一、相关背景

　　近期，国家税务总局制定并发布了《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（以下简称《办法》），为纳税人提供开票便利，切实解决了货物运输业小规模纳税人因无法及时出具发票，影响其生产经营的问题。在此基础上，根据《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）的有关规定，北京市国家税务局（以下简称“我局”）开展互联网物流平台企业代开专用发票试点工作，进一步解决货物运输业小规模纳税人开票难的问题，通过互联网物流平台企业代开专用发票降低征纳成本，营造良好的税收环境。

　　二、公告的具体内容

　　公告主要明确了以下事项：

　　第一，明确了纳入试点范围的互联网物流平台企业（以下称“试点企业”），应当具备的条件。

　　第二，明确了经市国税局同意，互联网物流平台企业可以为同时符合相关条件的货物运输业小规模纳税人代开专用发票，并代办相关涉税事项。

　　第三，明确了货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号）的有关规定，就近向国税部门自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票。

　　第四，明确了试点企业和会员办理有关涉税事项。

一、相关背景

　　根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）文件规定，大连市国家税务局继续扩大我市农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，发布《大连市国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）试点范围

　　本《公告》试点范围包括以购进农产品为原料生产乳制品、植物油、酒及酒精、辣根、缫丝、土壤调理剂、焙烤食品、肉制品和果汁的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），全部以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额的企业不纳入本次试点范围。

　　（二）扣除方法和扣除标准

　　试点纳税人按照投入产出法计算当期农产品可抵扣进项税额。扣除标准以试点纳税人农产品单耗标准加权平均计算，确定全市统一的单耗标准。

　　为避免重复计算抵扣增值税进项税额，生产销售植物油、缫丝的试点纳税人，在计算农产品可抵扣进项税额时，引入产值分配系数指标。

一、向纳税人开放标准接口的意义？

　　深入贯彻落实国务院深化“放管服”改革的决策部署，优化北京税收营商环境，进一步方便纳税人办理税收业务。

　　二、哪些纳税人可以使用该接口进行财务会计报表转换？

　　所有单位纳税人均可按照该接口的要求自行转换。

　　三、自行转换财务会计报表的报送方式对纳税人原有报送方式是否有影响？

　　自行转换的方式对原有报送形式无影响，是在现有报送形式的基础上，为纳税人增加一种选择。纳税人可以选择任一方式报送。

　　四、纳税人自行转换财务会计报表的报送期限、资料等是否与当前的要求一致？

　　纳税人自行转换财务会计报表的报送期限、资料等与当前的要求一致。

近期，安徽省国家税务局、安徽省地方税务局发布了《安徽省办税事项“一次不用跑”（全程网上办）清单》的公告，为便于纳税人理解，现解读如下：

　　一、出台背景

　　2017年以来，安徽省国家税务局、安徽省地方税务局紧紧围绕国务院“放管服”改革工作部署，贯彻落实安徽省委、省政府“把安徽打造成为全国审批事项最少、办事效率最高、投资环境最优、市场主体和人民群众获得感最强的省份”的工作要求，以“互联网+税务”理念，坚持问题导向，进一步精简办税流程、提速办理时限、拓展网上办税、升级服务规范，系统推进改革升级，持续优化税收环境。2018年，安徽省国家税务局、安徽省地方税务局在公布“最多跑一次”事项清单的基础上，组织业务骨干逐项分析研究“最多跑一次”清单，现将已具备“一次不用跑”条件的业务事项，作为项目清单向社会公开。既满足了纳税人的期待和需求，也更大限度提高纳税人的办税获得感和满意度，实现“数据多跑腿、群众少跑腿”。

　　二、适用范围

　　纳税人在安徽省12366电子税务局办理公告列明的涉税事项时，在资料齐全、符合法定形式、填写内容完整、符合审核要求的前提下，可以实现申请、受理、办理、反馈等全流程网上通办，享受办税“一次不用跑”合法权益。

