【回答】

“税务审核中”表示税务机关正在对您的退税申请进行审核，请您耐心等待。若税务机关在审核时发现您申报的相关事项存在待核实事项，请及时关注个人所得税APP的站内消息，根据提示上传相关证明材料。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

【回答】

登录个人所得税APP，依次点击页面底部“待办”-“未办结”界面中“补充年度汇算退税审核资料”的“去处理”，或依次点击页面底部“消息”-“年度汇算提醒(退税审核报送补充材料或说明的提醒)”，进入“年度汇算退税审核补充资料”界面，根据页面提示内容，在规定时间内上传税务机关要求提供的相关证明资料，完成后点击“提交”。若未及时上传资料，建议重新修改信息再次提交退税申请或联系主管税务机关，并密切关注个人所得税APP的站内消息。

【回答】

可登录个人所得税APP，点击页面底部“办&查”-“发票管理”板块下“我的票夹”，在“我销售的”标签页，点击右侧的“筛选”，开票日期选择“2025年1月1日至2025年12月31日”，查询您代开的发票。如确实未取得相关收入，可对发票进行冲红处理;如已取得相关收入但支付方未代扣代缴税款的，请通过自增收入的方式将未申报的收入汇总进综合所得汇算收入内，再办理综合所得汇算清缴。

【回答】

纳税人需要在家庭成员信息中及时修改配偶情况，同时在专项附加扣除信息中，选择查询年度，填写或修改配偶信息，并按照要求补充上传相关证明材料。具体步骤如下：

　　1.补充配偶信息。登录个人所得税APP，点击【我的】-【家庭成员】，点击【添加】，填写或修改配偶相关信息后，点击【保存】。

　　2.修改专项附加扣除信息。以住房贷款利息为例，点击首页【专项附加扣除】模块的【我要查询】，查询2025年度的“住房贷款利息”专项附加扣除，点击进入后，点击底部【修改】，选择“修改基本信息”。系统会自动将“配偶情况”修改为【有配偶】，并带入已采集的配偶信息，如无其他需修改的信息，点击【确认修改】即完成修改。

　　配偶情况为“无配偶”的纳税人办理综合所得年度汇算时，系统提示要填写配偶信息的，按照上述步骤核对并修改扣除信息。若办理的综合所得年度汇算的扣除年度确实应选择【无配偶】，但系统仍要求填写配偶信息的，建议补充上传离婚证、法院判决书等相关材料。

　　温馨提示：采集专项附加扣除信息时，配偶信息情况需根据扣除年度的婚姻状态如实填写，不代表纳税人目前的婚姻状况。

　　若扣除年度有配偶的，在“配偶情况”处选择【有配偶】，并添加配偶具体信息;若扣除年度婚姻状态发生变化的，选择【有配偶】并且在婚姻状态发生变化当年采集配偶信息时填写“婚姻结束时间”，次年采集时选择【无配偶】。

【回答】

住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。

　　可通过个税APP“办&查”-专项附加扣除，“填报记录”选择查询年度为“2025”，点击“住房贷款利息”填报记录，核实日期填写是否符合政策规定：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。若不符合首套住房贷款利率，可以在填报详情页面点击“作废”;若日期填写有误，可以在填报详情页面点击“修改”-“修改贷款信息”，修改正确后再进行汇算清缴申报。若符合首套住房贷款利率且贷款尚未结清，并已准确填写相关信息，可跳过提示，继续操作。

【回答】

　　首先，若属于纳税人失误未缴或者少缴税款的，追溯期一般为三年，特殊情况可延长五年。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。其中，特殊情况是指纳税人因计算错误等失误，未缴或少缴税款，‌累计数额在10万元以上。

　　其次，未按期缴纳税款会存在滞纳金(因启动反避税规则补税的除外)，但不一定存在罚款。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　若纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

【回答】

　　此次海外征税风波之所以引起关注，主要是由几个事件引发，但相关文章将不同事件张冠李戴，混为一谈，因此引发了小规模的恐慌。

　　首先，境外上市公司自然人股东的若干补税案件引发了投资界的关注，但该等案件并非近期发生，据笔者了解，自2020年开始，各地税务机关即通过上市公司公告了解红筹架构下境外上市公司的抛售情况，若发现中国税收居民通过离岸公司持有并抛售境外上市公司股份，且存在将收益放在离岸公司长期不分配的情况，则有可能启动反避税调查。

