【回答】

职工供养直系亲属医疗补贴可以作为职工福利费税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”

按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

【回答】

小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

【回答】

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）规定：“第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。”

《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定：“二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。”

【回答】

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条第三款规定：“纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

【回答】

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十二、关于餐饮服务税目适用

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。”

【回答】

39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。你公司高管取得的注明护照信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。

【回答】

根据《财政部国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税[2012]82号）第六条规定：“个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。”

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定：“同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。”

【回答】

纳税人可通过新电局或上门方式进行逾期申报。新电局会对“往期未申报”的情况进行提醒，纳税人可根据提示进行逾期申报。

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《北京市人民政府关于进一步落实<中华人民共和国房产税暂行条例>有关规定的通知》（京政发[2016]24号）等相关政策的规定，以房产余值作为计税依据的，房产税按房产原值一次减除30%后的余值依1.2%税率计税；出租房产，按租金收入依12%税率计税。

【回答】

被认定为非正常户的纳税人，首先进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【批量零申报】，提交申报。然后在【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【非正常状态解除】，根据是否存在未办结的事项进行对应的办理流程。纳税人存在未办结事项，系统弹出提示框显示纳税人未办结事项详情。如存在未申报或逾期信息，未办结事项详情中提示:“存在逾期未申报信息”，点击【查看】后可跳至未申报详情页面。如纳税人存在未办结的违法违章信息，未办结事项详情中提示：“您存在未办结的违法违章信息，可联系主管税务机关核实处理。”点击【查看】后可跳转至违法违章信息详情页面。点击【刷新】可重新获取未办结事项办理税收违法行为处理等。

纳税人不存在未办结事项，系统会直接跳转至取消非正常户认定办理成功界面。点击【《税务事项通知书（取消非正常户通知）》】可下载对应文书。

【回答】

登录新电子税局【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【跨区域迁移申请】。

【回答】

方案1：您好，您可以通过【我要办税】-【税务数字账户】-【账户查询】-【纳税人信息查询】-【税费种认定信息】模块查询。                        

方案2：您好，您可以通过【我要办税-【综合信息报告】-【身份信息报告-【应申报税费种信息】模块查询。

【回答】

企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

【回答】

一、根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第一条规定：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”二、根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。因此，自然人转让非上市公司股权，转让双方需按照“产权转移书据”缴纳印花税。

【回答】

需要。纳税人只要发生工资薪金支出，不论是否纳税调整，均需填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050)。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第2列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金);第5列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报;第6列“纳税调整金额”填报第1-5列金额。

【回答】

根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)的规定，上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工(简称激励对象)进行的长期性激励，可按规定进行企业所得税处理。

(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

在我国境外上市的居民企业和非上市公司凡比照规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。

【回答】

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。