　　三、主要内容

　　（一）清单梳理。逐项梳理省国税、省地税已公布的“最多跑一次”事项的办理流程、报送资料、办理时限，将纳税人使用金税盘（或税控盘）、CA证书（安徽CA证书或上海CA证书）或者网上实名认证等3种方式登录安徽省12366电子税务局办理的业务事项，升级为“一次不用跑”事项，纳税人原来还要“跑一次”报送的纸质资料，由纳税人留存备查。

　　（二）清单内容。公布的“一次不用跑”事项有报告、资格、发票、申报、备案5类72项事项，均可在安徽省12366电子税务局办理，占现有纳税人依申请事项的80%.按受理税务机关划分，其中国税业务21项、地税业务36项、国地税共享业务15项。为了更好履行一次性告知，安徽省国税局、地税局通过12366电子税务局、网上纳税人学堂等渠道，同步公布安徽省办税事项“一次不用跑”清单72项670个具体业务事项，方便纳税人办税查询。

　　（三）告知途径。对线上办理的“一次不用跑”业务事项，纳税人可选择是否领取办理结果的制式文书，领取方式可选择在线推送、线上打印或邮寄送达。

　　本公告自2018年4月1日起施行。

　为便于出口企业及国税机关理解和执行，现对《安徽省国家税务局关于全面推广出口退（免）税无纸化管理试点工作的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　2016年2月，国家税务总局出台文件要求在全国范围内推进出口退（免）税无纸化管理试点工作。根据税务总局统一安排，2016年8月，安徽省国家税务局制发了《安徽省国家税务局关于推行出口退（免）税无纸化管理试点工作的公告》（安徽省国家税务局公告2016年第11号），在全省出口退（免）税管理类别为一类的出口企业中先行推行无纸化管理试点工作；2016年11月，安徽省国家税务局制发了《安徽省国家税务局关于扩大出口退（免）税无纸化管理试点范围的公告》（安徽省国家税务局公告2016年第16号），将试点企业范围由一类出口企业扩大至二类出口企业。无纸化管理工作试点以来，提升了退税遵从，减轻了办税负担，加快了退税进度，取得了明显成效。为进一步优化退税服务，提升管理水平，安徽省国家税务局决定，自2018年5月1日起，将试点企业范围由一类、二类出口企业，进一步扩大至符合条件的三类出口企业，并发布本公告。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）《公告》第二条明确了成为试点企业的条件。出口企业自愿申请，且同时具备《公告》第二条所规定的4项条件，方可被确定为试点企业。

　　（二）《公告》第三条明确了申请试点企业的程序。申请成为试点企业的，应填写《安徽省出口退（免）税无纸化管理申请表》，报国税机关备案。国税机关是指负责该企业出口退（免）税审核审批的国税机关。

　　（三）《公告》第四条明确了对试点企业申报的要求。试点企业办理相关出口退（免）税申报（含证明办理，下同）等业务时，只提供经税控数字签名证书签名的正式申报电子数据，无需再报送纸质申报表和纸质凭证。

　　（四）《公告》第五条要求，试点企业报送的正式申报电子数据应与留存备查的纸质资料必须一致。

　　（五）《公告》第六条明确了试点企业如何报送电子数据。试点企业可通过“安徽省出口退税综合服务平台”办理网上申报等相关事项。系统故障时，可直接到办税服务厅办理申报事宜。

　　（六）《公告》第七条明确了试点企业申报的受理时间，以出口退税审核系统受理时间为业务受理时间。

　　（七）《公告》第八条明确了相关文书的出具要求。试点企业需要时，可以要求国税机关出具加盖印章的纸质证明，国税机关应当出具。安徽省内试点企业间办理各类单证的，国税机关不再出具纸质证明。

