各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近接一些地区反映，在执行我国对外签订的关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下称税收协定）第八条（国际运输），确定从事国际运输企业的所得时，对于企业从事附属于其国际运输业务取得的所得，是否应视为国际运输所得问题，难以界定。根据我国对外签订的税收协定第八条规定的原则以及国际通行惯例，现对上述问题明确如下：

　　税收协定第八条所述从事国际运输业务取得的所得，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的所得，包括该企业从事的附属于其国际运输业务取得的所得。上述附属于其国际运输业务取得的所得主要包括：

　　一、以湿租形式出租船舶或飞机（包括所有设备、人员及供应）取得的租赁所得；

　　二、为其他企业代售客票取得的所得；

　　三、从市区至机场运送旅客取得的所得；

　　四、通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者所取得的运输所得；

　　五、以船舶或飞机从事国际运输的企业附营或临时性经营集装箱租赁取得的所得；

　　六、企业仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的所得；

　　七、非专门从事国际船运或空运业务的企业，以其本企业所拥有的船舶或飞机经营国际运输业务所取得的所得。

　　各地在执行时，如遇有新问题，请及时提出处理意见并报总局。

（通知略） 注册税务师执业准则（试行）    

第一条 为保证注册税务师依法、公正执行税务代理业务，规范税务代理行为，促进税务代理健康发展，根据《注册税务师资格制度暂行规定》，制定本准则。     

第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内从事税务代理业务的注册税务师。税务代理机构的其他从业人员参照执行。     

第三条 注册税务师在执业中应严格遵守国家有关的法律、法规，恪守独立、客观、公正的原则。     

第四条 注册税务师应熟悉和掌握国家财会、税收政策及有关规定，正确理解和执行行业管理规范。     

第五条 注册税务师在承揽业务时，必须坚持自愿委托原则，不得强求纳税人接受代理服务。     

第六条 注册税务师的工作机构是税务师事务所。注册税务师不得同时在两个或两个以上的税务师事务所执业。     

第七条 注册税务师承办代理业务，如与委托人存在某种利害关系，可能影响代理业务公正执行的，应当主动向所在的税务师事务所说明情况或请求回避。     

第八条 纳税人、扣缴义务人委托代理事项，由税务师事务所统一受理，并与委托人签订委托合同。注册税务师不得以个人名义承接代理业务。     

第九条 注册税务师应严格按照委托合同约定的代理范围和权限，及时、准确地为委托人提供专业服务，维护委托人的合法权益，保守委托人的经营秘密。     

第十条 注册税务师应当按照业务工作规程的要求处理委托事项，建立代理台账、工作底稿及业务档案，并如实记载和保存，对签字鉴证的涉税文书负责。     

第十一条 注册税务师执业时可以根据需要，要求委托人提供有关财务资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，也可以要求委托人提供其他必要的协助。     

第十二条 注册税务师不得为获取代理业务而做虚假承诺，不得对自身的执业能力进行夸张或做容易引起误解的宣传。     

第十三条 注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导与审核，并承担助理人员工作的最终责任。     

第十四条 注册税务师应当具备执业所需的专业知识，按规定接受后续教育和业务培训，充实和更新知识，提高执业能力。   

第十五条 注册税务师在执业中应当接受税务主管部门的监督检查和业务指导。     

第十六条 注册税务师应当恪守职业道德，维护职业形象和行业信誉。     

第十七条 注册税务师在执业中应当尊重同行，同业互助，公平竞争，共同提高执业水平。不得贬损、排挤同行，不得使用不正当手段招揽业务。     

第十八条 本准则由国家税务总局负责解释。     

第十九条 本准则自公布之日起实施。 

税务代理从业人员守则（试行）

第一条 学习理论，坚持原则。

第二条 依法执业，客观公正。

第三条 敬业求实，提高技能。

第四条 自愿委托，优质服务。

第五条 忠于职守，廉洁自律。

第六条 遵纪守约，合理收费。

第七条 尊重同行，公平竞争。

第八条 礼貌待人，文明服务。

第九条 维护权益，保守秘密。

第十条 拓展业务，不断创新。

陕西省地方税务局：

　　你局《陕西省地方税务局关于房地产开发企业销售不动产如何确定计税依据的请示》收悉。经研究，现批复如下：

　　纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订两份契约(或合同)，向对方收取两份价款。鉴于其装修合同中明确规定，装修合同为房地产买卖契约的一个组成部分，与买卖契约共同成为认购房产的全部合同。因此，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”的规定，对纳税人向对方收取的装修及安装设备的费用，应一并列人房屋售价，按“销售不动产”税目征收营业税。

北京市国家税务局、地方税务局：

根据我局同日本国国税厅达成的协议，经有关部门批准，日本国税厅驻北京代表处已于1998年11月5日设立。现就该代表处及其工作人员有关税收问题通知如下： 

一、日本国税厅是隶属于大藏省的政府机构，其在我国北京设立的代表处仅为履行政府职能从事中日两国税务交流与合作的联络活动，不从事我国税收法律、法规规定的应税业务活动，可予以免税。

二、根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十九条的规定，对该代表处日方派遣的工作人员免征个人所得税。

附件：

关于日本国税厅北京代表处外国企业所得税及个人所得税有关事项的申请（中译文）

    （中华人民共和国国家税务总局国际税务司）

    关于标题所提到的日本国税厅北京代表处的外国企业所得税及个人所得税，特提出以下几点理由，申请在中国境内免税。

    1、关于外国企业所得税

    日本国税厅隶属大藏省，1949年成立，是负责征收个人所得税、继承税、企业所得税、消费税以及酒税等各税种的行政机关，并不是从事经营活动的企业。

    日本国税厅在向北京派驻工作人员的目的，是为了促进与中国国家税务总局的友好发展。其详细内容请见附件1。

    2、关于个人所得税

    日本国税厅向北京派驻的工作人员只有大鸟博之一人，并且不在中国国内雇用其他工作人员。

    大鸟博之是日本国税厅的职员．如1所讲，应该属于政府职员。

    “根据日本国政府与中华人民共和国政府为避免双重征税和防止偷漏税而缔结的协定中的第19条第一款第一项规定：缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。”

