接中国银行《关于办理代扣代缴储蓄利息所得税有关问题的请示》（中银零[1999]159号），经研究，现将外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税的有关问题通知如下：     

一、根据《维也纳外交关系公约》的有关规定，外国驻华使领馆外交官及有相当于外交官身份的人员在中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，不属于该公约规定的免税范围，应征收储蓄存款利息所得个人所得税。  

二、外国居民取得的储蓄存款利息所得，可以享受有关税收协定规定的限制税率待遇，但须按有关规定填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。1999年11月1日对个人储蓄存款利息所得开始征税后，取得储蓄存款利息所得的外国居民由于种种原因未能填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》的，自1999年11月1日至2000年10月31日止，可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续。储蓄机构审核，并将有关情况进行详细记录或留存有关证件的复印件后，直接按协定规定的限制税率代扣税款。从2000年11月1日起，外国居民享受税收协定待遇，必须按要求填报《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》。     

三、对非税收协定缔约国的居民和港澳台居民个人，取得的储蓄存款利息所得，应依照国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定的税率征收税款。    

 附件：我国对外签订已生效的避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表

国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》中规定，扣缴义务人所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。目前，中国人民银行公布的只有美元、日元和港币三个币种对人民币的基准汇价。为了统一执行口径，现将其他外币折算人民币问题明确如下：    

 扣缴义务人所扣税款为美元、日元和港币以外的其他外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。

失效提示：依据国税发[2006]62号 已失效或废止的税收规范性文件目录，本法规自2006年4月30日全文废止。

江西省地方税务局: 

　　你局《关于江西赣北培训学校征免营业税问题的请示》(赣地税发1998]224号)收悉。关于培训学校提供的教育劳务是否征收营业税问题,经研究,现批复如下: 

　　你省赣北培训学校虽然提供了教育劳务,但没有资格给学员颁发国家承认的学历证书。根据《中华人民共和国营业税暂行务例》第六条第(四)款及其《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条第(三)款的法规：免征营业税的教育劳务,是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立,国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务。赣北培训学校只提供教育劳务,没有资格向学员颁发国家承认的学历证书,因此不属于营业税的免税范围,对其取得的收入应按法规征收营业税。 

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。 

—九九八年十二月九日

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

　　现就外国企业从中国境内取得的担保费所得税务处理问题通知如下： 

　　一、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的担保费所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，应根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第十九条规定，计算缴纳企业所得税。 

　　上述来源于中国境内的担保费所得是指，中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中接受中国境外的企业提供的担保所支付或负担的担保费。 

　　二、担保费所得的适用税率，按税法及有关规定和税收协定对利息所得规定或限定的税率执行。 

　　三、本通知自1998年3月1日起执行。本通知执行前已签订的合同或协议，在本通知执行后发生或支付的上述所得，免予征税。

近据反映，各地在对远洋运输船员（含国轮船员和外派船员，下同）工资、薪金所得征收个人所得税时，费用扣除标准掌握不一。为了统一个人所得税政策，维护税法的统一性，经研究，现进一步明确如下：     

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，对远洋运输船员取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。     

二、考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除800元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。     

三、由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。     

本通知自2000年1月1日起执行。 

根据国家税务总局关于《储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法》的规定，扣缴义务人每月缴纳所扣税款时，应向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》，为了统一填写口径，现将有关栏次的填列问题明确如下：     

一、“本期结付利息存款金额”、“本期期末储蓄存款金额”应填列人民币和外币折合成人民币金额合计数。其中，外币折合成人民币金额应在“备注”栏中注明。    

二、“本期结付利息额”应填列应税利息额。其中“本期结付利息额”中“外币折合人民币”金额应在“备注”栏中注明。    

三、上述各栏次所填列的金额为外币折算成人民币的，折算方法如下：     

（一）美元、日元、港币应按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币。    （二）其他外币应当按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的现钞买入价折算成人民币。

注释：条款失效（国税发[2006]62号文件公布）。第二条失效，政策执行期限已过。     

近据有关部门反映，各地对个人股东账户资金利息所得个人所得税的征收管理普遍偏松，有些地区至今尚未对这一部分所得征收个人所得税，为加强个人股东账户资金利息所得个人所得税的征收管理，现将有关问题通知如下：     

一、个人从证券公司股东账户取得的利息所得，应按照个人所得税法规定的“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由其开立股东账户的证券公司代扣代缴，征收管理工作由地方税务局负责。   