　　（八）《公告》第九条明确了提供纸质资料的要求。国税机关执行相关事项有需要时，试点企业有提供纸质资料的义务。

　　（九）《公告》第十条明确了试点企业的违规处理。试点企业骗取出口退税或未按规定将申报资料留存企业备查的，国税机关应取消其试点资格，并按相关规定予以处理。

　　三、《公告》执行日期

　　《公告》第十二条明确了本公告自2018年5月1日起开始施行，以出口退（免）申报时间界定。

一、 公告发布背景

　　为深入贯彻落实税务系统“放管服”改革要求，优化税收营商环境，减轻企业办税负担，制定了《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、 公告主要内容

　　（一）明确取消企业资产损失报送资料

　　简化企业资产损失资料报送，是为了切实减轻企业办税负担。同时，考虑到现行企业所得税年度纳税申报表已有资产损失栏目，企业可以通过填列资产损失具体数额的方式，实现资产损失申报。因此，《公告》第一条明确，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。《公告》发布后，企业按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）有关规定，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管，不需在申报环节向税务机关报送。

　　（二）明确企业资产损失资料留存备查要求

　　企业资产损失资料是证明企业资产损失真实发生的重要依据，也是税务机关有效监管的重要抓手。因此，《公告》第二条明确，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性，否则要承担《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规规定的法律责任。

　　（三）明确公告规定适用时间

　　目前2017年度企业所得税汇算清缴尚未结束，公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

一、公告的背景

　　为进一步深化税务系统“放管服”改革，推进办税便利化，减少纳税人办税跑腿，降低纳税人办税成本，营造良好的税收营商环境，大连市地方税务局、大连市国家税务局根据国家税务总局的《办税事项“最多跑一次”清单》，编制了《办税事项“最多跑一次”清单》（以下简称《清单》）。

　　二、公告的依据

　　根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）和《国家税务总局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》（国家税务总局2018年公告第12号），编制《清单》是优化纳税服务的措施之一。

　　三、办税事项“最多跑一次”的具体内容

　　办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理《清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。纳税人的办税事项不符合法定受理条件，或者提交的资料不完整，不适用“最多跑一次”。《清单》共有大连市地方税务局目前已实现的109个事项和大连市国家税务局目前已实现的136个事项。

　　四、公告施行时间

　　本公告自2018年4月1日起施行。

一、《公告》出台的主要背景是什么？

　　为贯彻中央深化国地税征管体制改革精神，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）、《 国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）等相关规定，大连市国家税务局、大连市地方税务局联合发布了《大连市国家税务局、大连市地方税务局关于发布〈大连市企业所得税核定征收办法（试行）〉的公告》（以下简称公告），本次公告明确了各区、市（县）国家税务局、地方税务局要综合考虑行业盈利水平、企业经营规模等多种因素，按照规定的幅度确定基本一致的应税所得率标准，核定征收企业所得税，并进行统一公示。

　　二、《公告》结构发生哪些变化？

　　本次公告按照企业所得税核定征收办法的内容进行了梳理，在原来只有法条的基础上，设置了章，方便税务人员和纳税人理解。

　　三、《公告》的主要内容有哪些？

　　（一）明确了各级税务机关应密切配合，按照公平、公正、公开原则联合开展企业所得税核定征收工作，确保税负公平。

　　（二）明确了应税所得率是按照最新生效的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）进行的调整，方便基层税务机关和纳税人使用。

　　（三）明确了重新鉴定包括的内容以及重新鉴定工作的时间。重新鉴定包括征收方式鉴定、应税所得率或应纳所得税额的调整等内容。重新鉴定工作应在每年3月31日前完成；有特殊情况的，可以延迟，但最迟应在每年6月30日前完成。

　　（四）明确了税务机关统一分类逐户公示企业所得税核定征收有关情况，并对公示地点、公示时间、公示内容进行了规范。公示地点在办税服务厅、税务所、本局对外门户网站，公示时间至少5个工作日。公示内容包括：纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）、纳税人名称、行业类别、核定期限起与止、核定应税所得率或应纳所得税额。