    根据此项规定，对大鸟博之本人而言，在北京驻在的二年期间．其本人的报酬由日本国税厅在日本国内支付，并根据日本的个人所得税法对其所得报酬征税。

失效提示：依据财税[2018]164号 财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，本法规自2019年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　一些中国境内的公司、企业作为吸收、稳定人才的手段，按照有关法律规定及本公司规定，向其雇员发放（内部职工）认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，可凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票；或者向达到一定工作年限或满足其他条件的雇员，按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司（包括外国公司）的股票等有价证券；或者按一定比例为该雇员负担其进行股票等有价证券的投资。现将雇员以上述不同方式认购股票等有价证券而从雇主取得的各类折扣或补贴有关征收个人所得税的问题通知如下：

　　一、关于所得性质认定问题

　　在中国负有纳税义务的个人（包括在中国境内有住所和无住所的个人）认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额），属于该个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应在雇员实际认购股票等有价证券时，按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。

　　上述个人在认购股票等有价证券后再行转让所取得的所得，属于税法及其实施条例规定的股票等有价证券转让所得，适用有关对股票等有价证券转让所得征收个人所得税的规定。

　　二、关于计税方法问题

　　上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　三、关于申报材料问题

　　纳税人或扣缴义务人就上述工资、薪金所得申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应将纳税人认购的股票等有价证券的种类、数量、认购价格、市场价格（包括国内市场价格）等情况及有关的证明材料和计税过程一并报当地主管税务机关。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了加强基本建设财务管理，使之逐步规范化、制度化。现将财政部《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》（财基字[1998]4号）转发给你们。望认真贯彻执行。

财政部关于印发《基本建设财务管理若干规定》的通知

 财基字[1998]4号　                                    　1998.2.23

国务院各部（委），各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　随着经济体制改革的不断深入，特别是财务会计制度改革取得重要成果，企业财务会计实行“两则”、“两则”以来，基本建设财务管理不断规范，企业在基本建设投资中的财务管理自主权得到落实，一些条件成熟的单位实现了基本建设财务会计与企业财务会计接轨。但在积极稳妥推进基建财务与企业财务接轨的过程中，基本建设财务管理面临一些急需解决的问题，同时由于制度改革不够配套原因，目前基本建设财务管理弱化、不规范和不能适应深化改革的情况比较严重。这样不仅不利于有效节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益，也不利于进一步发挥企业在投资领域的自主权和强化投资风险约束，不利于确立企业在社会主义市场经济的市场主体作用。为此，我们针对基本建设财务中反映出的主要问题，制定了《基本建设财务管理若干规定》。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实际情况，及时贯彻落实到建设单位，将贯彻执行过程中反映出的问题报送我部。

基本建设财务管理若干规定

　　第一条 为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，加强和规范基本建设投资的财务管理，提高投资效益，结合财税体制、投资体制改革和财务会计制度改革的要求，制定本规定。

　　第二条 本规定适用于实行独立核算的建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。但不包括经财政部批准实行基本建设财务和企业财务并轨的单位。

　　第三条 基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。

　　第四条 各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。

　　第五条 有财政性资金投资的建设单位要及时向同级财政部门提交项目建议书、初步设计的批准文件和项目概算。还要按照财政部门的要求提供可行性研究报告、施工图及施工图预算、施工合同、开工许可证等文件资料的复制件。

　　建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向财政部门提交有关文件、资料的复制件。

　　第六条 建设单位及其主管部门，要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定向财政部门报送基建财务报表。建设单位应当按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；建立健全内部财务管理制度；对基本建设中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。

　　第七条 经营性项目，应当按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态概算计算）中筹集一定比例的非负债资金作为资本金。

　　非经营性项目筹集建设资金仍按现行制度管理。

　　第八条 经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由项目据以向投资者发给出资证明。

　　第九条 经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。国家资本金包括中央财政预算拨款、地方财政预算拨款、政府设立的各种专项建设基金、其它财政性资金等。

　　第十条 对于国家投入资本金比例较大的大中型建设项目，国家资本金应按国家关于基本建设拨款的程序和有关管理规定及时到位。

　　第十一条 经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律、法规另有规定的，从其规定。

　　第十二条 经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。

　　第十三条 建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。

　　第十四条 经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。

　　第十五条 经营性项目在实行项目法人责任制和资本金制度后，财务管理不再实行投资包干责任制，在建项目已实行投资包干责任制的，仍按现行有关财务管理规定执行。
　　非经营性项目实行投资包干责任制的，其包干节余按投资来源比例分别用于归还贷款和进行分配，其中国家财政性资金投资形成的包干节余，30%上交同级财政部门；20%上交主管部门，由主管部门用于基本建设投资管理方面的支出；50%作为建设单位的留成收入。建设工期长的项目，其单项工程办理竣工决算后有节余的，可按单项工程节余的20%预提包干节余，待全部工程竣工办理竣工决算时统一清算。

　　第十六条 建设项目在办理竣工决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：
　　经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。

　　非经营性项目的结余资金，按投资来源比例分别用于归还贷款和进行分配，其中国家投资形成的结余资金，50%上交同级财政部门；20%上交主管部门，用于基本建设投资管理方面的支出；30%作为建设单位的留成收入。

　　第十七条 应交财政的包干节余和竣工结余要在办理竣工决算后30日内上交财政。

　　第十八条 建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出。

　　第十九条 建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

　　第二十条 设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。

　　第二十一条 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、包干结余、坏帐损失、借款等利息、合同公证及工作质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、施工机构转移费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、概（预）算审查费、（贷款）项目评估费、社会中介机构审计费、车船使用税、其它待摊投资等。

