根据国家税务总局关于《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） 一、关于合理工资薪金问题
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
因此，贵公司发放的工资，没进行全员个人所得税申报，未依法履行了代扣代缴个人所得税义务，其工资不属于“合理工资薪金”不得在税前扣除。

借：银行存款  10
  贷：实收资本 10

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。会计上按销售折扣后的金额确认收入。因此，如果上述业务属于销售折扣00万和红字20万开在同一张发票上的“金额”栏分别注明；否则，直接按签订补充协议价格变更为80万开具发票。

财政部 国家税务总局 《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》 财税[2016]140号
一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
因此，购买理财产品合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益，按规定缴纳增值税；金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

高新企业所得税申报时，将税率优惠换算称税额优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041第31行“十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税”）。

一、贵公司往来款如果实质上是借款性质的话，需要按借款处理。营改增之后取得利息按借款服务或无息视同借款服务，需要交纳增值税。
如果A企业没有收取利息，则属于无偿贷款服务，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
 （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
应该按照视同销售处理，计算交纳增值税；双方借款合同不属于与金融机构签订的借款合同，不需缴纳印花税。
二、如果是实际经济业务的往来款，首先需要发生实际经营买卖活动，其次有购销合同（万分之三印花税），还需要开具商品销售的增值税发票。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
以及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 
自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
所以，增值税上混合销售是指在一项销售行为中，既包含销售货物又包含销售服务，贵公司单纯的销售货物属于兼营，不属于混合销售，按照17%计算交纳增值税。
另外，如果贵公司销售的是自产货物，即使在一项销售行为中同时包括货物和服务，也应该按兼营处理，分别核算，否则从高征税。
只有贵公司在一个建筑业混合销售业务中使用的是外购货物，才可以按照贵公司的公司性质（建筑业），整体按照11%计算交纳增值税。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条进一步解释，条例第十条所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
因此，贵公司对盘亏需查清原因，如属于管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要作进项税额转出处理，否则，不需要作进项税转出处理。

根据物权法，房产的权属转移的唯一证明是不动产登记证的变更。资产转移交接书不具有物权法上的效力，无法作为企业对房产达到控制状态的证明，不符合会计准则资产确认条件，不得确认固定资产。所以，建议贵公司进行相关不动产登记变更手续，并且判定是否为增值税应税行为，如为增值税应税行为按规定取得增值税发票。

需要交纳印花税和个人所得税。
但是根据国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》
第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
所以，贵公司股东对其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人转让股权时可以平价或无偿转让，属于上述规定的合理理由，不产生个人所得税的应纳税所得额，不需要交所得税，否则，按规定缴纳个人所得税。
 
如果新股东不属于上述亲属范围，比如侄女、舅舅、婶婶等，则进行低价转让不属于上述合理理由，应该对转让股权的价值进行评估，并按所产生所得额的20%交纳个人所得税。
 
印花税，转让股权属于财产转移，按照财产转移书据项目万分之五进行贴花。

房开企业广告费的扣除计算基数为企业的主营收入加其他收入再加上所得税申报表A105010表第一行视同销售收入和第23行房开企业销售未完工产品收入减去第27行销售未完工产品转完工产品确认的销售收入。

首先股东以个人名义贷款投入新开发的项目，属于转贷业务，企业不能银行开具给股东个人的利息票据计入财务费用，个人应到税务机关代开发票，据此入账。

建立子公司之后，子公司需要独立核算不可以合并建账。
 
现行会计准则是否对子公司达到控制（编制合并报表）与占股比例无关，只需要满足两个要素即可。一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
 
通俗的来说就是母公司可以通过股东会来决定子公司的经营方针，可以通过董事会来影响子公司的经营计划，并可以从子公司得到经营性分红。
 
如果能够实现上述两个条件，即使占股比例小于50%，也可以认定母公司对子公司达到控制，需要编制合并报表。

混合销售：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 
自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

兼营：根据《增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36），纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 
1、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 
3、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

所以混合销售是指在一项销售业务中既涉及货物又涉及服务。且新规定，销售资产货物时提供建筑安装服务按照兼营处理，需要分别核算。所以贵公司如果在提供工程施工服务使用资产产品应该按兼营处理，应该分别进行核算。如果在提供施工服务时使用的时外购产品，则按混合销售进行处理。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“ 收入总额中的下列收入为不征税收入
1.财政拨款
财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
（1）企业按照规定缴纳的、主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）企业收取的各种基金、收费，应计入当年收入总额。
（3）企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
3.国务院规定的其他不征税收入
根据财税[2011]70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财政性资金作为不征税收入的条件
对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：
（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
所以，贵公司收到的补贴如同时符合上述政策规定的条件属于不征税收入，否则应该纳入当年的应纳税所得额缴纳所得税。

企业承建期间的费用，如人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用计入“管理费用——开办费”计入当期损益；税收上（国税函[2009]98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

出售新建的固定资产房屋，税收上房地一体处理，涉及缴纳增值税及附加税费、土地增值税、印花税、企业所得税。

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]第025号）规定，对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

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国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号  第二十二条  总机构应将其所有二级及以下分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。
上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。
第二十三条  以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，应在预缴申报期内向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料（包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等），证明其二级及以下分支机构身份。
二级及以下分支机构所在地主管税务机关应对二级及以下分支机构进行审核鉴定，对应按本办法规定就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构，应督促其及时就地缴纳企业所得税。
因此，根据上述政策规定，总机构应将其所有二级及以下分支机构（包括本办法第五条规定的分支机构）信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编，以及总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等。