【回答】

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定：“一、增值税一般纳税人(以下称‘原纳税人’)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称‘新纳税人’)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》(见附件)。

《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。

三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。” 

【回答】

一、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：“四、增值税发票开具

(一)税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码，见附件)，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

……

七、本公告自2016年5月1日起施行。”

二、根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定：“一、推行商品和服务税收分类编码简称

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。……”

三、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)规定：“四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

......

九、本公告自2019年4月1日起施行。”

五、根据《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第22号)规定：“一、税务总局在税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人销售电子烟应当选择“电子烟”类编码开具发票。

……

五、本公告自2022年11月1日起施行。”

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司一季度合计销售额未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。

【回答】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

也就是说，如小规模纳税人当月所有销售额(包括销售不动产的5%征收率销售额)合计小于10万元时，所有销售额均享受免税政策。如小规模纳税人当月所有销售额大于10万元，但扣除销售不动产的销售额后，其他销售额小于10万元，则其他销售额可享受免税政策，销售不动产的销售额需照章征税。

增值税上所说的销售额均为不含税销售额，计算是否达到免税标准的销售额时，要包括开票收入和未开票收入，其中开票收入中既包括开具增值税普通发票收入也包括开具增值税专用发票收入。需要注意的是，即使月销售额未超过10万元，开具增值税专用发票的收入部分也需要计算缴纳增值税，不能适用免税政策。

【回答】

各票种之间的红冲规则为“新冲旧、电冲纸”，具体如下：

(1)数电票可以对数电票、数电纸票(电子发票服务平台开具的纸票)、税控发票进行红冲(前提为税控档案已注销);

(2)数电纸票可以对数电纸票、税控发票进行红冲，不允许对数电票进行红冲(前提为税控档案已注销);

(3)税控发票仅允许对税控发票进行红冲，不允许对数电票、数电纸票进行红冲。

【回答】

请点击【我的信息】-【纳税人信息】-【发票核定信息】可以看企业核定发票的份数；再点击【我要办税】-【发票使用】-【发票领用】-【票E送】中申领界面上方，可以查看申领，如果是上月预申领了本月的发票份数，那本月则没有可申领份数，建议企业可以下月申领发票，或是当月申请发票增量；

如企业没有提前预审领本月发票，查看发票结存有还有空白发票号段的话，建议企业点击【我要办税】-【发票使用】-【发票验旧缴销】-【发票验(交)旧】验旧成功后重新申领尝试。

【回答】

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“……五、投资企业撤回或减少投资的税务处理 

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 

……

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整;已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定：“……企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”

二、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定：“一、财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

三、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

【回答】

根据《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）规定：“二、软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

三、软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。

软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

……

六、本公告自2011年1月1日起执行。……”。

【回答】

如果自然人对个人所得税APP“我的票夹”模块中收到的数电票或数电纸票存疑时，可在发票详情页面，点击【拒收】，填写拒收理由(开具内容有误、未发生此交易、含有敏感信息、其他)，并点击【提交】来拒收发票。

【回答】

根据《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发[2023]48号）的规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，当年部门预算批复后，各级税务机关应及时支付“三代”税款手续费。

【回答】

自2021年9月1日起，在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：

（一）因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；

（二）在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；

（三）在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。

【回答】

对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。

【回答】

变更办税人员分以下几种情况操作：

（一）变更税务登记的办税人员信息：企业法定代表人或财务负责人以企业身份登录电子税务局，通过【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】模块选择需要变更信息进行填写提交。

（二）仅变更电子税务局上授权人员：1.新增办税人员：企业法定代表人或财务负责人以企业身份登录电子税务局，通过右上角纳税人名称，依次点击【账户中心】-【人员权限管理】-【添加办税人员】模块录入相关办税人员的姓名、证件、身份类型等信息后点击【确认】按钮，该办税人员信息进入待确认状态。办税人员登录电子税务局（自然人身份）完成确认后信息添加成功。2.删除办税人员：企业法定代表人或财务负责人以企业身份登录电子税务局，通过右上角纳税人名称，依次点击【账户中心】-【人员权限管理】-【现有办税人员】，选择需删除办税人员，点击【删除】按钮完成操作。办税人员登录电子税务局（自然人身份），通过右上角纳税人名称，点击【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】，找到需要解除关联的企业，点击“删除”，即可解除企业办税人员的身份。

（三）如您主张身份证件被冒用于财务负责人和其他办税人员，根据您出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料，系统会解除您与单位的关联关系，不论单位处于正常、停业、清算、还是非正常、非正常注销、注销等状态。电子税务局操作路径如下：以自然人身份登录电子税务局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【解除相关人员关联关系】提交申请。

【回答】

全面数字化的电子发票一旦开具无法作废，如果发生开票有误的情形，需开具红字全面数字化的电子发票冲红。

【回答】

个人转让股权需要缴纳个人所得税、印花税。

（一）个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。

（二）在中华人民共和国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。产权转移书据属于应纳税凭证，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。自2022年1月1日至2027年12月31日，对个人转让股权减半征收印花税。

【回答】

按不同征收方式，具体处理方式如下：

1.预扣预缴、代扣代缴类报表申报，申报状态为申报成功未缴款或申报成功无需缴款时，可在该类报表的“申报表报送”模块点击【作废申报】作废后重新填写申报或【更正申报】数据修改后重新申报；申报成功且缴款后可在“申报表报送”模块点击【更正申报】进行更正操作或点击【查询统计】-【单位申报记录查询】查询需要更正的属期，选择需要更正的报表类型后点击【启动更正】进行更正操作。

2.经营所得，申报成功未缴款前可在预缴纳税申报表或年度汇缴申报表中作废申报，作废成功后重新填写再申报或至预缴纳税申报表、年度汇缴申报表中点击【启动更正】按钮修改数据后重新申报；若申报成功且缴款后只能至预缴纳税申报表或年度汇缴申报表中点击【启动更正】进行数据更正操作。

【回答】

纳税人在开具建筑服务的数电发票时，【跨地（市）标志】以是否跨同一地级（市）行政区域范围来判断。如项目所在地为青岛市外的，“跨地（市）标志”选择“是”；如项目所在地在青岛市内的，“跨地（市）标志”选择“否”；如项目所在地在中国境外的，“跨地（市）标志”选择“否”。

【回答】

错。确实有很多个体户是定期定额缴税。

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》

第十二条 定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。第十四条 税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。

定期定额征收是有条件的，比如湖南地区月销售收入超过3万的很多地方已经终止定期定额征收方式了，也就是要改为查账征收了。需要注意的是无论是定期定额还是查账征收方式，都是需要在电子税务局做纳税申报的。