　　建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。

　　第二十二条 其它投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

　　第二十三条 经批准单独设置管理机构的建设单位，应按规定开支建设单位管理费。建设单位管理费的开支范围包括：工作人员工资、工资附加费、劳动保险费、待业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质开支。
　　未经批准单独设置管理机构的建设单位，如确需发生管理费用的，报经同级财政部门批准后方可开支。

　　第二十四条 建设单位发生单项工程报废，必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的净损失，作为增加建设成本处理，计入待摊投资。

　　第二十五条 非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资，作待核销处理，在项目完工（或取消）后，报经同级财政部门审批，冲销相应的资金来源。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。

　　第二十六条 非经营性项目为项目配套的专用设备投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金来源。统建住宅产权不归属本单位的，作无形资产处理。

　　经营性项目的统建住房和为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。

　　第二十七条 转出投资的受让单位和接受经营性项目转入资产的单位，执行企业财务制度的，应根据项目的资金来源，分别作增加负债和增加资本公积处理；执行事业单位财务制度的，转入事业单位的其它收入。

　　第二十八条 建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，要认真做好各项资金和债权、债务清理交接工作，主要包括各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等，由划转双方的主管部门报同级财政部门审批，并办理财务划转手续。

　　第二十九条 基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工作建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其它收入。
　　一、工程建设副产品变价净收入。包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田钻井建设中的原油（汽）收入和森工建设中的路影材收入等。
　　二、经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入。包括：水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。
　　三、各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等。
　　四、工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

　　第三十条 各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成本。
　　试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。

　　第三十一条 试运行期的确定：引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。

　　第三十二条 建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或试运行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。

　　第三十三条 各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分，按第三十四、三十五条规定分配。

　　第三十四条 基建收入应按《中华人民共和国企业所得税条例》及实施细则和有关税收政策的规定，并按财政部门有关费用扣除的规定缴纳企业所得税，税后收入作为建设单位的留成收入。

　　第三十五条 建设单位的留成收入70%用于组织和管理建设项目方面的开支，30%用于职工奖励和福利。

　　第三十六条 项目建成交付使用并办理竣工决算后，经营性项目留成收入的余额转为企业的盈余公积金，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。

　　第三十七条 试生产期间一律不得计提固定资产折旧。

　　第三十八条 各级建设单位和财政部门要加强基建收入的管理，严肃财经纪律，不得虚列基建收入或擅自扩大留成比例。

　　第三十九条 基本建设项目竣工时都应编制基本建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

　　第四十条 基本建设项目竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

　　第四十一条 建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批准之前，原机构不得撤销，有关人员不得调离。

　　第四十二条 基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；经批准的施工图预算或标底造价，承包合同、工程结算等有关资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

　　第四十三条 基本建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

　　第四十四条 基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。
　　（一）基本建设项目竣工财务决算报表按大、中型基本建设项目和小型基本建设项目分别制定。主要有：
　　1.基本建设竣工财务决算审批表2.大、中型基本建设项目概况表3.大、中型基本建设项目竣工财务决算表4.大、中型基本建设项目交付使用资产总表5.小型基本建设项目竣工财务决算总表6.基本建设项目交付使用资产明细表7.封面

　　（二）竣工财务决算说明书主要包括以下内容：
　　1.基本建设项目概况2.会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况3.投资包干节余、基建结余资金等的上交分配情况4.主要技术经济指标的分析、计算情况5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议6.需说明的其他事项

　　第四十五条 基本建设项目的竣工财务决算经开户银行签署意见后，按下列要求报批：
　　（一）中央级小型基本建设项目竣工财务决算报主管部门审批。
　　（二）中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算报所在地财政监察专员办事机构签署意见后，由主管部门报财政部审批。
　　（三）地方级基本建设项目竣工财务决算由同级财政部门审批。

　　第四十六条 已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。

　　第四十七条 非国有建设单位可比照本办法执行。

　　第四十八条 本规定自1998年1月1日起实行。

失效提示：依据国税发[2008]8号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录（第二批）的通知，本文自2008年1月17日起全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

税务违法案件举报奖励办法

　　第一条　为了鼓励举报税务违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，制定本办法。

　　第二条　税务机关对举报偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为的有功单位和个人（以下简称举报人），给予物质奖励和精神奖励，并严格为其保密。

　　前款的物质奖励，不适用于税务、财政、审计、海关、工商行政管理、公安、检察等国家机关的工作人员。

　　第三条　举报奖励对象原则上限于实名举报人；但对匿名举报案件查实后，税务机关认为可以确定举报人真实身份的，酌情给予奖励。

　　第四条　国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局建立税务违法案件举报奖励基金（以下简称举报奖励基金），专款滚动使用。
　　举报奖励基金从上级税务机关或者同级财政机关拨付的税务稽查办案专项补助经费总额中按照规定的比例计提；不足的部分，依照财政部、国家税务总局有关规定向上级税务机关或者同级财政机关申请专项追加拨付。

　　举报奖励基金由稽查局管理；稽查局未设财务机构的，委托税务局负责开支的财务机构代管；经费拨付机构、监察机构负责监督。

　　第五条　税务违法举报案件经查实并依法处理后，根据举报人的贡献大小，按照实际追缴税款数额的百分之五以内掌握计发奖金；没有应纳税款的，按照实际追缴罚款数额的百分之十以内掌握计发奖金，每案奖金最高数额不超过人民币十万元。

　　对有重大贡献的举报人，经省级税务机关批准，奖金限额可以适当提高。

　　具体奖金数额标准及审批权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。

　　第六条　同一税务违法行为被多个举报人分别举报的，主要奖励最先举报人。举报顺序以负责查处的税务机关或者其所属的税务违法案件举报中心（以下简称举报中心）受理举报的登记时间为准。但其他举报人提供的情况对查清该案确有直接作用的，可以酌情给予奖励。

