【回答】

　　除发生《办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

【回答】

　　汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号，以下简称《办法》)第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

　　若企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照《办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【回答】

　　企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

　　(二)相关业务活动的合同或者协议；

　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证；

　　(四)货物运输的证明资料；

　　(五)货物入库、出库内部凭证；

　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

　　企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。

　　企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

【回答】

　　企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

【回答】

　　企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

【回答】

　　(一)同期资料类

　　同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件，企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档，存在企业准备多种文档的可能性。

　　(二)准备条件

　　1. 符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：

　　(1)发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业集团已准备主体文档；

　　(2)年度关联交易总额超过10亿元。

　　2. 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权关联交易超过2亿元；

　　(2)金融资产关联交易超过1亿元；

　　(3)无形资产所有权关联交易超过1亿元。

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　3. 符合下列条件之一的企业，需要准备特殊事项文档：

　　(1)企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；

　　(2)企业关联债资比超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

　　注：企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入42号公告第十三条规定的关联交易金额范围；企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不提供主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　(三)准备时限

　　(1)同期资料主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。

　　(2)同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

【回答】

　　登录电子税务局，在完成企业所得税年度申报后，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【关联业务往来年度报告申报】。

　　一并报送《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》、《国别报告-附加说明表》。

【回答】

　　成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类：

　　(1)已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体；

　　(2)虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体；

　　(3)仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体；

　　(4)独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。

【回答】

　　存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

　　1、该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　最终控股企业：是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。

　　例1：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。

　　上一会计年度：是指填报属期的上一会计年度。

　　例2：在2023年5月31日前填报2022年度的国别报告，应当根据2021年的各类收入是否超过55亿进行判断。

　　2、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　3、特殊情况：企业虽不属于以上两条填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：

　　(1)跨国集团未向任何国家提供国别报告；

　　(2)跨国集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制；

　　(3)跨国集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。

【回答】

　　国别报告是关联申报的组成部分，但国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。

　　图：国别报告与关联申报判定示意图

【回答】

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

　　根据《国家税务总局关于发布<纳税缴费信用管理办法>的公告》(国家税务总局公告2025年第12号)第十七条规定：

      “有下列情形之一的经营主体，不能评为A级：(一)实际生产经营期不满3年的；(二)上一评价年度评价结果为D级的；(三)非正常原因评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月应纳税额为0的；(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。”及政策解读第三条第(八)项规定：

      “关于不能评为A级的情形 《办法》第十七条第一项‘实际生产经营期不满3年’的限定，主要考虑信用是长期积累的结果。经营主体的存续期平均在3-5年，实际经营后会有一个适应期和成长期，依法遵从能力随存续时间逐步提升。“实际生产经营期”自经营主体首次办理税费申报之日起算。第二项‘上一评价年度评价结果为D级的’，与《办法》第三十四条对纳税缴费信用D级经营主体采取的管理措施第四项对应，是针对严重失信行为的一项管理措施。主要考虑纳税缴费信用评价结果是对经营主体上一年度纳税缴费信用状况的评价，评价后对经营主体的管理措施应有一定的持续时间。第三项‘非正常原因’是指排除经营主体正常经营(包括季节性生产经营、享受政策性减免税、存在未抵减完的增值税留抵税额、享受增值税加计抵减政策)之外的其他原因。增值税按季申报视同连续3个月。”

　　感谢您的咨询!上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

　　答复机构：浙江12366中心

　　答复时间：2026-05-18

　　问题内容：

　　我单位委托施工企业建设两栋房产，目前已基本完工，会计上根据会计准则已将房产从在建工程转入固定资产。但不符合验收条件，该房产至今未办理竣工验收手续，也未投入使用、未出租、未出借，处于闲置状态。

　　请问：根据财税地字〔1986〕8号第十九条及《江西省房产税施行细则》第七条，上述房产当前是否已触发房产税纳税义务？如果尚未触发，纳税义务发生时间应以哪个时间点为准？

　　答复内容：

　　国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

　　根据《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)第十九条规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

　　感谢您的咨询!上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366。

　　答复机构：江西省税务局

　　答复时间：2026-05-18

【回答】

企业可以在计算应纳税额时，将已纳的消费税作为进项税额抵扣。消费税是一种增值税，它是由生产和销售环节中的企业在销售商品时向消费者收取的一种税费，因此它是由最终消费者承担的税费。

