答案：1、开具专票

一般纳税人符合条件适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；

已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

公告发布前，纳税人发生相关应税行为适用免征增值税政策，但已开具增值税专用发票，且无法按上述规定开具对应红字发票或者作废原发票的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。

公告下发之后，如纳税人选择就某项增值税应税行为开具增值税专用发票，则不得享受免税优惠，且一经放弃，应税行为开具增值税普通发票对应的收入同样不得享受免税优惠。

2、开具普票

纳税人符合条件适用免征增值税政策的，开具增值税普通发票时，应在税率或者征收率栏次填写“免税”字样

即纳税人申报免税优惠对应的收入，在开具增值税普通发票时，应当开具免税发票。

答案：

注册会计师分为执业与非执业：

执业注册会计师：注会专业阶段和综合阶段全部考试合格，并在中国境内从事审计业务工作2年以上者，可以通过所在的会计师事务所向事务所所在地的省级注册会计师协会提交相关材料，申请注册为执业会员。

非执业注册会计师：同样也是注会专业阶段和综合阶段全部考试合格，但是不在事务所执业，不具有审计报告签字权。考过注会，不打算在事务所工作的就申请非执业注会。

答案：农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税享受“三免三减半”，即从事[公共基础设施项目企业所得税优惠目录]规定的农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

答案：这几类人群可以享受医保的异地就医直接结算：

1、异地长期居住人员：在异地居住生活，且符合参保地规定的人员；

2、异地安置退休人员：退休后在异地定居并迁入户籍的人；

3、常驻异地工作人员：被用人单位派驻异地工作的人；

4、异地转诊人员：需要到外省就医的患者；

5、农民工和外来就业的创业者。

答案：根据[财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知]（财税[2012]82号）第三条规定：“市、县级人民政府根据[国有土地上房屋征收与补偿条例]有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。”

答案：根据[财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知](财税[2019]13号)第三条规定：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

另根据[山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知]（鲁财税[2019]6号）规定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

答案：根据[山东省财政厅 山东省地方税务局关于调整济南等市契税适用税率的通知]（鲁财税[2013]19号）和[关于调整淄博等市契税适用税率的通知]（鲁财税[2014]21号）规定，山东省纳税人土地使用权转让以及房屋买卖、赠与、交换等其他转移土地、房屋权属行为契税适用税率执行3%。

另根据[关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知]（财税[2016]23号）第一条规定：“关于契税政策

（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。”

回答：可以。企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，在2020年12月31日前允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

答案：根据[中华人民共和国个人所得税法]和[中华人民共和国个人所得税法实施条例]（国令第707号）规定，根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，免征个人所得税。

另根据[国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知]（国税发[1998]155号）规定：“一、生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

答案：根据[财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知]（财税[2018]164号）第五条规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”

回答：

如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

即：商超、电商企业等企业可以汇总开具发票：商品一批，详见明细。后面把小票和发票一起使用。

回答：只有企业才需要。

[关于增值税发票开具有关问题的公告]（国家税务总局公告2017年第16号，以下简称“16号公告”），自2017年7月1日施行，规定了企业在索取增值税普通发票时需要提供纳税人识别号，除企业之外的所有个人消费者、个体工商户以及行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位均无需提供纳税人识别号。

回答：固定资产的出售利得，根据修订后的新报表，放在“资产处置收益”中列示。固定资产的报废毁损，仍旧放在“营业外支出”中。

回答：在实务中，部分补助资金与企业日常活动密切相关，不宜计入营业外收入。如：公交公司收到政府财政拨款与其日常经营活动相关，所以用于补偿已发生损失的财政拨款应计入其他收益，而不计入营业外收入。

答：专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

答：根据[中华人民共和国个人所得税法实施条例]（国令第707号）第十三条　个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

答：一般纳税人提供医疗服务适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

医疗机构，是指依据国务院[医疗机构管理条例]（国务院令第149号）及卫生部[医疗机构管理条例实施细则]（卫生部令第35号）的规定，经登记取得[医疗机构执业许可证]的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供[全国医疗服务价格项目规范]所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

答案：不一定，只有合理的工资薪金才可以税前扣除。

参考：1、[中华人民共和国企业所得税法实施条例]相关规定

第三十四条　企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、[国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知](国税函[2009]3号)：

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

答案：不一定，若是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;若是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

参考：[国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的](国家税务总局公告2015年第34号)规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

1、按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

答案：根据[财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知]（财税[2016]23号）第一条第一款规定，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

对于个人购置的不符合上述条件的其他房产，按3%的税率征收契税。