　　第七条　对两个或者两个以上举报人联名举报同一税务违法行为的，按一案进行奖励，奖金由举报第一署名者或者第一署名者委托的其他署名者领取。

　　第八条　举报奖金由负责查处税务违法举报案件的税务机关支付。举报中心应当在案件查结后一个月内，根据举报人的申请填写《税务违法案件举报奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额，并注明有关事项，按照规定程序审批后，通知举报人领取奖金。

　　第九条　举报人应当在接到举报中心领奖通知后三个月内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金；逾期不领取的，视为放弃权利。

　　第十条　举报人领取奖金时，应当在《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》上签名，并注明身份证或者其他有效证件的号码及填发单位。
　　《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》由举报中心作为保密件保管。领取奖金款项的财务凭证另行制作，财务凭证只注明举报案件名称、编号和举报奖金数额及审批人、经办人的签名，不填写举报内容和举报人姓名及身份。

　　《税务违法案件举报奖励付款专用凭证》的式样，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局制订。

　　第十一条　举报中心颁发举报奖金时，可应举报人的请求，简要告其所举报的税务违法行为的行政处理决定，但不提供税务行政处理决定书及有关案情材料。

　　第十二条　税务机关工作人员支付举报奖金时，应当严格审核，防止奖金被骗取。对玩忽职守、徇私舞弊致使奖金被骗取的，除追缴奖金外，依法追究有关人员的法律责任。

　　第十三条　对有突出贡献的举报人，税务机关除给予物质奖励外，还可以给予相应的精神奖励；但公开表彰宣传必须事先征得当事人的同意。

　　第十四条　举报人取得的奖金收入，依照有关规定暂免征收个人所得税。

　　第十五条　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据本办法，制定具体规定，报国家税务总局备案。

　　第十六条　国家税务总局和各级国家税务局自1999年1月1日起施行本办法。各级地方税务局施行本办法的具体时间，由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局会商同级财政机关解决举报奖励基金来源后分别确定。

　　附件1： 税务违法案件举报奖励审批表
　　附件2 ：税务违法案件举报领奖通知（格式）

　　（××）税举奖第××号

×××：

　　你（单位）××年×月×日举报××××违法行为的线索情况，我们依法进行了查处。根据你（单位）举报的贡献及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，我们决定颁发举报奖金人民币××元。请自接到本通知之日起三个月内，持本人身份证或其他有效证件来我中心领取奖金；逾期不领取的，视为放弃权利。

　　感谢你（单位）对税务违法行为的举报，并希望继续对我们的工作给予支持。

　　领奖地址：
　　联系电话：

　　（税务违法案件举报中心章）
　　××年×月×日

　　国家税务总局
　　一九九八年十二月九日

各省、自治区直辖市、计划单列市财政厅（局）、档案局，新疆建设兵团，国务院各部委、各直属机构，国务院机关事务管理局，中共中央直属机关事务管理局：

　　财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》自1984年实施以来，对加强单位会计档案管理、促进会计上作为单位经济和国家经济建设服务等方面发挥了积极的作用。

　　随着我国社会主义市场经济的发展，经济和会计工作中的新情况、新问题不断出现，原会计档案管理规定己不适应经济发展和会计改革的要求。

　　为此，财政部和国家档案局在总结《会计档案管理办法》实施情况和充分调查研究的基础上，依据《会计法》和《档案法》的有关规定，对《会计档案管理办法》进行了修订，现予印发，自1999年1月1日起施行。

　　1984年6月l日财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》自新办法实施之日起同时废止。请布置所属单位贯彻实施。

根据国务院<对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法>第五条对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税的规定，为了保证和支持社会保障制度和住房制度改革的顺利实施，现明确按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税：

　　一、住房公积金；

　　二、医疗保险金；

　　三、基本养老保险金；

　　四、失业保险基金。

财政部 国家税务总局

1999年10月8日

（通知略） 储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法     

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和国务院关于《对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》）的有关规定，特制定本办法。     

第二条 储蓄存款利息所得个人所得税以取得储蓄存款利息所得的个人为纳税义务人，以办理结付个人储蓄存款利息的储蓄机构为扣缴义务人。扣缴义务人区分不同情况具体规定如下：     

一、内资商业银行以支行或相当于支行的储蓄机构为扣缴义务人。经各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准，扣缴义务人所扣税款或由其上一级机构汇总向其所在地主管税务机关申报缴纳。     

二、城市信用社和农村信用社以独立核算的单位为扣缴义务人。     

三、外资银行以设在中国境内的分行为扣缴义务人。     四、邮政储蓄机构以县级邮政局为扣缴义务人。     根据上述规定难以认定扣缴义务人的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依据便于扣缴义务人操作和税务机关征收管理、有利于明确扣缴义务人法律责任的原则进行认定。     

第三条 凡办理个人储蓄业务的储蓄机构，在向个人结付储蓄存款利息时，应依法代扣代缴其应缴纳的个人所得税税款。     前款所称结付储蓄存款利息，是指向个人储户支付利息、结息日和办理存款自动转存业务时结息。     

第四条 扣缴义务人应指定财务会计部门或其他有关部门的专门人员，具体负责扣缴税款的纳税申报及有关事宜。人员发生变动时，应将名单及时报告主管税务机关。    

第五条 扣缴义务人在代扣税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款的利息清单视同完税证明，除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。     

第六条 扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：    

 应纳税所得额=结付的利息额÷（1-税率）     应纳税额=应纳税所得额×适用税率     

第七条 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入中央金库，并向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料；所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入国库。     

第八条 现有储蓄机构，符合本办法第二条规定的，应于《实施办法》公布后至11月1日前到当地主管税务机关办理扣缴税款登记；11月1日后成立的储蓄机构，凡符合本办法第二条规定的，应自中国人民银行批准开业之日起30日内，到当地主管税务机关办理扣缴税款登记。     