　　2、自2025年开始，国家税务总局要求各地税务机关通知部分纳税人对境外收入自查补税，引发大规模的境外收入补税潮。

　　3、2026年4月1日，国家税务总局政策法规司司长戴诗友在例行新闻发布会上明确表态：居民个人从中国境内和境外取得的所得均应依法缴纳个人所得税，有境外所得的纳税人须在6月30日前就境内外全部所得完成申报。这一表态配合“利用CRS数据进行分析比对”的措辞，释放了CRS监管加强的信号，标志着中国税务居民的境内外收入个税监管进入透明化时代。

【回答】

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条，居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

　　CFC(受控外国企业)规则是中国反避税体系的重要组成部分，其核心目的是防止居民个人或企业通过控制低税负国家(地区)的企业，不分配或少分配利润，从而规避纳税义务。首先，离岸信托能否按照离岸公司适用CFC规则存在极大争议；其次，穿透适用CFC规则的核心判断标准是“实质控制”与“合理商业目的”，这也是离岸信托合规管理的核心要点之一，如果在信托架构中关注这些合规点，很难被税务机关主张击穿。、

【回答】

　　在CRS规则下，离岸信托无论被认定为“投资机构”还是“消极非金融机构”，均需履行信息申报义务，报送信息严格遵循OECD标准化口径，主要分为身份识别信息和财务信息两大类，无额外自由申报项。

　　其一，身份识别信息：这是税务机关匹配纳税主体的核心依据，也是CRS穿透监管的关键。离岸信托架构中，需报送的人员包括信托的委托人、保护人、受益人和实际控制人。2026年3月25日，香港政府发布新闻公报，宣布《2026 年税务(修订)(自动交换资料)条例草案》于3月27日刊宪，并于4月1日提交立法会首读，2027年1月1日正式生效。根据该草案，“双重税务居民须申报所有税务居民身份，相关资料向所有相关税务管辖区交换”。这意味着2027年开始，香港CRS升级版进一步强化了身份申报要求，需同时申报所有税务居民地，进一步压缩了身份隐匿空间。

　　其二，财务信息：CRS仅要求报送年度汇总口径的财务数据，不强制披露底层资产明细，具体包括三项核心内容：公历年度末信托账户的余额或净值；该年度内账户取得的利息、股息总额；该年度内账户因出售、赎回金融资产取得的收入总额。

【回答】

　　根据笔者以前的培训课件和文章(可参考笔者旧文《从CRS背景下的最新案例谈内地和香港的税收居民认定》)可知，一旦符合内地税收居民身份，则中国税务机关可对其全球收入进行征税。

　　若内地税收居民在海外设立离岸信托，其相关纳税义务的触发，主要围绕信托设立和信托分配两个关键时点，同时需结合反避税规则综合判断。

　　1、在离岸信托设立时，内地税收居民将境内外资产置入信托，如置入的是非货币资产，比如股权、上市公司股份、不动产等，那么根据《中华人民共和国个人所得税法》和《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，该等资产置入作为“财产转让”行为，需按资产公允价值与财产原值、合理费用的差额，适用20%的财产转让所得税率缴纳个人所得税。实务中，公允价值的确定以及低价转让“合理理由”的判断，是容易产生税收争议的地方。

　　2、在信托向受益人分配时，若受益人是内地税收居民，对于境外获得的信托收益，无论收益是否汇回中国境内，均存在缴纳个人所得税的风险。对于信托收益是否属于《中华人民共和国个人所得税法》中列举的应纳税所得?虽然理论和实务中存在极大争议，绝大部分人均有“信托收益不需要交税”的观念，但是，根据笔者多年的实务经验，已经有若干具体案例明确要求纳税人对信托收益按“利息、股息、红利所得”适用20%税率缴纳个人所得税。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

　　1.用于市场推广或销售；

　　2.用于交际应酬；

　　3.用于职工奖励或福利；

　　4.用于股息分配；

　　5.用于对外捐赠；

　　6.其他改变资产所有权属的用途。

　　向客户无偿赠送礼品，所有权发生了转移，应按规定视同销售确定收入，缴纳企业所得税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税法》第十九条、第二十条规定，发生上述视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。

　　销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

【回答】

需要缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税法》第五条规定，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　1.单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　2.单位和个体工商户无偿转让货物；

　　3.单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

【回答】

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

提醒：自2026年1月1日至2027年12月31日，自然人发生应税交易并按次纳税的，增值税起征点标准由每次（日）销售额500元提升到1000元。

【回答】

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（2）相关业务活动的合同或者协议；

（3）采用非现金方式支付的付款凭证；

（4）货物运输的证明资料；

（5）货物入库、出库内部凭证；

（6）企业会计核算记录以及其他资料。

 前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；

但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

【回答】

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

【回答】

不是的。税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

【回答】

税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。