二、1999年底前，各地税务机关应对辖区内证券公司个人股东账户资金利息所得代扣代缴个人所得税的情况进行一次全面检查，对应扣未扣税款的要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理；对尚未办理个人股东账户资金利息所得代扣代缴个人所得税登记手续的证券公司要限期办理或补办有关手续。

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

关于企业向洪涝灾害地区的捐赠所得税前扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的法规和《国务院办公厅关于加强救灾捐赠管理工作的通知》（国办发明电[1998]14号）的精神，现明确如下：

企业所得税纳税人（包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、事业单位等）向1998年遭受洪涝灾害地区的捐赠（包括现金和实物），其捐赠额在年度应纳税所得额3%以内的部分，计征企业所得税时准予扣除；超过年度应纳税所得额3%的部分，计征企业所得税时不得扣除。

国家税务总局

一九九八年九月二十二日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于民航总局直属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]134号），民航总局所属企业缴纳所得税的具体法规到1997年底执行期限已满，现将1998年及以后年度缴纳所得税的问题统一法规如下：

一、民航总局直属航空公司和分公司、机场，除本通知第二条的法规外，1998年由民航总局集中缴纳企业所得税1年。从1999年起，民航总局直属航空公司就地缴纳企业所得税，机场缴税办法另行法规。

二、中国国际航空（集团）公司、中国东方航空（集团）公司、中国南方航空（集团）公司按大型企业集团的法规另行明确。

三、民航总局所属其他企业应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

四、民航总局所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据机构改革的新情况，为加强税收管理，现对邮电通信企业缴纳所得税问题统一法规如下：

一、原邮电部直属邮政、通信企业1998年度由国家邮政局、中国电信公司（总局）分别集中缴纳企业所得税1年，从1999年度起，电信企业就地缴纳所得税，具体缴税办法另行法规。

各省邮电管理局、地（市）、县级邮电管理局所属的工业、供销等企业，从1998年度起，应按照企业所得税暂行条例及其实施细则的法规，就地缴纳企业所得税。

二、原邮电部所属其他企业，仍继续按照《国家税务总局关于邮电部所属企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[1996]85号）法规执行，就地缴纳企业所得税。

三、原邮电部所属事业单位和社会团体应按照财政部、国家税务总局《关于事业单位和社会团体征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]75号）法规，计算缴纳企业所得税。

国家税务总局

一九九八年四月二十九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

为贯彻落实《国务院关于改革国有重点煤矿管理体制有关问题的通知》（国发[1998]22号）精神，现对国有重点煤矿管理体制改革后有关企业所得税征收管理问题通知如下。

一、按照《国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知》（国税发[1995]23号）的法规，原煤炭工业部直属和直接管理的94户国有重点煤矿，以及原随煤矿一起上收为煤矿服务的地质勘探、煤矿设计、基建施工、机械制造、科研教育等企事业单位下放地方管理（以下称煤炭企业）后，其企业所得税由地方税务局负责征收管理。

二、从1998年8月1日起，下放煤炭企业应缴纳的企业所得税（含累计欠缴所得税），按法规就地缴入地方金库。下放煤炭企业名单按照财政部、国家煤炭工业局《关于国有重点煤炭企业财务关系下放地方管理的通知》（财经字[1998]39号）掌握。

三、各有关省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局在煤炭企业下放后企业所得税征收管理工作的交接过程中，应主动加强联系、积极协作，共同作好交接工作。

国家税务总局

一九九八年九月三日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

最近，一些地区国家税务局反映，在民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限应予以明确，经研究，现明确如下：

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，国务院授权民族自治地方的省级人民政府，对需要照顾和鼓励的企业，可制定企业所得税定期减税或免税政策，在民族自治地方的中央企业凡符合法规条件，报经税务机关批准后，可享受一定时期的减免税优惠政策。为了加强宏观调控，保证中央财政收入，有利于征收管理，凡在民族自治地方的中央企业符合当地省级政府制定的企业所得税减免政策，年度减免企业所得税税额在100万元（含100万元）以上的，经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审核同意后，报国家税务总局审批后执行。年度减免企业所得税税额在100万元以下的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，根据本地的实际情况具体确定，并报国家税务总局备案。

《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》（国税发[1997]99号）中关于减免税审批权限的法规，与本通知不一致的，以本通知为准。

国家税务总局

一九九八年三月三十日

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知 国税发[2009]45号，本文全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号 ，本文自2006年4月30日起第一条（一）、（二）、（四）、（五）、（六）、第二条、第三条失效。

3、根据国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知 国税函[1998]524号，关于卷烟计税价格的核定问题为了正确执行本文第三条法规，卷烟计税价格的核定办法另行法规。在总局统一核价办法下达之前，各地可根据本地的实际情况制定本地区丙类卷烟计税价格核定办法。