第九条 税务机关应依法对扣缴义务人的代扣代缴税款情况进行检查，扣缴义务人必须如实反映有关情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。     税务机关在依法检查中了解的情况，应依照《中华人民共和国商业银行法》的有关规定，为储户保密。     

第十条 主管税务机关应对扣缴义务人登记建档，建立收入统计台账，及时对征收情况进行总结、分析和预测。     

第十一条 其他征管事项，依照《中华人民共和国个人所得税》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《个人所得税代扣代缴暂行办法》的有关规定执行。

第十二条 各省、自治区、直辖市国家税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。     

第十三条 本办法由国家税务总局负责解释。     

第十四条 本办法自发布之日起执行。     

附件：储蓄存款利息所得扣个人所得税报告表 

    填表须知     

一、本表适用于储蓄存款利息所得个人所得税扣缴义务人申报扣缴的所得税额。     

二、扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经主管税务机关批准，可以适当延长期限。  

三、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送本表的，依照税收征管法第三十九条的规定，予以处罚。     

四、本表要用中文填写。     

五、本表各栏的填写如下：  

1. 扣缴义务人编码：填写办理税务登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人的税务编码。     

2. 填表日期：填写办理扣缴申报时的实际日期。     

3. 扣缴义务人名称：填写实际支付个人储蓄存款利息所得的单位的法定名称。     

4. 五年期：应填写五年期和八年期储蓄存款的有关数据。     

5. 本期结付利息存款金额：填写税款所属当月实际结付利息的储蓄存款金额。     

6. 扣缴所得税额：按下列公式计算：     扣缴所得税额=结付利息额×适用税率     

7. 扣缴税款人次：当月实际缴纳储蓄存款利息所得个人所得税的纳税人次。     

8. 本期期末储蓄存款余额：填写税款所属当月月末的储蓄存款余额。     

9. 声明人：填写扣缴义务人法定名称。     

10. 备注：填写适用税收协定税率征税的本期结付利息额、扣缴所得税额和扣缴税款人次。 

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近年来，随着第三产业的发展，各地出租公房、私房的情况越来越多。由于出租房屋的申报纳税率低，租金收入隐蔽性强，在税收的征管中有不少漏洞。针对此情况，辽宁省地方税务局从1996年起连续三年开展了对出租房屋应纳税收的专项清理检查，取得了显著成效。根据国务院领导的有关批示精神，为进一步加强房产税收的征收管理，堵塞漏洞，做到应收尽收，确保完成今年的税收收入任务，国家税务总局现将《辽宁省地方税务局关于加强对出租房屋房产税征收管理有关工作情况汇报》的材料转发各地参考，并提出以下要求，请你们结合本地情况，加以贯彻执行。

一、各级地税部门要加强领导，克服不重视零散税收征管的思想，根据本省房产税收征管中存在的问题，学习辽宁省的做法，采取切实措施把加强出租房屋税收管理的工作落到实处，堵塞漏洞，增加收入。

二、要广泛开展税收宣传，利用电视、电台、报刊等多种形式进行税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。

三、要依靠党政领导，积极争取有关部门的配合，建立起有效的社会协税护税网络，要与房管部门、街道居委会、公安派出所等有关部门和单位建立起护税、协税工作关系，并通过这些部门的支持配合，及时、准确地掌握出租房屋的情况，严格征收管理。

四、要加大“双清”力度，清理房产税漏征漏管户。凡没有对房屋出租开展“双清”检查的地区，要尽快抓紧时间开展“双清”检查，把它作为努力完成今年税收任务的一项措施来抓。清理的面要适当放宽一些，既要注重那些商业区，也不要忽略一般地区；既要清查企业纳税单位，也要清查未办理纳税登记的行政事业单位；既要清理私房出租，也要注意公房的转租。

五、对在清理检查中找不到出租人的，可规定承租人为房产税的代扣代缴义务人；对不能提供租赁合同或不能据实提供租金收入情况的，税务机关可根据当地情况核定不同区域房屋出租的租金标准，据以征收房产税；对代征单位和个人，各地可依照有关规定、结合当地情况确定并支付代征手续费。

六、开展房产税“双清”检查，各地要做到精心组织，层层落实，集中人力和时间，尽量争取在年内进行。“双清”检查结束后，各地要向总局写出专题报告。

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

　　国家税务总局颁发的《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知》（国税发[1995]198号)和《国家税务总局关于印发（加强汇总纳税企业所得税暂行办法的补充法规）的通知》（国税发[1996]172号)执行以来，各地反映了一些问题，为便于对汇总(合并)纳税企业的监督管理，经研究，现对有关问题明确如下： 

　　一、严格汇总(合并)纳税企业的审批管理 

　　为鼓励企业规模经营、提高整体竞争力与凝聚力，国家准予某些行业、企业汇总缴纳企业所得税，准予试点企业集团合并缴纳企业所得税，统称汇总(合并)纳税。 

　　汇总(合并)纳税是一个企业总机构或集团母公司(简称汇缴企业)和其分支机构或集团子公司(简称成员企业)的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。

　　汇总(合并)纳税必须报经国家税务总局审核批准。凡经国家税务总局批准实行汇总纳税的成员企业，除查补的税款外，其所在地税务机关不再就地征收企业所得税。未经国家税务总局批准，或虽经批难实行汇总(合并)纳税但未列入汇总(合并)范围的成员企业，一律按照企业所得税条例及有关规定就地缴纳企业所得税。

　　二、实行逐级汇总(合并)申报制度 

　　企业要根据税收法规规定按季、按年向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表(包括附表，下同)和有关财务会计报表。 

　　汇总(合并)纳税企业的年度所得税纳税申报，实行逐级汇总(合并)制度。 

　　(一)年度终了后45日内，成员企业应向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表，并附有关财务会计报表。纳税申报表为一式三份。 