根据《财政部、国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知》（财税〔2015〕35号），上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。2017年，上海国际能源交易中心启动原油期货上市交易，并引入境外交易者参与，为明确相关增值税免税管理要求，国家税务总局发布了《国家税务总局关于上海国际能源交易中心原油期货保税交割业务增值税管理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第29号），以便于操作执行。

　　近日，经国务院同意，证监会已正式批复确定大连商品交易所的铁矿石期货作为境内特定品种，引入境外交易者参与境内铁矿石期货交易，其业务流程与原油期货保税交割一致。因此，税务总局出台本公告，对大连商品交易所开展的铁矿石期货保税交割业务范围进行限定，同时明确对境内机构的管理要求、发票开具等相关问题。

按照深化增值税改革后续工作安排，结合《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），针对政策调整涉及的征管操作问题，税务总局发布了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》的主要内容解读如下：

　　一、关于一般纳税人转为小规模纳税人的条件

　　《公告》第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

　　需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合上述规定的纳税人，在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人。

　　二、关于纳税人转登记的办理程序

　　转登记的程序由纳税人发起。《公告》第二条规定，纳税人应正确、完整填写本公告所附《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件（根据《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》（税总函〔2017〕403号）的有关规定，已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件），由主管税务机关核对相关信息，符合条件的当即完成转登记；如果税务机关认为纳税人不符合相关条件，应当场告知纳税人需要补正的内容。

　　三、关于转登记前后计税方法的衔接

　　《公告》第三条规定，纳税人转登记后，自转登记下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照小规模纳税人适用简易计税方法计税；转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。

　　四、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理

　　《公告》第四条规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额，暂挂账处理，统一计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目中核算。尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：

　　（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符;经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

　　（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得以后应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

　　五、关于转登记纳税人在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理

　　转登记纳税人作为一般纳税人经营期间的销售或者购进业务，在转登记后发生销售折让、中止或者退回的，应按照一般计税方法进行调整。因此《公告》第五条规定，纳税人发生上述情形的，应调整一般纳税人期间最后一期销项税额、进项税额、应纳税额。

　　（一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

　　（二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

　　六、关于转登记纳税人增值税发票开具问题

　　为了给纳税人开具增值税发票提供便利，《公告》第六条规定，纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票。转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外，在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

　　《公告》第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　七、关于再次登记为一般纳税人的条件

　　《公告》第八条规定，转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。

　　八、关于税率调整后一般纳税人的开票处理

　　《公告》第九条明确，增值税税率调整后，一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。

　　一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。

　为配合增值税税率调整，国家税务总局制发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（以下简称公告），现将公告解读如下：

　　一、增值税纳税申报表调整情况

　　公告的主要内容，一是将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。二是将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。

　　二、增值税纳税申报表填写说明的调整情况

　　（一）纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

　　（二）在国家税务总局公告2017年第19号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：

　　第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。

为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，优化出口退（免）税服务，简化出口退（免）税手续，持续加快退税进度，支持外贸出口，经研究，税务总局制发了《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、《公告》的主要内容

　　（一）取消的出口退（免）税事项和表证单书

　　1. 取消出口退（免）税预申报。出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，主管税务机关确认申报凭证的内容与海关总署等相关管理部门的电子信息无误后方可受理。

　　2. 取消报送《增值税纳税申报表》。实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

　　3.取消报送进口货物报关单（加工贸易专用）。出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

　　4.取消报送《出口退税进货分批申报单》。外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。

　　5.取消报送无相关电子信息申报凭证及资料。出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，,申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》。相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。

　　（二）简化的出口退（免）税事项和表证单书

　　1.简化了《出口退（免）税备案表》。

　　2.简化了年度进料加工业务的核销流程及报表。将《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》《已核销手（账）册海关数据调整报告表出口报关单）》《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》5张表格简化为2张表格，分别为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》。