根据《国务院关于调整烟叶和卷烟价格税收政策的紧急通知》（国税明电[1998]7号，以下简称《通知》）的规定，自1998年7月1日起，将卷烟消费税税率由现在执行的40%调整为：一类卷烟50%，二，三类卷烟40%，四，五类卷烟和雪茄烟25%，进口卷烟50%.为便于各级税务部门贯彻执行，现将有关具体问题通知如下：

一、关于卷烟分类计税标准

（一）《通知》规定的一类卷烟，指卷烟生产企业每大箱（五万支）销售价格（不包括应向购货方收取的增值税税款，下同）在6410元（含）以上的卷烟；二，三类卷烟，指每大箱销售价格高于2137元（含），低于6410元的卷烟；四，五类卷烟，指每大箱销售价格在2137元以下的卷烟。

纳税人现已生产的各牌号卷烟，按卷烟生产企业1998年6月31日以前同牌号，规格卷烟的销售价格确定征税类别；新牌号卷烟，按实际销售价格确定征税类别。[条款失效]

（二）为规范纳税申报，避免卷烟消费税分类计税标准与卷烟生产企业的质量等级标准相混淆，将《通知》规定的一类卷烟消费税征税类别更名为甲类卷烟，二，三类卷烟征税类别更名为乙类卷烟，四，五类卷烟征税类别更名为丙类卷烟。[条款失效]

（三）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算；

1销售价格明显偏低而无正当理由的；

2无销售价格的。

在实际执行中，月初可先按上月或者离销售当月最近月份的征税类别和适用税率预缴税款，月份终了再按实际平均销售价格确定征税类别和适用税率，并结算应纳税款。

（四）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照甲类卷烟的50%税率征税。[条款失效]

（五）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]

（六）白包卷烟，手工卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]

二、关于税目，税率按照《通知》规定，卷烟消费税税目税率调整为：[条款失效]

税目　　　　　　　　　　　 　税率

卷烟

1甲类卷烟（含进口卷烟） 　　50%

2乙类卷烟 　　　　　　　　 40%

3丙类卷烟 　　　　　　　　 25%

4雪茄烟　　　　　　　　　　 25%

三、关于计税依据纳税人卷烟消费税计税价格低于产地市场零售价格35%（即：消费税计税价格＜产地市场零售价格/[1+35%]的），税务机关有权核定计税价格。甲，乙类卷烟计税价格由国家税务总局核定，丙类卷烟计税价格由各省级国家税务局核定。[条款失效]

四、本通知自1998年7月1日起执行。原有关规定与国务院《通知》和本通知有抵触的，依国务院《通知》和本通知执行。

特此通知，请遵照执行。

国家税务总局

一九九八年八月六日

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号），本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于在查处个人所得税案件中对纳税义务人是否追缴税款的通知》（国税函[1998]172号）下发后，一些地方税务部门就纳税义务人实施偷税行为，提出是否按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定进行行政处罚的问题。经研究，现明确如下：

纳税义务人采取签订虚假收入合同隐瞒收入或者进行虚假的纳税申报等手段，造成不缴或者少缴应纳税款后果的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定进行行政处罚，不适用《国家税务总局关于在查处个人所得税案件中对纳税义务人是否追缴税款的通知》（国税函[1998]172号）的规定。

国家税务总局

一九九八年十一月二十七日

目前，各地税务机关管理出口发票的方式不统一，有的执行《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业出口商品使用发票问题的通知》（国税发[1994]84号），不套印发票监制章；有的则根据发票管理的需要，套印发票监制章。为了统一全国出口发票管理方式，加强对企业的财务监督，如实反映企业的进出口业务，经研究，总局决定从2000年1月1日起，对外商投资企业和外国企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制，套印发票监制章，并在发票右上角标明“出口专用”字样。国家税务总局国税发[1994]84号文，到2000年1月1日停止执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据财政部、中国人民银行印发的《罚款代收代缴管理办法》财预字[1998]201号）第二十三条"税务部门所处税收罚款的收缴，仍按现行办法办理"，结合《中华人民共和国行政处罚法》和国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》的有关规定，现将税收罚款的收缴问题进一步明确如下：

一、关于当场收缴的税收罚款。对罚款金额在20元以下或不当场收缴事后难以执行或被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳的，由税务机关执罚人员当场向违章纳税人和扣缴义务人收取的现金税收罚款，应当使用当场处罚罚款收据收缴，此收据由财政部门制定，并由省级税务机关向当地省级财政部门统一领取使用。