　　成员企业所在地税务机关受理成员企业的纳税申报，对成员企业报送的纳税申报表进行审核、签字盖章后，一份留存，二份交与成员企业。 

　　成员企业将签字盖章后的纳税申报表一份留存，一份报送上一级企业或机构。

　　(二)成员企业的上一级企业或机构，应将汇总后的纳税申报表(含本级经营业务应申报的内容)一式三份，并附成员企业的纳税申报表和本级纳税申报表及有关财务会计报表，报送所在地税务机关。当地税务机关对企业本级纳税申报表按规定进行审核，对汇总申报表进行逻辑审核，签字盖章后，依上述程序逐级汇总(合并)上报，直至汇缴企业。 

　　上级企业或机构，其本级的纳税申报表为一式二份，一份税务机关留存，一份交企业备查。

　　(三)年度终了后4个月内，汇缴企业应将逐级上报汇总(合并)的纳税申报表(含本级)，并附本级的纳税申报表、成员企业的纳税申报表和有关财务会计报表，报送所在地税务机关。 

　　汇缴企业所在地税务机关依据汇缴企业报送的纳税申报表办理年度所得税汇算清缴。

　　(四)对未经所在地税务机关签字盖章的成员企业纳税申报表，汇缴企业在办理年度纳税申报时，其所在地税务机关应当拒绝受理，取消该成员企业当年的汇总(合并)纳税资格，并通知成员企业所在地税务机关就地征税。

　　三、税款预缴 

　　为保证税款及时、足额入库，汇缴企业可按《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，采取按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一分期(即按月或按季)预缴所得税。具体办法由各汇缴企业所在地税务机关确定。

　　四、建立信息反馈制度 

　　所得税汇算清缴结束后，汇缴企业应当在年度终了后6个月内，将各成员企业的纳税情况反馈给各成员企业所在地税务机关，建立信息反馈制度，程序如下： 

　　(一)汇缴企业所在地税务机关依据汇缴纳税申报表，经核对无误后，出具“汇总(合并)纳税成员企业纳税情况反馈单”(以下简称反馈单，格式见附件，由省级税务机关统一印制)，交与汇缴企业；

　　(二)汇缴企业将反馈单分别送达各成员企业；

　　(三)成员企业将反馈单报送所在地税务机关备案，做为税务机关就地监管的检查依据；

　　(四)对层次较多的企业，由税务机关逐级出具下一级成员企业或机构的反馈单，依上述程序，最终送达各成员企业所在地税务机关。 

　　成员企业在年度终了6个月后，不能向所在地税务机关提供反馈单的，所在地税务机关有权取消该成员企业当年的汇总(合并)纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。

　　五、监督检查 

　　各地税务机关要认真受理汇缴企业和成员企业纳税申报，切实做好签字盖章及纳税情况反馈工作，建立档案，认真监管。对汇缴企业、成员企业报送的纳税申报表进行认真审核，发现问题及时作出处理，并定期、不定期地进行纳税检查。汇缴企业所在地税务机关负责对汇缴企业发生的收入、费用和自身经营业务纳税申报情况的检查，成员企业所在地税务机关负责对成员企业纳税申报情况进行检查，未按规定申报经检查查补的税款、滞纳金、罚款就地入库。对不按规定报送纳税申报表的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，取消汇总(合并)纳税资格，就地征税。 

　　对取消汇总(合并)纳税资格的成员企业，其所在地税务机关应当逐级上报国家税务总局备案。

　　六、有关税务机关要加强联系和配合 

　　汇缴企业和成员企业所在地税务机关要加强工作联系，及时交流情况，沟通信息，相互配合，以保障对汇缴企业的征管和成员企业监管工作的顺利有效进行。

　　七、本通知适用于所有经批准实行汇总(合并)纳税的企业和单位。

为了更好地贯彻执行国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》），根据《中华人民共和国个人所得税法》及《实施办法》的规定精神，现对储蓄存款利息所得征收个人所得税的一些具体业务问题明确如下：     

一、关于储蓄存款利息所得的范围问题     根据《实施办法》的规定，凡个人直接从各商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社办理储蓄业务的机构以及邮政企业依法办理储蓄业务的机构取得的储蓄存款利息所得，应按照《实施办法》的有关规定计算缴纳储蓄存款利息所得个人所得税，由国家税务局负责征收管理；个人取得的其他利息所得应按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，由地方税务局负责征收管理。     

二、关于外币储蓄的范围问题     《实施办法》所称外币储蓄包括外币现钞和外币现汇储蓄。个人取得的外币现钞储蓄和外币现汇储蓄存款利息所得均应依照《实施办法》的有关规定计算缴纳个人所得税。     

三、关于教育储蓄问题     根据《实施办法》第五条的规定，个人按照中国人民银行《关于同意〈中国工商银行教育储蓄试行办法〉的批复》（银复[1999]124号）的规定，在中国工商银行开设教育储蓄存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税。有关储蓄机构应对教育储蓄情况进行详细记录，以备税务机关查核。记录的内容应包括：储户名称、证件名称及号码、储蓄金额、储蓄起止日期、利率、利息。     

四、关于存本取息的征税问题     存本取息定期储蓄存款是一种一次存入本金，存期内分次支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款。根据国务院《实施办法》的规定，储户在每次支取利息时，储蓄机构应依法代扣代缴税款。但考虑到储户如提前支取本金，其实际分期已取得的利息所得可能大于按储蓄机构有关规定计算应取得的利息所得，故存本取息定期储蓄存款可以在存款到期清户或储户提前支取本金时统一代扣代缴个人所得税税款。     

五、关于有关储蓄业务扣缴义务人的认定问题     

（一）异地托收储蓄     对个人储户取得的异地托收储蓄存款利息所得，应由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税。但定期存款未到期，异地托收续存的，应由委托行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税。     