　　（三）明确了出口退（免）税延期申报申请的要求，启用《出口退（免）税延期申报申请表》。

　　（四）明确了申报出口退（免）税需提供出口货物收汇凭证的出口企业三种情形，分别为：出口退（免）税企业分类管理类别为四类；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

　　（五）明确重新评定出口企业分类管理类别的要求和流程。出口企业因纳税信用级别、海关企业信用管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生变化，或者对分类管理类别评定结果有异议的，可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。

　　（六）明确了境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间飞行器及相关货物，在申报出口退（免）税时应提供的资料，启用《航天发射业务出口退税申报明细表》。同时，明确了提供航天运输服务的境内单位在申请办理出口退（免）税备案时，提供国家国防科技工业局颁发的《民用航天发射项目许可证》，属于《国家税务总局关于发布<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第九条第二项第1目规定的其他具有提供商业卫星发生服务资质的证明材料。

　　（七）规定了《废止文件、条款目录》。

　　二、公告的施行日期

　　本公告自2018年5月1日起施行。

一、《公告》出台的背景

　　按照深化增值税改革后续工作安排，结合《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）及现行出口退（免）税有关规定，针对一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下简称“转登记纳税人”）涉及的出口退（免）税问题，税务总局制定了《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》的主要内容解读

　　（一）关于转登记纳税人在一般纳税人期间的出口业务如何办理退（免）税

　　《公告》第一条明确了转登记纳税人在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、服务），可以继续按照现行规定办理退（免）税。该转登记纳税人自转登记日下期起的出口货物劳务、服务，适用增值税免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定进行增值税纳税申报。

　　同时，《公告》第一条区分不同的出口业务，明确了出口货物劳务、服务的时间确定原则：属于向海关报关出口的货物劳务，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物、发生适用增值税零税率跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；属于保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

　　举例来说，A出口企业（以1个月为1个纳税期）于2018年5月10日向税务机关申请转登记为小规模纳税人，按照《公告》第一条规定，A企业在2018年5月31日前报关出口的货物（报关单注明的出口日期为2018年5月31日前），适用增值税退（免）税政策，转登记后仍可按现行规定继续申报办理出口退（免）税。该企业在2018年6月1日后报关出口的货物（报关单注明的出口日期为2018年6月1日后），改为适用免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。

　　（二）关于转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额和期末留抵税额如何处理

　　《公告》第二条、第三条明确，转登记纳税人在一般纳税人期间的出口货物劳务、服务，尚未申报抵扣或申报免退税的进项税额及期末留抵税额，可继续参与出口退（免）税计算。

　　（三）关于尚未申报抵扣的进项税额如何确认

　　《公告》第二条、第三条明确，尚未申报抵扣或申报免退税的进项税额，应符合国家税务总局公告2018年第18号第四条第二款相关规定。用于申报免退税的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人不申请进行电子信息稽核比对，应经主管税务机关查询，确认与海关进口增值税专用缴款书电子信息相符且未被用于抵扣或退税。

　　（四）关于“应交税费—待抵扣进项税额”的调整

　　《公告》第二条明确，转登记纳税人按照《公告》第一条第一款申报办理出口退（免）税、发生退运等情形，以及发生国家税务总局公告2018年第18号第五条所述情形，需要调整“应交税费—待抵扣进项税额”的，要准确核算其变动情况。

　　（五）关于出口退（免）税备案变更

　　《公告》第四条明确，转登记纳税人在一般纳税人期间的出口货物劳务、服务涉及的退（免）税款结清后，应按照现行规定向主管税务机关办理出口退（免）税备案变更。如果该转登记纳税人委托外贸综合服务企业（以下简称“综服企业”）代办退税的，在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该转登记纳税人的代办退税款后，转登记纳税人应按照规定办理委托代办退税备案撤回。