二、关于非当场收缴的税收罚款。除当场收缴的税收罚款外，凡纳税人持现金直接向税务机关缴纳税收罚款的，不论纳税人是否在银行开有结算账户，均使用省级税务机关印制的税收罚款收据缴纳，凡由纳税人自行直接到银行缴纳税收罚款的，不论以转账方式，还是以现金方式，均使用省级税务机关印制的税收通用缴款书缴纳。

失效提示：依据财税[2016]51号 财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知，本法规自2016年5月1日起全文废止。

北京市财政局、北京市国家税务局：

　　根据中国政府已参加的国际公约及中国政府与有关国际组织签订协议的规定，国际组织驻华代表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员享有同等待遇。经研究决定，国际组织驻华代表机构及其官员购买特定的中国产物品可按财政部、国家税务总局《关于外国驻华使（领）馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知》（财税字[1997]81号）的规定，享受退税待遇。

为了推动无偿献血公益事业的发展，经国务院批准，现将血站的有关税收问题明确如下：     

一、鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。     

二、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。     

三、本通知所称血站，是指根据《中华人民共和国献血法》的规定，由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的，从事采集、提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织。     

四、本通知自1999年11月1日起执行。在此之前已征收入库的税款不再退还，未征收入库的税款也不再征缴。 

失效提示：依据国家税务总局令第42号国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规全文废止。

　　有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法

　　第一条为了加强对有限责任税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。

　　第二条有限责任税务师事务所（以下简称事务所）是由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。事务所以其全部资产对其债务承担责任。事务所的出资人以其出资额对事务所承担有限责任。

　　第三条设立事务所，由国家税务总局审批。

　　第四条发起设立事务所应当具备下列条件：

　　（一）有3名以上符合本办法第五条规定的发起人；

　　（二）有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；

　　（三）注册资本30万元以上；

　　（四）有固定的办公场所和必要的设施；

　　（五）审批机关规定的其他条件。

　　第五条申请设立事务所的发起人应当具备以下条件：

　　（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；

　　（二）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；

　　（三）为事务所的出资人；

　　（四）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；

　　（五）年龄在65周岁以下；

　　（六）审批机关规定的其他条件。

　　第六条事务所的出资人应当具备以下条件：

　　（一）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；

　　（二）在事务所执业，并且不在其他单位从事获取工资等劳动报酬工作；

　　（三）审批机关规定的其他条件。

　　第七条事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。

　　第八条事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名。

　　第九条申请设立事务所的发起人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立有限责任税务师事务所申请报告》（以下简称《申请报告》），并附下列材料：

　　（一）事务所章程（草案）；

　　（二）发起人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；

　　（三）出资人简历、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件、身份证原件和复印件；

　　（四）出资人协议书；

　　（五）出资证明；

　　（六）拟任所长人选的有关资料；

　　（七）其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；

　　（八）办公场所的产权或使用权的有效证明文件；

　　（九）事务所内部管理制度（草案）；

　　（十）审批机关要求的其他材料。出资人协议书应当经过公证。

第十条事务所章程（草案）应当载明下列事项：

　　（一）事务所名称和地址；

　　（二）经营业务范围；

　　（三）注册资本；

　　（四）发起人、出资人的姓名；

　　（五）出资人的权利和义务；

　　（六）出资人的出资方式和出资额；

　　（七）出资人变动出资的条件及方式；

　　（八）法定代表人；

　　（九）内部机构的设置及产生办法、职权、议事规则；

　　（十）事务所的解散与清算办法；

　　（十一）其他需要规定的事项。

　　第十一条出资人协议书应当载明下列事项：

　　（一）出资人的权利；

　　（二）出资人应承担的责任；

　　（三）出资方式、时间及金额；

　　（四）变动出资的条件及方式；

　　（五）审批机关要求的及出资人认为需要载明的其他事项。

　　第十二条事务所内部管理制度（草案）应当包括以下制度：

　　（一）人事管理制度；

　　（二）财务管理制度；

　　（三）执业质量控制制度；

　　（四）业务档案管理制度；

　　（五）审批机关要求的及事务所认为需要制定的其他管理制度。

　　第十三条申请设立事务所按下列审批程序办理：

　　（一）发起人向省级税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；

　　（二）省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；

　　（三）国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；

　　（四）省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10日内通知发起人。

　　第十四条经批准设立的事务所自接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。

　　第十五条事务所实行独立核算，依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。

　　第十六条本办法所称“以上”、“以内”均包括本数。

　　第十七条本办法由国家税务总局负责解释。

　　第十八条本办法自发布之日起执行。

合伙税务师事务所设立及审批暂行办法

　　第一条为了加强对合伙税务师事务所的规范管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》及有关法律、行政法规的规定，制定本暂行办法。