（二）通存通兑储蓄     个人储户取得通存通兑储蓄存款利息所得，应由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税；代理行在兑付税后利息时，应向储户开具注明已扣税款的利息清单。     

六、关于活期储蓄存款和银行卡的扣税问题     储蓄机构在对个人活期储蓄和银行卡储蓄存款结息时，应依法代扣代缴个人所得税，储蓄机构在代扣税款时可不开具注明代扣税款的利息结算清单。但当活期存款的储户存取存款时，储蓄机构应在其存折上注明已扣税款的数额；银行卡储蓄结息时，应在对账单上注明已扣税款的数额。     

七、关于自动转存储蓄存款的扣税问题     储蓄机构在办理自动转存业务时，必须依照《实施办法》的有关规定，在每次转存结付利息时代扣代缴储户应缴纳的个人所得税税款。对由于计算机程序修改、调试的原因，储蓄机构在2000年6月1日前办理的自动转存业务，在每次转存结付利息时代扣代缴税款有困难的，可以在个人储户存款到期清户环节统一代扣代缴其应缴纳的个人所得税税款。     

八、关于税收协定国家居民的征税问题     1.来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，应按税收协定规定的税率征收个人所得税。     2.税收协定缔约国居民应到当地主管税务机关领取并填报《外国居民享受避免双重征税协定的待遇申请表》（表样见《国家税务总局关于修改〈外国居民享受避免双重征税协定的待遇申请表〉的通知》国税函发〔1995〕89号），主管税务机关依照原财政部税务总局《关于执行税收协定若干条文解释的通知》（[86]财税协字第15号）的规定审核确认后，准予享受有关税收协定的待遇。     3.取得储蓄存款利息所得的税收协定，缔约国居民应填报上述《申请表》一式两份，一并送交储蓄机构，由储蓄机构报送当地主管税务机关。经当地主管税务机关审核确认后，退还储蓄机构一份据以执行。     

附件：中国人民银行关于同意《中国工商银行教育储蓄试行办法》的批复

失效提示：依据国税函[2006]454号 国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知，本文自2006年6月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

　　随着我国保险业的发展和保险行业竞争的日趋激烈，《国家税务总局关于保险业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)规定的营销员取得收入发生的营销费用税前扣除比例已显偏低，应及时进行调整。为提高保险营销员(非雇员，下同)的展业积极性，现就保险业营销员取得收入计征个人所得税有关问题进一步明确如下:

　　一、保险业营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本地的实际情况，在上述范围内确定具体扣除比例。

　　二、由于保险公司计算机管理手段比较先进，财务核算较为规范，各地对保险业营销员取得佣金收入一律不得采用核定征税方式计征个人所得税，必须实行查账征收。

　　三、本通知自2002年8月1日起执行。此前规定与本通知规定相抵触的，按本通知执行。

 山东省地方税务局：

　　你局《关于新汶矿务局机电设备管理中心出租设备征收营业税问题的请示》（鲁地税一字[1998]第28号）收悉。现批复如下：

　　你省新汶矿务局机电设备管理中心将设备租给局内煤矿及附属单位使用并收取使用费的行为，属于《营业税税目注释》法规的“在约定时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”同时，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的法规，该设备中心属于营业税纳税人。

       因此，设备中心向局内煤矿及所属单位出租设备并收取的使用费（或类似费用），不论在财务上如何处理，均应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

大连市地方税务局：  

    你局《关于大连市西岗区金属物资中心被法院裁决以房屋抵顶债务是否征收营业税的请示》(大地税函[1998]42号)收悉。

    现批复如下： 

    单位或个人以房屋抵顶有关债务，不论是经双方(或多方)协商决定的，还是由法院裁定的，其房屋所有权已发生转移，且原房主也取得了经济利益(减少了债务)，因此，对单位或个人以房屋或其他不动产抵顶有关债务的行为，应按“销售不动产”税目征收营业税。

为确保对储蓄存款利息所得个人所得税征收管理工作的顺利进行，根据国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》）和《国家税务总局关于印发〈税务登记管理办法〉的通知》（国税发[1998]81号）的有关规定，现就切实做好储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴义务人登记工作的有关事项通知如下：    

一、根据《实施办法》和国家税务总局关于《储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法》的规定，负有代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税义务的储蓄机构，必须于《实施办法》公布后至11月1日前到当地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，并填写储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴税款登记申请表；11月1日后新成立的储蓄机构，凡符合扣缴义务人条件的，应自批准开业之日起30日内，到当地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。     

二、扣缴义务人发生单位名称、地址、所属储蓄网点变更或增减时，应于上述情况发生变动后15日内到主管税务机关进行变更或重新登记。     

三、扣缴义务人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止个人所得税代扣代缴义务的，应在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，向原个人所得税代扣代缴登记管理机关申报办理个人所得税代扣代缴注销登记。扣缴义务人在办理注销登记前，还须向税务机关结清应缴税款、滞纳金、罚款并交回有关税务证件。     

四、扣缴义务人申报办理扣缴税款登记时，应当出示以下证件和资料：     

（一）营业执照或其他核准执业证件、统一代码证书及其他合法证件；     

（二）扣缴义务人的银行账号证明；     

（三）省、自治区、直辖市国家税务局要求提供的其他有关证件、资料。     

五、对扣缴义务人填报的代扣代缴税款登记申请表、提供的证件和资料，税务机关应当自受理之日起30日内审核完毕。符合规定的，予以登记并发给代扣代缴税款登记表。登记表使用《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发[1999]78号）附件3中的“个人所得税代扣代缴税款登记表”。     