　　（六）关于转登记纳税人重新登记为一般纳税人

　　《公告》第五条明确，再次登记为一般纳税人的转登记纳税人，应比照新发生出口退（免）税业务的出口企业或其他单位，申报办理出口退（免）税。

一、为妥善解决历史遗留问题，切实维护参保缴费人合法权益，对用人单位补缴所属期在《社保法》实施之前的社保费，且于《社保法》实施之后产生的滞纳金，暂缓加收。

　　二、补缴所属期为2011年7月1日之后的，因僵尸企业清理处置、社会保险制度改革政策影响导致的欠费，经县（含县）以上地方税务机关批准的，可暂缓加收滞纳金。社会保险制度改革政策影响导致的情形主要包括国有企业、集体企业改制以及事业单位转企改制、撤销导致的补缴，其他社会保险制度改革政策影响导致的补缴。

　　三、补缴所属期为2011年7月1日之后的社保费，未经县（含县）以上地方税务机关批准暂缓加收滞纳金的，必须同时加收滞纳金。

　　四、按照《中华人民共和国行政强制法》第45条规定“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定……加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”的规定，滞纳金的数额不超过社会保险费欠费数额。

　一、公告背景

　　为深化“放管服”改革，优化北京市营商环境，规范税收征管秩序，服务区域经济健康稳定发展，制定本公告。

　　二、明确事权管理

　　纳税人年度缴纳税款（国税和地税缴纳税款之和）1000万元以上的纳税人跨区迁移事权在北京市国家税务局、地方税务局，由北京市国家税务局、地方税务局受理；年度缴纳税款（国税和地税缴纳税款之和）不满1000万元的纳税人跨区迁移事权在各区（地区）国家税务局、地方税务局，由各区（地区）国家税务局、地方税务局受理。

　　三、规定办理方式和时限

　　迁移事权在北京市国家税务局、地方税务局的，通过网上办税服务厅申请，其他纳税人可通过网上办税服务厅或所属税务机关办税服务厅申请办理。凡符合跨区迁移条件的，迁出地税务机关将于5个工作日内完成纳税人跨区迁移处理。

　　四、公告施行时间

　　本公告自发布之日起施行。

为便于纳税人理解，现对《广东省国家税务局、广东省地方税务局关于开放财务会计报表数据标准接口的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》背景

　　为进一步方便纳税人办理税收业务，国家税务总局发布了《国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》（税总发〔2018〕32号）。为切实便利纳税人，缩短企业的纳税申报时间，广东省国家税务局、广东省地方税务局联合发布《公告》。

　　二、内容解读

　　（一）自行转换的对象。所有单位纳税人均可以按照广东省国家税务局、广东省地方税务局共同制定的《财务会计报表数据接口标准》自行将本单位财务报表转换为符合税务机关格式要求的财务会计报表。

　　（二）对现有报送方式的影响。自行转换财务报表对原有报送方式无影响，是在现有报送形式的基础上，为纳税人增加一种选择。纳税人可以选择任一方式报送。

　　纳税人自行转换的财务会计报表的报送期限、资料与当前的要求一致。

　　（三）公告自发布之日起生效。

一、《公告》出台背景

　　贵州省行政机关和事业单位实行通讯制度改革后，取消了按照职务配备固定电话和移动电话话费报销的做法，改为按照个人职务级别标准每月发放80元-300元不等的通讯费补贴。企业和其他单位组织绝大部分也会按月发放给员工一定金额的通讯费补贴。结合全国很多省区在通讯制度改革时就制定了通讯补贴个人所得税扣除标准的实际情况，为公平税负，减轻纳税人税收负担，贵州省地方税务局经请示贵州省人民政府批准，制定了《贵州省地方税务局关于个人取得通讯补贴有关个人所得税前扣除问题的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）关于扣除标准

　　《公告》规定，在贵州省境内取得工资、薪金所得的纳税人，从受雇单位取得的通讯补贴收入，可按每人每月不超过300元的标准在计算个人所得税前据实扣除，超过部分并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。即：发放金额不足300元的，按照实际发放金额扣除；发放金额超过300元的，扣除300元，超过部分并入工资、薪金所得计算个人所得税。

