【回答】

 　　《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“ 第十四条 研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额。”

【回答】

企业销售二手车通常视为销售自己使用过的固定资产，其增值税申报主要取决于企业的纳税人类型以及车辆最初的进项税额抵扣情况。接下来，我们一起来学习相关政策吧！

为了帮助您快速判断，以下将根据不同企业类型和业务模式，梳理关键政策要点：

01

一般纳税人公司（非二手车经销）

政策：按13%税率计税。若销售的是属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按3%征收率减按2%缴纳。

关键条件：车辆属于不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。

02

小规模纳税人公司（非二手车经销）

政策：可按3%征收率减按2%缴纳增值税（简易计税）。

关键条件：车辆是自己使用过的固定资产。

※注意：根据现行优惠政策，在2027年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可直接减按1% 的征收率缴纳增值税。

03

二手车经销企业（不论一般或小规模纳税人）

政策：在2027年12月31日前，销售其收购的二手车，可按简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

关键条件：经商务部门备案的经销企业，销售的是“收购的”二手车。

※注意：如果企业是专业的二手车经销企业，需要在市场监管部门登记后，及时通过“商务部业务系统统一平台”向商务主管部门完成备案。

【回答】

 　　根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号)文件规定，一、对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元;对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

 　　购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

 　　享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

 　　新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

【回答】

　　根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号）规定：“一、……购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定”。

用人单位申报职工缴费工资，工资不包含哪些项目?

上海市税务局      2025-04-29

　　您好，国家统计局对有关工资总额统计做出了明确规定，凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

　　根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

　　1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。

　　2.有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

　　3.劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

　　4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

　　5.支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

　　6.出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。

　　7.对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

　　8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

　　9.职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。

　　10.劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

　　11.劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。

　　12.支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。

　　13.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

　　14.调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。

　　15.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

　　16.支付给从保安公司招用的人员的补贴。

　　17.按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。

【回答】

根据《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第17号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的规定，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

　　“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

【回答】

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)附件2规定，小规模纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏次。

　　个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第11栏“未达起征点销售额”。

　　第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

　　第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。

【回答】

已申报未缴费属于单位存在在途业务的情况，系统不允许申报年度缴费工资，建议用人单位作废申报表后再办理年度缴费工资申报。

【回答】

用人单位可通过单位社保费管理客户端、江苏省电子税务局、办税服务厅等渠道办理业务。

　　电子税务局：通过【地方特色】-【社保业务】-【单位社保费】-【年度缴费工资申报】模块进行申报。

　　社保费管理客户端：通过【缴费工资申报】-【年度缴费工资申报】模块进行申报。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第一条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

　　(一)以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

　　(二)按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

　　小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定进行扣除。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为综合所得汇算清缴地的税务机关所在城市。

　　纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

　　如因工作外派导致租房城市与任职受雇地不一致，请关注主管税务机关通过个税APP推送的消息提醒，并按提示修改或上传材料。

【回答】

需要。用人单位应当为2025年12月在职职工及2026年新入职职工进行申报，除2026年1月6日前办理停保的职工不在此次申报范围之内外，单位应为所有职工进行年度缴费工资申报。

【回答】

2026年1月11日至2026年5月25日。

广东省注册会计师协会专业指导委员会实务问题答疑(2026年第1期)

广东省注册会计师协会       2026.05.11

　　广东省注册会计师协会专业指导委员会常态化开展注册会计师执业实务问题答疑工作。近期，专业指导委员会收到部分会计师事务所来函咨询高新技术企业认定专项审计相关实务问题。经组织相关领域专家进行探讨研究，形成了专家解答意见。现整理发布供大家在执业中参考。

　　本实务答疑仅代表专家观点，如有与执业准则及其指南、有关部门作出的规定不一致之处，以其规定为准。使用过程中如遇问题或有其他实务问题须咨询专业指导委员会，请与省注协监管与技术指导部联系(电话：020-83063583)。

　　问题一：企业将研发过程中产出的产品或副产品对外销售情形下，已销售产品或副产品的对应成本是否确认为高新技术企业认定中的研发费用，应如何把握该种情形?

　　答：《企业会计准则解释第15号》(财会〔2021〕35号)规定，企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售(以下统称试运行销售)的，应当按照《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第1号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。

　　《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)文件对研发费用的归集范围进行了规定，如“直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出”，并规定企业研究开发费用归集办法是“企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集”，未涉及“研发过程中产出的产品或副产品对外销售情形下，其对应的成本需从研发费用中转出”的内容。因此，在实施高新技术企业认定专项审计时，符合研发活动前提下，研发费用归集通常以企业实际投入的研发费用为准。

　　问题二：《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)规定，企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。在科技人员既从事研发活动又从事非研发活动时，应如何把握“累计实际工作时间在183天以上的人员”?

　　答：在高新技术企业认定政策中，科技人员是指“累计实际工作时间在183天以上的人员”，该条款目前未有进一步的解释性文件或说明。实务工作中，对“累计实际工作时间”界定，建议注册会计师结合科技人员“直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务”的政策要求，仅对从事上述活动的日历天数为工作时间予以统计。

　　此外《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)规定“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，此处明确是“当年”的概念。《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)规定，《认定办法》第十一条“须注册成立一年以上”是指企业须注册成立365个日历天数以上；“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度。因此，科技人员当年人数，应严格按照当年“累计实际工作时间在183天以上的人员”进行统计。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

　　比如企业享受“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”优惠的，主要留存备查资料有被投资企业的最新公司章程、被投资企业股东会(或股东大会)利润分配决议或公告、分配表等。

【回答】

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十七条规定，除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。