六、为了使扣缴义务人正确履行扣缴税款义务，明确有关权利和责任，主管税务机关应在进行扣缴登记的同时，向扣缴义务人发放《扣缴义务人须知》。《扣缴义务人须知》应包括计算应扣税款的有关规定、税款缴纳期限和程序、扣缴义务人和主管税务机关的权利、义务和法律责任等内容。《扣缴义务人须知》由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局设计印制。 对储蓄存款利息所得征收个人所得税的工作政策性强，涉及面广，而做好扣缴义务人的登记工作则是进行有效征收管理的基础，因此，希望各级税务机关接此通知后，立即行动起来，按照通知要求扎扎实实地做好储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴义务人的登记工作。

北京市地方税务局：

　　近接《最高人民法院关于请予确认对〈人民法院报〉刊登法院公告收取的费用参照诉讼费管理办法执行的函》（法函[1998]66号），文中要求对《人民法院报》刊登法院公告收取的费用，参照法院诉讼费管理办法执行，不缴纳税收。

      鉴于法院公告是法律法规的诉讼程序，刊登公告所收取的费用又是参照诉讼费管理办法管理的，不同于一般广告业务，经研究，对《人民法院报》刊登公告所收取的费用可暂不征收营业税。

湖北省地方税务局：

　　你局《湖北省地方税务局关于对行政事业性收费征收营业税的请示》(鄂地税发[1998]329号)收悉。经研究，现批复如下：

　　广播电视系统收取的广告费和收视费、交通部门收取的车辆通行费(即过路费、过桥费)、工商部门收取的摊位费、公安部门收取的驾驶员培训费，是提供营业税应税劳务取得的收入，属于营业税的征税范围。

      根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，对这些单位的上述收费均应按营业税有关税目税率征收营业税。

失效提示:根据财税[2005]105号 财政部、国家税务总局关于停止执行加工出口专用钢材有关税收政策的通知，本文件自2005年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，广东分署、各直属海关:

　　为鼓励加工出口产品的企业使用国产钢材，根据国务院指示精神，经与冶金工业部、外经贸部研究，决定自1998年1月1日起，对列名企业销售到保税区内指定公司的用于再销售给加工贸易企业生产出口产品的国产钢材实行退税。现将有关问题通知如下:

　　一、对列名企业销售到保税区内指定公司的用于顶替进口钢材加工出口产品的生产用国产钢材，视同出口按17%的退税率办理退税。

　　二、对上述用于以产顶进的国产钢材数量实行指标管理。列名企业应根据购销合同编制销售计划，并向冶金工业部提出钢材指标申请，由冶金工业部审核汇总后送国家税务总局核准，抄送财政部。需要追加指标时，由冶金工业部提出追

加指标的总额及具体分配情况的申请，经财政部、国家税务总局同意后予以追加指标。同时，列名企业应根据其物流和客户情况选定保税区并设立其公司或指定代理公司，提交冶金工业部审核后送国家税务总局。由国家税务总局核准后下发相关省、市国家税务局执行，同时抄送冶金工业部、海关总署。

　　销售计划和列名企业及保税区内的指定公司名单每年年初审核一次。

　　三、销售到保税区的上述国产钢材必须实际运抵保税区，并按现行保税区海关管理办法出口、进口报关手续。

　　四、上述以产顶进钢材进入保税区后，应指定专门仓库存放，不得与进口货物混放，要设置专门入出库的帐册记录；上述以产顶进钢材不允许未经加工从保税区直接出口、不允许留作区内自用(包括保税区指定公司的自用钢材和区内建设用钢材等)，也不得销售给非加工贸易企业。

　　五、钢铁企业销售到保税区的上述国产钢材先按增值税的规定征税，按其不含税销售额开具普通发票，并按财政部、国家税务总局财税字[1996]8号文件的规定实行“税收(出口货物专用)缴款书”管理办法。

　　中国钢铁工贸集团公司和中国五金矿产进出口总公司可采取从23家钢铁含税收购(在确定的指标内)，然后再销售给保税区代理公司的经营方式，可按本文规定办理退税。

　　六、保税区内加工贸易企业以上述国产钢材为原料加工产品出口的，免征加工环节增值税。

　　七、保税区外加工贸易企业从保税区内指定公司购进的上述以产顶进钢材用于生产加工出口产品的，海关按现行加工贸易银行保证金台帐制度的有关规定实施监管。如上述以产顶进钢材或加工成品因故不能出口，需经原审批加工合同的

外经贸主管部门批准同意方可内销。主管海关凭批准内销文件办理转内销及补征关税、进口环节增值税手续。

　　八、列名企业销售的上述国产钢材在财务上作销售后应按月填报“出口货物退税申报表”，并持海关出具的出口报关单(出口退税专用)、税收(出口货物专用)缴款收、出口收汇核销单、保税区内指定公司与加工贸易企业的购销合同(复印件)、加工贸易企业的加工贸易批件(复印件)向当地退税机关办理退税。

　　保税区外加工贸易企业从保税区内购入的上述钢材加工产品再出口的，其应退税款的计算应按照财政部、国家税务总局《关于出口货物税收若干问题的补充通知》(财税字[1997]14号)文件第二条第二款的规定办理。

　　九、对上述以产顶进钢材，区外加工贸易企业如未经任何加工生产直接出口的，应先到加工贸易企业所在地主管征税的税务部门按增值税征税税率与一般贸易出口钢材规定的退税率之差，补缴其差额部分，出口地海关凭区外加工贸易企

业所在地县级以上国家税务局开具的完税证明办理出口验放手续。区外加工贸易企业将以产顶进钢材没有用于加工生产出口产品、对外销售以及加工产品未出口的，应全额补征增值税。

　　十、列名企业、各保税区海关及主管出口退税的税务机关应交享受17%退税的以产顶进国产钢材销售额、进出口额及退税情况单独统计，并每半年将汇总资料报冶金工业部、海关总署、国家税务总局，抄报财政部。

　　十一、对违反本通知有关规定、采取弄虚作假等手段骗取退税的，由有关责任企业所在地国家税务局、海关按现行有关税务、海关规定予以处罚。