　　（二）关于发放时间

　　通讯补贴收入按月发放的，按规定扣除后并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份按规定扣除，超过部分与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

　　（三）关于发放形式

　　个人取得的通讯补贴收入包括单位发放的现金、话费充值卡以及凭票报销等单位为职工承担通讯费用的所有形式。

　　（四）关于执行时间

　　通讯补贴扣除规定自《公告》发布之日起施行，此前未处理的事项，可以按照公告规定执行。

为贯彻落实个人税收递延型商业养老保险试点工作，国家税务总局发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人理解，现对《公告》中主要问题解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为贯彻落实党的十九大精神，推进多层次养老保险体系建设，对支持发展养老保险第三支柱进行有益探索，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会根据国务院常务会议精神，联合下发了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号，以下简称《通知》），规定自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点地区个人通过商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税。个人领取商业养老金时，再按规定征收个人所得税。为便于纳税人及时享受政策、规范纳税申报，税务总局制发了《公告》，进一步明确了相关操作问题。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）纳税申报的有关要求

　　为便于扣缴义务人、个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的纳税申报，《公告》规定在个人缴费税前扣除环节，仍沿用原个人所得税申报表，但纳税人或扣缴义务人在办理纳税申报或报送扣缴个人所得税报告表时，需要附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》，载明购买个人税收递延型商业养老保险（以下简称“税延养老保险”）支出的明细信息。在账户资金收益环节，无需报送任何资料。在个人领取商业养老金时，扣缴义务人仍沿用原扣缴个人所得税报告表。同时明确，纳税人未续保或退保的，应及时告知扣缴义务人或主管税务机关终止税前扣除。

　　（二）核定征收的相关征管规定

　　为确保税延养老保险税前扣除政策的普及性，便于核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人享受优惠政策，《公告》规定：“实行核定征收的，应向主管税务机关报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》和税延养老扣除凭证，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，重新核定应纳税所得额或应纳税额”。

　　（三）“应税收入”的计算方法

　　《通知》规定：“取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，扣除限额按照当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。”针对如何计算应税收入，《公告》中规定：“个体工商户业主、个人独资企业投资者和承包承租经营者按照个体工商户、个人独资企业、承包承租收入总额确定应税收入；合伙企业自然人合伙人按照合伙企业收入总额乘以合伙人分配比例确定应税收入”。

　　（四）未及时提供税延养老扣除凭证的处理方法

　　对纳税人未及时提供税延养老扣除凭证的情形，为保障纳税人享受相关优惠，根据个人所得税法和税收征管法有关规定，《公告》中明确：“个人因未及时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单位可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》规定重新计算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月办理抵扣或申请退税”。

　　（五）施行时间

　　《公告》自2018年5月1日起施行。

一、公告出台的背景

　　为贯彻落实国务院优化营商环境、深化“放管服”改革部署，加快推进“互联网+政务服务”工作，通过网签授权划缴税款协议方式可以解决纳税人签订协议时需在国地税和银行间多次往返的问题，实现“不跑”或“最多跑一次”税务机关即可完成协议签订。

　　二、公告的主要内容

　　（一）明确了网签协议的两种方式，一是在办税服务大厅前台以“以验代签”方式流程进行签约，二是通过网上“云办税厅”以“线上电签”方式流程进行签约。

　　（二）明确了河北省能够办理网签协议的银行。目前已有29家商业银行开通网签功能。纳税人可以办理这些银行账户的网签协议业务。后续仍会有银行开通网签功能。

　　（三）明确了公告的执行时间。

　为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于近期修订并重新发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：