企业扣除已纳消费税的条件和限制如下：

1. 企业必须是纳税人，即已注册并获得税务登记证的企业。

2. 所购进的商品必须是用于企业的生产经营活动，并已经销售出去。

3. 所购进的商品必须是已经缴纳了消费税的商品。

4. 扣除的进项税额必须与销售额相符，不能超过销售额。

5. 企业必须在购买商品后的90天内申报抵扣。

6. 企业必须保存购买商品的发票，作为进项税额抵扣的依据。

总之，企业可以将已纳消费税作为进项税额抵扣，降低企业的税负，提高企业的经营效益。但是企业必须满足一定的条件和限制，才能享受这一税收优惠政策。

【回答】

职业发展是每个人在职业生涯中都极为关注的重要方面，在职业发展过程中，有许多要点需要注意。

首先，要明确自身的职业目标。这需要对自己有清晰的认知，了解自己的兴趣、优势和劣势。比如，如果你对数据分析感兴趣且具备较强的逻辑思维和数学能力，那么可以考虑向数据分析相关职业发展。明确目标能让你在职业道路上更有方向感，避免盲目跳槽或随波逐流，每一步的努力都能朝着目标迈进。

不断提升专业技能也至关重要。在当今快速发展的时代，各个行业都在不断更新和变革。以信息技术行业为例，新技术层出不穷，如果不及时学习新的编程语言和技术框架，很容易被市场淘汰。可以通过参加培训课程、在线学习、阅读专业书籍等方式来提升自己的专业能力，保持在职场上的竞争力。

人际关系的建立和维护同样不可忽视。在工作中，良好的人际关系能为你带来更多的合作机会和信息资源。与同事保持和谐的关系，能够提高工作效率，共同完成项目；与上级建立良好的沟通，能让他们更好地了解你的能力和贡献，为你提供更多的发展机会。同时，拓展行业人脉，参加行业活动、加入专业社群等，都有助于你了解行业动态，获取潜在的职业机会。

另外，要具备良好的心态和适应能力。职业发展过程中难免会遇到挫折和困难，如项目失败、被批评等，这时需要保持积极乐观的心态，从失败中吸取经验教训。而且，职场环境和工作内容可能会发生变化，要能够快速适应新的工作要求和团队文化，这样才能在不同的情况下都能顺利开展工作。

最后，要注重个人品牌的塑造。在工作中，通过高质量地完成任务、展现专业素养和独特的价值，让他人对你产生深刻的印象。一个良好的个人品牌能为你在职场中赢得更多的信任和认可，有助于你获得更好的职业发展。

总之，职业发展是一个长期的过程，需要我们从多个方面加以注意和努力，不断调整和完善自己，才能实现自己的职业目标，取得理想的职业成就。

【回答】

优先股登记日在财务成本管理中具有至关重要的作用。优先股是一种介于普通股和债券之间的金融工具，优先股登记日则是其中一个关键的时间节点。

首先，优先股登记日是确定股东权益归属的重要依据。在这一天，公司会对股东名册进行核对和确定，只有在登记日当天记录在股东名册上的优先股股东，才有权享有公司本次优先股的相关权益，比如优先分配股息的权利。这就保证了公司在进行股息分配等操作时，能够准确地将利益分配给合法的股东，避免了权益分配的混乱。

其次，它对于公司的财务管理有着重要意义。公司在制定财务计划和决策时，需要依据登记日确定的股东数量和持股情况，来安排股息的支付金额和时间。这有助于公司合理规划资金的流出，确保资金的流动性和稳定性。例如，如果公司计划按照一定比例向优先股股东分配股息，那么通过登记日确定的股东信息，就能精确计算出需要支付的股息总额，从而提前做好资金准备。

再者，优先股登记日也影响着投资者的决策。对于投资者来说，了解登记日的时间非常关键。在登记日之前买入优先股的投资者，能够获得本次股息分配的权利；而在登记日之后买入的投资者，则不能享受本次股息。这就使得投资者在买卖优先股时，会充分考虑登记日的因素，结合自身的投资目标和预期收益，做出合理的投资决策。

最后，从市场交易的角度来看，登记日会对优先股的市场价格产生一定的影响。在登记日临近时，由于投资者为了获取股息而纷纷买入优先股，可能会导致优先股价格上涨；而在登记日之后，由于部分投资者已经达到了获取股息的目的，可能会选择卖出优先股，从而使股价出现一定程度的回落。

综上所述，优先股登记日在明确股东权益、协助公司财务管理、影响投资者决策以及调节市场价格等方面都发挥着不可或缺的作用。