　　第二条合伙税务师事务所（以下简称事务所）是由2名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。

　　第三条设立事务所，由国家税务总局审批。

　　第四条设立事务所应当具备下列条件：

　　（一）有两名以上符合本办法第五条规定条件，并依法承担无限责任的合伙人；

　　（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有3名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；

　　（三）有固定的办公场所和必要的设施；

　　（四）经营资金为10万元以上；

　　（五）审批机关规定的其他条件。

　　第五条申请设立事务所的合伙人应当具备下列条件：

　　（一）具有完全民事行为能力；

　　（二）取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》；

　　（三）具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录；

　　（四）不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作；

　　（五）年龄在65周岁以下；

　　（六）审批机关规定的其他条件。

　　第六条事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。管理委员会推举一名合伙人担任负责人。管理委员会负责人即为事务所负责人。不设立合伙人管理委员会的合伙税务师事务所，可由全体合伙人对事务所的重大问题作出决定，并推举一名合伙人担任事务所负责人。

　　第七条事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域名或地名。

　　第八条申请设立事务所的合伙人应当向所在地省级注册税务师管理机构递交《设立合伙税务师事务所申请报告》（以下简称《申请报告》）并附下列材料：

　　（一）合伙协议书；

　　（二）各合伙人简历、身份证原件及复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件及复印件；

　　（三）合伙事务所章程（草案）；

　　（四）合伙人出资和个人财产的有效证明；

　　（五）其他注册税务师身份证原件和复印件、《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》原件和复印件；

　　（六）办公场所的产权或使用权的有效证明文件；

　　（七）事务所内部管理制度（草案）；

　　（八）审批机关要求的其他材料。合伙协议书应当经过公证。

　　第九条合伙协议书应当载明下列事项：

　　（一）事务所名称、地址；

　　（二）合伙人姓名及其住址；

　　（三）合伙人出资的方式、数额和缴付出资的期限；

　　（四）利润分配和亏损分担办法；

　　（五）事务所事务的执行；

　　（六）合伙人的加入、退出的规定及程序；

　　（七）事务所的解散与清算办法；

　　（八）违约责任。

　　第十条申请设立事务所按下列审批程序办理：

　　（一）合伙人向省级注册税务师管理机构报送《申请报告》及有关材料；

　　（二）省级注册税务师管理机构收到《申请报告》及有关材料后，应自收到之日起20日内初审完毕，并将初审同意的材料（《申请报告》）报国家税务总局注册税务师管理中心；

　　（三）国家税务总局注册税务师管理中心根据省级注册税务师管理机构报送的材料进行审核，并于20日内作出批准或不批准的决定，下发批复文件；

　　（四）省级注册税务师管理机构自接到批复文件之日起10日内通知合伙人。

　　第十一条经批准设立的事务所自接到通知起20日内，到省级注册税务师管理机构领取事务所批复文件和《税务师事务所执业证》，并依照规定办理有关登记手续。

　　第十二条事务所的合伙人变动，必须经省级注册税务师管理机构批准；合伙协议书的修改，必须经公证部门重新公证，并报省级注册税务师管理机构备案。

　　第十三条合伙税务师事务所实行独立核算，依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。

　　第十四条本办法所称“以上”、“以内”均包括本数。

　　第十五条本办法由国家税务总局负责解释。

　　第十六条本办法自发布之日起执行。

失效提示：依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字[1997]77号)(以下简称“通知”)下发后,一些地方的财税部门和企业来电来函,要求对文件的适用范围、实施日期等问题予以明确。经研究,现就有关问题补充通知如下:

　　一、“通知”适用于内资企业,其中第四条仅适用于进行股份制改造的内资企业。

　　二、“通知”第四条所述的资产范围应包括企业固定资产、流动资产等在内的所有资产。

　　三、企业依据通知第四条的法规,按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的,对已调整相关资产帐户的评估增值部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时,应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时,可按下述方法进行调整:

　　1、据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值,每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额,在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整,相应调增当期应纳税所得额。

　　2、综合调整。对资产评估增值额不分资产项目,均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整,相应调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不得超过十年。

　　以上调整方法的选用,由企业申请,报主管税务机关批准。调整办法一经批准确定后,不得更改。

　　四、“通知”除第一条从1994年1月1日起执行外,其余条款从发文之日起执行。