　　一、修订背景

　　2015年，税务总局根据“放管服”改革要求，发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号发布），全面取消对企业所得税优惠事项的审批管理，一律实行备案管理。该办法通过简化办税流程、精简涉税资料、统一管理要求，为企业能够及时、精准享受到所得税优惠政策创造了条件、提供了便利。为了深入贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，进一步优化税收环境，税务总局对该办法进行了修订，并重新发布。

　　二、主要变化

　　（一）简化优惠事项办理方式

　　根据《办法》规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留存备查资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。

　　（二）更新《企业所得税优惠事项管理目录》内容

　　根据企业所得税优惠政策调整情况，对《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》进行了修订，编制了《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。一是统一了优惠事项的项目名称，实现了优惠事项名称在《目录》《减免税政策代码目录》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》等不同文件中的统一，方便企业查询和使用。二是对优惠事项进行了调整和补充，同时对政策概述、主要政策依据等内容进行了完善，对主要留存备查资料进行了细化。三是增加了“后续管理要求”项目，明确了优惠事项后续管理的有关要求。

　　（三）强化留存备查资料管理

　　留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料，用于证实企业是否符合相关优惠事项规定的条件。由于企业情况不同，留存备查资料难以全部列示，因此《办法》将留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料。企业应当按照《目录》列示的清单归集和整理主要留存备查资料，其他留存备查资料则由企业根据享受优惠事项的情况自行归集，以助于税务机关在后续管理时能够做出准确判断。

　　由于我国企业所得税实行法人所得税制，因此跨地区经营汇总纳税企业享受优惠事项的，应当由总机构负责统一归集并留存相关备查资料，但是分支机构按照规定可以独立享受优惠事项的，则由分支机构负责归集并留存相关备查资料。如：设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税优惠事项，当设在西部地区的分支机构符合规定条件而享受优惠事项的，由该分支机构负责归集并留存相关备查资料，并同时将其留存备查资料的清单提供总机构汇总。

　　留存备查资料是企业自行判断是否符合相关优惠事项规定条件的直接依据，企业应当在年度纳税申报前全面归集、整理并认真研判。在本企业完成汇算清缴后，留存备查资料应当归集和整理完毕，以备税务机关核查。如：企业享受《目录》第1项优惠事项，并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将第1项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的，完成汇算清缴后，除需要将留存备查资料应当归集和整理完毕外，还需将留存的备查资料清单报送总机构汇总。如：企业设在西部地区的分支机构享受《目录》第63项优惠事项，该分支机构在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将第63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕，并将备查资料清单报送总机构汇总。

　　（四）重申企业的权利义务和法律责任

　　企业依法享有享受税收优惠的权利，也有依法按时如实申报、接受监督和检查的义务。《办法》所称企业包括居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。

　　《办法》实施后，企业可以根据经营情况自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件，在符合条件的情况下，企业可以自行按照《目录》中列示的“享受优惠时间”自预缴申报时开始享受或者在年度纳税申报时享受优惠事项。

　　在享受优惠事项后，企业有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性与合法性负责。如果企业未能按照税务机关的要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符不能证实其符合优惠事项规定的条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠。

　　（五）对后续管理提出要求

　　为加强管理，《办法》规定税务机关将对企业享受优惠事项开展后续管理，企业应当予以配合并按照税务机关规定的期限和方式提供留存备查资料。其中，按照《财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的有关规定，享受《目录》第30至31项、第45至53项、第56至57项软件和集成电路产业优惠事项的，企业应当在汇算清缴后按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务部门提交资料，提交资料时间不得超过本年度汇算清缴期。如：企业享受《目录》第45项优惠事项，在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将留存备查资料归集和整理完毕，并在2018年5月31日前按照第45项优惠事项“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务机关提交相关资料。

　　其他优惠事项的核查，由各省税务机关（含计划单列市税务机关）按照统一安排，开展后续管理等。

　　三、实施时间

　　《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。企业在进行2017年度企业所得税汇算清缴时，如果享受税收优惠事项的，无需再办理备案手续。