务机关审核批准后，可享受一定期的减免税优惠政策，为加强宏观调控，保证中央财政收入，有利于征收管理，现将中央企业所得税减免税审批权限规定如下：

　　一、对符合下列减免税条件的企业，需由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局报经国家税务总局审批后执行。

　　（一）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，年度减免企业所得税额在100万元（含100万元，下同）以上的；

　　（二）在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的中央企业，年度减免企业所得税额在100万元以上的。

　　二、对除第一条规定外的中央企业所得税的减免审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，根据本地区实际情况具体确定，报国家税务总局备案。

广东省国家税务局：

　　近接广州市税务局一[1994]327号《关于合作开发房地产征收营业税问题的请示》，反映该市部分国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使用权转移到合作公司，外方负责兴建商品房的一切资金并负责商品房在境外销售，双方采取分建筑面积、分销售收入、提取固定利润等分配形式。并对上述经营活动中涉及的转让土地使用权的行为如何计征营业税问题，要求予以明确。经研究，现批复如下：

　　一、关于中外双方合作建房的征税问题

　　中方将获得的土地与外方合作，办理土地使用权转移后，不论是按建成的商品房分配面积，还是按商品房销售后的收入进行分配，均不符合现行政策关于“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的法规，因此，应按“转让无形资产”税目征收营业税；其营业额为实际取得的全部收入，包括价外收费；其纳税义务发生时间为取得收入的当天。

　　同时，对销售商品房也应征税。如果采取分房（包括分面积）各自销房的，则对中外双方各自销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取统一销房再分配销售收入的，则就统一的销售商品房收入按“销售不动产”征营业税；如果采取对中方支付固定利润方式的，则对外方销售商品房的全部收入按“销售不动产”征营业税。

　　二、关于中方取得的前期工程开发费征税问题

　　外方提前支付给中方的前期工程的开发费用，视为中方以预收款方式取得的营业收入，按转让土地使用权，计算征收营业税。对该项已税的开发费用，在中外双方分配收入时如数从中方应得收入中扣除的，可直接冲减中方当期的营业收入。

　　三、对中方定期获取的固定利润视为转让土地使用权所取得的收入，计算征收营业税。

湖北省地方税务局：

　　你局《关于股份制企业分配股息、红利所得征收个人所得税问题的请示》（鄂地税三函发[1994]5号）收悉。经研究，批复如下：

　　我局曾以国税发[1994]89号文国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》明确了股息、红利所得的个人所得税扣缴义务人，应是直接向纳税义务人支付股息、红利的单位，亦即是股份制企业。所扣缴的个人所得税款，应就地入库。

失效提示：根据财税[2008]171号 财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

　　财政部、国家税务总局（94）财税字第022号《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》下发后，有关部门询问有色金属焙烧矿是否属于“有色金属矿采选产品”的征收范围，经研究，现明确如下：

      将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经缎烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，也属于“有色金属矿采选产品”的征收范围。

　　本通知自1994年5月1日起执行。 

广东省国家税务局：

　　近接广州市税务局税外[1994]290号《关于高尔夫球俱乐部税收问题的请示》，关于高尔夫球俱乐部会员费收入如何判定纳税义务发生时间等税收问题，经研究，现明确如下：

　　一、对俱乐部会员入会时一次性缴清的人会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。

　　二、对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。

　　三、俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是帐务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。

　　四、本法规自文到之日起执行，过去法规与本法规不一致的，以本法规为准。 

失效提示：根据关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 国家税务总局公告2011年第2号，本文自2011年1月4日起全文失效。

湖北省地方税务局：

你局（鄂地税发[1994]49号）《关于金融机构贷款业务与转贷业务划分不清应如何征收营业税的请示》收悉，对来文所提问题，根据现行税法规定，批复如下：

金融机构的自有资金贷款业务与转贷业务应划分清楚各自的营业额，分别计算应纳营业税额。未划分清楚各自营业额的，一律按自有资金贷款业务征税。

陕西省税务局：

　　你省西安市税务局询问，有商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行土地的业务，这类企业是否可以享受生产性外投资企业税收优惠的问题，经研究明确如下：

　　外商投资企业专门从事为开发土地、建筑房屋而进行平整土地业务的，可视为《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条第一款第（七）项的建筑业企业，适用生产性外商投资企业的税收优惠政策。

各省、自治区、直辖市地方税务局，各计划单列市地方税务局：

　　根据国发[1994]25号文件精神，中国农业发展银行总行的组建工作已经完成；省级以下机构也将陆续组建。原由中国农业银行和中国工商银行办理的农业政策性信贷业务已于6月30日划转到该行，但在其省级以下机构组建工作完成以前该行业务仍暂由中国农业银行代理，根据营业税暂行条例及其实施细则的有关法规，现对中国农业发展银行征收管营业税的有关问题通知如下：

一、中国农业民展银行总行直接经营的业务，其应纳的营业税由该总行向国家税务局缴纳。

二、中国农业发展银行各分南机构应纳的营业税，均由取得营业额的核算单位部地缴纳。

三、中国农业发展银行委托中国农业银行代理的信贷业务应纳的营业税，由受托代理单位代扣代缴。

北京市税务局：

　　你局京税外[1994]173号《关于北京市中燕有限公司能否享受“内伤”福利企业减免税优惠政策问题的请示》收悉。经研究，批复如下：对外开放以来，我国对内资企业和外商投资企业一直实行两套不同的税制，优惠也不尽相同。国家税务总局国税发[1990]127号《关于民政部门举办的社会福利生产单位征免税问题的通知》，是针对内资福利企业的情况制定的，北京中燕有限公司是中外合资经营企业，不适用该通知的规定。

　　1994年1月1日起，统一了内、外资企业的流转税制，为了保持政策的连续性，保证新税制的顺利实施，对原来适用于外商投资企业和内资企业的税收优惠政策分别作出了妥善处理，国家税务总局国税明电[1993]76号文件所称；原福利企业享受的流转税优惠政策仍然保留，由税务机关采取先征税后退还的办法，是指根据国家税务总局国税发[1990]127号文件的规定享受流转税优惠的内资福利企业，不适用外商投资企业。

　　鉴此，对北京中燕有限公司应按规定征税，所欠税款应采取适当措施追缴入库。 

失效提示：依据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本法规自2009年2月2日起全文废止。

北京市税务局：

你局京税一[1994]137号《关于各种代中央、地方财政收取的价外收入是否征收增值税的请示》悉。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的法规，我局意见，对纳税人代中央、地方财政收取的各种价外收入都应并入货物或应税劳务的销售额征收增值税。